審理法院：黑龍江省林區(qū)中級(jí)人民法院
案 號(hào)：（2018）黑75刑終14號(hào)
案件類型：刑事
案 由：虛開(kāi)發(fā)票罪
裁判日期：2018-11-07
審理經(jīng)過(guò)
興隆林區(qū)基層法院審理黑龍江省興隆林區(qū)人民檢察院指控原審被告單位排水公司、熱力公司、國(guó)源公司、鑫源公司、永大公司、原審被告人于雷、肖濱、尹路、閆昌江、吳曉紅、王澤偉、王力、王喆、萬(wàn)龍波、李罕哲、馮克毅犯虛開(kāi)發(fā)票罪一案，于2018年1月23日作出（2017）黑7521刑初7號(hào)刑事判決。被告單位排水公司、熱力公司、國(guó)源公司、鑫源公司、永大公司、原審被告人尹路、閆昌江、吳曉紅、王澤偉、王力、王喆、萬(wàn)龍波、李罕哲、馮克毅服判不上訴。被告人肖濱、于雷不服，提出上訴。本院依法組成合議庭，經(jīng)過(guò)閱卷，訊問(wèn)被告人，認(rèn)為事實(shí)清楚，決定不開(kāi)庭審理。本案現(xiàn)已審理終結(jié)。
一審法院查明
原一審判決認(rèn)定：2011年5月至2013年7月，被告人于雷明知無(wú)業(yè)務(wù)往來(lái)，以吉瑞公司、瑞吉裝飾部、吉瑞達(dá)公司、瑞之鑫公司、斯普瑞公司的名義為排水公司等被告單位和王喆等被告人虛開(kāi)發(fā)票共計(jì)167張，票面金額總計(jì)4505.9135萬(wàn)元，于雷按票面金額6%-12%不等比例收取開(kāi)票費(fèi)，非法獲利3234773.20元。具體事實(shí)如下：
（一）于雷給排水公司虛開(kāi)發(fā)票的事實(shí)
2011年排水公司為了能夠晉升甲級(jí)資質(zhì)，總經(jīng)理肖濱決定虛開(kāi)發(fā)票套取賬內(nèi)資金。2011年6月至2013年2月期間，肖濱聯(lián)系于雷在吉瑞、斯普瑞、吉瑞達(dá)公司購(gòu)買15張服務(wù)業(yè)統(tǒng)一發(fā)票和通用機(jī)打發(fā)票，票面金額共計(jì)668.573萬(wàn)元。2011年6月8日至2013年2月7日期間，排水公司先后向吉瑞公司、斯普瑞公司、吉瑞達(dá)公司轉(zhuǎn)款668.573萬(wàn)元，于雷按照票面金額7%收取開(kāi)票費(fèi)后，將6217728.90元返給排水公司，于雷非法獲利468001.10元。上述發(fā)票被排水公司入賬，套取的資金用于發(fā)放該公司外聘人員工資等費(fèi)用支出。經(jīng)司法鑒定，排水公司虛開(kāi)發(fā)票行為給國(guó)家造成稅款損失1346774.17元。被告人肖濱于2016年3月19日被傳喚到案。
一審判決認(rèn)定上述事實(shí)，有經(jīng)庭審質(zhì)證、認(rèn)證的下列證據(jù)證實(shí)：戶籍證明、建源公司營(yíng)業(yè)執(zhí)照、干部任免審批表、企業(yè)名稱變更核準(zhǔn)通知書(shū)、建源公司董事會(huì)會(huì)議紀(jì)要、協(xié)議書(shū)、黑龍江省服務(wù)業(yè)統(tǒng)一發(fā)票8張、黑龍江省地方稅務(wù)局通用機(jī)打發(fā)票7張、黑龍江省農(nóng)村信用社進(jìn)賬單、業(yè)務(wù)收費(fèi)憑證、存取款憑條、復(fù)式記賬憑證、電匯憑證、上海浦東發(fā)展銀行跨行個(gè)人匯款申請(qǐng)書(shū)、王某工商銀行個(gè)人賬戶流水、排水公司外聘人員信息表、國(guó)家注冊(cè)一級(jí)結(jié)構(gòu)工程師聘用協(xié)議書(shū)、勞動(dòng)合同、收條、銀行轉(zhuǎn)款憑證、扣押決定書(shū)及扣押清單、肖濱到案經(jīng)過(guò)；證人邱某、王某、劉某證言；被告人肖濱供述與辯解；哈爾濱精誠(chéng)司法鑒定所司法鑒定意見(jiàn)書(shū)。
（二）于雷給熱力公司虛開(kāi)發(fā)票的事實(shí)
2011年10月至2012年11月期間，熱力公司為解決單位外聘及掛證人員工資問(wèn)題，經(jīng)理吳曉紅在于雷的斯普瑞公司、吉瑞公司虛開(kāi)5張服務(wù)業(yè)統(tǒng)一發(fā)票和通用機(jī)打發(fā)票，票面金額共計(jì)138.44萬(wàn)元，熱力公司向瑞吉裝飾部、吉瑞公司打款共計(jì)138.44萬(wàn)元，于雷扣除開(kāi)票費(fèi)9.7萬(wàn)元后，將128.74萬(wàn)元返給吳曉紅。
2011年5月至11月期間，熱力公司為與東實(shí)公司結(jié)算工程設(shè)計(jì)費(fèi)，在斯普瑞公司開(kāi)具2張服務(wù)業(yè)統(tǒng)一發(fā)票，票面金額55萬(wàn)元，東實(shí)公司付給吳曉紅10萬(wàn)元設(shè)計(jì)費(fèi)后，于2011年5月13日、5月18日分別向斯普瑞公司打款30萬(wàn)元、10萬(wàn)元，于雷扣除2.8萬(wàn)元后，將回款37.2萬(wàn)元以轉(zhuǎn)賬和現(xiàn)金形式給付吳曉紅。
2011年11月，熱力公司為與雞西熱力公司結(jié)算可行性研究費(fèi)用，斯普瑞公司為雞西熱力公司虛開(kāi)1張20萬(wàn)元服務(wù)業(yè)統(tǒng)一發(fā)票，雞西熱力公司在2011年11月19日給斯普瑞公司打款20萬(wàn)元，于雷扣除1.4萬(wàn)元開(kāi)票費(fèi)，將18.6萬(wàn)元匯入?yún)菚约t個(gè)人銀行卡，該款用于熱力公司發(fā)放獎(jiǎng)金。
綜上，于雷給熱力公司虛開(kāi)發(fā)票共計(jì)8張，票面金額213.44萬(wàn)元，非法獲利13.9萬(wàn)元。經(jīng)司法鑒定，熱力公司虛開(kāi)發(fā)票的行為給國(guó)家造成稅款損失299585.75元。被告人吳曉紅于2016年4月12日被傳喚到案。
一審判決認(rèn)定上述事實(shí)，有經(jīng)庭審質(zhì)證、認(rèn)證的下列證據(jù)證實(shí)：熱力公司企業(yè)法人營(yíng)業(yè)執(zhí)照、組織機(jī)構(gòu)代碼證、登記（備案）申請(qǐng)書(shū)、變更登記審核表、法定代表人信息、任命書(shū)等企業(yè)變更相關(guān)手續(xù)、吳曉紅戶籍證明、技術(shù)咨詢合同、黑龍江省服務(wù)業(yè)統(tǒng)一發(fā)票、地方稅務(wù)局通用機(jī)打發(fā)票、熱力公司記賬憑證、黑龍江省農(nóng)村信用社進(jìn)賬單、電匯憑證、上海浦發(fā)銀行跨行個(gè)人匯款申請(qǐng)書(shū)等證實(shí)，熱力公司與斯普瑞公司、吉瑞公司簽訂虛假技術(shù)咨詢合同、熱力公司設(shè)計(jì)計(jì)劃書(shū)、項(xiàng)目立項(xiàng)通知單、可行性研究報(bào)告、雞西市熱力公司記賬憑證、銀行付款憑證、電匯憑證、發(fā)票聯(lián)、熱力公司工資獎(jiǎng)金發(fā)放明細(xì)、建設(shè)工程設(shè)計(jì)合同、發(fā)票、中國(guó)建設(shè)銀行電子轉(zhuǎn)賬憑證、中國(guó)建設(shè)銀行轉(zhuǎn)賬支票存根、設(shè)計(jì)費(fèi)發(fā)放匯總表、扣押決定書(shū)及扣押清單、吳曉紅到案經(jīng)過(guò)；證人孫某、仇某證言；被告人吳曉紅供述與辯解；哈爾濱精誠(chéng)司法鑒定所司法鑒定意見(jiàn)書(shū)。
