審理法院：云龍縣人民法院
案號(hào)：（2018）云2929刑初101號(hào)
案件類型：刑事
案由：虛開發(fā)票罪
裁判日期：2018-12-25
審理經(jīng)過
云龍縣人民檢察院以云檢公訴刑訴〔2018〕103號(hào)起訴書指控被告人李楊犯虛開發(fā)票罪，于2018年11月20日向本院提起公訴。本院依法組成合議庭，公開開庭審理了本案。云龍縣人民檢察院指派檢察員黎麗琰出庭支持公訴。被告人李楊及辯護(hù)人何繼偉到庭參加訴訟?，F(xiàn)已審理終結(jié)。
一審請(qǐng)求情況
公訴機(jī)關(guān)指控：2014年9月23日，被告人李楊在云龍縣工商行政管理局（現(xiàn)為云龍縣市場(chǎng)監(jiān)督管理局）注冊(cè)成立了云龍縣永太生物科技有限公司，并擔(dān)任公司法定代表人。2014年12月16日至2015年2月13日間，被告人李楊虛構(gòu)了與趙某等三百余人農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)業(yè)務(wù)，開具了《云南省國(guó)家稅務(wù)局通用機(jī)打發(fā)票》327份（發(fā)票代碼為153001414100的發(fā)票131份，發(fā)票號(hào)碼分別為0248166-02418270，02418361-02418386；發(fā)票代碼為153001213941的發(fā)票10份，發(fā)票號(hào)碼分別為01073191-01073200；發(fā)票代碼為153001314154的發(fā)票186份，發(fā)票號(hào)碼分別為00546676-00546743，00546745-00546810，00546619-00546631，00546633，00546637-00546641，00546643-00546675），金額共計(jì)人民幣21,783,061.00元。2015年3月17日，被告人李楊申請(qǐng)對(duì)云某太生物科技有限公司注銷登記，同年6月1日該公司被注銷。
2017年12月12日，被告人李楊到云龍縣公安局投案。
針對(duì)上述指控，公訴機(jī)關(guān)當(dāng)庭提供受案登記表、立案決定書、云龍縣國(guó)家稅務(wù)局涉嫌犯罪線索案件移送書等書證；證人張某、趙某等證言；被告人李楊的供述與辯解；人員辨認(rèn)筆錄、現(xiàn)場(chǎng)辨認(rèn)筆錄等證據(jù)材料供法庭質(zhì)證。據(jù)此，公訴機(jī)關(guān)認(rèn)為被告人李楊的行為已觸犯《中華人民共和國(guó)刑法》第二百零五條之一規(guī)定，構(gòu)成虛開發(fā)票罪，應(yīng)依法對(duì)被告人定罪科刑。
一審答辯情況
被告人李楊辯稱：自己在開發(fā)票時(shí)沒有虛構(gòu)，確實(shí)有收購(gòu)中藥材的行為，沒有直接向農(nóng)戶收購(gòu)，而是向中間商收購(gòu)的，開具發(fā)票時(shí)所使用的趙某等人的身份信息是中間商提供的，不知道是虛假的。對(duì)其余指控?zé)o異議。
被告人李楊的辯護(hù)律師對(duì)公訴機(jī)關(guān)指控罪名無異議。同時(shí)提出被告人有自首情節(jié)并當(dāng)庭表示認(rèn)罪，可以從輕或減輕處罰，建議對(duì)其處以兩年以下的有期徒刑，并適用緩刑。
本院查明
經(jīng)審理查明：2014年9月23日，被告人李楊在云龍縣工商行政管理局（現(xiàn)為云龍縣市場(chǎng)監(jiān)督管理局）注冊(cè)成立了云龍縣永太生物科技有限公司，并擔(dān)任公司法定代表人。2014年12月16日至2015年2月13日間，被告人李楊虛構(gòu)了與趙某等三百余人農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)業(yè)務(wù)，開具了《云南省國(guó)家稅務(wù)局通用機(jī)打發(fā)票》327份（發(fā)票代碼為153001414100的發(fā)票131份，發(fā)票號(hào)碼分別為0248166-02418270，02418361-02418386；發(fā)票代碼為153001213941的發(fā)票10份，發(fā)票號(hào)碼分別為01073191-01073200；發(fā)票代碼為153001314154的發(fā)票186份，發(fā)票號(hào)碼分別為00546676-00546743，00546745-00546810，00546619-00546631，00546633，00546637-00546641，00546643-00546675），金額共計(jì)人民幣21,783,061.00元。2015年3月17日，被告人李楊申請(qǐng)對(duì)云某太生物科技有限公司注銷登記，同年6月1日該公司被注銷。
