審理法院：焦作市中級人民法院
案 號：（2018）豫08刑終118號
案件類型：刑事
案 由：虛開增值稅專用發(fā)票、用于騙取出口退稅、抵扣稅款發(fā)票罪
裁判日期：2018-03-23
審理經(jīng)過
沁陽市人民法院審理沁陽市人民檢察院指控原審被告人原某1、石某2、尚某3、高某4、張某5、劉某6、陳某7犯串通投標(biāo)、虛開增值稅專用發(fā)票罪一案，于二零一七年十二月二十七日作出（2017）豫0882刑初1045號刑事判決。原審被告人原某1、石某2不服，提出上訴。本院依法組成合議庭，經(jīng)過閱卷，訊問被告人，聽取其他當(dāng)事人、辯護人的意見，認(rèn)為事實清楚，決定不開庭審理?，F(xiàn)已審理終結(jié)。
一審法院查明
原判認(rèn)定：被告人原某1系沁陽市康佳實業(yè)有限公司的法定代表人，被告人石某2系沁陽市康佳實業(yè)有限公司的財務(wù)負責(zé)人，二人系夫妻關(guān)系。沁陽市康佳實業(yè)有限公司在經(jīng)營過程中，原某1借用其他公司資質(zhì)手續(xù)串通投標(biāo)，中標(biāo)總金額20738499.69元。石某2伙同尚某3、高某4、張某5、劉某6、陳某7等人虛開增值稅專用發(fā)票，石某2參與虛開的稅款數(shù)額達581734.67元；尚某3參與虛開的稅款數(shù)額達570401.6元；高某4、張某5、劉某6、陳某7參與虛開的稅款數(shù)額達116268.4元。尚某3共計獲利28789元，高某4獲利7200元，張某5與劉某6從中獲利1313元。
一、2011年12月份，國家電網(wǎng)公司集中規(guī)模招標(biāo)采購直屬單位項目（水電、科研裝置試驗設(shè)備）2011年第七批招標(biāo)公司（招標(biāo)編號：0711-110TL152）公開招標(biāo)。為了使沁陽市康佳實業(yè)有限公司中標(biāo)，被告人原某1分別借用沁陽市明鑫實業(yè)有限公司、新鄉(xiāng)市飛虹鋼結(jié)構(gòu)有限責(zé)任公司、沁陽市匯龍實業(yè)有限公司、河南六建建筑集團有限公司的資質(zhì)手續(xù)，伙同鄧某（另案處理）根據(jù)上述公司的資質(zhì)手續(xù)制作標(biāo)書，并安排他人冒充該四家公司工作人員參與現(xiàn)場投標(biāo)。參與本次投標(biāo)的公司分別為沁陽市明鑫實業(yè)有限公司、新鄉(xiāng)市飛虹鋼結(jié)構(gòu)有限責(zé)任公司、沁陽市匯龍實業(yè)有限公司、河南六建建筑集團有限公司、沁陽市康佳實業(yè)有限公司，最后由沁陽市康佳實業(yè)有限公司中標(biāo)，中標(biāo)金額3883168元。
2012年3月份，國網(wǎng)新源控股有限公司白山發(fā)電廠白山一期電站電纜橋架采購（招標(biāo)編號：SGXY-2012-28ZB002）公開招標(biāo)。為了使沁陽市康佳實業(yè)有限公司中標(biāo)，被告人原某1分別借用沁陽市明鑫實業(yè)有限公司、新鄉(xiāng)市飛虹鋼結(jié)構(gòu)有限責(zé)任公司、沁陽市匯龍實業(yè)有限公司的資質(zhì)手續(xù)，伙同鄧某根據(jù)上述公司的資質(zhì)手續(xù)制作標(biāo)書，并安排他人冒充該三家公司工作人員參與現(xiàn)場投標(biāo)。參與本次投標(biāo)的公司分別為北京廣發(fā)電氣有限公司、大江控股集團有限公司、沁陽市匯龍實業(yè)有限公司、沁陽市康佳實業(yè)有限公司、沁陽市明鑫實業(yè)有限公司、新鄉(xiāng)市飛虹鋼結(jié)構(gòu)有限責(zé)任公司、許昌許繼測控儀表有限公司等公司，最后由沁陽市康佳實業(yè)有限公司中標(biāo)，中標(biāo)金額2979666.5元。
2014年7月份，國家電網(wǎng)公司電源等項目2014年第三批招標(biāo)（物資，招標(biāo)編號：0711-140TL05603001）公開招標(biāo)。為了使沁陽市康佳實業(yè)有限公司中標(biāo)，被告人原某1分別借用沁陽市明鑫實業(yè)有限公司、新鄉(xiāng)市飛虹鋼結(jié)構(gòu)有限責(zé)任公司、河南六建建筑集團有限公司的資質(zhì)手續(xù)，伙同鄧某根據(jù)上述公司的資質(zhì)手續(xù)制作標(biāo)書，并安排他人冒充該三家公司工作人員參與現(xiàn)場投標(biāo)。參與本次投標(biāo)的公司分別為沁陽市康佳實業(yè)有限公司、沁陽市明鑫實業(yè)有限公司、新鄉(xiāng)市飛虹鋼結(jié)構(gòu)有限責(zé)任公司、河南六建建筑集團有限公司、華鵬集團有限公司、江蘇宏強電氣集團有限公司、江蘇力諾電器設(shè)備有限公司等公司，最后由沁陽市康佳實業(yè)有限公司中標(biāo)，中標(biāo)金額13875665.19元。期間，原某1因借用新鄉(xiāng)市飛虹鋼結(jié)構(gòu)有限責(zé)任公司的資質(zhì)制作標(biāo)書需要加蓋該公司公章，在經(jīng)該公司法定代表人李某1同意的情況下，刻制新鄉(xiāng)市飛虹鋼結(jié)構(gòu)有限責(zé)任公司公章兩枚用于制作相關(guān)標(biāo)書。
