審理法院：上海市長寧區(qū)人民法院
案 號：（2015）長刑初字第904號
案件類型：刑事
案 由：虛開增值稅專用發(fā)票、用于騙取出口退稅、抵扣稅款發(fā)票罪
裁判日期：2016-08-30
本院認為
公訴機關(guān)上海市長寧區(qū)人民檢察院。被告單位東臺市鴻利鵬貿(mào)易有限公司，住所地江蘇省東臺市。訴訟代表人王某乙。被告人劉漢山，男，1968年5月14日出生，漢族，戶籍地江蘇省鹽城市，暫住本市。辯護人陳云之，系本院通過長寧區(qū)法律援助中心指派的上海瑞富律師事務(wù)所律師。被告人陳某某，男，1957年8月7日出生，漢族，戶籍地本市，住本市。辯護人顧戈，系本院通過長寧區(qū)法律援助中心指派的上海城大律師事務(wù)所律師。上海市長寧區(qū)人民檢察院以滬長檢訴刑訴[2015]811號起訴書指控被告單位東臺市鴻利鵬貿(mào)易有限公司，被告人劉漢山、陳某某犯虛開增值稅專用發(fā)票罪，被告人劉漢山犯虛開發(fā)票罪，于2015年8月28日向本院提起公訴。本院依法組成合議庭，公開開庭審理了本案。上海市長寧區(qū)人民檢察院指派檢察員朱某某出庭支持公訴。被告單位東臺市鴻利鵬貿(mào)易有限公司訴訟代表人王某乙，被告人劉漢山及其辯護人陳云之，被告人陳某某及其辯護人顧戈到庭參加訴訟。審理過程中，本案因公訴機關(guān)申請補充偵查以及報請上級人民法院批準而延期審理?，F(xiàn)已審理終結(jié)。上海市長寧區(qū)人民檢察院指控：(一)虛開增值稅專用發(fā)票事實2014年11月，被告人陳某某作為東臺市鴻利鵬貿(mào)易有限公司(以下簡稱鴻利鵬公司)經(jīng)理，在鴻利鵬公司與上海于齊實業(yè)有限公司(以下簡稱于齊公司)沒有發(fā)生業(yè)務(wù)往來的情況下，通過被告人劉漢山介紹，以支付票面金額6.5%開票費的方式，讓于齊公司為鴻利鵬公司虛開上海增值稅專用發(fā)票10份，涉及稅款人民幣(以下幣種均為人民幣)144,663元。后鴻利鵬公司向稅務(wù)機關(guān)申報抵扣上述稅款。案發(fā)后，鴻利鵬公司補繳了稅款。同年12月，被告人陳某某再次通過被告人劉漢山介紹，讓于齊公司為鴻利鵬公司虛開上海增值稅專用發(fā)票17份，涉及稅款278,585.51元。同年12月24日，被告人劉漢山至本市安亭鎮(zhèn)和靜路1585弄小區(qū)門口向被告人陳某某交付發(fā)票及開票材料時被公安機關(guān)當場抓獲。(二)虛開發(fā)票事實2012年4月至2014年11月，被告人劉漢山在沒有發(fā)生業(yè)務(wù)往來的情況下，通過開具陰陽發(fā)票，虛開上?？笆⒔ú挠邢薰?、上海易海貨物運輸代理有限公司、上海徐天貨物運輸代理有限公司、上海萬飛貨運代理有限公司、上海發(fā)根貨物運輸代理有限公司和上海裕璞建材有限公司(以下分別簡稱堪盛公司、易海公司、徐天公司、萬飛公司、發(fā)根公司、裕璞公司)等六家單位的上海市國家稅務(wù)局通用機打發(fā)票、上海市商業(yè)零售統(tǒng)一發(fā)票、上海市交通運輸業(yè)和轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)統(tǒng)一發(fā)票給蘇州凱達路材股份有限公司、蘇州凱達路材股份有限公司太倉分公司、蘇州東振路橋工程有限公司、蘇州三創(chuàng)路面工程有限公司、太倉市路橋工程有限公司和常熟市市政建設(shè)有限公司(以下分別簡稱凱達路材公司、凱達路材太倉公司、東振路橋公司、三創(chuàng)路面公司、太倉路橋公司、常熟市政公司)等六家單位，虛開發(fā)票共888份，開票金額共計77,279,645.1元。