（三）于雷給國(guó)源公司、鑫源公司虛開(kāi)發(fā)票的事實(shí)
2011年6月至2013年4月期間，國(guó)源公司、鑫源公司為了核銷員工福利、臨時(shí)工工資等費(fèi)用，王澤偉和王力商議通過(guò)虛開(kāi)發(fā)票入賬的方式解決。王力聯(lián)系于雷為國(guó)源公司虛開(kāi)發(fā)票34張，票面總額1763.175萬(wàn)元；鑫源公司虛開(kāi)發(fā)票6張，票面總額124.9萬(wàn)元。國(guó)源公司、鑫源公司于2011年6月10日至2013年4月26日期間向瑞吉裝飾部匯款1888.075萬(wàn)元，于雷扣除132.1653萬(wàn)元費(fèi)用后，返款1755.9097萬(wàn)元轉(zhuǎn)入王力中國(guó)銀行個(gè)人賬戶。被告人王澤偉、王力于2016年3月15日投案自首。經(jīng)司法鑒定，國(guó)源公司虛開(kāi)發(fā)票行為給國(guó)家造成稅收損失4382003.71元，鑫源公司虛開(kāi)發(fā)票行為無(wú)企業(yè)所得稅影響。
另查明，國(guó)源公司、鑫源公司的直接主管人員和直接責(zé)任人員王澤偉和王力于2015年9月24日因虛開(kāi)發(fā)票罪被哈爾濱市香坊區(qū)人民法院判處有期徒刑九個(gè)月緩刑一年，并處罰金人民幣二萬(wàn)八千元，2016年10月4日二人緩刑考驗(yàn)期滿，解除社區(qū)矯正。
一審判決認(rèn)定上述事實(shí)，有經(jīng)庭審質(zhì)證、認(rèn)證的下列證據(jù)證實(shí)：國(guó)源公司、鑫源公司營(yíng)業(yè)執(zhí)照，被告人王澤偉、王力戶籍證明，到案經(jīng)過(guò)說(shuō)明，自首筆錄，哈爾濱市香坊區(qū)人民法院刑事判決書(shū)，哈爾濱市道里區(qū)社區(qū)矯正工作小組領(lǐng)導(dǎo)辦公室、哈爾濱市南崗區(qū)司法局解除社區(qū)矯正證明，國(guó)源公司記賬憑證、補(bǔ)助費(fèi)發(fā)放明細(xì)表，鑫源公司記賬憑證、發(fā)票，黑龍江省農(nóng)村信用社進(jìn)賬單、上海浦東發(fā)展銀行跨行個(gè)人匯款申請(qǐng)書(shū)、記賬憑證、匯兌支付憑證，扣押決定書(shū)及扣押清單；被告人王澤偉、王力供述與辯解；哈爾濱精誠(chéng)司法鑒定所鑒定意見(jiàn)書(shū)。
（四）于雷給永大公司虛開(kāi)發(fā)票的事實(shí)
2012年2月，永大公司決定采取虛開(kāi)發(fā)票避稅套現(xiàn)的方式為職工發(fā)放獎(jiǎng)金。公司副總經(jīng)理馮克毅向于雷購(gòu)買了3張通用機(jī)打發(fā)票和服務(wù)業(yè)統(tǒng)一發(fā)票，票面金額80.42萬(wàn)元，永大公司將80.42萬(wàn)元匯入吉瑞公司、吉瑞達(dá)公司賬戶，于雷按票面金額7%收取費(fèi)用后，將74.8萬(wàn)元返給永大公司，非法獲利56200元。經(jīng)司法鑒定，永大公司虛開(kāi)發(fā)票的行為給國(guó)家造成稅款損失16050元。2016年4月11日，被告人馮克毅被傳喚到案。
一審判決認(rèn)定上述事實(shí)，有經(jīng)庭審質(zhì)證、認(rèn)證的下列證據(jù)證實(shí)：永大公司營(yíng)業(yè)執(zhí)照、技術(shù)咨詢合同、委托合同、會(huì)計(jì)憑證、付款憑證、發(fā)票、中國(guó)建設(shè)銀行轉(zhuǎn)賬支票、黑龍江省農(nóng)村信用社進(jìn)賬單、電匯憑證、馮克毅戶籍證明、居住證明、扣押決定書(shū)及扣押清單、馮克毅到案經(jīng)過(guò)說(shuō)明；證人萬(wàn)某證言；被告人馮克毅供述與辯解；哈爾濱精誠(chéng)司法鑒定所司法鑒定意見(jiàn)書(shū)。
（五）于雷給尹路虛開(kāi)發(fā)票的事實(shí)
2011年上半年，大慶設(shè)計(jì)院院長(zhǎng)張某為了給單位職工發(fā)獎(jiǎng)金，指使尹路聯(lián)系于雷購(gòu)買320萬(wàn)元的發(fā)票。大慶設(shè)計(jì)院于2011年5月25日、8月10日分別將120萬(wàn)、200萬(wàn)元匯入吉瑞公司、斯普瑞公司賬戶。于雷按票面金額6%收取開(kāi)票費(fèi)后，將301萬(wàn)元返給尹路。大慶設(shè)計(jì)院在財(cái)務(wù)入賬時(shí)發(fā)現(xiàn)票據(jù)丟失，尹路聯(lián)系于雷為其補(bǔ)開(kāi)發(fā)票，于雷重新開(kāi)具了1張時(shí)間為2011年5月16日，票面金額為120萬(wàn)元的服務(wù)業(yè)統(tǒng)一發(fā)票。另外200萬(wàn)元的發(fā)票沒(méi)有找到。于雷虛開(kāi)1張120萬(wàn)元的發(fā)票非法獲利7萬(wàn)元。尹路于2016年1月26日投案自首。
一審判決認(rèn)定上述事實(shí)，有經(jīng)庭審質(zhì)證、認(rèn)證的下列證據(jù)證實(shí)：尹路戶籍證明、興隆林業(yè)地區(qū)公安局關(guān)于尹路到案經(jīng)過(guò)說(shuō)明、大慶設(shè)計(jì)院情況說(shuō)明、尹路個(gè)人情況說(shuō)明、大慶設(shè)計(jì)院營(yíng)業(yè)執(zhí)照、大慶設(shè)計(jì)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)憑證、合作協(xié)議、電匯憑證回單、發(fā)票、大慶設(shè)計(jì)院情況說(shuō)明、中國(guó)建設(shè)銀行個(gè)人匯款憑證、尹路個(gè)人賬戶明細(xì)；證人沈某、王某1、張某證言；被告人尹路的供述與辯解。
（六）于雷給閆昌江虛開(kāi)發(fā)票的事實(shí)
2011年1月，被告人閆昌江承包大慶設(shè)計(jì)院的大慶市南環(huán)路、南一路、北一路設(shè)計(jì)工程，設(shè)計(jì)費(fèi)為830萬(wàn)元。為結(jié)算設(shè)計(jì)費(fèi)，經(jīng)張某介紹，閆昌江找到于雷虛開(kāi)發(fā)票。2011年8月31日至11月7日期間，閆昌江在斯普瑞公司虛開(kāi)7張服務(wù)業(yè)統(tǒng)一發(fā)票，票面金額共計(jì)830萬(wàn)元。大慶設(shè)計(jì)院于2011年9月8日至12月13日陸續(xù)將830萬(wàn)元匯入斯普瑞公司賬戶，于雷收到大慶設(shè)計(jì)院轉(zhuǎn)款226萬(wàn)元（3張發(fā)票）后，收取開(kāi)票費(fèi)16萬(wàn)元，返給閆昌江210萬(wàn)元。后期閆昌江沒(méi)有完成全部設(shè)計(jì)，和大慶設(shè)計(jì)院協(xié)商設(shè)計(jì)費(fèi)變更為330萬(wàn)元。于雷收到大慶設(shè)計(jì)院轉(zhuǎn)款604萬(wàn)元（4張發(fā)票）后，收取較高的開(kāi)票費(fèi)用，給閆昌江15萬(wàn)元，向大慶設(shè)計(jì)院轉(zhuǎn)款543.6萬(wàn)元，用于大慶設(shè)計(jì)院職工福利發(fā)放。大慶設(shè)計(jì)院于2012年3月至2013年2月轉(zhuǎn)給閆昌江93.6萬(wàn)元，閆昌江實(shí)際得到318.6萬(wàn)元的設(shè)計(jì)費(fèi)。經(jīng)司法鑒定，閆昌江虛開(kāi)發(fā)票的行為給國(guó)家造成稅款損失22.26萬(wàn)元。閆昌江于2016年3月16日投案自首。