2016年6月27日，被告人原某1被沁陽市公安局傳喚到案，到案后，其如實供述主要犯罪事實。
上述事實，有經(jīng)庭審舉證、質(zhì)證的下列證據(jù)證實：（一）書證。1、三次招標(biāo)相關(guān)文件，證實國家電網(wǎng)公司集中規(guī)模招標(biāo)采購直屬單位項目2011年第七批招標(biāo)公司公開招標(biāo)；國網(wǎng)新源控股有限公司白山發(fā)電廠白山一期電站電纜橋架采購公開招標(biāo)；國家電網(wǎng)公司電源等項目2014年第三批招標(biāo)公開招標(biāo)。原某1等人借用沁陽市明鑫實業(yè)有限公司等其他公司資質(zhì)參與招投標(biāo)。2、中共西向鎮(zhèn)委員會出具的證明，證明原某1系中共黨員。（二）證人證言。1、證人鄧某的證言，證實其于2010年到沁陽市康佳實業(yè)有限公司上班，負責(zé)技術(shù)方面，其在該公司工作期間幫原某1制作過標(biāo)書。沁陽市康佳實業(yè)有限公司投標(biāo)時，其除了制作沁陽市康佳實業(yè)有限公司的投標(biāo)文件外，同時還制作了沁陽市明鑫實業(yè)有限公司、新鄉(xiāng)市飛虹鋼結(jié)構(gòu)有限責(zé)任公司、河南六建建筑集團公司、沁陽市匯龍實業(yè)有限公司的投標(biāo)文件。參與投標(biāo)公司的總標(biāo)價由原某1親自定，具體分項報價由其根據(jù)原某1的總價定，沁陽市康佳實業(yè)有限公司的投標(biāo)總價制定的比其他幾家陪標(biāo)的公司的價格低一些，目的是為了方便中標(biāo)。2、證人張某1的證言，證實其系沁陽市明鑫實業(yè)有限公司的法定代表人，原某1通過王某2認(rèn)識其，原某1曾借用其公司資質(zhì)去投標(biāo)，其給原某1提供公司的營業(yè)執(zhí)照等材料。國網(wǎng)物資有限公司提供的沁陽市明鑫實業(yè)有限公司的投標(biāo)文件不是其公司制作的投標(biāo)文件。3、證人尚某的證言，證實其系沁陽市匯龍實業(yè)有限公司的法定代表人，原某1曾借用其公司的資質(zhì)手續(xù)去投標(biāo)，所有投標(biāo)相關(guān)的事宜都由原某1等負責(zé)操作。4、證人李某1的證言，證實其系新鄉(xiāng)市飛虹鋼結(jié)構(gòu)有限責(zé)任公司法定代表人，原某1曾借用其公司的資質(zhì)手續(xù)去投標(biāo)，國網(wǎng)物資有限公司提供的新鄉(xiāng)市飛虹鋼結(jié)構(gòu)有限責(zé)任公司投標(biāo)文件不是其公司制作的，其女兒李艷麗未去過投標(biāo)現(xiàn)場。5、證人李某2的證言，證實其從來沒有去過北京的國家電網(wǎng)進行任何項目的投標(biāo)。6、證人李某3的證言，證實2014年的時候，一個自稱是沁陽市康佳實業(yè)有限公司原老板派過來的人說需要用其公司的相關(guān)資質(zhì)手續(xù)復(fù)印件，當(dāng)時其記得給這個人蓋了授權(quán)委托書。浙江仙居抽水蓄能有限公司提供的投標(biāo)文件遞交登記表，遞交人簽字一欄中不是其本人簽名，其根本就沒有去過北京投標(biāo)。國網(wǎng)物資有限公司提供的新鄉(xiāng)市飛虹鋼結(jié)構(gòu)有限責(zé)任公司投標(biāo)文件不是其公司制作的。7、證人胡某的證言，證實2014年4、5月份左右的時候，原某1給其打電話說北京有一個電纜橋架招標(biāo)項目，想讓其公司參與投標(biāo)，需要其提供公司的相關(guān)資質(zhì)手續(xù)復(fù)印件，其將該項目安排給公司的辦公室主任王某1具體負責(zé)。當(dāng)時原某1稱標(biāo)書由原某1做，其公司只管蓋章就行，后來繳納保證金是姓原的老板將現(xiàn)金交給其公司財務(wù)后，從對公賬戶轉(zhuǎn)賬給北京國網(wǎng)有限公司，當(dāng)時交了20萬元的保證金。其公司沒有派人參加北京國網(wǎng)物資有限公司招標(biāo)項目，國網(wǎng)物資有限公司提供的河南六建建筑集團有限公司投標(biāo)文件不是其公司制作的投標(biāo)文件。8、證人王某1的證言，證實2014年5月份左右的時候，沁陽一個姓原的老板找到其公司的經(jīng)理胡某，胡經(jīng)理告知其北京有一個招標(biāo)項目，其作為聯(lián)系人，給姓原的老板提供些其公司的相關(guān)資料。其給原老板提供過河南六建建筑公司的營業(yè)執(zhí)照等復(fù)印件，還帶著原老板安排的一個人去其公司蓋了公司的行政公章。繳納保證金是姓原的老板將現(xiàn)金交給其公司財務(wù)后，從對公賬戶轉(zhuǎn)賬給北京國網(wǎng)有限公司，當(dāng)時交了20萬元的保證金。北京國網(wǎng)物資有限公司招標(biāo)，其公司沒有派人參加，其本人沒有去過北京參與投標(biāo)。