公訴人在法庭審理過程中，宣讀了證人證言，出示了相關(guān)書證等證據(jù)。公訴機關(guān)認為，被告單位鴻利鵬公司，被告人劉漢山、陳某某的行為已構(gòu)成虛開增值稅專用發(fā)票罪，被告人劉漢山的行為已構(gòu)成虛開發(fā)票罪，被告人劉漢山、陳某某如實供述虛開增值稅專用發(fā)票的事實，被告人劉漢山在判決宣告前犯數(shù)罪，應(yīng)當依照《中華人民共和國刑法》第二百零五條、第二百零五條之一、第六十七條第三款、第六十九條之規(guī)定，予以懲處。被告單位鴻利鵬公司對檢察機關(guān)的指控無異議。被告人劉漢山對檢察機關(guān)指控其構(gòu)成虛開增值稅專用發(fā)票罪、虛開發(fā)票罪無異議。提出虛開發(fā)票罪的事實中，其虛開了堪盛公司發(fā)票，經(jīng)手了萬飛、發(fā)根、徐天公司的發(fā)票，裕璞、易海公司的發(fā)票與其無關(guān)。被告人陳某某對檢察機關(guān)的指控無異議。被告人劉漢山的辯護人對劉漢山構(gòu)成虛開增值稅專用發(fā)票罪無異議，提出劉漢山?jīng)]有主動追求犯罪的發(fā)生，受票單位已補繳稅款和滯納金。對被告人劉漢山構(gòu)成虛開發(fā)票罪無異議，提出有直接證據(jù)證實的是堪盛公司的700余份發(fā)票，對其他5家公司的發(fā)票認定證據(jù)不足。被告人陳某某的辯護人對被告人陳某某構(gòu)成虛開增值稅專用發(fā)票罪無異議。提出陳某某沒有前科，到案后如實供述，庭審中自愿認罪，且本案中有貨物交易發(fā)生，被告人認識上有錯誤，產(chǎn)生了錯誤行為，主觀惡性較小，案發(fā)后進行了補繳，社會危害性較小，建議適用緩刑。經(jīng)審理查明：(一)虛開增值稅專用發(fā)票事實鴻利鵬公司成立于2014年6月，由王某乙擔任法定代表人，公司從事水渣的銷售等業(yè)務(wù)。同年11月，陳某某為公司總經(jīng)理，負責公司日常管理等工作。2014年11月，鴻利鵬公司在經(jīng)營過程中，為解決進項發(fā)票，被告人陳某某通過被告人劉漢山介紹，以支付開票費的方式，在沒有業(yè)務(wù)往來的情況下，由于齊公司為鴻利鵬公司虛開上海增值稅專用發(fā)票10份，涉及稅款144,663元。后鴻利鵬公司向稅務(wù)機關(guān)申報抵扣上述稅款。案發(fā)后，鴻利鵬公司補繳了稅款。同年12月，被告人陳某某再次通過被告人劉漢山介紹，由于齊公司為鴻利鵬公司虛開上海增值稅專用發(fā)票17份，涉及稅款278,585.51元。同年12月24日，被告人劉漢山至本市安亭鎮(zhèn)和靜路1585弄小區(qū)門口將發(fā)票及供貨合同等開票材料交付給被告人陳某某時，被公安人員當場抓獲。認定上述事實的證據(jù)有：1、證人劉某某(鴻利鵬公司代理記賬人員)證言，證實其根據(jù)公司提供的財務(wù)資料做賬，開票方為于齊公司的10份稅額共計14萬余元的增值稅發(fā)票均已申報抵扣，鴻利鵬公司沒有提供付款給劉漢山64,700元的資料，故其沒有做賬。