2017年12月12日，被告人李楊到云龍縣公安局投案。
認(rèn)定上述事實(shí)的證據(jù)有：1、受案登記表、立案決定書。證實(shí)：2015年12月4日云龍縣公安局接云龍縣國(guó)家稅務(wù)局移送云龍縣永太生物科技有限公司涉嫌虛開發(fā)票案，初查后云龍縣公安局將該案受理為刑事案件立案?jìng)刹椤?/p>
2、云龍縣國(guó)家稅務(wù)局涉嫌犯罪線索案件移送書。證實(shí)：云龍縣國(guó)家稅務(wù)局于2015年11月16日將云龍縣永太生物科技有限公司涉嫌虛開發(fā)票案移送云龍縣公安局。
3、拘留證、在逃人員登記撤銷表、取保候?qū)彌Q定書。證實(shí)：2016年2月2日云龍縣公安局決定對(duì)李楊刑事拘留。同年2月4日，云龍縣公安局決定上網(wǎng)追逃李楊。2017年12月12日，李楊投案自首，云龍縣公安局撤銷網(wǎng)上追逃。2017年12月12日云龍縣公安局對(duì)李楊執(zhí)行拘留，同日其因突發(fā)疾病被云龍縣公安局取保候?qū)彙?018年6月29日被云龍縣人民檢察院取保候?qū)彙?/p>
4、三面照片、辦案協(xié)查函、戶籍戶口證明、身份證復(fù)印件。證實(shí)：被告人李楊的體貌特征及身份情況，其在轄區(qū)無違法犯罪記錄。
5、歸案情況，電話記錄。證實(shí)：被告人李楊刑拘追逃后，主動(dòng)電話聯(lián)系民警投案，并于2017年12月12日在家人陪同下主動(dòng)到云龍縣公安局投案。
6、體表檢查筆錄、登記表、現(xiàn)場(chǎng)檢測(cè)報(bào)告書。證實(shí)：主動(dòng)投案的李楊體表無外傷，無吸毒情況。
7、大理州公安局協(xié)查通知、情況說明、協(xié)查回函、證明材料。證實(shí)：云龍縣公安局在偵辦該案期間分別發(fā)函請(qǐng)各相關(guān)的公安局協(xié)助調(diào)查和辦理案件的相關(guān)情況。
8、調(diào)取證據(jù)通知書、清單及公司開戶人信息及資金流向明細(xì)。證實(shí)：云龍縣永太生物科技有限公司賬戶為24×××05，開戶人系李楊及該公司的賬務(wù)明細(xì)和收付款入賬情況。
9、調(diào)取證據(jù)通知書、清單及發(fā)票發(fā)售情況表、普通發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿、增值稅專用發(fā)票領(lǐng)購(gòu)記錄。證實(shí)：云龍縣永太生物科技有限公司的納稅人識(shí)別號(hào)：532929316346040。2014年12月15日至2015年2月12日，該公司向云龍縣國(guó)家稅務(wù)局漕澗分局領(lǐng)取普票340份，增值稅專用發(fā)票181份。
10、調(diào)取證據(jù)通知書、清單及公司注冊(cè)情況證明材料。證實(shí)：云龍縣永太生物科技有限公司于2014年9月23日成立，系自然人出資的有限責(zé)任公司，住所：云龍縣，法定代表人李楊，注冊(cè)資本100萬(wàn)元，經(jīng)營(yíng)范圍：生物科技推廣，農(nóng)副產(chǎn)品、中藥材初加工、干花購(gòu)銷。注銷日期2015年6月1日（決議解散）。
11、關(guān)于“云龍縣永太生物科技公司”涉嫌虛開發(fā)票案件的通知。證實(shí)：云龍縣國(guó)家稅務(wù)局對(duì)云龍縣永太生物科技有限公司涉稅情況進(jìn)行調(diào)查核實(shí)，發(fā)現(xiàn)該公司涉嫌虛購(gòu)農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)業(yè)務(wù)，虛開普通發(fā)票和增值稅發(fā)票的情況。
