案由 受賄
案號(hào) （2019）冀0821刑初264號(hào)
承德縣人民檢察院以承縣檢公訴刑訴（2019）244號(hào)起訴書指控被告人王某某犯受賄罪，徇私舞弊不征、少征稅款罪，于2019年10月30日向本院提起公訴。本院受理后，依法組成合議庭，公開開庭進(jìn)行了審理。承德縣人民檢察院指派檢察員吳森出庭支持公訴，被告人王某某及其辯護(hù)人洪繼瑞、周慧女到庭參加了訴訟。本案現(xiàn)已審理終結(jié)。
承德縣人民檢察院指控，2011年下半年，承德卓越房地產(chǎn)開發(fā)有限公司在隆化縣開發(fā)盛城名家小區(qū)項(xiàng)目，2012年9月開始取得樓房銷售收入。2014年初，隆化縣地方稅務(wù)局城區(qū)分局發(fā)現(xiàn)該公司已經(jīng)取得2000余萬(wàn)元預(yù)售收入，但該公司未向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。時(shí)任城區(qū)分局局長(zhǎng)邊某將該情況匯報(bào)給時(shí)任隆化縣地方稅務(wù)局局長(zhǎng)的被告人王某某，王某某明確指示邊某不要再管此事。2014年4月，隆化縣地方稅務(wù)局稽查局稽查員盧某、楊某3在對(duì)卓越公司開展稽查工作過(guò)程中，發(fā)現(xiàn)該公司存在預(yù)售樓房款6000多萬(wàn)元未記收入及少繳印花稅等問(wèn)題。卓越房地產(chǎn)開發(fā)有限公司實(shí)際控制人殷某1（另案處理）得知此情況后，找到王某某請(qǐng)求其對(duì)企業(yè)納稅問(wèn)題予以照顧，并送給其人民幣2萬(wàn)元，王某某收下后答殷某1學(xué)給予其企業(yè)關(guān)照。此后，王某某要盧某松楊某3楓兩人只對(duì)卓越公司印花稅進(jìn)行檢查。2014年6月，隆化縣地方稅務(wù)局稽查局做出了對(duì)卓越公司補(bǔ)繳2.76萬(wàn)元印花稅的處理決定。隆化縣地方稅務(wù)局城區(qū)分局局邊某鵬了解到稽查局只對(duì)卓越公司印花稅問(wèn)題進(jìn)行了處理，便再次向王某某反映該問(wèn)題，王某某要求城區(qū)分局不要再管此企業(yè)納稅問(wèn)題。2016年4月，盛城名家小區(qū)購(gòu)房業(yè)主因在卓越公司交納了包括契稅在內(nèi)的購(gòu)房款以后不能取得購(gòu)房發(fā)票，無(wú)法辦理產(chǎn)權(quán)手續(xù)等問(wèn)題發(fā)生信訪事件。2016年4月18日，王某某安排隆化縣地方稅務(wù)局稽查局對(duì)卓越公司納稅情況進(jìn)行檢查。期間殷某1學(xué)委托原圍場(chǎng)縣地稅局干宋某平找到王某某說(shuō)情，并給其1萬(wàn)元現(xiàn)金讓其轉(zhuǎn)交王某某宋某平找到王某某，向王某某提出對(duì)卓越公司予以照顧的請(qǐng)求，并將1萬(wàn)元現(xiàn)金送給王某某。2016年8月，王某某調(diào)離隆化縣地方稅務(wù)局，此時(shí)對(duì)卓越公司的納稅檢查仍未完成。隆化縣地方稅務(wù)局新任局長(zhǎng)到任后，組織相關(guān)人員加大力度對(duì)卓越公司涉稅案件進(jìn)行檢查，發(fā)現(xiàn)卓越公司采取欺騙、隱瞞手段進(jìn)行虛假納稅申報(bào)，涉嫌逃稅1701.12萬(wàn)元，遂將該案件線索移送隆化縣公安局立案?jìng)刹椤?018年1月，隆化縣人民法院以被告殷某2越犯逃稅罪判處有期徒刑三年緩刑五年，并處罰金人民幣850萬(wàn)元。
