審理法院：安寧市人民法院
案 號：（2017）云0181刑初466號
案件類型：刑事
案 由：虛開增值稅專用發(fā)票、用于騙取出口退稅、抵扣稅款發(fā)票罪
裁判日期：2017-11-14
審理經(jīng)過
安寧市人民檢察院以安檢公訴刑訴〔2017〕454號起訴書指控被告單位安寧建昆經(jīng)貿(mào)有限公司、被告人邵建昆、鄧某某犯虛開增值稅專用發(fā)票罪，于2017年9月15日向本院提起公訴。本院受理后，適用普通程序，依法組成合議庭，于2017年10月12日公開開庭進行了審理。安寧市人民檢察院依法指派檢察員于思斯出庭支持公訴，被告單位安寧建昆經(jīng)貿(mào)有限公司訴訟代表人劉麗、被告人邵建昆、被告人鄧某某及其辯護人趙丹陽、彭浩均到庭參加了訴訟。本案現(xiàn)已審理終結。
一審請求情況
公訴機關指控，2015年7月，被告單位安寧建昆經(jīng)貿(mào)有限公司法定代表人暨被告人邵建昆經(jīng)被告人鄧某某介紹，向玉溪某某礦業(yè)有限公司的彭某（另案處理）處，虛開增值稅專用發(fā)票26份，價稅合計人民幣3,000,611.6元，其中票面金額2,564,625.38元，稅額435,986.22元，并全部進行抵扣，造成國家稅款損失435,986.22元。
公訴機關認為，被告單位安寧建昆經(jīng)貿(mào)有限公司、被告人邵建昆、鄧某某虛開增值稅專用發(fā)票，其行為已觸犯《中華人民共和國刑法》第二百零五條之規(guī)定，應當以虛開增值稅專用發(fā)票罪追究刑事責任。本案系共同故意犯罪，被告人鄧某某在犯罪活動中起輔助作用，為從犯，依法應當從輕、減輕或免除處罰，建議減輕處罰；被告人邵建昆自動投案，如實供述犯罪事實，系自首，依法可以從輕或減輕處罰，建議對其減輕處罰。被告人鄧某某到案后如實供述犯罪事實，依法可以從輕處罰，建議對其從輕處罰；被告單位安寧建昆經(jīng)貿(mào)有限公司向安寧國家稅務局積極補繳稅款、罰金，建議酌情從輕處罰；綜上，建議以虛開增值稅專用發(fā)票罪判處被告單位安寧建昆經(jīng)貿(mào)有限公司罰金；以虛開增值稅專用發(fā)票罪判處被告人邵建昆有期徒刑一年六個月至二年，并處罰金；以虛開增值稅專用發(fā)票罪判處被告人鄧某某有期徒刑二年至二年六個月，并處罰金。
被告單位安寧建昆經(jīng)貿(mào)有限公司訴訟代表人劉麗、被告人邵建昆、被告人鄧某某對公訴機關的指控均無異議。
一審答辯情況
被告人鄧某某的辯護人對公訴機關指控的罪名無異議，提出被告人鄧某某到案后一直積極配合公安機關調查，如實供述犯罪事實；被告人鄧某某在本案中，起輔助作用，系從犯；被告人鄧某某社會表現(xiàn)一貫良好，無犯罪前科，涉嫌本案系初犯、偶犯；綜上，請法庭對被告人鄧某某從輕處罰，并適用緩刑。
本院查明
經(jīng)審理查明的事實與公訴機關指控的一致。另查明，2016年6月21日，安寧市國家稅務局稽查局對安寧建昆經(jīng)貿(mào)有限公司做出限期補繳稅款435,986.22元，罰款222,352.97元的行政處罰決定。2016年6月22日，安寧建昆經(jīng)貿(mào)有限公司向安寧市國家稅務局補繳稅款人民幣435,986.22元；繳納稅款滯納金及罰款共計人民幣256,359.9元。2016年8月22日，被告人邵建昆接公安民警電話通知后，自動到安寧市公安局經(jīng)偵大隊接受訊問。被告人鄧某某于2017年11月10日向本院退繳涉案款項人民幣35,000元。
上述事實，有公訴機關當庭出示并經(jīng)庭審質證的下列證據(jù)予以證實：