2、證人王某乙(鴻利鵬公司法定代表人)、潘某某(鴻利鵬公司股東)證言，鴻利鵬公司營業(yè)執(zhí)照、投資人協(xié)議書，證實兩人合作成立鴻利鵬公司，王某乙負責銷售，潘某某負責采購。后因資金問題，陳某某入資鴻利鵬公司并簽訂投資協(xié)議書，由陳某某負責資金分配。鴻利鵬公司與于齊公司沒有業(yè)務(wù)往來。3、上海市公安局長寧分局調(diào)取證據(jù)清單、扣押清單及相關(guān)照片等，東臺市國家稅務(wù)局第一稅務(wù)分局認證結(jié)果通知書、認證結(jié)果清單、稅收繳款書，中國農(nóng)業(yè)銀行上海茅臺路儲蓄所金穗借記卡明細對賬單，上海市司法會計中心鑒定意見書，證實于齊公司先后向鴻利鵬公司開具27份增值稅專用發(fā)票，其中10份鴻利鵬公司已向當?shù)囟悇?wù)機關(guān)認證抵扣進項稅額144,663元。鴻利鵬公司支付劉漢山銀行卡6.47萬元。2015年1月8日，鴻利鵬公司補交稅額144,663元，繳納滯納金1,735.96元。4、江蘇省濱?？h人民法院刑事判決書，證實被告人劉漢山2009年12月因犯虛開增值稅專用發(fā)票罪被判處有期徒刑三年，緩刑四年，并處罰金人民幣八萬元。上述證據(jù)均經(jīng)當庭質(zhì)證，與被告人的供述能夠相互印證，本院予以確認。(二)虛開發(fā)票事實2012年4月至2014年11月間，被告人劉漢山在沒有業(yè)務(wù)往來的情況下，通過開具陰陽發(fā)票等方法，虛開堪盛公司、易海公司、徐天公司、萬飛公司、發(fā)根公司等單位的上海市國家稅務(wù)局通用機打發(fā)票、上海市交通運輸業(yè)和轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)統(tǒng)一發(fā)票共計800余份給凱達路材公司、凱達路材太倉公司、東振路橋公司、三創(chuàng)路面公司、太倉路橋公司、常熟市政公司等單位，開票金額共計7,637萬余元。認定上述事實的證據(jù)有：1、被告人劉漢山以往供述，證實萬飛公司、易海公司、徐天公司、發(fā)根公司的發(fā)票系他人開具并通過其給受票單位，其會分到受票單位支付的部分好處費，故在筆記本上記錄，堪盛公司的發(fā)票也是別人開好給其。2、證人郭某某證言，證實劉漢山交給其第一家公司是堪盛公司，由其負責報稅、買發(fā)票，還把其他公司交給其報稅、買發(fā)票。其買好發(fā)票都交給劉漢山。劉漢山發(fā)票存根聯(lián)金額都很小。3、證人殷某某、李某某、申某某、王某甲、馬某某、成某某的證言、辨認筆錄，證實凱達路材公司、凱達路材太倉公司、東振路橋公司、三創(chuàng)路面公司、太倉路橋公司、常熟市政公司與堪盛公司、易海公司、徐天公司、萬飛公司、發(fā)根公司等單位沒有業(yè)務(wù)往來。4、上海市公安局長寧分局搜查筆錄、扣押清單、筆記本復(fù)印件，證實公安人員在被告人劉漢山的暫住處查獲堪盛公司印章、營業(yè)執(zhí)照以及其他公司的印章、營業(yè)執(zhí)照，大量發(fā)票、筆記本等。筆記本記錄了開票給凱達路材公司、凱達路材太倉公司、東振路橋公司、三創(chuàng)路面公司、太倉路橋公司、常熟市政公司等單位的時間、數(shù)額情況。