審理法院：上海市楊浦區(qū)人民法院
案 號(hào)：（2016）滬0110刑初752號(hào)
案件類(lèi)型：刑事
案 由：虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票、用于騙取出口退稅、抵扣稅款發(fā)票罪
裁判日期：2016-09-14
本院認(rèn)為
公訴機(jī)關(guān)上海市楊浦區(qū)人民檢察院。被告單位上某某(下稱(chēng)“共某某”)，住所地在上海市閔行區(qū)。訴訟代表人陳寶平。被告人余某乙，男，1980年9月1日出生，漢族，戶籍在江西省九江市。辯護(hù)人張爾東、謝靜，上海眾華律師事務(wù)所律師。被告人陳某某，男，1988年11月30日出生，漢族，戶籍在廣東省湛江市。辯護(hù)人何冬梅，上海滬立律師事務(wù)所律師。辯護(hù)人楊乃龍，北京大成(上海)律師事務(wù)所律師。上海市楊浦區(qū)人民檢察院以滬楊檢公訴刑訴〔2016〕724號(hào)起訴書(shū)指控被告單位共某某犯虛開(kāi)發(fā)票罪、被告人余某乙、陳某某犯虛開(kāi)發(fā)票罪，于2016年8月10日向本院提起公訴。上海市第二中級(jí)人民法院指定本案由我院審判。本院依法組成合議庭，適用簡(jiǎn)易程序，公開(kāi)開(kāi)庭審理了本案。上海市楊浦區(qū)人民檢察院指派檢察員夷某出庭支持公訴，被告單位共某某的訴訟代表人陳寶平、被告人余某乙、陳某某，辯護(hù)人張爾東、謝靜、何冬梅、楊乃龍，證人錢(qián)某某到庭參加訴訟?，F(xiàn)已審理終結(jié)。經(jīng)審理查明，2015年3月至12月間，被告單位共某某在經(jīng)營(yíng)期間，公司實(shí)際經(jīng)營(yíng)人余某乙為少繳稅款，與公司兼職財(cái)務(wù)人員被告人陳某某經(jīng)事先商定，在無(wú)真實(shí)貨物購(gòu)銷(xiāo)的情況下，虛受由陳某某提供的開(kāi)票單位為上海詩(shī)瑩木業(yè)有限公司(下稱(chēng)“詩(shī)瑩公司”)、付款單位為共某某的《上海市國(guó)家稅務(wù)局通用機(jī)打發(fā)票》25份，向陳支付“開(kāi)票費(fèi)”計(jì)人民幣(下同)1萬(wàn)余元。經(jīng)鑒定，上述25份發(fā)票金額共計(jì)237.4萬(wàn)元都已入賬，其中199萬(wàn)元在財(cái)務(wù)處理上結(jié)轉(zhuǎn)為主營(yíng)業(yè)務(wù)成本，38.4萬(wàn)元結(jié)轉(zhuǎn)為管理費(fèi)用。2016年2月25日，被告人陳某某在本市楊浦區(qū)稅務(wù)局辦理業(yè)務(wù)時(shí)因有虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票嫌疑被接報(bào)趕至的民警拘傳至公安機(jī)關(guān)，經(jīng)訊問(wèn)主動(dòng)交待為共某某虛開(kāi)發(fā)票27萬(wàn)余元的事實(shí)。同年4月7日，被告人余某乙接民警電話通知至公安機(jī)關(guān)投案，對(duì)上述共某某的單位犯罪事實(shí)予以供認(rèn)。在審查起訴前，陳某某對(duì)上述犯罪事實(shí)予以供認(rèn)。在審理期間,被告單位共某某主動(dòng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅599,133.61元及滯納金25,762.75元。被告單位共某某的訴訟代表人陳寶平當(dāng)庭對(duì)起訴書(shū)指控的犯罪事實(shí)、罪名均無(wú)異議。