北京國網(wǎng)物資有限公司提供的投標(biāo)文件提交登記表上面的簽名不是其簽的字。9、證人付某的證言，證實其曾在老板原某1的安排下去參加投標(biāo)。10、證人李某4的證言，證實原某1曾讓其幫忙制作沁陽市康佳實業(yè)有限公司、沁陽市明鑫實業(yè)有限公司、新鄉(xiāng)飛虹鋼結(jié)構(gòu)有限責(zé)任公司等公司的標(biāo)書。11、證人王某2的證言，證實原某1因想借用張某1公司的資質(zhì)去投標(biāo)，其介紹原某1認(rèn)識張某1。12、證人王某3的證言，證實其曾和原某1一起去北京投標(biāo)現(xiàn)場，去過幾次記不清了，每次和原某1去北京投標(biāo)的時候，原某1都帶了很多公司的標(biāo)書。由國網(wǎng)物資有限公司提供的投標(biāo)文件遞交登記表上面“王某1”的名字是其替簽的。(三)被告人原某1的供述和辯解，證實沁陽市康佳實業(yè)有限公司在國家電網(wǎng)公司招投標(biāo)項目中，中了大概6、7個標(biāo)。沁陽市康佳實業(yè)有限公司每次投標(biāo)時制作好的投標(biāo)文件，其大概看過，投標(biāo)文件上面是其的簽名。新鄉(xiāng)市飛虹鋼結(jié)構(gòu)有限責(zé)任公司的公章是其經(jīng)該公司老板同意后，其自己刻的，刻的公章是用來拉托“圍標(biāo)”的。（四）印章印文鑒定書,印章鑒定檢材，證實從原某1處搜查出“新鄉(xiāng)市飛虹鋼結(jié)構(gòu)有限責(zé)任公司”印章兩枚的鑒定情況。
二、2012年11月份，被告人石某2在沒有真實貨物交易的情況下，以票面金額6%的價格從被告人尚某3處購買昊華宇航化工有限責(zé)任公司沁陽氯堿分公司出具的增值稅專用發(fā)票2份，金額共計2566739.32元、稅額436345.68元、價稅合計3003085元。尚某3從中獲利12000元。
2015年7月份，被告人石某2在沒有真實貨物交易的情況下，以票面金額6.5%的價格從梁某處（另案處理）購買鄭州拓鑫鋼鐵銷售有限公司出具的增值稅專用發(fā)票7份，金額共計66665.13元、稅額11333.07元、價稅合計77998.2元。
2015年8月份至10月份，被告人石某2在沒有真實貨物交易的情況下，以票面金額7.2%的價格從被告人尚某3處購買洛陽市強勝實業(yè)有限公司出具的增值稅專用發(fā)票2份，金額共計86683.76元、稅額14736.24元、價稅合計101420元。尚某3從中獲利7302元。
2015年9、10月份，被告人石某2在沒有真實貨物交易的情況下，以票面金額7.2%的價格從被告人尚某3處購買沁陽市三林商貿(mào)有限公司出具的增值稅專用發(fā)票1份，金額17948.72元、稅額3051.28元、價稅合計21000元。尚某3從中獲利1500余元。
2016年3月份，被告人石某2在沒有真實貨物交易的情況下，以票面金額7.5%的價格從被告人尚某3處購買增值稅專用發(fā)票7份，金額共計683931.75元、稅額116268.4元、價稅合計800200.15元。該7份增值稅專用發(fā)票是尚某3從被告人高某4處購買，高某4通過被告人張某5介紹向被告人劉某6購買，劉某6通過被告人陳某7從王偉（另案處理）處購買。在買賣增值稅專用發(fā)票過程中，尚某3從中獲利7987元，高某4從中獲利7200元，張某5與劉某6從中獲利1313元。訴訟中，劉某6將贓款已全部退還。
另查明：1、案發(fā)后，公安機關(guān)將國稅局移交的賬本4本、順豐速運單據(jù)1張、往來賬本1本、考勤表1本、入庫單18本、順豐速運快遞專用袋3份、記賬本、作業(yè)本12本、營業(yè)執(zhí)照復(fù)印件1份、購銷合同1份、新鄉(xiāng)市飛虹鋼結(jié)構(gòu)有限責(zé)任公司印章2枚、郵政快遞專用袋3份、沁陽市康佳實業(yè)有限公司印章4枚、產(chǎn)品購銷合同2張、工礦產(chǎn)品購銷合同2份、空白A4紙2張予以扣押。
2、公安機關(guān)從石某2處扣押筆記本，該筆記本上記載石某2從他人處購買增值稅專用發(fā)票的相關(guān)時間、金額等內(nèi)容。具體內(nèi)容為：2012年11月份，石某2從尚某3處購買票號為00592336、00592296的增值稅專用發(fā)票2份。2015年7月份，石某2從梁某處購買票號為00416038-00416044的增值稅專用發(fā)票7份。2015年8月份，石某2從尚某3處購買票號為02479025的增值稅專用發(fā)票1份。2015年10月份，石某2從尚某3處購買票號為03052558、00240129的增值稅專用發(fā)票2份。2016年3月份，石某2從尚某3處購買票號為07611663-07611669的增值稅專用發(fā)票7份。經(jīng)焦作市公安局刑事科學(xué)技術(shù)研究所筆跡鑒定，該筆記本中的字跡均系石某2書寫。
