審理法院：仁化縣人民法院
案號(hào)：（2017）粵0224刑初134號(hào)
案件類型：刑事
案由：虛開發(fā)票罪
裁判日期：2017-11-07
審理經(jīng)過
仁化縣人民檢察院以韶仁檢刑訴[2017]128號(hào)起訴書指控被告人盧燦彬犯虛開用于抵扣稅款發(fā)票罪、虛開發(fā)票罪，于2017年10月20日向本院提起公訴。本院依法適用簡易程序，組成合議庭，公開開庭審理了本案。仁化縣人民檢察院指派檢察員唐立紅出庭支持公訴，被告人盧燦彬及其辯護(hù)人邱鐵、覃兆江均到庭參加了訴訟?，F(xiàn)已審理終結(jié)。
一審請求情況
仁化縣人民檢察院指控，一、虛開發(fā)票事實(shí)。2012年12月至2015年12月期間，被告人盧燦彬以仁化縣董塘德田養(yǎng)殖場（以下簡稱德田養(yǎng)殖場）的名義向仁化縣國稅局董塘分局辦理稅務(wù)登記并領(lǐng)取了廣東省國家稅務(wù)局通用機(jī)打發(fā)票。德田養(yǎng)殖場在與廣州市從化南海食街飲食實(shí)業(yè)有限公司（以下簡稱“南海食街飲食公司”）、廣州市從化南海食街食品加工廠（以下簡稱“南海食街加工廠”）、佛岡縣南海食街、廣州市寶家食品貿(mào)易有限公司（以下簡稱“寶家食品貿(mào)易”）四個(gè)企業(yè)在沒有任何農(nóng)產(chǎn)品貿(mào)易往來的情況下，簽訂虛假的食品定點(diǎn)供應(yīng)協(xié)議書，并開具發(fā)票給購貨方用于抵扣稅款、沖抵成本，造成國家稅款損失。盧燦彬向南海食街飲食公司、南海食街加工廠、佛岡縣南海食街收取開票金額百分之三的費(fèi)用。經(jīng)廣東華稅銀河會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)，2012年12月至2015年12月期間，德田養(yǎng)殖場開具給供貨方合計(jì)541份發(fā)票，金額合計(jì)514.464854萬元，其中：對(duì)南海食街飲食公司開具發(fā)461份，開票金446.517109萬元；對(duì)南海食街加工廠開具發(fā)票21份，開票金額13.206萬元；對(duì)佛岡縣南海食街開具發(fā)票47份，開票金額43.513495萬元；對(duì)寶家食品貿(mào)易開具發(fā)票12份，開票金額11.22825萬元。
虛開用于抵扣稅款發(fā)票事實(shí)
被告人盧燦彬系寶家食品貿(mào)易的實(shí)際控制人。2015年8月份，盧燦彬從德田養(yǎng)殖場虛開12份發(fā)票用于寶家食品貿(mào)易的增值稅納稅申報(bào)。經(jīng)廣東華稅銀河會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)，寶家食品貿(mào)易用德田養(yǎng)殖場虛開的12份發(fā)票抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅款1.291746萬元，造成國家增值稅稅款損失1.291746萬元。
一審答辯情況
上述事實(shí)，被告人在開庭審理過程中亦無異議，且有受案登記表、立案決定書、營業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證、租賃協(xié)議、領(lǐng)購發(fā)票申請表、食品供貨合同、食品定點(diǎn)供應(yīng)協(xié)議書、記賬憑證、發(fā)票、銀行業(yè)務(wù)流水、出入境記錄查詢結(jié)果、抓獲經(jīng)過、常住人口信息查詢資料等書證；證人羅某、司某、邱某1、伍某、邱某2、王某、翁某、李某、鐘某等人的證言；辨認(rèn)筆錄、專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告等證據(jù)證實(shí)，足以認(rèn)定。