2013年12月，隆化縣財(cái)政局向承德高中壓閥門管件集團(tuán)有限公司（以下簡(jiǎn)稱閥門公司）撥付返還的土地出讓金1.5億元，閥門公司收到此款后記入到營(yíng)業(yè)外收入科目中。2014年5月，隆化縣地方稅務(wù)局城區(qū)分局向閥門公司下達(dá)了繳稅通知，要求閥門公司繳納該1.5億元收入的企業(yè)所得稅。閥門公司為逃避繳納稅款，將撥付的1.5億元收入及另外900萬(wàn)元的補(bǔ)貼收入，調(diào)整到其它應(yīng)付款科目中。2014年6月，在隆化縣地稅局城區(qū)分局催繳下，該企業(yè)負(fù)責(zé)洪某枝找到被告人王某某協(xié)商納稅問(wèn)題，王某某指示隆化縣地方稅務(wù)局征收分局局趙某1新將該1.59億元應(yīng)納企業(yè)所得稅3800多萬(wàn)元做一下處理，不要入到2013年，而是以預(yù)繳2014年下半年稅收進(jìn)行征繳趙某1新按著王某某的要求將此款予以征收，造成應(yīng)產(chǎn)生而未產(chǎn)生滯納金52.24萬(wàn)元。2015年8月，承德市地方稅務(wù)局稽查局對(duì)閥門公司2013年1月至2014年12月的納稅情況進(jìn)行檢查，發(fā)現(xiàn)可能存在欠繳稅款問(wèn)題。2015年10月洪某枝請(qǐng)求王某某協(xié)調(diào)承德市地稅稽查局對(duì)閥門公司進(jìn)行檢查的各項(xiàng)事宜，隨后送給王某某5萬(wàn)元。2015年11月19日，承德市地方稅務(wù)局稽查局下達(dá)了《稅務(wù)處理決定書》，認(rèn)為閥門公司在2014年度應(yīng)納稅款3401.04萬(wàn)元，實(shí)際繳納3869.92萬(wàn)元，多繳稅款468.88萬(wàn)元，應(yīng)辦理退庫(kù)手續(xù)，王某某知道該檢查結(jié)果后，告洪某枝不用再補(bǔ)繳稅款并存在退稅的情況洪某枝為了表示感謝送給王某某人民幣3萬(wàn)元。2015年12月，閥門公司在辦理退稅過(guò)程中，因該公司存在欠稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)不能辦理退稅手續(xù)洪某枝找到王某某尋求幫助，再次送給王某某3萬(wàn)元。王某某明知退稅產(chǎn)生的原因是故意錯(cuò)誤記賬產(chǎn)生，但仍指趙某1新對(duì)稅務(wù)征收系統(tǒng)中閥門廠欠繳其他稅款的信息進(jìn)行更改，然后將468.88萬(wàn)元企業(yè)所得稅從國(guó)庫(kù)中退還給閥門公司。2019年9月，承德市稅務(wù)局認(rèn)定該1.59億元屬于應(yīng)征稅的財(cái)政性資金，不屬于搬遷補(bǔ)償收入，應(yīng)在2013年度計(jì)算企業(yè)所得稅，不應(yīng)退稅。
2014年初，承德景怡房地產(chǎn)開發(fā)有限公司董事李某1華為使王某某對(duì)其企業(yè)在稅收上給予照顧，送給被告人王某某人民幣10萬(wàn)元。王某某收下該款并答應(yīng)李某1華企業(yè)給予照顧，后將此款用于王某某個(gè)人、家庭日常支出。2014年和2015年春節(jié)前，王某某分別收受轄區(qū)史某峰1萬(wàn)美元現(xiàn)金和1萬(wàn)元人民幣現(xiàn)金用于生活支出，并承諾對(duì)其企業(yè)予以照顧。2019年春節(jié)前，時(shí)任灤平縣稅務(wù)局局長(zhǎng)的被告人王某某收受轄區(qū)滿某華人民幣1萬(wàn)元，將該款用于其個(gè)人日常支出。上述犯罪事實(shí)清楚，證據(jù)確實(shí)充分，應(yīng)以受賄罪、徇私舞弊不征、少征稅款罪追究被告人王某某的刑事責(zé)任，故提起公訴，請(qǐng)依法判處。