3、公安機關(guān)從尚某3處扣押往來賬本，該賬本上記載尚某3將增值稅專用發(fā)票出售給他人的相關(guān)時間、數(shù)額等內(nèi)容。具體內(nèi)容為：2015年8月份，尚某3以票面金額7.2%的價格出售給沁陽市康佳實業(yè)有限公司專用增值稅發(fā)票1份，金額為43000元。2015年10月份，尚某3以票面金額7.2%的價格出售給沁陽市康佳實業(yè)有限公司專用增值稅發(fā)票2份，金額分別為58420元、21000元。2016年3月份，尚某3出售給沁陽市康佳實業(yè)有限公司專用增值稅發(fā)票金額為800200.15元。
4、案發(fā)后，沁陽市康佳實業(yè)有限公司將涉案稅款已全部補繳。被告人高某4向公安機關(guān)退繳贓款人民幣7200元，該款已上繳至沁陽市財政局。訴訟中，劉某6將其與張某5所獲得的贓款全部退還。
5、2016年6月26日，被告人尚某3被公安機關(guān)傳喚到案；2016年6月26日，被告人高某4被公安機關(guān)抓獲；2016年6月27日，被告人石某2被公安機關(guān)傳喚到案。2016年7月12日，被告人張某5被公安機關(guān)抓獲；2016年11月9日，被告人劉某6被公安機關(guān)抓獲；2016年11月12日，被告人陳某7被公安機關(guān)抓獲。到案后，石某2、高某4、張某5、劉某6、陳某7均如實供述犯罪事實。
6、2017年4月21日，沁陽市公安局將沁陽市康佳實業(yè)有限公司在中國銀行股份有限公司沁陽支行賬號為25×××73的存款250000元予以凍結(jié)，訴訟中，因凍結(jié)期限屆滿，本院對該款予以續(xù)凍（凍結(jié)期限自2017年10月17日起至2018年10月16日止）。
上述事實，有經(jīng)庭審舉證、質(zhì)證的下列證據(jù)證實：（一）書證。1、退贓證明，證實買某退贓7805元；梁某退贓3000元；梁圣開退贓6800元；李玉環(huán)退贓1000元；靳某1退贓4000元。上述款項均退至沁陽市公安局經(jīng)偵大隊。2、沁陽市康佳實業(yè)有限公司稅務(wù)稽查卷，證實沁陽市康佳實業(yè)有限公司的基本情況及該公司因涉嫌虛開增值稅而被調(diào)查的情況。3、扣押決定書、扣押清單，證實扣押物品情況。4、尚某3、高某4、楊文俊、張平平等人賬戶交易資料，證實尚某3與高某4之間因虛開增值稅專用發(fā)票所產(chǎn)生的賬戶交易情況。5、洛陽市強勝實業(yè)有限公司與沁陽市康佳實業(yè)有限公司之間的相關(guān)記賬憑證、出庫單、增值稅專用發(fā)票等書證，證實洛陽市強勝實業(yè)有限公司制作的與沁陽市康佳實業(yè)有限公司之間的記賬憑證、出庫憑單等情況。6、沁陽市三林商貿(mào)有限公司與沁陽市康佳實業(yè)有限公司之間的增值稅專用發(fā)票、記賬憑證，證實沁陽市三林商貿(mào)有限公司給沁陽市康佳實業(yè)有限公司開具稅額為3051.28元的增值稅專用發(fā)票。7、昊華宇航化工有限責(zé)任公司沁陽氯堿分公司與沁陽市康佳實業(yè)有限公司之間的增值稅專用發(fā)票及相關(guān)合同、出庫單等書證，證實昊華宇航化工有限責(zé)任公司沁陽氯堿分公司給沁陽市康佳實業(yè)有限公司開具2份增值稅專用發(fā)票。8、退回物品清單、移送物品清單，證實公安機關(guān)將扣押的部分物品已經(jīng)退還原某1家屬。9、從鄭州拓鑫鋼鐵銷售有限公司處調(diào)取的涉案增值稅專用發(fā)票和營業(yè)執(zhí)照等書證，證實鄭州拓鑫鋼鐵銷售有限公司的基本情況及該公司給沁陽市康佳實業(yè)有限公司開具7份增值稅專用發(fā)票。10、非正常戶認(rèn)定登記表，證實2016年5月份，天津昊世達商貿(mào)有限公司被認(rèn)定為非正常戶。11、私營企業(yè)基本注冊信息查詢單、稅務(wù)登記表，證實沁陽市康佳實業(yè)有限公司的企業(yè)注冊基本信息和稅務(wù)登記情況。12、沁陽市康佳實業(yè)有限公司2012年至2016年進項稅抵扣情況表，證實沁陽市康佳實業(yè)有限公司涉嫌虛開的增值稅專用發(fā)票全部被認(rèn)證抵扣。13、沁陽市康佳實業(yè)有限公司納稅申報資料及相關(guān)資料，證實沁陽市康佳實業(yè)有限公司的工商登記情況和稅務(wù)申報情況。14、在逃人員登記表，證實王偉涉嫌虛開增值稅發(fā)票罪被網(wǎng)上追逃。15、違法所得款繳款單，證實高某4等人的違法所得已經(jīng)上繳沁陽市財政局；靳某1等人的違法所得也已上繳沁陽市公安局。16、稅收繳款書，證實沁陽市康佳實業(yè)有限公司的抵扣稅款已經(jīng)全部補繳完畢。（二）證人證言。1、證人呂某的證言，證實石某2交代其如果有人問起就說尚某3是公司的采購員，負責(zé)公司對外采購鋼材，且尚某3今年給公司采購過鋼材，其也卸過鋼材，但實際上今年以來公司很少進鋼材，其本人也沒有卸過車。2、證人梁某的證言，證實2015年7月份，其讓靳某1幫忙給沁陽市康佳實業(yè)有限公司開具7份增值稅專用發(fā)票，該增值稅專用發(fā)票的銷售方為鄭州拓鑫鋼鐵銷售有限公司。沁陽市康佳實業(yè)有限公司和鄭州拓鑫鋼鐵銷售有限公司之間沒有真實貨物交易。3、證人買某的證言，證實其與尚某3在昊華宇航化工有限責(zé)任公司沁陽氯堿分公司拉貨時認(rèn)識。