一審判決認(rèn)定上述事實(shí)，有經(jīng)庭審質(zhì)證、認(rèn)證的下列證據(jù)證實(shí)：戶籍證明、興隆林業(yè)地區(qū)公安局關(guān)于閆昌江的到案經(jīng)過(guò)說(shuō)明、建設(shè)工程設(shè)計(jì)合同、外委情況說(shuō)明、設(shè)計(jì)比例表、大慶設(shè)計(jì)院會(huì)計(jì)憑證、光大銀行電匯憑證、聯(lián)合設(shè)計(jì)協(xié)議及發(fā)票、閆某個(gè)人賬戶交易明細(xì)、上海浦東發(fā)展銀行跨行個(gè)人匯款申請(qǐng)書(shū)、張某1交通銀行個(gè)人賬戶明細(xì)、交通銀行個(gè)人（取款、轉(zhuǎn)賬）憑條、孫某1交通銀行個(gè)人賬戶明細(xì)、孫某2交通銀行個(gè)人賬戶明細(xì)、大慶設(shè)計(jì)院情況說(shuō)明、費(fèi)用使用明細(xì)表、花銷明細(xì)、設(shè)計(jì)圖紙、扣押清單、收款收據(jù)；證人孫某3、王某2、付某、郭某、趙某、閆某、張某證言；被告人閆昌江的供述與辯解；哈爾濱精誠(chéng)司法鑒定所鑒定意見(jiàn)書(shū)。
（七）于雷給王喆虛開(kāi)發(fā)票的事實(shí)
2011年12月至2013年12月期間，被告人王喆為了與黑石化、實(shí)華公司、紅旗農(nóng)場(chǎng)、哈日?qǐng)?bào)、哈飛制造、哈飛建筑、中毒搶救中心結(jié)算設(shè)計(jì)費(fèi)用，向于雷購(gòu)買16張通用機(jī)打發(fā)票，票面金額共計(jì)830068元。上述公司分別于2011年6月至2013年12月期間，將830068元匯入吉瑞公司、瑞吉裝飾部賬戶，于雷按票面金額7%收取開(kāi)票費(fèi)后，將77.1963萬(wàn)元交給王喆。于雷非法獲利58105元。經(jīng)司法鑒定，王喆虛開(kāi)發(fā)票的行為給國(guó)家造成稅款損失96899.34元。被告人王喆于2016年4月8日被傳喚到案。
一審判決認(rèn)定上述事實(shí)，有經(jīng)庭審質(zhì)證、認(rèn)證的下列證據(jù)證實(shí)：戶籍證明，黑龍省服務(wù)業(yè)統(tǒng)一發(fā)票1張，交通銀行轉(zhuǎn)賬支票存根，黑龍江省農(nóng)村信用社進(jìn)帳單，哈飛制造技術(shù)服務(wù)合同、財(cái)務(wù)憑證、發(fā)票，哈飛建筑付款憑證、發(fā)票，實(shí)華公司工程設(shè)計(jì)圖、財(cái)務(wù)憑證證實(shí)，紅旗農(nóng)場(chǎng)與吉瑞公司技術(shù)服務(wù)合同、會(huì)計(jì)憑證，規(guī)劃咨詢合同、付款審批單、轉(zhuǎn)賬憑證、支票存根、合同履行（付款）審查審批表，建設(shè)工程設(shè)計(jì)合同、技術(shù)服務(wù)合同及記賬憑證，黑龍江省農(nóng)村信用社業(yè)務(wù)憑證，扣押決定書(shū)、扣押清單，王喆到案經(jīng)過(guò)說(shuō)明；證人婁某、周某、閆某1、孫某4、宋某、劉某1、李某證言；被告人王喆的供述與辯解；哈爾濱精誠(chéng)司法鑒定所司法鑒定意見(jiàn)書(shū)。
（八）于雷給萬(wàn)龍波虛開(kāi)發(fā)票的事實(shí)
2011年5月至2013年6月期間，被告人萬(wàn)龍波為了與工大建筑設(shè)計(jì)院、黑河市城鄉(xiāng)規(guī)劃局結(jié)算曬圖費(fèi)，在吉瑞公司、斯普瑞公司、瑞之鑫公司購(gòu)買26張服務(wù)業(yè)統(tǒng)一發(fā)票、通用機(jī)打發(fā)票，票面金額共計(jì)173.3287萬(wàn)元。于雷收到上述款項(xiàng)后，按票面金額7%收取開(kāi)票費(fèi)，以現(xiàn)金或轉(zhuǎn)賬的方式將1611956.9元交給萬(wàn)龍波。于雷非法獲利121330.1元。經(jīng)司法鑒定，萬(wàn)龍波虛開(kāi)發(fā)票的行為給國(guó)家造成稅款損失91744.07元。被告人萬(wàn)龍波于2016年4月8日被傳喚到案。
一審判決認(rèn)定上述事實(shí)，有經(jīng)庭審質(zhì)證、認(rèn)證的下列證據(jù)證實(shí)：戶籍證明，黑河市城鄉(xiāng)規(guī)劃局會(huì)計(jì)憑證、記賬憑證、收款憑證、黑龍江省服務(wù)業(yè)統(tǒng)一發(fā)票、中國(guó)建設(shè)銀行電匯憑證、黑河市財(cái)政國(guó)庫(kù)支付中心資金支出審批單，瑞之鑫公司賬戶流水明細(xì)，中國(guó)建設(shè)銀行電子轉(zhuǎn)賬憑證、中國(guó)建設(shè)銀行轉(zhuǎn)賬支票存根、黑龍江省農(nóng)村信用社電匯憑證、扣押決定書(shū)、扣押清單、萬(wàn)龍波到案經(jīng)過(guò)說(shuō)明；證人朱某、王某3、田某證言；被告人萬(wàn)龍波的供述與辯解；哈爾濱精誠(chéng)司法鑒定所司法鑒定意見(jiàn)書(shū)。
（九）被告人李罕哲向于雷虛開(kāi)發(fā)票的事實(shí)
1.2011年至2013年期間，被告人李罕哲為了與工大建筑設(shè)計(jì)院結(jié)算設(shè)計(jì)費(fèi)，在吉瑞公司購(gòu)買7張通用機(jī)打發(fā)票，票面金額共計(jì)75萬(wàn)元。工大建筑設(shè)計(jì)院于2011年12月27日至2013年2月4日期間將75萬(wàn)元匯入吉瑞公司賬戶，于雷按票面金額11%收取開(kāi)票費(fèi)后，以現(xiàn)金的形式將66.75萬(wàn)元交給李罕哲，非法獲利8.25萬(wàn)元。
2.2012年至2013年，李罕哲為了與鶴城公司結(jié)算設(shè)計(jì)費(fèi)，在吉瑞公司購(gòu)買2張服務(wù)業(yè)統(tǒng)一發(fā)票，票面金額共計(jì)10萬(wàn)元。鶴城公司分3次將10萬(wàn)元匯入吉瑞公司賬戶，于雷按票面金額11%收取開(kāi)票費(fèi)后，以現(xiàn)金的形式將8.9萬(wàn)元交給李罕哲，非法獲利1.1萬(wàn)元。
3.2013年5月，李罕哲為了與天匯公司結(jié)算設(shè)計(jì)費(fèi)，在吉瑞公司購(gòu)買4張通用機(jī)打發(fā)票，票面金額共計(jì)27萬(wàn)元。天匯公司分2次將27萬(wàn)元匯入吉瑞公司賬戶，于雷按票面金額11%收取開(kāi)票費(fèi)后，以現(xiàn)金的方式將24萬(wàn)元交給李罕哲，非法獲利3萬(wàn)元。
