《刑事審判參考》（2003年第4輯，總第33輯）
【第251號(hào)】北京匡達(dá)制藥廠偷稅案-如何認(rèn)定單位犯罪直接負(fù)責(zé)的主管人員
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二、主要問題
未參與策劃、組織、實(shí)施單位犯罪行為的單位法定代表人，能否因單位犯罪追究其刑事責(zé)任?
三、裁判理由
我國刑法總則第三十一條規(guī)定：“單位犯罪的，對(duì)單位判處罰金，并對(duì)其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員判處刑罰。本法分則和其他法律另有規(guī)定的，依照規(guī)定。”這里的“本法分則和其他法律另有規(guī)定的，依照規(guī)定”，主要是指分則規(guī)定的只處罰直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，而不對(duì)單位判處罰金(如刑法第一百六十一條規(guī)定的提供虛假財(cái)會(huì)報(bào)告罪)。據(jù)此，對(duì)于單位犯罪，通常情況下除需對(duì)單位判處罰金之外，還應(yīng)對(duì)單位犯罪中“直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員”判處刑罰，即所謂的雙罰制，根據(jù)刑法第二百一十一條規(guī)定單位偷稅犯罪即屬此例。
本案中被告單位匡達(dá)制藥廠將生產(chǎn)的部分產(chǎn)品隱匿，銷售后收入不入帳，偷逃增值稅稅款的行為構(gòu)成偷稅罪沒有疑義，但能否以此追究其法定代表人王某林的刑事責(zé)任，關(guān)鍵在于能否認(rèn)定被告人王某林屬于該單位犯罪行為的“直接負(fù)責(zé)的主管人員”。這就涉及到“直接負(fù)責(zé)的主管人員”的理解問題。對(duì)此，我國刑法及相關(guān)司法解釋未作具體規(guī)定，我們認(rèn)為，應(yīng)從以下兩個(gè)方面來加以把握：
一是直接負(fù)責(zé)的主管人員是在單位中實(shí)際行使管理職權(quán)的負(fù)責(zé)人員；
二是對(duì)單位具體犯罪行為負(fù)有主管責(zé)任。
該兩個(gè)條件缺一不可，如非單位的管理人員，就談不上主管人員；如與單位犯罪無直接關(guān)系，就不能說對(duì)單位犯罪負(fù)有直接責(zé)任。司法實(shí)踐中，主管人員主要包括單位法定代表人、單位的主要負(fù)責(zé)人、單位的部門負(fù)責(zé)人等。但以上單位的管理人員并非在任何情況下都要對(duì)單位犯罪承擔(dān)刑事責(zé)任，只有當(dāng)其在單位犯罪中起著組織、指揮、決策作用，所實(shí)施的行為與單位犯罪行為融為一體，成為單位犯罪行為組成部分之時(shí)，上述人員才能成為單位犯罪的處罰主體，對(duì)單位犯罪承擔(dān)刑事責(zé)任。需強(qiáng)調(diào)指出的是，單位的法定代表人，也即“一把手”，作為單位的最主要的領(lǐng)導(dǎo)成員，在單位里對(duì)重要問題的決定會(huì)起著至為重要的作用，在單位實(shí)施犯罪的情況下，是否均需對(duì)單位犯罪負(fù)責(zé)?對(duì)此，同樣不能一概而論，應(yīng)否承擔(dān)刑事責(zé)任，仍需視其是否具體介入了單位犯罪行為，在單位犯罪過程中是否起到了組織、指揮、決策作用而定。如主持單位領(lǐng)導(dǎo)層集體研究、決定或者依職權(quán)個(gè)人決定實(shí)施單位犯罪的情況下，當(dāng)屬“直接負(fù)責(zé)的主管人員”；反之，在由單位其他領(lǐng)導(dǎo)決定、指揮、組織實(shí)施單位犯罪、不在其本人職權(quán)分工范圍之內(nèi)、本人并不知情的情況下，則不應(yīng)以單位犯罪直接負(fù)責(zé)的主管人員追究其刑事責(zé)任。當(dāng)然，單位的法定代表人因失職行為，依法構(gòu)成其他犯罪的，另當(dāng)別論。
具體到本案，被告人王某林雖然是被告單位匡達(dá)制藥廠的法定代表人，但經(jīng)法庭質(zhì)證確認(rèn)的證據(jù)不能證明王某林具有決定、批準(zhǔn)、授意、指揮、組織企業(yè)人員采用“打白條”的形式，在帳簿上不列或少列收入，以偷逃稅款的行為，且相關(guān)證據(jù)證明偷逃稅款系匡達(dá)制藥廠總經(jīng)理王某某授意所為，所以一審法院判決認(rèn)定王某林系北京匡達(dá)制藥廠偷稅犯罪直接負(fù)責(zé)的主管人員，應(yīng)追究偷稅罪的刑事責(zé)任證據(jù)不足，二審法院依法予以改判王某林無罪的判決是正確的，體現(xiàn)了罪刑法定和罪責(zé)自負(fù)的刑法原則。