被告人余某乙及其辯護(hù)人張爾東、謝靜當(dāng)庭對(duì)起訴書(shū)指控的犯罪事實(shí)、罪名均無(wú)異議，其辯護(hù)人認(rèn)為被告單位共某某是因大量勞務(wù)支出沒(méi)有發(fā)票，并非有意逃稅，主觀惡性較?。还材衬吃趯徖砥陂g已補(bǔ)繳全部稅款，犯罪的危害后果相對(duì)較?。挥嗄骋沂亲允?，請(qǐng)求對(duì)余某乙減輕或從輕處罰，并能適用緩刑。被告人陳某某及辯護(hù)人何冬梅、楊乃龍當(dāng)庭對(duì)起訴書(shū)指控的犯罪事實(shí)、罪名均無(wú)異議，經(jīng)證人錢(qián)某某到庭對(duì)陳某某的到案過(guò)程作證后，表示不再堅(jiān)持認(rèn)為陳某某具有自首情節(jié)，同意繼續(xù)對(duì)本案適用簡(jiǎn)易程序進(jìn)行審理。其辯護(hù)人認(rèn)為，陳某某具有坦白情節(jié)，對(duì)法律后果缺乏認(rèn)識(shí)；本次犯罪是初犯，無(wú)前科；在審理期間積極退贓并認(rèn)繳罰金，具有認(rèn)罪悔罪表現(xiàn)，請(qǐng)求對(duì)陳某某從輕處罰，并能適用緩刑。上述事實(shí)，有被告單位共某某、詩(shī)瑩公司的《營(yíng)業(yè)執(zhí)照》及《稅務(wù)登記證(副本)》復(fù)印件、《檔案機(jī)讀材料》等，《搜查筆錄》、上海市公安局楊浦分局《扣押清單》及涉案物品照片，上海市公安局楊浦分局《調(diào)取證據(jù)清單》及《上某某記賬憑證》等，《上某某收受上海詩(shī)瑩木業(yè)有限公司普通國(guó)稅局通用機(jī)打發(fā)票確認(rèn)明細(xì)表》及《上海市國(guó)家稅務(wù)局通用機(jī)打發(fā)票》25份，上海市閔行區(qū)國(guó)家稅務(wù)局、上海市地方稅務(wù)局閔行區(qū)分局出具的《涉稅證明》及附件等，上海公信會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司出具的公信[2016]鑒字第101號(hào)《關(guān)于上某某涉嫌虛開(kāi)發(fā)票案涉案金額的司法鑒定意見(jiàn)書(shū)》，證人張某某、余甲、錢(qián)某某的證言及張某某的辨認(rèn)筆錄，上海市公安局楊浦分局經(jīng)濟(jì)犯罪偵查支隊(duì)出具的《工作情況》2份，《中華人民共和國(guó)稅收完稅證明》，被告人余某乙、陳某某的供述等證據(jù)證實(shí)，足以認(rèn)定。公訴機(jī)關(guān)根據(jù)上述證據(jù)指控被告單位共某某在沒(méi)有真實(shí)貨物購(gòu)銷(xiāo)的情況下，讓他人為自己虛開(kāi)發(fā)票，金額累計(jì)237.4萬(wàn)元，屬于情節(jié)特別嚴(yán)重；被告人余某乙作為共某某直接負(fù)責(zé)的主管人員，應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)的刑事責(zé)任；被告人陳某某在沒(méi)有真實(shí)貨物購(gòu)銷(xiāo)的情況下，為被告單位共某某虛開(kāi)發(fā)票，金額累計(jì)237.4萬(wàn)元，屬于情節(jié)特別嚴(yán)重，其等行為已觸犯《中華人民共和國(guó)刑法》第三十條、第三十一條、第二百零五條之一的規(guī)定，應(yīng)當(dāng)以虛開(kāi)發(fā)票罪追究刑事責(zé)任。共某某、余某乙犯罪后能自動(dòng)投案，如實(shí)供述自己的罪行，依照《中華人民共和國(guó)刑法》第六十七條第一款，是自首，可以從輕處罰。