被告人王某某當(dāng)庭對(duì)檢察機(jī)關(guān)指控的受賄罪罪名和事實(shí)承認(rèn)。對(duì)檢察機(jī)指控的徇私舞弊不征、少征稅款罪的罪名有異議。辯稱我收李某1華史某峰滿某華的錢，我沒(méi)有在業(yè)務(wù)上照顧他們，我認(rèn)為我屬于自首洪某枝有3萬(wàn)元，我認(rèn)為是退稅后他給的，不是在退稅前。2014年邊某鵬向我匯報(bào)過(guò)卓越公司一事，但沒(méi)有匯報(bào)過(guò)卓越公司已經(jīng)取得2000余萬(wàn)元預(yù)收款這個(gè)重大事項(xiàng)，2014盧某松楊某3楓向我匯報(bào)過(guò)卓越公司少繳稅款，但沒(méi)說(shuō)有6000余萬(wàn)元預(yù)售收入這個(gè)重大事項(xiàng)。2016年4月因?yàn)榉恐魃显L，我回來(lái)趙某1新上網(wǎng)查之后發(fā)現(xiàn)卓越公司未上稅，于是我安排人進(jìn)行專項(xiàng)稽查，在我調(diào)走之前已經(jīng)稽查完畢，到我調(diào)走時(shí)已進(jìn)入審理和處理階段。關(guān)于閥門公司退稅我是執(zhí)行市稽查局的決定，我不知道當(dāng)時(shí)閥門公司是如何記賬的。
辯護(hù)人辯稱，一、王某某的行為不構(gòu)成徇私舞弊不征、少征稅款罪（一）1、監(jiān)察委立案前卓越公司已補(bǔ)繳稅款不應(yīng)計(jì)入國(guó)家稅收損失，卓越公司一案國(guó)家稅收無(wú)任何損失。根據(jù)隆化縣人民法院（2017）冀0825刑初150號(hào)刑事判決書，卓越公司逃稅款17011169.05元，截止2018年3月，卓越公司共繳納逃稅款17011169.05元。隆化稅務(wù)局將部分稅款變更為滯納金、附加費(fèi)等進(jìn)行入庫(kù)，該款項(xiàng)的性質(zhì)來(lái)自人民法院生效判決的確定，法院將其作為欠繳稅款予以收取并移交給稅務(wù)機(jī)關(guān)，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)該款項(xiàng)以何名目入庫(kù)，不影響款項(xiàng)性質(zhì)的界定。2019年7月12日，承德縣監(jiān)察委員會(huì)對(duì)王某某徇私舞弊不征、少征稅款案立案調(diào)查。也就是說(shuō)在對(duì)王某某立案前，卓越公司已經(jīng)補(bǔ)繳了全部稅款，并未造成國(guó)家稅收損失。王某某的行為不構(gòu)成徇私舞弊不征、少征稅款罪。2、王某某不存在徇私舞弊不征或者少征稅款的行為。隆化縣稅務(wù)局對(duì)卓越公司的應(yīng)納稅款從未作出不征、停征、免征的決定。證據(jù)卷中沒(méi)有關(guān)于停征、不征、減免稅文件，也無(wú)套用低稅率的稅目、漏征稅種等情況存在，足以證明王某某不存在不征或少征的行為。3邊某鵬盧某松楊某3楓等人并未向王某某匯報(bào)過(guò)卓越公司有逃稅行為。其所謂的向王某某匯報(bào)過(guò)，僅是推脫日常監(jiān)管職責(zé)或稽查不利責(zé)任的體現(xiàn)。除邊某鵬的證言之外，無(wú)其他證據(jù)證邊某鵬向王某某做過(guò)匯報(bào)或反映，所謂王某某的指示也無(wú)書面批復(fù)文件予以佐證盧某松楊某3楓是稽查局的工作人員，是2014年對(duì)卓越公司進(jìn)行稽查時(shí)的直接責(zé)任人員。該二人未向主管局李某2玉匯報(bào)，直接向王某某匯報(bào)的可能性及合理性均較低。4、2016年4月19日，隆化地稅局稽查局在王某某指示下開始查處卓越公司，8月底查處完畢。而王某某是2016年8月8日調(diào)走的，也就是說(shuō)卓越公司的逃稅案件，主要的、實(shí)質(zhì)性的查處工作是王某某任職期間完成的。