1、受案登記表、立案決定書，證實2016年8月14日，安寧市國家稅務稽查局向安寧市公安局經(jīng)濟犯罪偵查大隊，移交云南省安寧市安寧建昆經(jīng)貿(mào)有限公司涉嫌虛開增值稅專用發(fā)票案件材料，2016年8月17日，安寧市公安局決定對該案立案偵查。
2、內(nèi)資企業(yè)登記表、企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照，證實安寧建昆經(jīng)貿(mào)有限公司成立于2012年3月8日，為有限責任公司，股東和發(fā)起人為邵建昆、劉麗，法定代表人為邵建昆。安寧建昆經(jīng)貿(mào)有限公司的經(jīng)營范圍為金屬、建筑、塑料、橡膠材料；文化用品、礦產(chǎn)品的生產(chǎn)、加工、銷售。為增值稅一般納稅人。
3、授權委托書，證實安寧建昆經(jīng)貿(mào)有限公司授權委托安寧建昆經(jīng)貿(mào)有限公司股東劉麗，作為訴訟代表人參加訴訟。
4、戶籍證明，證實訴訟代表人劉麗、被告人邵建昆、鄧某某的身份情況。
5、抓獲、到案經(jīng)過，證實被告人邵建昆接公安民警電話通知后，于2016年8月22日自動到安寧市公安局經(jīng)偵大隊接受訊問；2016年9月30日，公安民警據(jù)偵查線索發(fā)現(xiàn)被告人鄧某某在昆明市前衛(wèi)二手車交易市場工作，民警在市場內(nèi)將被告人鄧某某抓獲。
6、安寧市公安局協(xié)助查詢財產(chǎn)通知書、被告人邵建昆卡號為“6231某某某某某某某某某”、“6223某某某某某某某”及被告人鄧某某卡號為“6223某某某某某某某某”的銀行賬戶交易信息查詢明細，證實被告人邵建昆與被告人鄧某某之間的銀行交易情況。
7、安寧建昆經(jīng)貿(mào)有限公司與玉溪某某礦業(yè)公司磷礦石購銷合同、銷售清單、記賬憑證、過磅結算單，證實安寧建昆經(jīng)貿(mào)有限公司與玉溪某某礦業(yè)公司，為虛開增值稅專用發(fā)票偽造各項單據(jù)的情況。
8、安寧市國家稅務局稽查局提供的安寧建昆經(jīng)貿(mào)有限公司用于抵扣稅款的26份增值稅專用發(fā)票，證實安寧建昆經(jīng)貿(mào)有限公司于2015年7月間，用玉溪某某礦業(yè)有限公司開具的增值稅專用發(fā)票26份，發(fā)票號碼：00058251至276號，票面金額合計2,564,625.38元；進項稅額：435,986.22元，向安寧市國家稅務局進行了認證抵扣進項稅：435,986.22元。
9、云南省安寧市國家稅務局稽查局對安寧建昆經(jīng)貿(mào)有限公司涉嫌犯罪案件情況調查報告、稅務處理決定書、稅務行政處罰決定書，證實安寧市國家稅務局稽查局對安寧建昆經(jīng)貿(mào)有限公司調查后認為，安寧建昆經(jīng)貿(mào)有限公司于2015年7月4日憑證購入磷礦石，并取得玉溪某某礦業(yè)有限公司開具的增值稅專用發(fā)票26份，發(fā)票代碼：5300151130，發(fā)票號碼：00058251至276號，票面金額合計2,564,625.38元；進項稅額：435,986.22元，于當月進行了認證抵扣進項稅435,986.22元。
安寧市國家稅務局稽查局根據(jù)云南省玉溪市國家稅務局稽查局移交的調查材料，認為安寧建昆經(jīng)貿(mào)有限公司取得的26份增值稅專用發(fā)票屬“無貨虛開”的類型。安寧市國家稅務局稽查局于2016年6月21日，對安寧建昆經(jīng)貿(mào)有限公司做出限期補繳稅款并處罰款的行政處罰決定。