在一次進貨時，尚某3對其說：“你下次再拉貨的話，發(fā)票給我，貨你還拉走，一噸我給你290塊錢”。2012年11月份，其公司需要從昊華宇航化工有限責(zé)任公司沁陽氯堿分公司進一批聚氯乙烯樹脂，其想從中賺點錢，從公司財務(wù)上取了5張共計300萬元的承兌匯票交給尚某3。之后，尚某3拿著該銀行承兌匯票去昊華宇航化工有限責(zé)任公司沁陽氯堿分公司辦手續(xù)，手續(xù)都是尚某3辦的，其不知道尚某3是怎樣背書的，辦好手續(xù)后，其找貨車從昊華宇航化工有限責(zé)任公司沁陽氯堿分公司將樹脂拉走。尚某3按照每噸290元的價格退回給其135900元，其按照每噸280多元的價格交給公司財務(wù)128095元，其賺取7805元。昊華宇航化工有限責(zé)任公司沁陽氯堿分公司提供的購銷合同不是其簽的，沁陽市康佳實業(yè)有限公司和昊華宇航化工有限責(zé)任公司沁陽氯堿分公司沒有這批貨物往來，其也沒有聽說過沁陽康佳實業(yè)有限公司。4、證人靳某1的證言，證實2015年7月份的一天，梁某找到其稱沁陽市康佳實業(yè)有限公司需要一批進項票，讓其幫忙，并承諾給其六個點的票款，其答應(yīng)。之后，其到鄭州市拓鑫鋼鐵銷售有限公司購買20多噸共計7萬多元的鍍鋅板，其將沁陽市康佳實業(yè)有限公司的信息提供給鄭州市拓鑫鋼鐵銷售有限公司的老板李某5，李某5將增值稅專用發(fā)票開給了沁陽市康佳實業(yè)有限公司，梁某到其公司將票拿走，并給其4000元的票款。5、證人李某5的證言，證實2015年7月份的一天，電話號碼為138××××1503的老板給其打電話購買鍍鋅板，共計20多噸，該老板給其七萬多元現(xiàn)金，然后給其一張A4紙和一張小紙條，讓其按照A4紙上面的信息開票并交代其開好票后按照小紙條上的地址郵寄過，其發(fā)現(xiàn)A4紙上是沁陽市康佳實業(yè)有限公司的信息。6、證人都某的證言，證實其是沁陽市康佳實業(yè)有限公司的倉庫保管員，其公司沒有一個叫尚某3的采購員。2016年3月，其沒有經(jīng)手填寫過公司的入庫單。7、證人鄧某的證言，證實其系沁陽市康佳實業(yè)有限公司的技術(shù)員。有天，石某2打電話讓其到家里一趟商量事，之后，其與小碾、陳某一起到石某2家，石某2和原某1稱公司虛開了八十多萬的進項票，國稅局正在調(diào)查，需想辦法。根據(jù)安排，其負責(zé)虛構(gòu)發(fā)貨清單，需要用上價值八十萬元左右的焊管和方鋼，其編造了給江西洪屏的發(fā)貨清單，大致用鋼材量就是二百多噸將近三百噸，價值在八十萬元左右。8、證人陳某的證言，證實2016年6月15日左右的一天，其與鄧某、原某1到原某1家，其記不清是原某1還是石某2說尚某3給其公司開的增值稅發(fā)票出問題了，稅務(wù)局正在查，得想辦法補救，大概意思是讓其編寫材料，材料的大致內(nèi)容是尚某3購買的焊管、方鋼用哪了，讓鄧某偽造個工程計劃，列個清單等。9、證人郎某的證言，證實2016年6月13日下午，尚某3帶石某2到其辦公室，石某2給其說沁陽市康佳實業(yè)有限公司在天津買鋼材，稅票有點問題，稅務(wù)局正在調(diào)查，如果國稅局打電話問，就說在其處買了80萬元的承兌匯票，是現(xiàn)金支付。6月14日，石某2又專門打電話交代其口供一致，不敢說漏嘴。10、證人原某1的證言，證實沁陽市康佳實業(yè)有限公司沒有一個叫尚某3的業(yè)務(wù)員。2016年6月份的一天，其與鄧某、陳某一起到石某2家，石某2給鄧某、陳某談國稅局調(diào)查康佳公司的事，其未注意聽具體談什么。石某2給其說如果國稅局調(diào)查，讓其謊稱借給石某220萬元現(xiàn)金，并稱該錢用于康佳公司購買材料了。11、證人張某2的證言，證實其系沁陽市三林商貿(mào)有限公司法人代表，2015年尚某3從其公司購買價值20000余元的樹脂，時隔一個多月，其按照尚某3的要求將票開給沁陽市康佳實業(yè)有限公司了。12、證人原某2的證言，證實其做玻璃鋼業(yè)務(wù)生意，平時用沁陽市康佳實業(yè)有限公司的資質(zhì)手續(xù)對外簽訂合同，其曾在張某2的門市部購買過樹脂，凡購買的原材料都開具增值稅專用發(fā)票，發(fā)票全部交給石某2入賬。13、證人楊某的證言，證實其系洛陽市強勝實業(yè)有限公司業(yè)務(wù)經(jīng)理。2015年8月份的一天，尚某3到其公司找其商談購買聚氯乙烯樹脂產(chǎn)品事宜。尚某3當(dāng)時提供了沁陽市康佳實業(yè)有限公司的相關(guān)資質(zhì)手續(xù)復(fù)印件，當(dāng)天就洽談好了業(yè)務(wù)，尚某3是以現(xiàn)金方式支付貨款，其公司收到貨款后就給尚某3裝了貨。2015年10月份左右，尚某3又從其公司購貨，公司給尚某3開具增值稅專用發(fā)票的事情，其未參與，按照規(guī)定應(yīng)由財務(wù)部門直接給對方開具增值稅專用發(fā)票，其記不得洛陽市強勝實業(yè)有限公司與沁陽市康佳實業(yè)有限公司是否簽訂合同。14、證人靳某2的證言，證實2012年11月份，尚某3拿著沁陽市康佳實業(yè)有限公司的相關(guān)資質(zhì)手續(xù)來到其公司說要購買300萬元大概四、五百噸的樹脂。