（二）在閥門公司3800多萬(wàn)企業(yè)所得稅繳納及退稅案，王某某的行為不構(gòu)成徇私舞弊不征、少征稅款罪。1、王某某主觀上沒(méi)有不征或少征稅款的故意，沒(méi)有任何徇私舞弊不征、少征稅款的行為，更未給國(guó)家稅收造成損失。正是因?yàn)橥饷獬郎{金，閥門公司才繳納了3800多萬(wàn)的企業(yè)所得稅，該行為沒(méi)有給國(guó)家造成任何損失。給國(guó)家稅收造成重大損失，僅指稅款損失，不包含滯納金。2、閥門公司退稅案中，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)退稅款義務(wù)是由市稽查局確認(rèn)的，市稽查局在閥門公司的稽查工作，應(yīng)是全面稽查企業(yè)的賬冊(cè)、核實(shí)其收入及支出等，上述行為均是市稽查局獨(dú)立完成的，王某某沒(méi)有干預(yù)的可能性。閥門公司3800多萬(wàn)的稅款，記載為2014年預(yù)交稅款，與市稽查局決定退稅之間沒(méi)有因果關(guān)系。2019年9月，市稅務(wù)局出具的《關(guān)于確認(rèn)承德高中壓閥門管件集團(tuán)有限公司稽查案件問(wèn)題的復(fù)函》，從該復(fù)函的內(nèi)容可知，退稅468.88萬(wàn)元錯(cuò)誤，是因?yàn)?.59億收入性質(zhì)確認(rèn)變化，即由搬遷補(bǔ)償收入變更為財(cái)政性資金。也就是說(shuō)，退稅的產(chǎn)生僅與1.59億收入性質(zhì)有關(guān)，而與賬目記載、3800多萬(wàn)稅款記載為2014年預(yù)交稅款無(wú)關(guān)。市稅務(wù)局的上述復(fù)函，是在承德縣監(jiān)察委員會(huì)2019年7月12日對(duì)王某某立案后作出的，不能作為認(rèn)定王某某有罪的證據(jù)。從復(fù)函內(nèi)容可知，退稅的產(chǎn)生，僅是因?yàn)閷?duì)1.59億元收入定性發(fā)生變更，與記賬等沒(méi)有因果關(guān)系。3、隆化縣地稅局作為退稅決定的執(zhí)行機(jī)關(guān)，對(duì)市稽查局的決定有執(zhí)行義務(wù)。稅法并未規(guī)定企業(yè)有欠稅的情況下就不能退稅。不征、少征稅款與退稅的概念是截然不同的，對(duì)市稽查局退稅決定的執(zhí)行，無(wú)論如何均不應(yīng)等同于不征、少征稅款。
二、辯護(hù)人認(rèn)為王某某的行為構(gòu)成受賄罪，但對(duì)其涉嫌受賄的金額有異議，且認(rèn)為其存在法定或酌定的從輕、減輕處罰情節(jié)。1、2019年春節(jié)前，接滿某華1萬(wàn)元，其性質(zhì)系同學(xué)、老鄉(xiāng)、朋友之間的禮尚往來(lái)，不是賄賂款。該款項(xiàng)滿某華自己的，并不是灤平縣兆豐礦業(yè)有限公司的滿某華并未因公司的事情找過(guò)王某某，王某某也并未讓稅務(wù)局的人給過(guò)兆豐公司特殊的照顧。收史某峰1萬(wàn)元，該款項(xiàng)是節(jié)日禮金，宜認(rèn)定為是人情往來(lái)，并無(wú)具體的請(qǐng)托事項(xiàng)，關(guān)于該款項(xiàng)的金額是6000元還是1萬(wàn)元史某峰的陳述與王某某的供述是有差異的。從有利于被告的原則出發(fā)，應(yīng)認(rèn)定該金額是6000元，而非王某某自認(rèn)的1萬(wàn)元。2、受賄罪中王某某的行為構(gòu)成自首。2019年7月12日，承德縣監(jiān)察委對(duì)王某某立案調(diào)查，同日的留置通知書顯示王某某因涉嫌濫用職權(quán)被留置。本案所涉的受賄情況，基本均是在監(jiān)察機(jī)關(guān)未掌握的情況下，王某某主動(dòng)如實(shí)交代的。認(rèn)定王某某有自首行為，既是對(duì)王某某主動(dòng)供述罪行所體現(xiàn)出的悔罪誠(chéng)意的充分肯定，無(wú)論是從司法解釋的規(guī)定看，還是為了達(dá)到最佳的社會(huì)效果與法律效果，都宜將王某某的行為認(rèn)定為自首。3、早在案件的偵查階段，即2019年9月6日，王某某的親屬就已經(jīng)將全部涉案款項(xiàng)代為主動(dòng)上繳，客觀上將被告人給國(guó)家造成的損害降至最低，有效降低了其行為的社會(huì)危害性?？梢宰枚◤妮p處罰。4、王某某認(rèn)罪、悔罪態(tài)度好，王某某系初犯，此前無(wú)違法犯罪行為。5、綜合全案來(lái)看，王某某并未為他人謀取任何非法利益。雖然受賄罪的成立，不以利益是否合法為要件，但王某某并未以犧牲職務(wù)行為的廉潔性為代價(jià)，去為他人謀取非法利益仍值得肯定。