綜上，李罕哲在于雷處購(gòu)買發(fā)票13張，票面總額112萬(wàn)元，于雷非法獲利123500元。經(jīng)司法鑒定，李罕哲虛開(kāi)發(fā)票的行為給國(guó)家稅收造成損失22.716萬(wàn)元。2016年3月19日，被告人李罕哲投案自首。
一審判決認(rèn)定上述事實(shí)，有經(jīng)庭審質(zhì)證、認(rèn)證的下列證據(jù)證實(shí)：戶籍證明，興隆林業(yè)地區(qū)公安局關(guān)于李罕哲到案經(jīng)過(guò)說(shuō)明、工大建筑設(shè)計(jì)院情況說(shuō)明，技術(shù)服務(wù)合同、技術(shù)咨詢合同，中國(guó)建設(shè)銀行電子轉(zhuǎn)賬憑證，鶴城公司會(huì)計(jì)憑證、工程資料、吉瑞公司與鶴城公司關(guān)于“齊齊哈爾宜居家園一期景觀設(shè)計(jì)”項(xiàng)目技術(shù)服務(wù)合同、發(fā)票、匯兌憑證，天匯公司營(yíng)業(yè)執(zhí)照、企業(yè)名稱預(yù)先核準(zhǔn)通知書(shū)、變更登記、情況說(shuō)明、天匯公司與吉瑞公司規(guī)劃設(shè)計(jì)合同、會(huì)計(jì)記賬憑證、設(shè)計(jì)費(fèi)報(bào)銷單、付款審批單，哈爾濱農(nóng)村商業(yè)銀行股份有限公司匯兌憑證，扣押決定書(shū)、扣押清單；證人孫某5證言、李某1、王某4、王某5證言；被告人李罕哲的供述與辯解；哈爾濱精誠(chéng)司法鑒定所鑒定意見(jiàn)書(shū)。
（十）于雷給其他單位或者個(gè)人虛開(kāi)發(fā)票的事實(shí)
2011年至2013年期間，于雷給以下單位或者個(gè)人虛開(kāi)發(fā)票38張，票面總額共計(jì)337.07萬(wàn)元，于雷非法獲利262984元：
1.2011年7月，崔某為了與東明園公司結(jié)算可研費(fèi)用，通過(guò)于雷購(gòu)買1張服務(wù)業(yè)統(tǒng)一發(fā)票，票面金額5萬(wàn)元。于雷按票面金額10%收取開(kāi)票費(fèi)，非法獲利5000元。
2.2012年年末，哈爾濱理工大學(xué)建筑設(shè)計(jì)研究院建筑設(shè)計(jì)師董某為了與蘿北縣教育幼兒園結(jié)算設(shè)計(jì)費(fèi)用，通過(guò)徐某聯(lián)系于雷，購(gòu)買1張通用機(jī)打發(fā)票，票面金額5.98萬(wàn)元。于雷按票面金額7%收取開(kāi)票費(fèi)，非法獲利4186元。
3.2012年2月22日，黑龍江運(yùn)升路橋加固工程有限公司經(jīng)理秦某，為了核銷該公司員工福利，讓于雷開(kāi)具了1張票面金額為30萬(wàn)元的服務(wù)業(yè)統(tǒng)一發(fā)票。于雷按票面金額10%收取開(kāi)票費(fèi)，非法獲利3萬(wàn)元。
4.2013年拜泉縣發(fā)展和改革局辦公室主任王某6，為了與單位結(jié)算項(xiàng)目費(fèi)用，向于雷虛開(kāi)4張通用機(jī)打發(fā)票，票面金額共計(jì)31萬(wàn)元，于雷收取多少開(kāi)票費(fèi)用，現(xiàn)有證據(jù)無(wú)法確認(rèn)。為了與拜泉縣廉租住房保障辦公室結(jié)算可行性研究報(bào)告費(fèi)用，向于雷購(gòu)買2張通用機(jī)打發(fā)票，票面金額共計(jì)13.5萬(wàn)元，于雷按票面金額12%收取開(kāi)票費(fèi)，非法獲利1.62萬(wàn)元。
5.2012年12月13日，工大設(shè)計(jì)院建筑環(huán)境分院院長(zhǎng)樓某，為了與雞西復(fù)員退伍軍人精神病醫(yī)院結(jié)算工程設(shè)計(jì)費(fèi)用，向于雷虛開(kāi)2張通用機(jī)打發(fā)票，票面金額共計(jì)14萬(wàn)元。于雷按票面金額7%收取開(kāi)票費(fèi)，非法獲利9800元。
6.2012年10月18日，黑龍江致誠(chéng)建筑設(shè)計(jì)有限責(zé)任公司高級(jí)工程師王某7為了與中國(guó)科學(xué)院東北地理與農(nóng)業(yè)生態(tài)研究所結(jié)算設(shè)計(jì)費(fèi)用，在于雷的吉瑞公司虛開(kāi)1張3.5萬(wàn)元的通用機(jī)打發(fā)票，于雷按票面金額12%收取開(kāi)票費(fèi)，非法獲利4200元。
7.2013年7月至11月期間，哈爾濱市阿城區(qū)建筑設(shè)計(jì)院為支付單位掛靠證件人員費(fèi)用、設(shè)計(jì)費(fèi)用，在于雷的瑞之鑫公司購(gòu)買1張7.4萬(wàn)元的通用機(jī)打發(fā)票，于雷收取5900元開(kāi)票費(fèi)。
8.2013年六七月份，阿城區(qū)疾控中心為支付擴(kuò)建設(shè)計(jì)費(fèi)等費(fèi)用，在吉瑞公司虛開(kāi)2張通用機(jī)打發(fā)票，票面金額共計(jì)2.5萬(wàn)元，向于雷支付2000元開(kāi)票費(fèi)。
9.2012年10月份，黑龍江省恒遠(yuǎn)建設(shè)工程施工圖審責(zé)任有限公司為了與哈爾濱市秋林里道斯食品有限公司結(jié)算審圖費(fèi)用，向于雷虛開(kāi)1張通用機(jī)打發(fā)票，票面金額為8400元，于雷按票面金額7%收取開(kāi)票費(fèi)，非法獲利588元。
10.2012年9月，黑龍江省職業(yè)建筑學(xué)院的王某8為了與黑龍江省林業(yè)設(shè)計(jì)研究院結(jié)算工程設(shè)計(jì)費(fèi)用，向于雷虛開(kāi)1張通用機(jī)打發(fā)票，票面金額為5.1萬(wàn)元，于雷未收取費(fèi)用。
11.2012年8月，哈爾濱市道外區(qū)水務(wù)局堤防站站長(zhǎng)孔某想從單位套現(xiàn)自用，聯(lián)系于雷，于雷以吉瑞公司的名義為其虛開(kāi)1張3.4萬(wàn)元的通用機(jī)打發(fā)票。
12.2012年年末，黑龍江省建筑職業(yè)技術(shù)學(xué)院設(shè)計(jì)院需要給職工發(fā)獎(jiǎng)金和支付注冊(cè)工程師的費(fèi)用，聯(lián)系于雷購(gòu)買發(fā)票。于雷以吉瑞公司的名義為建筑設(shè)計(jì)院虛開(kāi)3張通用機(jī)打發(fā)票，票面金額共計(jì)23萬(wàn)元，于雷按票面金額12%收取開(kāi)票費(fèi)，非法獲利2.76萬(wàn)元。
13.2012年10月份哈爾濱實(shí)信房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)有限責(zé)任公司為了與哈爾濱市香坊區(qū)棚戶區(qū)改造工作領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室結(jié)算調(diào)研、策劃等費(fèi)用，向于雷購(gòu)買3張通用機(jī)打發(fā)票，票面總額為30萬(wàn)元，于雷按票面金額10%收取開(kāi)票費(fèi)，非法獲利3萬(wàn)元。