其將公司的銷售合同擬好之后，尚某3與其公司簽訂了購銷合同，之后尚某3到財務(wù)交了300萬元的銀行承兌匯票，其給尚某3開具了提貨單，但是最后河南省天鵝型材有限公司的人把貨物拉走了。15、證人丁某的證言，證實2012年11月份的一天，買某給其打電話說昊華宇航化工有限責(zé)任公司沁陽氯堿分公司有四百多噸聚氯乙烯樹脂，讓其找?guī)讉€人將貨拉到天鵝型材公司，其找買大濤等人幫忙拉了一星期左右的貨。16、證人拜勝利的證言，證實2012年11月份，買某找到其說買某朋友手里有一批抵賬的聚氯乙烯樹脂，沒有票，比較便宜，買某想從中賺點錢，其給公司財務(wù)上打過招呼后，買某去公司打了張欠條后，公司財務(wù)給買某300萬元的銀行承兌匯票。過有一個月左右，買某對其說從親戚處拉的抵賬樹脂不好出手，想便宜點賣給公司，其給財務(wù)交代后，買某就將該批樹脂賣給其公司了。（三）被告人的供述和辯解。1、被告人石某2的供述和辯解，證實其系沁陽市康佳實業(yè)有限公司財務(wù)負責(zé)人，尚某3不是公司的采購員。2016年2月底，因為公司業(yè)務(wù)量增大，開的銷項稅發(fā)票比較多，但是進項稅發(fā)票比較少，其讓尚某3幫忙找些增值稅專用發(fā)票用于沁陽市康佳實業(yè)有限公司抵扣進項稅款。2016年3月中旬，尚某3告知其可以開票，開票的價格為票面金額的7.5個點。其把沁陽市康佳實業(yè)有限公司的營業(yè)執(zhí)照等開票資料提供給尚某3，讓尚某3給沁陽市康佳實業(yè)有限公司開80萬元的票。之后，尚某3把開好的增值稅專用發(fā)票和一份已經(jīng)加蓋好天津昊世達商貿(mào)有限公司公章的購銷合同親手交給其，其按照約定給尚某3轉(zhuǎn)賬匯款60000元。天津昊世達商貿(mào)有限公司的業(yè)務(wù)員王世華與沁陽市康佳實業(yè)有限公司簽訂購銷合同系虛假的，其之前說假話了。6月中旬左右，其找陳某、鄧某、原某1到其家商量應(yīng)對國稅局調(diào)查其公司增值稅專用發(fā)票的事情。經(jīng)商量最后決定由鄧某負責(zé)虛構(gòu)一個發(fā)貨清單，由陳某負責(zé)虛構(gòu)發(fā)貨的車輛，由原某1負責(zé)虛構(gòu)資金走向。其還給陳某交代，讓陳某偽造一份考勤表，把尚某3和都某的名字寫上，考勤時間為2016年1月—4月。銷售方名稱為昊華宇航化工有限責(zé)任公司沁陽氯堿分公司的兩份增值稅專用發(fā)票是其從尚某3手里購買的，其把所有從尚某3手中購買的發(fā)票記錄在筆記本上。銷售方名稱為沁陽市三林商貿(mào)有限公司的增值稅專用發(fā)票是其以票面金額的6個點或7個點從尚某3手里買的，其公司和沁陽市三林商貿(mào)有限公司從來沒有業(yè)務(wù)往來。銷售方名稱為洛陽市強盛實業(yè)有限公司的增值稅專用發(fā)票是其以票面金額的6個點或7個點從尚某3手里買的，其公司和洛陽市強盛實業(yè)有限公司沒有業(yè)務(wù)往來。銷售方為鄭州市拓鑫鋼鐵銷售有限公司的增值稅專用發(fā)票是其通過梁某購買的，支付的票價在6至8個點之間。其和鄭州市拓鑫鋼鐵銷售有限公司沒有業(yè)務(wù)往來。2、被告人尚某3的供述和辯解，證實（1）石某2讓其幫忙開具增值稅專用發(fā)票，其從高某4手中購買票面金額為800200.15元的增值稅專用發(fā)票，石某2給付其60000元，其以票面金額6.5個點的價格給付高某452013元，其賺了8000元左右。（2）其在張某2的門市部購買過20000余元的樹脂尚未開票，后石某2讓其幫忙開具增值稅專用發(fā)票，其讓張某2將增值稅專用發(fā)票開給沁陽市康佳實業(yè)有限公司，其按照票面金額的7.2%收取石某2的開票費用，大概1500多元。沁陽市康佳實業(yè)有限公司與沁陽市三林商貿(mào)有限公司之間沒有真實貨物交易。（3）洛陽市強勝實業(yè)有限公司和沁陽市康佳實業(yè)有限公司之間沒有一筆43000元的貨物交易，其將增值稅專用發(fā)票賣給了石某2，其按照票面金額的7.2%收取開票費用，大概3000多元錢，是否開有其他票記不清了。（4）述總價為3003085元的聚氯乙烯樹脂并非沁陽市康佳實業(yè)有限公司購買，沁陽市康佳實業(yè)有限公司與昊華宇航化工有限責(zé)任公司沁陽氯堿分公司之間沒有真實的貨物交易，昊華宇航化工有限責(zé)任公司沁陽氯堿分公司出具發(fā)票號分別為00592296、00592336的增值稅專用發(fā)票是其以票面金額6%的價格賣給石某2，其從中獲利12000余元。因當(dāng)時要將增值稅專用發(fā)票開給沁陽市康佳實業(yè)有限公司，需要簽訂購銷合同，其拿著打印好的購銷雙方為昊華宇航化工有限責(zé)任公司沁陽氯堿分公司、沁陽市康佳實業(yè)有限公司的購銷合同找到石某2加蓋公司印章，并讓石某2在銀行承兌匯票上面背書一欄加蓋沁陽市康佳實業(yè)有限公司的公章和原某1的法人章，實際上銀行承兌匯票與沁陽市康佳實業(yè)有限公司之間沒有任何關(guān)系。