陳某某如實(shí)供述自己的罪行，依照《中華人民共和國(guó)刑法》第六十七條第三款，可以從輕處罰。在審理期間，被告單位共某某及被告人余某乙自愿以交至公安機(jī)關(guān)的15萬(wàn)元用于認(rèn)繳罰金；被告人陳某某向法院預(yù)交6萬(wàn)元用作退出違法所得及認(rèn)繳罰金。本院認(rèn)為，被告單位共某某在沒(méi)有真實(shí)貨物購(gòu)銷(xiāo)的情況下，經(jīng)由公司直接負(fù)責(zé)的主管人員被告人余某乙指使被告人陳某某為自己虛開(kāi)普通發(fā)票，金額共計(jì)237.4萬(wàn)元，情節(jié)特別嚴(yán)重，其行為均已構(gòu)成虛開(kāi)發(fā)票罪，余某乙、陳某某應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)的刑事責(zé)任，依法均應(yīng)予以處罰。公訴機(jī)關(guān)指控的罪名成立。余某乙自動(dòng)投案，如實(shí)交待單位犯罪事實(shí)并自愿認(rèn)罪，應(yīng)當(dāng)認(rèn)定共某某及余某乙自首，共某某已向稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)繳稅款，依法對(duì)共某某從輕處罰，對(duì)余某乙減輕處罰。陳某某因涉嫌虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票罪被拘傳后，主動(dòng)交待司法機(jī)關(guān)尚未掌握的本案虛開(kāi)發(fā)票的小部分事實(shí)，在審查起訴前如實(shí)供述本案的犯罪事實(shí)，并自愿認(rèn)罪認(rèn)罰，依法可以從輕處罰。共某某及余某乙、陳某某的共同犯罪事實(shí)、情節(jié)、對(duì)社會(huì)的危害程度等具體情況均在量刑中綜合考慮。為嚴(yán)肅國(guó)家法制，維護(hù)國(guó)家稅收管理制度，依照《中華人民共和國(guó)刑法》第二百零五條之一，第二十五條第一款，第六十七條第一、三款，第七十二條第一、三款，第七十三條第二、三款，第六十四條之規(guī)定，判決如下：一、被告單位上某某犯虛開(kāi)發(fā)票罪，判處罰金人民幣五萬(wàn)元；(罰金自本判決生效之日起十日內(nèi)向本院繳納。)二、被告人余某乙犯虛開(kāi)發(fā)票罪，判處有期徒刑一年六個(gè)月，緩刑一年六個(gè)月，罰金人民幣二萬(wàn)元；(緩刑考驗(yàn)期限，從判決確定之日起計(jì)算。)余某乙回到社區(qū)后，應(yīng)當(dāng)遵守法律、法規(guī)，服從監(jiān)督管理，接受教育，完成公益勞動(dòng)，做一名有益社會(huì)的公民。三、被告人陳某某犯虛開(kāi)發(fā)票罪，判處有期徒刑二年，緩刑二年，罰金人民幣五萬(wàn)元；(緩刑考驗(yàn)期限，從判決確定之日起計(jì)算。)陳某某回到社區(qū)后，應(yīng)當(dāng)遵守法律、法規(guī)，服從監(jiān)督管理，接受教育，完成公益勞動(dòng)，做一名有益社會(huì)的公民。四、被告人陳某某退出的違法所得予以追繳。如不服本判決，可在接到判決書(shū)的第二日起十日內(nèi)，通過(guò)本院或者直接向上海市第二中級(jí)人民法院提出上訴。書(shū)面上訴的，應(yīng)當(dāng)提交上訴狀正本一份，副本一份。
審判人員
審判長(zhǎng)孫穎
人民陪審員陸金芳
人民陪審員潘抒
裁判日期
二〇一六年九月十四日
書(shū)記員
書(shū)記員曹玉強(qiáng)