綜上，王某某的行為不符合徇私舞弊不征、少征稅款罪的構(gòu)成要件，不構(gòu)成徇私舞弊不征、少征稅款罪；王某某的行為構(gòu)成受賄罪，但應(yīng)正確認(rèn)定其受賄金額，且其具有自首、全部退贓等從輕、減輕處罰的情節(jié)，建議對(duì)其在三年以下量刑并宣告緩刑。
經(jīng)審理查明，徇私舞弊不征、少征稅款罪和受賄罪（一）收受承德卓越房地產(chǎn)開發(fā)有限公殷某1學(xué)3萬(wàn)元和（二）收受承德高中壓閥門集團(tuán)有限公司負(fù)責(zé)洪某枝11萬(wàn)元
2011年下半年，承德卓越房地產(chǎn)開發(fā)有限公司在隆化縣開發(fā)盛城名家小區(qū)項(xiàng)目，2012年9月開始取得樓房銷售收入。2014年初，隆化縣地方稅務(wù)局城區(qū)分局發(fā)現(xiàn)該公司已經(jīng)取得2000余萬(wàn)元預(yù)售收入，但該公司未向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。時(shí)任城區(qū)分局局邊某鵬將該情況匯報(bào)給時(shí)任隆化縣地方稅務(wù)局局長(zhǎng)的被告人王某某，王某某明確指邊某鵬不要再管此事。2014年4月，隆化縣地方稅務(wù)局稽查局稽查盧某松楊某3楓在對(duì)卓越公司開展稽查工作過(guò)程中，發(fā)現(xiàn)該公司存在預(yù)售樓房款6000多萬(wàn)元未記收入及少繳印花稅等問(wèn)題。卓越房地產(chǎn)開發(fā)有限公司實(shí)際控制殷某1學(xué)（另案處理）得知此情況后，找到王某某請(qǐng)求其對(duì)企業(yè)納稅問(wèn)題予以照顧，并送給其人民幣2萬(wàn)元，王某某收下后答應(yīng)殷某1給予其企業(yè)關(guān)照。此后，王某某要求盧某、楊某3兩人只對(duì)卓越公司印花稅進(jìn)行檢查。2014年6月，隆化縣地方稅務(wù)局稽查局做出了對(duì)卓越公司補(bǔ)繳2.76萬(wàn)元印花稅的處理決定。隆化縣地方稅務(wù)局城區(qū)分局局長(zhǎng)邊某了解到稽查局只對(duì)卓越公司印花稅問(wèn)題進(jìn)行了處理，便再次向王某某反映該問(wèn)題，王某某要求城區(qū)分局不要再管此企業(yè)納稅問(wèn)題。2016年4月，盛城名家小區(qū)購(gòu)房業(yè)主因在卓越公司交納了包括契稅在內(nèi)的購(gòu)房款以后不能取得購(gòu)房發(fā)票，無(wú)法辦理產(chǎn)權(quán)手續(xù)等問(wèn)題發(fā)生信訪事件。2016年4月18日，王某某安排隆化縣地方稅務(wù)局稽查局對(duì)卓越公司納稅情況進(jìn)行檢查。期間，殷某1委托原圍場(chǎng)縣地稅局干部宋某找到王某某說(shuō)情，并給其1萬(wàn)元現(xiàn)金讓其轉(zhuǎn)交王某某。宋某找到王某某，向王某某提出對(duì)卓越公司予以照顧的請(qǐng)求，并將1萬(wàn)元現(xiàn)金送給王某某。2016年8月，王某某調(diào)離隆化縣地方稅務(wù)局，此時(shí)對(duì)卓越公司的納稅檢查仍未完成。隆化縣地方稅務(wù)局新任局長(zhǎng)到任后，組織相關(guān)人員加大力度對(duì)卓越公司涉稅案件進(jìn)行檢查，發(fā)現(xiàn)卓越公司采取欺騙、隱瞞手段進(jìn)行虛假納稅申報(bào)，涉嫌逃稅1701.12萬(wàn)元，遂將該案件線索移送隆化縣公安局立案?jìng)刹椤?018年1月，隆化縣人民法院以被告人殷某2犯逃稅罪判處有期徒刑三年緩刑五年，并處罰金人民幣850萬(wàn)元。案發(fā)后，在隆化縣人民法院審理期間，卓越公司的1701.12萬(wàn)元已經(jīng)全部繳納。