3、被告人高某4的供述和辯解，證實其與尚某3系微信好友，二人曾在微信上商量虛開增值稅專用發(fā)票事宜，約定開票的價格按照票面金額的6.5%收取，開票金額是80萬元，開6-7份的票。之后，尚某3將沁陽市康佳實業(yè)有限公司的開票信息等材料通過微信發(fā)給其，并給付2萬元定金。其又通過微信的方式聯(lián)系上家張某5，把沁陽市康佳實業(yè)有限公司的開票信息發(fā)給張某5。過了一兩天，張某5把開好的發(fā)票和一份已經(jīng)打印并加蓋天津昊世達商貿(mào)有限公司公章的購銷合同交給其，其在確認(rèn)尚某3把余款給其之后，把開好的7份發(fā)票和購銷合同通過順豐快遞郵寄給了尚某3。之后，其從中賺取了票面0.9%的開票費用即7200元。4、被告人張某5的供述和辯解，證實2016年3、4月份，高某4給其打電話問是否有多余的增值稅發(fā)票，其問劉某6并確定有多余的增值稅發(fā)票后告知高某4，高某4將沁陽市康佳實業(yè)有限公司的信息發(fā)給其，其將信息提供給了劉某6。之后，劉某6將開好的票給其，其將該票提供給高某4。劉某6后來將楊文俊的農(nóng)業(yè)銀行賬號提供給其，其又將賬號提供給高某4，其不知道高某4向楊文俊的賬戶轉(zhuǎn)了多少錢，后來問過劉某6，劉某6說是按照開票金額的5.6%。5、被告人劉某6的供述和辯解，證實2016年3、4月份，張某5讓其幫忙買點增值稅發(fā)票，其和陳某7聯(lián)系，一周左右后，陳某7將增值稅專用發(fā)票給其。其和陳某7談的價格是按票面金額的5.4個點支付票錢，其讓高某4按票面金額的5.6個點支付票錢，后來其收到52013元，算了算沁陽市的公司是按6.5個點打的錢。其按照5.4個點給陳某743000多元，給高某4轉(zhuǎn)賬7200元，其和張某5從中賺了0.2個點。6、被告人陳某7的供述和辯解，證實今年三、四月份的一天，劉某6和張某5兩個人找到其，劉某6讓其幫忙開增值稅專用發(fā)票并將開票公司的信息復(fù)印件提供給其，其與王偉聯(lián)系。三四天后，王偉將開好的票送到其辦公室，其給劉某6打電話前來取票。收取開票的費用是按票面金額的5.4個點計算。劉某6、張某5請其吃飯、洗澡，其沒有獲利。7、被告人原某1的供述和辯解，沁陽市康佳實業(yè)有限公司的賬目是其妻子石某2負責(zé)的，具體公司記賬、發(fā)票都是石某2負責(zé)，具體買票的事情也是石某2在操作的，其對此不清楚。（四）勘驗、檢查、辨認(rèn)、偵查實驗等筆錄。1、辨認(rèn)筆錄，證實高某4辨認(rèn)出張某5，通過張某5購買的發(fā)票等情況。2、搜查證、搜查筆錄，證實沁陽市公安局民警對沁陽市康佳實業(yè)有限公司辦公室進行搜查，扣押了考勤表和入庫單等物品。（五）筆跡鑒定書、筆跡鑒定檢材，證實從石某2處扣押的筆記本上的相關(guān)文字是石某2本人所書寫，該筆記本上面記載有石某2讓他人給沁陽市康佳實業(yè)有限公司虛開增值稅發(fā)票的相關(guān)時間、人員和金額。
除上述證據(jù)外，另有綜合證據(jù)如下：（一）物證。印章、國稅局移交的賬本、考勤表、營業(yè)執(zhí)照、往來賬本等，證明被告人犯罪的事實。（二）書證。1、受案登記表，證實該案來源情況。2、發(fā)破案經(jīng)過，證實本案的發(fā)破案過程。3、戶籍證明、無前科證明，證實七名被告人的基本信息，作案時系完全刑事責(zé)任能力人，無違法犯罪前科。4、到案證明，證實原某1、石某2、尚某3系傳喚到案；高某4、張某5、劉某6、陳某7被抓獲歸案。5、臨時羈押證明，證實（1）陳某7于2016年11月12日至2016年11月22日被臨時羈押于伊寧縣看守所。（2）劉某6于2016年11月10日至2016年11月14日被臨時羈押于天津市靜海區(qū)看守所。
一審法院認(rèn)為
原判認(rèn)為，被告人原某1伙同他人在投標(biāo)過程中相互串通投標(biāo)報價，損害招標(biāo)人或者其他投標(biāo)人利益，情節(jié)嚴(yán)重，其行為構(gòu)成串通投標(biāo)罪。被告人石某2、尚某3、高某4、張某5、劉某6、陳某7違反國家稅收征收管理規(guī)定，在沒有真實貨物購銷的情況下，石某2、尚某3讓他人虛開增值稅專用發(fā)票，且虛開的稅款數(shù)額較大；高某4、劉某6讓他人虛開增值稅專用發(fā)票，張某5、陳某7介紹他人虛開增值稅專用發(fā)票，其行為均構(gòu)成虛開增值稅專用發(fā)票罪。沁陽市人民檢察院指控原某1犯串通投標(biāo)罪，指控石某2、尚某3、高某4、張某5、劉某6、陳某7犯虛開增值稅專用發(fā)票罪，事實清楚，證據(jù)確實、充分，予以確認(rèn)，但指控石某2、尚某3有其他特別嚴(yán)重的情節(jié)，高某4、張某5、劉某6、陳某7虛開的稅款數(shù)額較大不當(dāng)，應(yīng)予糾正。根據(jù)在案證據(jù)及查明的事實，依照法律不能認(rèn)定原某1構(gòu)成偽造公司印章罪，故公訴機關(guān)該部分指控不能成立。原某1歸案后如實供述主要犯罪事實，依法可以從輕處罰。石某2、尚某3在共同犯罪中均起主要作用，均系主犯，應(yīng)按照其所參與的全部犯罪予以處罰。