14.肖某為了與黑龍江省金盟房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)有限公司結(jié)算設(shè)計(jì)費(fèi)，向于雷購(gòu)買1張通用機(jī)打發(fā)票，票面金額45萬(wàn)元，于雷按票面金額7%收取開(kāi)票費(fèi)，非法獲利3.15萬(wàn)元。
15.黑龍江省建筑設(shè)計(jì)研究院建筑室主任孫某6為了與北方建筑結(jié)算設(shè)計(jì)費(fèi)用，向于雷購(gòu)買2張服務(wù)業(yè)統(tǒng)一發(fā)票，票面總額為14.6萬(wàn)元。于雷按票面金額7%收取開(kāi)票費(fèi)，非法獲利1.022萬(wàn)元。
16.2011年，哈爾濱市城鄉(xiāng)規(guī)劃設(shè)計(jì)院韓某為了與哈爾濱市教育局結(jié)算設(shè)計(jì)費(fèi)用，向于雷購(gòu)買5張服務(wù)業(yè)統(tǒng)一發(fā)票，票面金額共計(jì)19.4萬(wàn)元，于雷按票面金額9%收取開(kāi)票費(fèi)，非法獲利1.746萬(wàn)元。
17.2011年下半年，哈爾濱市企華房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司為了解決支付拆遷戶補(bǔ)償問(wèn)題，向于雷購(gòu)買1張服務(wù)業(yè)統(tǒng)一發(fā)票，票面金額34萬(wàn)元。于雷按票面金額10%收取開(kāi)票費(fèi)，獲利3.4萬(wàn)元。
18.2011年，雙鴨山市工程勘察設(shè)計(jì)院林某為了與雙鴨山市寶山區(qū)建設(shè)局結(jié)算設(shè)計(jì)費(fèi)用，向于雷購(gòu)買1張服務(wù)業(yè)統(tǒng)一發(fā)票，票面金額39.5萬(wàn)元。于雷按票面金額7%收取開(kāi)票費(fèi)，非法獲利2.765萬(wàn)元。
19.雙鴨山市工程勘察設(shè)計(jì)院市政分院為了給職工發(fā)放福利，向于雷購(gòu)買3張通用機(jī)打發(fā)票，票面金額共計(jì)8.4萬(wàn)元，于雷按票面金額7%收取開(kāi)票費(fèi)，非法獲利5880元。
20.2013年，李某2為了與中國(guó)人民解放軍武裝警察部隊(duì)黃金第三支隊(duì)（以下簡(jiǎn)稱武警第三支隊(duì)）結(jié)算設(shè)計(jì)費(fèi)用，向于雷購(gòu)買1張通用機(jī)打發(fā)票，票面金額9500元。于雷按票面金額8%收取開(kāi)票費(fèi)，非法獲利800元。
一審判決認(rèn)定上述事實(shí)，有經(jīng)庭審質(zhì)證、認(rèn)證的下列證據(jù)證實(shí)：（1）東明園公司會(huì)計(jì)記賬憑證、技術(shù)咨詢合同，證人崔某證言。（2）蘿北縣教育幼兒園會(huì)計(jì)記賬憑證及建設(shè)工程設(shè)計(jì)合同、匯兌憑證，證人鄭某、董某、徐某、黃某證言。（3）黑龍江運(yùn)升路橋加固工程有限公司技術(shù)咨詢合同、記賬憑證、發(fā)票復(fù)印件、銀行憑證，證人秦某、趙某證言。（4）拜泉縣鞏固退耕還林成果項(xiàng)目建設(shè)實(shí)施方案、拜泉縣推進(jìn)主體功能區(qū)建設(shè)實(shí)施方案、拜泉縣糧食物流中心建設(shè)項(xiàng)目可行性研究報(bào)告、會(huì)計(jì)憑證、領(lǐng)款單、拜泉縣廉租住房保障房辦公室會(huì)計(jì)記賬憑證、電匯憑證，證人婁某1、周某1、王某6證言。（5）雞西復(fù)員退伍軍人精神病醫(yī)院記賬憑證、財(cái)政直接支付申請(qǐng)書(shū)、咨詢合同，證人樓某、李偉東證言。（6）中國(guó)科學(xué)院東北地理與農(nóng)業(yè)生態(tài)研究所農(nóng)業(yè)技術(shù)中心記賬憑證、報(bào)銷單、技術(shù)咨詢合同、中國(guó)工商銀行轉(zhuǎn)賬支票存根、發(fā)票，證人王某9、王某7證言。（7）哈爾濱市阿城區(qū)建筑設(shè)計(jì)院記賬憑證、交通銀行轉(zhuǎn)賬支票存根、發(fā)票聯(lián)、瑞之鑫公司賬戶流水明細(xì)、哈爾濱市阿城區(qū)疾病預(yù)防控制中心財(cái)政授權(quán)支付憑證、發(fā)票，證人王某10證言。（8）哈爾濱市阿城區(qū)疾病預(yù)防控制中心財(cái)政授權(quán)支付憑證、發(fā)票，證人孫某7、王某10證言。（9）秋林里道斯公司記賬憑證，證人張某2、王某10證言。（10）林業(yè)設(shè)計(jì)院委托吉瑞公司的分包協(xié)議、發(fā)票信息查詢單、原始憑證粘貼單、發(fā)票、黑龍江省農(nóng)村信用社進(jìn)賬單、電匯憑證，證人崔某、王某8證言。（11）哈爾濱市道外區(qū)水務(wù)局與吉瑞公司技術(shù)咨詢合同、財(cái)政授權(quán)支付憑證、發(fā)票，證人孔某證言。（12）建筑設(shè)計(jì)院記賬憑證、設(shè)計(jì)分包協(xié)議，證人段某、孫某8證言。（13）技術(shù)咨詢合同、會(huì)計(jì)憑證、記賬憑證、哈爾濱銀行轉(zhuǎn)賬支票存根、發(fā)票聯(lián)，證人劉某2、徐某1證言。（14）金盟公司記賬憑證、發(fā)票聯(lián)及轉(zhuǎn)賬支票存根、黑龍江省農(nóng)村信用社進(jìn)賬單、電匯憑證、支票復(fù)印件，證人王某9、王某10證言。（15）北方建筑技術(shù)咨詢合同、記賬憑證、付款憑證、轉(zhuǎn)賬支票存根，證人郭某1、孫某6證言。（16）哈爾濱市教育局提供的技術(shù)服務(wù)合同、付款通知書(shū)、發(fā)票聯(lián)、銀行交易憑證，證人韓某、趙某1、解某證言。（17）企華公司記賬憑證、中國(guó)建設(shè)銀行轉(zhuǎn)賬支票存根、技術(shù)咨詢合同，證人王某11、孔某1證言。（18）寶山建設(shè)局記賬憑證、發(fā)票、中國(guó)農(nóng)業(yè)銀行結(jié)算業(yè)務(wù)申請(qǐng)書(shū)、建設(shè)工程設(shè)計(jì)合同、黑龍江省農(nóng)村信用社電匯憑證、中國(guó)農(nóng)業(yè)銀行銀行卡交易明細(xì)，證人林某、王某12證言。（19）雙鴨山市工程勘察設(shè)計(jì)院市政分院會(huì)計(jì)憑證、福利發(fā)放明細(xì)表、瑞之鑫公司賬戶流水明細(xì)，證人馬某、林某、李某3證言。（20）資金匯劃補(bǔ)充憑證、發(fā)票，證人曲某、李某2證言。
另查明，2009年10月至2012年3月期間，被告人于雷使用聶某、尹某、劉某3、高某身份信息登記注冊(cè)成立斯普瑞公司、吉瑞公司、瑞吉裝飾部、吉瑞達(dá)公司、瑞之鑫公司，這五家公司都是由于雷實(shí)際控制和支配。偵查機(jī)關(guān)將各被告單位及被告人預(yù)繳的應(yīng)補(bǔ)繳稅款共計(jì)8204999.50元上繳至興隆林業(yè)局。