2013年12月，隆化縣財(cái)政局向承德高中壓閥門管件集團(tuán)有限公司（以下簡(jiǎn)稱閥門公司）撥付返還的土地出讓金1.5億元，閥門公司收到此款后記入到營(yíng)業(yè)外收入科目中。2014年5月，隆化縣地方稅務(wù)局城區(qū)分局向閥門公司下達(dá)了繳稅通知，要求閥門公司繳納該1.5億元收入的企業(yè)所得稅。閥門公司為逃避繳納稅款，將撥付的1.5億元收入及另外900萬(wàn)元的補(bǔ)貼收入，調(diào)整到其它應(yīng)付款科目中。2014年6月，在隆化縣地稅局城區(qū)分局催繳下，該企業(yè)負(fù)責(zé)人洪某找到被告人王某某協(xié)商納稅問(wèn)題，王某某指示隆化縣地方稅務(wù)局征收分局局長(zhǎng)趙某1將該1.59億元應(yīng)納企業(yè)所得稅3800多萬(wàn)元做一下處理，不要入到2013年，而是以預(yù)繳2014年下半年稅收進(jìn)行征繳。趙某1按著王某某的要求將此款予以征收，造成應(yīng)產(chǎn)生而未產(chǎn)生滯納金52.24萬(wàn)元。2015年8月，承德市地方稅務(wù)局稽查局對(duì)閥門公司2013年1月至2014年12月的納稅情況進(jìn)行檢查，發(fā)現(xiàn)可能存在欠繳稅款問(wèn)題。2015年10月，洪某請(qǐng)求王某某協(xié)調(diào)承德市地稅稽查局對(duì)閥門公司進(jìn)行檢查的各項(xiàng)事宜，隨后送給王某某5萬(wàn)元。2015年11月19日，承德市地方稅務(wù)局稽查局下達(dá)了《稅務(wù)處理決定書》，認(rèn)為閥門公司在2014年度應(yīng)納稅款3401.04萬(wàn)元，實(shí)際繳納3869.92萬(wàn)元，多繳稅款468.88萬(wàn)元，應(yīng)辦理退庫(kù)手續(xù)，王某某知道該檢查結(jié)果后，告知洪某不用再補(bǔ)繳稅款并存在退稅的情況，洪某為了表示感謝送給王某某人民幣3萬(wàn)元。2015年12月，閥門公司在辦理退稅過(guò)程中，因該公司存在欠稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)不能辦理退稅手續(xù)。洪某找到王某某尋求幫助，再次送給王某某3萬(wàn)元。王某某明知退稅產(chǎn)生的原因是因故意將1.59億元收入計(jì)到2014年所屬期的方式產(chǎn)生，但仍指示趙某1對(duì)稅務(wù)征收系統(tǒng)中閥門廠欠繳其他稅款的信息進(jìn)行更改，然后將468.88萬(wàn)元企業(yè)所得稅從國(guó)庫(kù)中退還給閥門公司。2019年9月，承德市稅務(wù)局認(rèn)定該1.59億元屬于應(yīng)征稅的財(cái)政性資金，不屬于搬遷補(bǔ)償收入，應(yīng)在2013年度計(jì)算企業(yè)所得稅，不應(yīng)退稅。至今該468.88萬(wàn)元還未能追繳到位。
受賄罪（三）收受中誠(chéng)鴻泰集團(tuán)有限公司史某美金1萬(wàn)元和人民幣1萬(wàn)元。