高某4、張某5、劉某6、陳某7在共同犯罪中均起次要作用，均系從犯，依法均應(yīng)當(dāng)從輕處罰。石某2、高某4、張某5、劉某6、陳某7歸案后均如實供述罪行，依法均可以從輕處罰。高某4、劉某6已退繳違法所得，可以對其酌情從輕處罰。本案涉案稅款已全部補繳，對石某2、尚某3、高某4、張某5、劉某6、陳某7酌情從輕處罰。尚某3違法所得28789元，依法應(yīng)予追繳并沒收。張某5與劉某6違法所得1313元，依法應(yīng)予沒收?？垩旱男锣l(xiāng)市飛虹鋼結(jié)構(gòu)有限責(zé)任公司印章2枚系作案工具，依法應(yīng)予沒收；郵政快遞專用袋3份、沁陽市康佳實業(yè)有限公司印章4枚、產(chǎn)品購銷合同2張、工礦產(chǎn)品購銷合同2份、空白A4紙2張，應(yīng)由扣押機關(guān)依法處理。依照《中華人民共和國刑法》第二百二十三條、第二百零五條、第六十七條第三款、第二十五條第一款、第二十六條第一、四款、第二十七條、第五十二條、第五十三條、第六十四條之規(guī)定，判決如下：一、被告人原某1犯串通投標(biāo)罪，判處有期徒刑二年，并處罰金人民幣150000元。被告人石某2犯虛開增值稅專用發(fā)票罪，判處有期徒刑三年，并處罰金人民幣120000元。被告人尚某3犯虛開增值稅專用發(fā)票罪，判處有期徒刑三年，并處罰金人民幣100000元。被告人高某4犯虛開增值稅專用發(fā)票罪，判處有期徒刑一年六個月，并處罰金人民幣20000元。被告人張某5犯虛開增值稅專用發(fā)票罪，判處有期徒刑一年六個月，并處罰金人民幣20000元。被告人劉某6犯虛開增值稅專用發(fā)票罪，判處有期徒刑一年二個月，并處罰金人民幣20000元。被告人陳某7犯虛開增值稅專用發(fā)票罪，判處有期徒刑一年二個月，并處罰金人民幣20000元。二、被告人尚某3違法所得28789元，依法予以追繳并沒收；被告人張某5與劉某6違法所得1313元，依法予以沒收。三、作案工具：扣押的新鄉(xiāng)市飛虹鋼結(jié)構(gòu)有限責(zé)任公司印章2枚，依法予以沒收。
二審請求情況
原審被告人原某1上訴及其辯護人辯稱，其未參與其他投標(biāo)公司的價格制定過程，也未到投標(biāo)現(xiàn)場；2012年3月和2014年7月的招標(biāo)活動，投標(biāo)人數(shù)眾多，未采取最低評標(biāo)價法，不能證明其串通價格實現(xiàn)了中標(biāo)；拉托投標(biāo)是企業(yè)招投標(biāo)過程中常用的手段，不能一概以犯罪定性，即使構(gòu)罪，在未造成危害后果情況下，屬于情節(jié)輕微，應(yīng)適用免刑或緩刑，并降低罰金數(shù)額。
原審被告人石某2上訴及其辯護人辯稱，其犯罪情節(jié)輕微，主動認(rèn)罪、悔罪，積極補繳稅款，一貫表現(xiàn)良好，長期患有抑郁癥及多種疾病，應(yīng)改判緩刑。
本院查明
經(jīng)二審審理查明的事實、證據(jù)與一審相同，且所有證據(jù)均經(jīng)一審當(dāng)庭質(zhì)證，真實、有效，予以采信。二審期間，上訴人原某1繳納罰金15萬元、石某2繳納罰金12萬元。
本院認(rèn)為
本院認(rèn)為，上訴人原某1伙同他人串通投標(biāo)的行為，情節(jié)嚴(yán)重，已構(gòu)成串通投標(biāo)罪；上訴人石某2與原審被告人尚某3、高某4、張某5、劉某6、陳某7違反國家稅收征收管理規(guī)定，虛開增值稅專用發(fā)票，且石某2、尚某3虛開的稅款數(shù)額較大，其行為均已構(gòu)成虛開增值稅專用發(fā)票罪。在共同虛開增值稅專用發(fā)票犯罪過程中，上訴人石某2與原審被告人尚某3起主要作用，系主犯，應(yīng)按照其所參與的全部犯罪予以處罰；原審被告人高某4、張某5、劉某6、陳某7起次要作用，系從犯，依法應(yīng)從輕處罰。上訴人石某2與原審被告人高某4、張某5、劉某6、陳某7歸案后均如實供述罪行，依法可從輕處罰。原審被告人高某4、劉某6已退繳違法所得，可酌情從輕處罰。案發(fā)后，涉案稅款已全部補繳，對上訴人石某2及原審被告人尚某3、高某4、張某5、劉某6、陳某7可酌情從輕處罰。上訴人原某1上訴及其辯護人辯稱理由，經(jīng)查，其在多次投標(biāo)過程中，利用其他公司資質(zhì)，由其定價參與投標(biāo)，損害其他投標(biāo)人、招標(biāo)人利益，串通投標(biāo)犯罪事實清楚，該辯稱理由不能成立，不予采納；上訴人石某2上訴及其辯護人辯稱理由，經(jīng)查，原判對其所訴情節(jié)已認(rèn)定，并在量刑時予以考慮，訴稱理由不能成立，不予采納。原判認(rèn)定事實清楚，適用法律正確，量刑適當(dāng)，審判程序合法。依照《中華人民共和國刑事訴訟法》第二百二十五條第一款第（一）項之規(guī)定，裁定如下：
二審裁判結(jié)果
駁回上訴，維持原判。
本裁定為終審裁定。
審判人員
審判長張國勝
審判員梁戰(zhàn)勝
審判員李元成
裁判日期
二〇一八年三月二十三日
書記員
書記員王東娟