一審判決認(rèn)定上述事實(shí)，有經(jīng)庭審質(zhì)證、認(rèn)證的下列證據(jù)證實(shí)：戶籍證明，上繳財(cái)政收據(jù)，吉瑞公司工商檔案及企業(yè)法人營(yíng)業(yè)執(zhí)照，斯普瑞公司工商檔案及營(yíng)業(yè)執(zhí)照，瑞吉裝飾部工商檔案及個(gè)人獨(dú)資企業(yè)營(yíng)業(yè)執(zhí)照，吉瑞達(dá)公司、瑞之鑫公司工商檔案及企業(yè)法人營(yíng)業(yè)執(zhí)照，吉瑞公司稅務(wù)登記表及發(fā)票領(lǐng)取明細(xì)、稅務(wù)登記非正常戶認(rèn)定清單、吉瑞公司、瑞吉裝飾部繳稅明細(xì)，斯普瑞公司稅務(wù)登記表、注銷戶清單、發(fā)票領(lǐng)取明細(xì)、附報(bào)資料及繳稅明細(xì)，吉瑞達(dá)公司稅務(wù)登記表、附報(bào)資料、瑞之鑫公司稅務(wù)登記，情況說(shuō)明、代理費(fèi)登記；證人王某13、季某、劉某4、金某、劉某5、王某14、高某、劉某3、聶某、尹某證言；被告人于雷的供述與辯解。
一審法院認(rèn)為
興隆林區(qū)基層法院認(rèn)為，被告單位排水公司、熱力公司、國(guó)源公司、鑫源公司、永大公司、被告人肖濱、吳曉紅、王澤偉、王力、馮克毅、王喆、尹路、閆昌江、萬(wàn)龍波、李罕哲等單位和個(gè)人，在明知其與被告人于雷實(shí)際控制的斯普瑞公司、吉瑞公司、瑞吉裝飾部、瑞之鑫公司、吉瑞達(dá)公司無(wú)真實(shí)業(yè)務(wù)往來(lái)情況下，虛開(kāi)發(fā)票，情節(jié)嚴(yán)重，構(gòu)成虛開(kāi)發(fā)票罪的犯罪事實(shí)清楚，證據(jù)確實(shí)、充分，應(yīng)當(dāng)以虛開(kāi)發(fā)票罪追究其刑事責(zé)任。
被告人于雷以營(yíng)利為目的，明知其實(shí)際控制的斯普瑞公司、吉瑞公司、瑞吉裝飾部、瑞之鑫公司、吉瑞達(dá)公司與哈爾濱市排水工程規(guī)劃設(shè)計(jì)有限公司等被告單位和王喆等被告人無(wú)真實(shí)業(yè)務(wù)往來(lái)，為他人虛開(kāi)發(fā)票，非法獲利，情節(jié)特別嚴(yán)重，其行為構(gòu)成虛開(kāi)發(fā)票罪的犯罪事實(shí)清楚，證據(jù)確實(shí)、充分，應(yīng)當(dāng)以虛開(kāi)發(fā)票罪追究其刑事責(zé)任。
被告人尹路與張某系共同犯罪，尹路系從犯，且系自首，依法可以減輕或免除處罰；被告人王澤偉、王力系共同犯罪，二人均系主犯，系自首，依法可以從輕處罰；李罕哲、閆昌江系自首，依法可以減輕或免除處罰；被告人肖濱、吳曉紅、萬(wàn)龍波系坦白，依法可以從輕處罰，馮克毅、王喆系坦白，且情節(jié)輕微，可以減輕或免除處罰。
綜合各被告單位、各被告人的犯罪事實(shí)、情節(jié)，以及對(duì)社會(huì)的危害程度，依照《中華人民共和國(guó)刑法》第二百零五條之一、第二十五條一款、第二十六條一款、第二十七條、第六十七條一款、第六十七條三款、第五十二條、第五十三條、第六十四條、第七十二條一款、三款、第三十七條之規(guī)定，判決被告單位哈爾濱市排水工程規(guī)劃設(shè)計(jì)有限公司犯虛開(kāi)發(fā)票罪，判處罰金人民幣二十萬(wàn)元，應(yīng)補(bǔ)繳稅款一百三十四萬(wàn)六千七百七十四元一角七分依法予以追繳，上繳國(guó)庫(kù)；被告單位哈爾濱市熱力規(guī)劃設(shè)計(jì)研究院有限公司犯虛開(kāi)發(fā)票罪，判處罰金人民幣十五萬(wàn)元，應(yīng)補(bǔ)繳稅款二十九萬(wàn)九千五百八十五元七角五分依法予以追繳，上繳國(guó)庫(kù)；被告單位哈爾濱國(guó)源土地房地產(chǎn)估價(jià)有限公司犯虛開(kāi)發(fā)票罪，判處罰金人民幣三十萬(wàn)元，應(yīng)補(bǔ)繳稅款四百三十八萬(wàn)二千零三元七角一分依法予以追繳，上繳國(guó)庫(kù)；被告單位哈爾濱鑫源房屋土地登記代理咨詢有限公司犯虛開(kāi)發(fā)票罪，判處罰金人民幣十萬(wàn)元；被告單位哈爾濱永大建筑設(shè)計(jì)有限責(zé)任公司犯虛開(kāi)發(fā)票罪，判處罰金人民幣十萬(wàn)元，應(yīng)補(bǔ)繳稅款一萬(wàn)六千零五十元依法予以追繳，上繳國(guó)庫(kù)；被告人肖濱犯虛開(kāi)發(fā)票罪，判處有期徒刑一年，緩刑一年六個(gè)月，并處罰金人民幣十萬(wàn)元；被告人吳曉紅犯虛開(kāi)發(fā)票罪，判處有期徒刑六個(gè)月，緩刑一年，并處罰金人民幣十萬(wàn)元；被告人王澤偉犯虛開(kāi)發(fā)票罪，判處有期徒刑三年，緩刑三年，并處罰金人民幣十萬(wàn)元；被告人王力犯虛開(kāi)發(fā)票罪，判處有期徒刑三年，緩刑三年，并處罰金人民幣十萬(wàn)元；被告人馮克毅犯虛開(kāi)發(fā)票罪，免予刑事處罰；被告人尹路犯虛開(kāi)發(fā)票罪，免予刑事處罰；被告人閆昌江犯虛開(kāi)發(fā)票罪，免予刑事處罰，應(yīng)補(bǔ)繳稅款二十二萬(wàn)二千六百元依法予以追繳，上繳國(guó)庫(kù)；被告人王喆犯虛開(kāi)發(fā)票罪，免予刑事處罰，應(yīng)補(bǔ)繳稅款九萬(wàn)六千八百九十九元三角四分依法予以追繳，上繳國(guó)庫(kù)；被告人萬(wàn)龍波犯虛開(kāi)發(fā)票罪，判處有期徒刑六個(gè)月，緩刑九個(gè)月，并處罰金人民幣五萬(wàn)元，應(yīng)補(bǔ)繳稅款九萬(wàn)一千七百四十四元零七分依法予以追繳，上繳國(guó)庫(kù)；被告人李罕哲犯虛開(kāi)發(fā)票罪，免予刑事處罰，應(yīng)補(bǔ)繳稅款二十二萬(wàn)七千一百六十元依法予以追繳，上繳國(guó)庫(kù)；被告人于雷犯虛開(kāi)發(fā)票罪，判處有期徒刑四年，并處罰金人民幣四十萬(wàn)元，于雷虛開(kāi)發(fā)票違法所得人民幣三百二十三萬(wàn)四千七百七十三元二角依法予以追繳，上繳國(guó)庫(kù)。
二審請(qǐng)求情況
上訴人于雷以本案存在刑訊逼供，一審判決認(rèn)定于雷是五家公司實(shí)際控制人及虛假注冊(cè)公司用于虛開(kāi)發(fā)票的事實(shí)不清、證據(jù)不足、現(xiàn)生活不能自理為由提出上訴，請(qǐng)求改判緩刑并減少罰金。于雷在二審期間對(duì)一審判決認(rèn)定事實(shí)無(wú)異議，認(rèn)罪悔罪，請(qǐng)求改判緩刑。
上訴人于雷的辯護(hù)人提出的辯護(hù)意見(jiàn)是，對(duì)一審認(rèn)定被告人于雷犯虛開(kāi)發(fā)票罪不持異議，但對(duì)于一審認(rèn)定被告人實(shí)際控制五家公司用于開(kāi)具發(fā)票以及一審對(duì)于被告人非法獲利的鑒定方法部分均持有異議。且辯護(hù)人對(duì)于一審法院收繳違法所得的判項(xiàng)持有異議。請(qǐng)求二審法院查明案件事實(shí)，依法予以改判。
上訴人肖濱以其主動(dòng)到公安機(jī)關(guān)投案，應(yīng)認(rèn)定為自首為由提出上訴，請(qǐng)求改判，給予從輕、減輕處罰。
上訴人肖濱的辯護(hù)人提出的辯護(hù)意見(jiàn)是，肖濱應(yīng)認(rèn)定為自首；本案系單位犯罪，肖濱主觀惡性較小，且系初犯、偶犯，無(wú)前科劣跡；主動(dòng)繳納罰金，社會(huì)危害性較?。唤ㄗh對(duì)肖濱適用拘役、緩刑、管制、單處罰金或定罪免處。