12、云龍縣永太生物科技有限責(zé)任公司發(fā)票領(lǐng)購(gòu)情況、普通發(fā)票開具明細(xì)表、收購(gòu)產(chǎn)品統(tǒng)計(jì)表。證實(shí)：2014年至2015年間云龍縣永太生物科技有限公司向云龍縣國(guó)家稅務(wù)局領(lǐng)取了增值稅專用發(fā)票181份（開具了181份，金額17,494,889.3元），普通發(fā)票340份（開具了327份，金額21,783,061元）。該公司虛構(gòu)的其向大理及周邊地州的農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)統(tǒng)計(jì)表。
13、稅務(wù)稽查案件協(xié)查材料。證實(shí)：云龍縣永太生物科技有限責(zé)任公司以與趙某等三百余人收購(gòu)農(nóng)產(chǎn)品為名開具的普通發(fā)票327份中涉及大姚縣孫某1、孫某2等30人（39份普通發(fā)票）均沒有種植和銷售過中藥材三七花給云龍縣永太生物科技有限公司；楚雄市的李有玲、李志勇沒有銷售過農(nóng)產(chǎn)品給云龍縣永太生物科技有限公司；雙柏縣李成勝、李元秀、期中榮、魯艷梅、施正強(qiáng)、李元章6人均沒有種植和銷售農(nóng)產(chǎn)品給云龍縣永太生物科技有限公司；牟定縣張新、金聯(lián)平、李曉洪均沒有種植和銷售三七給云龍縣永太生物科技有限公司；武定縣張應(yīng)全沒有種植和銷售三七花給云龍縣永太生物科技有限公司。
14、房屋租借合同、材料說明。證實(shí)：2014年9月20日蒲某與李楊簽訂了房屋租賃合同，將其位于云龍縣委會(huì)金六公路旁的房屋租給李楊，租期從2014年9月20日至2015年9月19日。房屋實(shí)際租用至2015年3月中旬。
15、云龍縣國(guó)稅局協(xié)查回復(fù)情況說明、宿州市國(guó)稅局協(xié)查回復(fù)函、濟(jì)南市國(guó)稅局協(xié)查回復(fù)函、合肥市國(guó)稅局協(xié)查回復(fù)函、調(diào)取證據(jù)通知書、調(diào)取證據(jù)清單。證實(shí)：云龍縣永太生物科技有限公司涉嫌虛開增值稅專用發(fā)票的情況目前還在進(jìn)一步查處。
16、情況說明。證實(shí)：立案?jìng)刹檫^程中，無法查找該案的相關(guān)證人胡某、李某1、李某2、李某3等人。云龍縣國(guó)稅移送云龍縣公安局該案時(shí)遺漏了一份涉嫌虛開的普通發(fā)票（收款方為何家斌，金額75,600元）。對(duì)44份普通發(fā)票涉及袁某等44名自然人的情況無法查實(shí)。
17、調(diào)取證據(jù)通知書、調(diào)取證據(jù)清單、情況說明。證實(shí)：云龍縣永太生物科技有限公司2014年12月19日至2015年2月13日間開具《云南省國(guó)家稅務(wù)局通用機(jī)打發(fā)票》327份（發(fā)票代碼為153001414100的發(fā)票131份，發(fā)票號(hào)碼分別為0248166-02418270，02418361-02418386；發(fā)票代碼為153001213941的發(fā)票10份，發(fā)票號(hào)碼分別為01073191-01073200；發(fā)票代碼為153001314154的發(fā)票186份，發(fā)票號(hào)碼分別為00546676-00546743，00546745-00546810，00546619-00546631，00546633，00546637-00546641，00546643-00546675）。因納稅人所用發(fā)票的存根由納稅人自行保管，故該案虛開普通發(fā)票的存根聯(lián)無法復(fù)制。
18、公安協(xié)查函。證實(shí)：云龍縣公安局發(fā)函至山東、安徽的永健等五家醫(yī)藥公司是否與云龍縣永太生物科技有限公司有真實(shí)的中藥村交易，截止目前山東、安徽警方均未回函。