10、中華人民共和國稅收繳款書（銀行驗收專用第151號）、云國銀00000770、00000772號憑證，證實2016年6月22日，安寧建昆經(jīng)貿(mào)有限公司向安寧市國家稅務局補繳稅款人民幣435,986.22元；繳納稅款滯納金及罰款共計人民幣256,359.9元。
11、證人證言
（1）王某某證言，證實自己系安寧建昆經(jīng)貿(mào)有限公司的兼職會計，2015年8月邵建昆將玉溪某某礦業(yè)公司開給建昆公司的26份增值稅專用發(fā)票交給自己做賬。因礦石交易是邵建昆經(jīng)辦的，對具體事項自己不清楚，邵建昆將增值稅發(fā)票拿給自己時已經(jīng)在國稅局做了抵扣，從會計賬面上可以反映出2015年7月28日玉溪某某礦業(yè)公司向建昆經(jīng)貿(mào)有限公司開具增值稅專用發(fā)票26份，稅金為435,986.22元，同日還開具銷售清單20份。自己將這26份增值稅專用發(fā)票入賬并抵扣了進項稅額435,986.22元。
（2）李某某、朱某某證言，證實二人系玉溪某某礦業(yè)公司員工，在彭某、彭某某的指示和資助下進行虛開增值稅專用發(fā)票活動。其中，李某某證實，自己和朱某某受彭某某的指示，在玉溪成立了玉溪某某礦業(yè)公司并在稅務局領取了增值稅專用發(fā)票，彭某某及彭某通過微信將開票信息傳給自己，自己把票開好后送給彭某或彭某某。朱某某證實，自己是玉溪某某礦業(yè)公司的會計，玉溪某某礦業(yè)公司成立后就沒有過任何實際的貨物經(jīng)營，主營業(yè)務就是虛開增值稅專用發(fā)票。磷礦石的銷售清單、進貨清單、銷貨清單、銷售合同都是自己偽造的。
12、被告人的供述及辯解
（1）邵建昆的供述及辯解，證實自己和劉麗系夫妻，共同經(jīng)營安寧建昆經(jīng)貿(mào)有限公司，公司的一切事務都是由自己做主、決定。自己為了減輕安寧建昆經(jīng)貿(mào)有限公司的經(jīng)營壓力和增加利潤，就找被告人鄧某某購買增值稅專用發(fā)票。自己并不認識玉溪某某礦業(yè)公司，也不認識彭某，和玉溪某某礦業(yè)公司之間也沒有過礦石交易。自己經(jīng)朋友介紹認識了被告人鄧某某，談好價錢后就購買了26份增值稅專用發(fā)票，拿到發(fā)票后在國稅局做了抵扣。自己通過轉賬的方式給被告人鄧某某支付了購買費，其中5,000元是給被告人鄧某某的好處費。案發(fā)后，自己于2016年6月22日向安寧市國稅局補繳稅款及罰金共計人民幣745,122.26元。
（2）被告人鄧某某供述及辯解，證實2014年間，自己認識了彭某，彭某告訴自己他的玉溪某某礦業(yè)公司有多余的增值稅專用發(fā)票可以賣給需要的人，叫自己留意誰需要購買，并和自己約定彭某收取9個點的開票費，自己和賣家談多出來的點就返給自己。2015年7月，邵建昆打電話問自己要增值稅發(fā)票，自己就和邵建昆談好了開票費為開票金額的10個點后就聯(lián)系了彭某，彭某開好票后連同合同、過磅單、開票資料等一起拿給了自己，自己再把票送給邵建昆，邵建昆拿到票后就去安寧市國稅局做了認證。邵建昆轉了305,000元給自己作為購買增值稅專用發(fā)票的錢。自己用手機銀行分四次共轉了20萬給彭某，又給了7萬元現(xiàn)金給彭某，剩下的35000就是自己這次買賣增值稅專用發(fā)票的報酬。
13、辨認筆錄及照片，證實被告人邵建昆辨認出被告人鄧某某是向自己介紹購買增值稅專用發(fā)票的人。
14、安寧市人民法院案件保管款收據(jù)，證實2017年11月10日，被告人鄧某某向安寧市人民法院主動退繳涉案款項人民幣35,000元。