本院認(rèn)為
本院認(rèn)為，被告人盧燦彬違反稅收征收管理法規(guī)，為謀取非法利益，在沒有實(shí)際貨物交易的情況下，以德田養(yǎng)殖場的名義，虛開廣東省國家稅務(wù)局通用機(jī)打發(fā)票，其行為構(gòu)成虛開發(fā)票罪；被告人盧燦彬作為寶家食品貿(mào)易的實(shí)際控制人，為謀取公司的非法利益，用其以德田養(yǎng)殖場名義虛開的發(fā)票抵扣寶家食品貿(mào)易的增值稅12917.46元，其行為又構(gòu)成虛開用于抵扣稅款發(fā)票罪，對(duì)其應(yīng)予數(shù)罪并罰。
公訴機(jī)關(guān)的指控犯罪事實(shí)清楚，證據(jù)確實(shí)、充分，但指控的其虛開用于抵扣稅款發(fā)票罪屬自然人犯罪不妥。經(jīng)審查，被告人盧燦彬?yàn)槠鋵?shí)際控制的寶家食品貿(mào)易虛開用于抵扣稅款的其他發(fā)票的行為屬單位犯罪，本院在審理過程中已書面建議公訴機(jī)關(guān)追加起訴寶家食品貿(mào)易為被告單位，但公訴機(jī)關(guān)未予以答復(fù)，同時(shí)在庭審中，法庭征求公訴機(jī)關(guān)的意見，公訴機(jī)關(guān)表示堅(jiān)持對(duì)被告人盧燦彬以自然人虛開用于抵扣稅款發(fā)票罪追究刑事責(zé)任，故本院依法審理，對(duì)被告人盧燦彬按照單位犯罪中的主要負(fù)責(zé)人身份追究刑事責(zé)任；
被告人的辯護(hù)人提出盧燦彬?qū)儆谧允?，依?jù)其犯罪情節(jié)及悔罪表現(xiàn)可宣告緩刑的辯護(hù)意見。經(jīng)審查，被告人盧燦彬是在廣東省從化市一小巷內(nèi)被公安民警抓獲歸案，不系自動(dòng)投案，不屬于自首；且從本案的犯罪性質(zhì)、情節(jié)和后果來看，被告人盧燦彬不具備適用緩刑的條件，故辯護(hù)人提出的上述辯護(hù)意見均于法無據(jù)，本院不予采納。被告人盧燦彬在歸案后能如實(shí)供述自己的罪行，可依法從輕處罰；且其在案發(fā)后主動(dòng)退回虛開發(fā)票的違法所得12萬元，寶家食品貿(mào)易亦在案發(fā)后足額補(bǔ)繳抵扣的稅款、滯納金，本院在量刑時(shí)均予以考慮。綜上所述，依照《中華人民共和國刑法》第二百零五條、第二百零五條之一、第六十九條、第六十七條第三款、第五十二條、第五十三條之規(guī)定，判決如下：
裁判結(jié)果
一、被告人盧燦彬犯虛開發(fā)票罪，判處有期徒刑一年六個(gè)月，并處罰金人民幣三萬元；犯虛開用于抵扣稅款發(fā)票罪，判處有期徒刑七個(gè)月，數(shù)罪并罰，決定執(zhí)行有期徒刑一年八個(gè)月，并處罰金人民幣三萬元。
（刑期從判決執(zhí)行之日起計(jì)算。判決執(zhí)行以前先行羈押的，羈押一日折抵刑期一日，即其刑期自2017年7月11日起至2019年3月10日止；罰金限其于本判決生效之次日即時(shí)向本院繳納。）
二、扣押在案的作案工具刻有仁化縣董塘德田養(yǎng)殖場的公章一枚由仁化縣公安局依法處理。
如不服本判決，可在接到判決書的第二日起十日內(nèi)，通過本院或者直接向韶關(guān)市中級(jí)人民法院提起上訴。書面上訴的，應(yīng)當(dāng)提交上訴狀正本一份，副本二份。
審判人員
審判員梁娟
裁判日期
二〇一七年十一月七日
書記員
書記員徐君龍