19、證人證言。①?gòu)埬匙C實(shí)，張某在云龍縣永太生物科技有限公司工作期間主要是擔(dān)任駕駛員的工作，期間還幫公司去國(guó)稅局購(gòu)買領(lǐng)取發(fā)票以及接送領(lǐng)票人等。②胡某證實(shí)，2014年3至7月，胡某在寧洱陽(yáng)森藥業(yè)有限公司任出納，期間幫羅某虛開農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票及增值稅專用發(fā)票。2014年7月份其離開陽(yáng)森公司時(shí)，李楊已在該公司，但具體任什么職務(wù)其不清楚。③溫永獻(xiàn)證實(shí)，羅某在寧洱開的寧洱陽(yáng)森藥業(yè)有限公司，實(shí)際是由羅某一人負(fù)責(zé)，與溫永獻(xiàn)沒有關(guān)系。④趙賢志證實(shí)，其是云龍縣國(guó)家稅務(wù)局的職工。云龍縣永太生物科技有限公司在漕澗分局注冊(cè)過。按規(guī)定，農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)過程中，正常情況下是賣農(nóng)產(chǎn)品的人向收購(gòu)人開具發(fā)票，但農(nóng)戶不可能到稅務(wù)部門開具發(fā)票給收購(gòu)方，所以向農(nóng)民購(gòu)買的農(nóng)產(chǎn)品，收購(gòu)企業(yè)可以開具普通發(fā)票作為憑證。⑤蒲某、何某1、何某2證實(shí)，2014年9月20日蒲某將其弟弟何春華的房子租賃給李楊，他們租用后沒有生產(chǎn)加工過中藥材。⑥董家強(qiáng)證實(shí)，其是云龍縣國(guó)家稅務(wù)局漕澗分局的職工，云龍縣永太生物科技有限公司曾向漕澗分局領(lǐng)取發(fā)票，多數(shù)是胡某領(lǐng)取，張某也領(lǐng)取過。⑦張?jiān)迫A證實(shí)，張某聯(lián)系其為云龍縣永太生物科技有限公司做會(huì)計(jì)，做了兩個(gè)月，但具體做了多少普通發(fā)票及增值稅專用發(fā)票記不清了，其沒有參與公司的收購(gòu)和銷售，也沒有見該公司收購(gòu)和加工農(nóng)產(chǎn)品。⑧閆偉證實(shí)，其不知道云龍縣永太生物科技有限公司，其與張某是老鄉(xiāng)，沒有向張某銷售過中藥材等農(nóng)產(chǎn)品，曾兩次向張某收購(gòu)少量中藥材。⑨李勇證實(shí)，其是李楊的父親，不清楚李楊之前在云龍從事過什么工作，其得知李楊被網(wǎng)上追逃后，陪李楊來云龍縣公安局投案，李楊患病，其自愿擔(dān)任李楊的保證人。⑩劉偉成證實(shí)，張某租房的情況。⑩左何亮證實(shí)，其是云龍縣國(guó)家稅務(wù)稽查局的工作人員，主要負(fù)責(zé)專司偷逃、騙稅案件的查處，根據(jù)云國(guó)稅發(fā)（2003）17號(hào)第4條的規(guī)定：一般納稅人沒有直接向農(nóng)產(chǎn)品的生產(chǎn)單位和個(gè)人（農(nóng)戶）購(gòu)買農(nóng)產(chǎn)品，而是向中間商或者農(nóng)產(chǎn)品經(jīng)銷商購(gòu)買的農(nóng)產(chǎn)品，不能開具普通發(fā)票。
20、發(fā)票涉及164名自然人及其親屬的證言。趙某等（大理市12名、巍山縣10名、洱源縣12名、祥云縣5名、劍川縣20名、鶴慶縣7名、南澗縣2名、彌渡縣1名、永平縣1名、賓川縣1名、永勝縣2名、玉龍縣74名、寧蒗縣17名）164名自然人證實(shí)自己及親屬與李楊和云龍縣永太生物科技有限公司不存在業(yè)務(wù)往來，未向相關(guān)人員提供自己的身份信息，也未種植或經(jīng)營(yíng)發(fā)票上記載的中藥材。
21、被告人李楊的供述與辯解。證實(shí)：2014年9月其在云龍縣注冊(cè)成立了云龍縣永太生物科技有限公司，公司經(jīng)營(yíng)了3個(gè)月（2014年12月到2015年2月底），因?yàn)闆]有訂單，公司處于虧損狀態(tài)，所以就注銷了。開這個(gè)公司的目的是為了做中藥材生意，其是公司的法定代表人，公司注冊(cè)時(shí)股東上還有胡某，但她沒有出資。之前，自己就從事中藥材收購(gòu)后銷售給制藥廠，廠家直接付款，但后來制藥廠正規(guī)化管理后，要求走公賬，所以才開了這個(gè)公司的，開公司時(shí)還在云龍縣漕澗仁德二級(jí)公路邊租用了農(nóng)戶的房子用來辦公和加工中藥材，房東的名字記不起了。