本院查明
經(jīng)審理查明，2011年5月至2013年7月，上訴人于雷在無(wú)業(yè)務(wù)往來(lái)情況下，以其實(shí)際控制的吉瑞公司、瑞吉裝飾部、吉瑞達(dá)公司、瑞之鑫公司、斯普瑞公司的名義為他人虛開(kāi)發(fā)票共計(jì)167張，票面金額共計(jì)4505.9135萬(wàn)元，于雷非法獲利323.47732萬(wàn)元。具體事實(shí)如下：
（一）于雷給排水公司虛開(kāi)發(fā)票的事實(shí)
2011年6月至2013年2月期間，排水公司為了套取的資金用于發(fā)放外聘人員工資等支出，上訴人總經(jīng)理肖濱決定虛開(kāi)發(fā)票套取賬內(nèi)資金。肖濱在于雷實(shí)際控制的吉瑞、斯普瑞、吉瑞達(dá)公司購(gòu)買15張服務(wù)業(yè)統(tǒng)一發(fā)票和通用機(jī)打發(fā)票，票面金額共計(jì)668.573萬(wàn)元，于雷收取開(kāi)票費(fèi)46.80011萬(wàn)元。排水公司將發(fā)票入賬，套取的資金用于發(fā)放外聘人員工資等支出。2014年5月22日排水公司更名為建源公司。經(jīng)鑒定，排水公司虛開(kāi)發(fā)票給國(guó)家造成稅款損失134.677417萬(wàn)元。肖濱于2016年3月19日被傳喚到案。
（二）于雷給熱力公司虛開(kāi)發(fā)票的事實(shí)
2011年10月至2012年11月期間，熱力公司為解決單位人員工資、費(fèi)用結(jié)算問(wèn)題，公司經(jīng)理吳曉紅在于雷實(shí)際控制的斯普瑞公司、吉瑞公司虛開(kāi)發(fā)票共計(jì)8張，票面金額共計(jì)213.44萬(wàn)元，收取開(kāi)票費(fèi)13.9萬(wàn)元。經(jīng)鑒定，熱力公司虛開(kāi)發(fā)票給國(guó)家造成稅款損失29.958575元。被告人吳曉紅于2016年4月12日被傳喚到案。
（三）于雷給國(guó)源公司、鑫源公司虛開(kāi)發(fā)票的事實(shí)
2011年6月至2013年4月期間，國(guó)源公司、鑫源公司為了核銷費(fèi)用，王澤偉和王力商議虛開(kāi)發(fā)票入賬。王力聯(lián)系于雷為國(guó)源公司虛開(kāi)發(fā)票34張，票面總額共計(jì)1763.175萬(wàn)元；為鑫源公司虛開(kāi)發(fā)票6張，票面總額共計(jì)124.9萬(wàn)元。于雷收取開(kāi)票費(fèi)132.1653萬(wàn)元。經(jīng)鑒定，國(guó)源公司虛開(kāi)發(fā)票給國(guó)家造成稅收損失438.200371萬(wàn)元，鑫源公司虛開(kāi)發(fā)票無(wú)企業(yè)所得稅影響。王澤偉、王力于2016年3月15日投案自首。
（四）于雷給永大公司虛開(kāi)發(fā)票的事實(shí)
2012年2月，永大公司決定采取虛開(kāi)發(fā)票避稅套現(xiàn)的方式為職工發(fā)放獎(jiǎng)金。副總經(jīng)理馮克毅向于雷購(gòu)買了3張通用機(jī)打發(fā)票和服務(wù)業(yè)統(tǒng)一發(fā)票，票面金額共計(jì)80.42萬(wàn)元，于雷收取開(kāi)票費(fèi)5.62萬(wàn)元。經(jīng)鑒定，永大公司虛開(kāi)發(fā)票給國(guó)家造成稅款損失1.605萬(wàn)元。2016年4月11日，被告人馮克毅被傳喚到案。
（五）于雷給尹路虛開(kāi)發(fā)票的事實(shí)
2011年上半年，大慶設(shè)計(jì)院院長(zhǎng)張某為了給單位職工發(fā)獎(jiǎng)金，指使尹路聯(lián)系于雷購(gòu)買320萬(wàn)元的發(fā)票。于雷收取開(kāi)票費(fèi)19萬(wàn)元。大慶設(shè)計(jì)院在財(cái)務(wù)入賬時(shí)發(fā)現(xiàn)票據(jù)丟失，尹路聯(lián)系于雷重新開(kāi)具1張時(shí)間為2011年5月16日、票面金額為120萬(wàn)元的服務(wù)業(yè)統(tǒng)一發(fā)票，于雷收取開(kāi)票費(fèi)7萬(wàn)元。尹路于2016年1月26日投案自首。
（六）于雷給閆昌江虛開(kāi)發(fā)票的事實(shí)
閆昌江為結(jié)算工程設(shè)計(jì)費(fèi)，經(jīng)張某介紹，在2011年8月至11月期間，在于雷實(shí)際控制的斯普瑞公司虛開(kāi)7張服務(wù)業(yè)統(tǒng)一發(fā)票，票面金額共計(jì)830萬(wàn)元。經(jīng)司法鑒定，閆昌江虛開(kāi)發(fā)票的行為給國(guó)家造成稅款損失22.26萬(wàn)元。閆昌江于2016年3月16日投案自首。
（七）于雷給王喆虛開(kāi)發(fā)票的事實(shí)
2011年12月至2013年12月期間，被告人王喆為了與黑石化、實(shí)華公司、紅旗農(nóng)場(chǎng)、哈日?qǐng)?bào)、哈飛制造、哈飛建筑、中毒搶救中心結(jié)算設(shè)計(jì)費(fèi)用，向于雷處購(gòu)買16張通用機(jī)打發(fā)票，票面金額共計(jì)83.0068萬(wàn)元。于雷收取開(kāi)票費(fèi)5.8105萬(wàn)元。經(jīng)鑒定，王喆虛開(kāi)發(fā)票給國(guó)家造成稅款損失9.689934元。王喆于2016年4月8日被傳喚到案。
（八）于雷給萬(wàn)龍波虛開(kāi)發(fā)票的事實(shí)
2011年5月至2013年6月期間，被告人萬(wàn)龍波為了與工大建筑設(shè)計(jì)院、黑河市城鄉(xiāng)規(guī)劃局結(jié)算曬圖費(fèi)，在于雷實(shí)際控制的吉瑞公司、斯普瑞公司、瑞之鑫公司購(gòu)買26張服務(wù)業(yè)統(tǒng)一發(fā)票和通用機(jī)打發(fā)票，票面金額共計(jì)173.3287萬(wàn)元。于雷收取開(kāi)票費(fèi)12.13301萬(wàn)元。經(jīng)鑒定，萬(wàn)龍波虛開(kāi)發(fā)票給國(guó)家造成稅款損失9.174407萬(wàn)元。萬(wàn)龍波于2016年4月8日被傳喚到案。
（九）被告人李罕哲向于雷虛開(kāi)發(fā)票的事實(shí)
2011年至2013年期間，被告人李罕哲為了與工大建筑設(shè)計(jì)院、鶴城公司、天匯公司結(jié)算設(shè)計(jì)費(fèi)，在于雷實(shí)際控制的吉瑞公司購(gòu)買發(fā)票13張，票面總額共計(jì)112萬(wàn)元，于雷收取開(kāi)票費(fèi)12.35萬(wàn)元。經(jīng)鑒定，李罕哲虛開(kāi)發(fā)票給國(guó)家稅收造成損失22.716萬(wàn)元。李罕哲于2016年3月19日投案自首。
（十）于雷給其他單位或者個(gè)人虛開(kāi)發(fā)票的事實(shí)