5、相關(guān)發(fā)票、上海市司法會計中心鑒定意見書，證實堪盛公司、易海公司、徐天公司、萬飛公司、發(fā)根公司向凱達路材公司、凱達路材太倉公司、東振路橋公司、三創(chuàng)路面公司、太倉路橋公司、常熟市政公司等單位開具800余份發(fā)票的情況。上述證據(jù)均經(jīng)當庭質(zhì)證，證據(jù)之間能夠相互印證，本院予以確認。本院認為，被告單位東臺市鴻利鵬貿(mào)易有限公司讓他人為自己虛開增值稅專用發(fā)票，被告人劉漢山介紹他人虛開增值稅專用發(fā)票，其行為均已構(gòu)成虛開增值稅專用發(fā)票罪，被告人陳某某作為被告單位直接負責的主管人員，亦構(gòu)成虛開增值稅專用發(fā)票罪，依法應(yīng)予處罰。被告人劉漢山虛開發(fā)票，其行為又構(gòu)成虛開發(fā)票罪，且情節(jié)特別嚴重，依法應(yīng)予數(shù)罪并罰。公訴機關(guān)指控的罪名成立。被告人劉漢山、陳某某到案后如實供述虛開增值稅專用發(fā)票的事實，對被告單位東臺市鴻利鵬貿(mào)易有限公司以及被告人劉漢山、陳某某可從輕處罰。根據(jù)現(xiàn)有證據(jù)，尚不足以認定公訴機關(guān)指控被告人劉漢山虛開上海裕璞建材有限公司等發(fā)票的事實，而查獲的書證以及被告人劉漢山的供述等證據(jù)能夠證實被告人劉漢山與虛開其他公司發(fā)票的事實有關(guān)聯(lián)，被告人劉漢山關(guān)于上海易海貨物運輸代理有限公司的發(fā)票與其無關(guān)的意見以及辯護人關(guān)于除了上海堪盛建材有限公司以外的發(fā)票均不能認定的意見，本院不予采納。為維護國家稅收管理制度及發(fā)票管理秩序，依照《中華人民共和國刑法》第二百零五條、第二百零五條之一、第六十七條第三款、第六十九條、第七十二條第一款及第三款、第七十三條第二款及第三款、第五十三條、第六十四條之規(guī)定，判決如下：一、被告單位東臺市鴻利鵬貿(mào)易有限公司犯虛開增值稅專用發(fā)票罪，判處罰金人民幣十萬元。(罰金于本判決發(fā)生法律效力第二日起一個月內(nèi)向本院繳納完畢)。二、被告人劉漢山犯虛開增值稅專用發(fā)票罪，判處有期徒刑二年六個月，并處罰金人民幣五萬元；犯虛開發(fā)票罪，判處有期徒刑四年，并處罰金人民幣五萬元；決定執(zhí)行有期徒刑六年，并處罰金人民幣十萬元。(刑期從判決執(zhí)行之日起計算。判決執(zhí)行以前先行羈押的，羈押一日折抵刑期一日，即自2014年12月24日起至2020年12月23日止。罰金于本判決發(fā)生法律效力第二日起一個月內(nèi)向本院繳納完畢)。三、被告人陳某某犯虛開增值稅專用發(fā)票罪，判處有期徒刑二年六個月，緩刑二年六個月。(緩刑考驗期限，自判決確定之日起計算)。四、違法所得予以追繳。陳某某回到社區(qū)后，應(yīng)當遵守法律、法規(guī)，服從監(jiān)督管理，接受教育，完成公益勞動，做一名有益社會的公民。如不服本判決，可在接到判決書的第二日起十日內(nèi)，通過本院或者直接向上海市第一中級人民法院提出上訴，書面上訴的，應(yīng)當提交上訴狀正本一份，副本一份。
審判人員
審判長周偉敏
人民陪審員倪初瑩
人民陪審員黃堅根
裁判日期
二〇一六年八月三十日
書記員
書記員袁野