公司成立后，在云龍周邊縣市收購(gòu)三七花、當(dāng)歸、金銀花等中藥材簡(jiǎn)包裝后賣給安徽振峰藥業(yè)公司、山東飛龍中大藥業(yè)公司、安徽國(guó)泰國(guó)瑞醫(yī)藥公司等藥材廠家，大多數(shù)時(shí)候是在哪里收購(gòu)后就在哪里發(fā)貨給制藥廠，漕澗仁德只是加工樣品發(fā)給廠家檢驗(yàn)，所以樣品加工的不多，一個(gè)品種10多盒，每盒100-200克左右。公司經(jīng)營(yíng)期間其還請(qǐng)了云龍縣漕澗的張?jiān)迫A會(huì)擔(dān)任公司會(huì)計(jì)，胡某任出納及開票。公司員工還有李某1、李某2、李某3，都是從老家?guī)淼膯T工，李某1負(fù)責(zé)麗江片區(qū)的收購(gòu)、李某2負(fù)責(zé)大理片區(qū)的收購(gòu)、李某3負(fù)責(zé)楚雄片區(qū)的收購(gòu)，是向中藥材的中間商（藥販子）收購(gòu)的，其知道的中間商有麗江的藥販子老王、大理的藥販子馬哥、楚雄的藥販子楊叔等人。收購(gòu)的藥材品名有三七花、當(dāng)歸、菊花、金銀花等，總價(jià)款是2000多萬(wàn)元，具體多少噸記不清楚了，沒有直接向農(nóng)戶收購(gòu)，開具發(fā)票的農(nóng)戶信息是這些藥材的中間商提供的，開出去的普通發(fā)票有300多份，總金額是2000多萬(wàn)元，增值稅專用發(fā)票是100多份，總金額是1600-1700多萬(wàn)元，這些發(fā)票都有真實(shí)的收購(gòu)情況。安徽的張某是其臨時(shí)請(qǐng)來幫忙開車和還打雜，他只做了幾天，不付工資，后來他自己開辦了云龍縣華ＸＸ物科技有限公司，現(xiàn)在聯(lián)系不到他們。公司的賬本、資料及開出的發(fā)票存根聯(lián)都在其老家的老房子里，但房子倒塌后找不到了。
22、人員辨認(rèn)筆錄。證實(shí)：蒲某辨認(rèn)出與其租房的李楊；張某辨認(rèn)出李楊。
23、現(xiàn)場(chǎng)辨認(rèn)筆錄、辨認(rèn)照片、辨認(rèn)方位圖。證實(shí)：李楊、張某分別辨認(rèn)出云龍縣永太生物科技有限責(zé)任公司的住所位于云龍縣漕澗鎮(zhèn)仁德段某六公路S228線42公里樁何春華的房子處。
上述證據(jù)，經(jīng)當(dāng)舉證、庭質(zhì)證，符合證據(jù)要件，并能相互印證起訴書指控被告人李楊的犯罪事實(shí)，本院予以確認(rèn)。
本院認(rèn)為
本院認(rèn)為，被告人李楊在沒有真實(shí)的中藥材等農(nóng)副產(chǎn)品交易的情況下，虛構(gòu)了與三百余名自然人農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)業(yè)務(wù)，虛開《云南省國(guó)家稅務(wù)局通用機(jī)打發(fā)票》327份，金額累計(jì)21,783,061.00元，情節(jié)嚴(yán)重，侵犯了國(guó)家對(duì)發(fā)票的管理制度，已構(gòu)成虛開發(fā)票罪。公訴機(jī)關(guān)起訴事實(shí)清楚，證據(jù)確實(shí)、充分，指控罪名成立。關(guān)于辯護(hù)人提出被告人李楊有自首情節(jié)并當(dāng)庭表示認(rèn)罪，可以從輕或減輕處罰，建議對(duì)其處以兩年以下的有期徒刑，并適用緩刑的辯護(hù)意見有事實(shí)及法律依據(jù)，予以采納。因被告人李楊系自首，且認(rèn)罪悔罪，沒有再犯的危險(xiǎn)，適用緩刑不至于再繼續(xù)危害社會(huì)，依法對(duì)其判處緩刑。為保護(hù)國(guó)家發(fā)票管理制度不受侵犯，依照《中華人民共和國(guó)刑法》第二百零五條之一第一款、第四十五條、第五十二條、第七十二條第一款、第三款的規(guī)定：
被告人李楊犯虛開發(fā)票罪，判處有期徒刑一年零六個(gè)月，緩刑二年；并處罰金人民幣80,000元。緩刑考驗(yàn)期限自判決確定之日起計(jì)算；罰金限于判決生效后十日內(nèi)繳清
如不服本判決，可在接到判決書的第二日起十日內(nèi)，通過本院或直接向大理白族自治州中級(jí)人民法院提出上訴。書面上訴的，應(yīng)當(dāng)提交上訴狀正本一份，副本三份。
審判人員
審判長(zhǎng)楊江珍
審判員徐美春
人民陪審員蘇麗萍
裁判日期
二〇一八年十二月二十五日
書記員
書記員施柯羽