2011年至2013年期間，于雷給崔某、肖某、李某2、黑龍江省建筑設(shè)計(jì)研究院建筑室主任孫某6、哈爾濱市城鄉(xiāng)規(guī)劃設(shè)計(jì)院韓某、雙鴨山市工程勘察設(shè)計(jì)院林某、哈爾濱理工大學(xué)建筑設(shè)計(jì)研究院建筑設(shè)計(jì)師董某、黑龍江運(yùn)升路橋加固工程有限公司經(jīng)理秦某、拜泉縣發(fā)展和改革局辦公室主任王某6、工大設(shè)計(jì)院建筑環(huán)境分院院長(zhǎng)樓某、黑龍江致誠(chéng)建筑設(shè)計(jì)有限責(zé)任公司高級(jí)工程師王某7、黑龍江省職業(yè)建筑學(xué)院王某8、哈爾濱市道外區(qū)水務(wù)局堤防站站長(zhǎng)孔某、哈爾濱市阿城區(qū)建筑設(shè)計(jì)院、阿城區(qū)疾控中心、黑龍江省恒遠(yuǎn)建設(shè)工程施工圖審責(zé)任有限公司、黑龍江省建筑職業(yè)技術(shù)學(xué)院設(shè)計(jì)院、哈爾濱實(shí)信房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)有限責(zé)任公司、哈爾濱市企華房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司、雙鴨山市工程勘察設(shè)計(jì)院市政分院虛開(kāi)發(fā)票38張，票面總額共計(jì)337.07萬(wàn)元，于雷非法獲利26.2984萬(wàn)元。
另查明，2009年10月至2012年3月期間，于雷使用聶某、尹某、劉某3、高某身份信息登記注冊(cè)成立斯普瑞公司、吉瑞公司、瑞吉裝飾部、吉瑞達(dá)公司、瑞之鑫公司，這五家公司都由于雷實(shí)際控制和支配。各被告單位及被告人預(yù)繳的應(yīng)補(bǔ)繳稅款共計(jì)820.49995萬(wàn)元已上繳至興隆林業(yè)局。
上述事實(shí)，有經(jīng)興隆林區(qū)基層法院庭審質(zhì)證、認(rèn)證的證據(jù)予以證實(shí)。
本院認(rèn)為
本院認(rèn)為，上訴人于雷以營(yíng)利為目的，在無(wú)真實(shí)業(yè)務(wù)往來(lái)情況下，為單位和個(gè)人虛開(kāi)發(fā)票，情節(jié)特別嚴(yán)重的行為構(gòu)成虛開(kāi)發(fā)票罪；上訴人哈爾濱市排水工程規(guī)劃設(shè)計(jì)有限公司法定代表人肖濱在無(wú)真實(shí)業(yè)務(wù)往來(lái)情況下，在于雷實(shí)際控制的公司購(gòu)買發(fā)票，情節(jié)嚴(yán)重的行為構(gòu)成虛開(kāi)發(fā)票罪。肖濱被公安機(jī)關(guān)口頭傳喚到案，不屬于自動(dòng)投案，對(duì)肖濱及辯護(hù)人所提肖濱主動(dòng)到公安機(jī)關(guān)投案，應(yīng)認(rèn)定為自首，請(qǐng)求改判，給予從輕、減輕處罰的上訴理由和辯護(hù)意見(jiàn)不予以采納。于雷在二審期間自愿認(rèn)罪，有悔罪表現(xiàn)，經(jīng)社區(qū)評(píng)估，宣告緩刑對(duì)所居住社區(qū)沒(méi)有重大不良影響。對(duì)于雷所提改判緩刑的上訴意見(jiàn)予以采納。依照《中華人民共和國(guó)刑事訴訟法》第二百三十六條第一款第（二）項(xiàng)；《中華人民共和國(guó)刑法》第二百零五條之一，第二十五條一款，第二十六條一款，第二十七條，第三十條，第三十一條，第六十七條第一款、第三款，第五十二條，第五十三條，第六十四條，第七十二條第一款、第三款的規(guī)定，判決如下：
二審裁判結(jié)果
一、維持興隆林區(qū)基層法院（2017）黑7521刑初7號(hào)刑事判決的第一項(xiàng)至第十五項(xiàng)，即被告單位哈爾濱市排水工程規(guī)劃設(shè)計(jì)有限公司犯虛開(kāi)發(fā)票罪，判處罰金人民幣二十萬(wàn)元，應(yīng)補(bǔ)繳稅款一百三十四萬(wàn)六千七百七十四元一角七分依法予以追繳，上繳國(guó)庫(kù)；被告單位哈爾濱市熱力規(guī)劃設(shè)計(jì)研究院有限公司犯虛開(kāi)發(fā)票罪，判處罰金人民幣十五萬(wàn)元，應(yīng)補(bǔ)繳稅款二十九萬(wàn)九千五百八十五元七角五分依法予以追繳，上繳國(guó)庫(kù)；被告單位哈爾濱國(guó)源土地房地產(chǎn)估價(jià)有限公司犯虛開(kāi)發(fā)票罪，判處罰金人民幣三十萬(wàn)元，應(yīng)補(bǔ)繳稅款四百三十八萬(wàn)二千零三元七角一分依法予以追繳，上繳國(guó)庫(kù)；被告單位哈爾濱鑫源房屋土地登記代理咨詢有限公司犯虛開(kāi)發(fā)票罪，判處罰金人民幣十萬(wàn)元；被告單位哈爾濱永大建筑設(shè)計(jì)有限責(zé)任公司犯虛開(kāi)發(fā)票罪，判處罰金人民幣十萬(wàn)元，應(yīng)補(bǔ)繳稅款一萬(wàn)六千零五十元依法予以追繳，上繳國(guó)庫(kù)；被告人肖濱犯虛開(kāi)發(fā)票罪，判處有期徒刑一年，緩刑一年六個(gè)月，并處罰金人民幣十萬(wàn)元；被告人吳曉紅犯虛開(kāi)發(fā)票罪，判處有期徒刑六個(gè)月，緩刑一年，并處罰金人民幣十萬(wàn)元；被告人王澤偉犯虛開(kāi)發(fā)票罪，判處有期徒刑三年，緩刑三年，并處罰金人民幣十萬(wàn)元；被告人王力犯虛開(kāi)發(fā)票罪，判處有期徒刑三年，緩刑三年，并處罰金人民幣十萬(wàn)元；被告人馮克毅犯虛開(kāi)發(fā)票罪，免予刑事處罰；被告人尹路犯虛開(kāi)發(fā)票罪，免予刑事處罰；被告人閆昌江犯虛開(kāi)發(fā)票罪，免予刑事處罰，應(yīng)補(bǔ)繳稅款二十二萬(wàn)二千六百元依法予以追繳，上繳國(guó)庫(kù)；被告人王喆犯虛開(kāi)發(fā)票罪，免予刑事處罰，應(yīng)補(bǔ)繳稅款九萬(wàn)六千八百九十九元三角四分依法予以追繳，上繳國(guó)庫(kù)；被告人萬(wàn)龍波犯虛開(kāi)發(fā)票罪，判處有期徒刑六個(gè)月，緩刑九個(gè)月，并處罰金人民幣五萬(wàn)元，應(yīng)補(bǔ)繳稅款九萬(wàn)一千七百四十四元零七分依法予以追繳，上繳國(guó)庫(kù)；被告人李罕哲犯虛開(kāi)發(fā)票罪，免予刑事處罰，應(yīng)補(bǔ)繳稅款二十二萬(wàn)七千一百六十元依法予以追繳，上繳國(guó)庫(kù)；
二、撤銷興隆林區(qū)基層法院（2017）黑7521刑初7號(hào)刑事判決的第十六項(xiàng)，即被告人于雷犯虛開(kāi)發(fā)票罪，判處有期徒刑四年，并處罰金人民幣四十萬(wàn)元；于雷虛開(kāi)發(fā)票違法所得人民幣三百二十三萬(wàn)四千七百七十三元二角依法予以追繳，上繳國(guó)庫(kù)。
三、上訴人（原審被告人）于雷犯虛開(kāi)發(fā)票罪，判處有期徒刑三年，緩刑五年，并處罰金人民幣四十萬(wàn)元；于雷虛開(kāi)發(fā)票違法所得人民幣三百二十三萬(wàn)四千七百七十三元二角依法予以追繳，上繳國(guó)庫(kù)。罰金于判決生效后一個(gè)月內(nèi)繳納。緩刑考驗(yàn)期限，從判決確定之日起計(jì)算。
本判決為終審判決。
審判人員
審判長(zhǎng)韓宇
審判員劉濤
審判員龐志剛
裁判日期
二〇一八年十一月七日
書(shū)記員
書(shū)記員孫藝丹