經(jīng)庭審質證，公訴機關出示的證據(jù)合法有效，能相互印證，形成證據(jù)鎖鏈，證實指控事實，本院予以確認。
本院認為
本院認為，虛開增值稅專用發(fā)票罪是指違反國家增值稅專用發(fā)票管理規(guī)定，為他人虛開、為自己虛開、讓他人為自己虛開、介紹他人虛開增值稅專用發(fā)票的行為。被告人邵建昆明知被告單位安寧建昆經(jīng)貿(mào)有限公司與云南玉溪某某礦業(yè)有限公司沒有實際貨物交易的情況下，讓云南玉溪某某礦業(yè)有限公司為被告單位安寧建昆經(jīng)貿(mào)有限公司虛開增值稅專用發(fā)票，虛開稅款數(shù)額較大，被告單位安寧建昆經(jīng)貿(mào)有限公司的行為已觸犯國家刑律，構成虛開增值稅專用發(fā)票罪，依照《中華人民共和國刑法》第二百零五條第二款之規(guī)定，應對其判處罰金，并對被告單位的直接負責主管人員邵建昆判處刑罰。被告人鄧某某明知安寧建昆經(jīng)貿(mào)有限公司與云南玉溪某某礦業(yè)有限公司沒有實際貨物交易的情況下，介紹云南玉溪某某礦業(yè)有限公司向安寧建昆經(jīng)貿(mào)有限公司虛開增值稅專用發(fā)票，并從中謀取利益，虛開稅款數(shù)額較大，其行為已觸犯國家刑律，構成虛開增值稅專用發(fā)票罪，應依法懲處。本案系共同故意犯罪，被告人鄧某某在共同犯罪中居間介紹，起輔助作用，是從犯，對于從犯依法應當從輕、減輕處罰或者免除處罰。安寧建昆經(jīng)貿(mào)有限公司法定代表人暨被告人邵建昆犯罪后主動投案，如實供述犯罪事實，被告人邵建昆構成自首，也可認定被告單位安寧建昆經(jīng)貿(mào)有限公司，構成自首，對于自首依法可以從輕或減輕處罰；被告人鄧某某到案后如實供述犯罪事實，依法可以從輕處罰。案發(fā)后，被告人鄧某某主動退繳贓款人民幣35,000元，可以酌情對被告人鄧某某從輕處罰。被告單位安寧建昆經(jīng)貿(mào)有限公司，案發(fā)后積極補繳稅款、罰金，可酌情從輕處罰。被告人邵建昆、鄧某某當庭自愿認罪，對此情節(jié)本院已經(jīng)注意。對被告人鄧某某的辯護人提出的辯護意見，本院已經(jīng)注意。公訴機關指控的犯罪事實清楚，證據(jù)確實、充分，罪名成立。所提量刑建議，本院予以采納。據(jù)此，本院根據(jù)本案的事實、情節(jié)及對社會的危害程度，依照《中華人民共和國刑法》第二百零五條、第二十五條、第二十七條、第三十條、第三十一條、第六十七條第一、三款、第六十一條、第七十二條、第七十三條、第五十二條、第五十三條、第六十四條之規(guī)定，判決如下：
裁判結果
一、被告單位安寧建昆經(jīng)貿(mào)有限公司犯虛開增值稅專用發(fā)票罪，判處罰金人民幣150,000（罰金限判決生效后三個月內(nèi)繳納）。
二、被告人邵建昆犯虛開增值稅專用發(fā)票罪，判處有期徒刑二年，宣告緩刑二年（緩刑考驗期從判決確定之日起計算）。
三、被告人鄧某某犯虛開增值稅專用發(fā)票罪，判處有期徒刑二年，宣告緩刑二年，并處罰金人民幣30,000元（緩刑考驗期從判決確定之日起計算；罰金限判決生效后三個月內(nèi)繳納）。
四、被告人鄧某某所退繳的涉案款項人民幣35,000元作為違法所得予以沒收。
如不服本判決，可在接到判決書的第二日起十日內(nèi)，通過本院或者直接向云南省昆明市中級人民法院提出上訴。書面上訴的，應當提交上訴狀正本一份，副本四份。
審判人員
審判長李鑫鵬
審判員周大林
人民陪審員杜錚
裁判日期
二〇一七年十一月十四日
書記員
書記員王舒敏