2014年春節(jié)前，時(shí)任隆化縣地方稅局局長(zhǎng)王某某、楊某2夫婦與中誠(chéng)鴻泰集團(tuán)有限公司董事長(zhǎng)史某、孫某夫婦吃飯過(guò)程中，史某為與王某某搞好關(guān)系，希望其對(duì)公司涉稅事項(xiàng)上給予照顧，送給王某某1萬(wàn)美元，王某某收下此款，并答應(yīng)給予其企業(yè)照顧。2014年4月4日，楊某2委托其弟弟楊某1到中國(guó)銀行承德分行營(yíng)業(yè)部進(jìn)行兌換，共兌換人民幣6.15萬(wàn)元并用于家庭日常支出。2015年春節(jié)前，史某為感謝王某某對(duì)其企業(yè)的照顧，在其辦公室送給王某某人民幣1萬(wàn)元，王某某收下該款，后將該款用于其個(gè)人日常支出。
（四）收受承德景怡房地產(chǎn)開發(fā)有限公司李某110萬(wàn)元。
2014年初，被告人王某某與承德景怡房地產(chǎn)開發(fā)有限公司董事長(zhǎng)李某1一起吃飯時(shí)，李某1為使王某某對(duì)其企業(yè)在稅收上給予照顧，飯后送給王某某人民幣10萬(wàn)元。王某某收下該款并答應(yīng)對(duì)其企業(yè)給予照顧，后將此款用于個(gè)人、家庭日常支出。
（五）收受灤平縣兆豐礦業(yè)有限公司滿某1萬(wàn)元
2019年春節(jié)前，時(shí)任灤平縣稅務(wù)局局長(zhǎng)王某某與時(shí)任灤平縣兆豐礦業(yè)有限公司副總經(jīng)理滿某在吃飯過(guò)程中，滿某為使王某某對(duì)其企業(yè)在辦稅事項(xiàng)上給予照顧，送給王某某人民幣1萬(wàn)元。王某某收下該款，將該款用于其個(gè)人日常支出。
綜上被告人王某某共受賄人民幣26萬(wàn)元，美金1萬(wàn)元（按當(dāng)時(shí)楊某15000美金兌換人民幣為30759元計(jì)算），合計(jì)共受賄人民幣321518元。案發(fā)后，被告人王某某的家屬在監(jiān)察機(jī)關(guān)辦案時(shí)已將涉案的受賄款全部上繳承德縣財(cái)政局。
認(rèn)定上述事實(shí)的證據(jù)有，受賄（第一起）1、證人殷某1的證言，證實(shí)2012年開始我們公司在隆化縣開發(fā)了盛城名家小區(qū)。因?yàn)楣举Y金比較緊張，所以在稅收的問(wèn)題上，公司采取售樓不開發(fā)票的方式漏報(bào)了稅款。2014年初的時(shí)候，隆化縣地稅局城區(qū)分局和稽查局的工作人員去我們公司檢查，發(fā)現(xiàn)了我們公司有不記收入少報(bào)稅款的問(wèn)題，按正常說(shuō)稽查人員會(huì)要求我們公司補(bǔ)稅和罰款。我找到了地稅局長(zhǎng)王某某，讓他想辦法照顧照顧。我給了王某某2萬(wàn)元。王某某答應(yīng)說(shuō)他想想辦法，盡可能給我們關(guān)照一下?；榫謱?duì)我們最終的處理是讓我們繳了大約3萬(wàn)元左右的印花稅，沒(méi)有對(duì)我們企業(yè)漏繳的大額稅種問(wèn)題進(jìn)行處理。2016年上半年，隆化縣地稅局又開始稽查我們公司，我直接找王某某他不見我，所以我就通過(guò)圍場(chǎng)地稅局的宋某聯(lián)系王某某，讓王某某關(guān)照關(guān)照我們卓越公司，并通過(guò)宋某給了王某某1萬(wàn)元。但是時(shí)間不長(zhǎng)，王某某就調(diào)走了；
2、證人宋某的證言，證實(shí)2015年夏季曾經(jīng)受殷某1的委托送給了王某某現(xiàn)金1萬(wàn)元，請(qǐng)他對(duì)卓越公司予以照顧。
（第二起）1、證人洪某的證言，證實(shí)為了取得王某某對(duì)閥門廠在稅收上的照顧，先后送給王某某11萬(wàn)元。2015年8月份左右，承德市地稅稽查局對(duì)我們公司進(jìn)行稽查。經(jīng)過(guò)市地稅稽查局稽查還得讓我們公司繳納不少的稅款。我當(dāng)時(shí)想我給政府都繳納了3860多萬(wàn)元的稅款了，另外也擔(dān)心企業(yè)的稅務(wù)方面有什么問(wèn)題，我就找的王某某,我讓他幫我到市地稅局那里給說(shuō)一下情。王某某就答應(yīng)我，說(shuō)帶我去市里找一下承德市地稅稽查局的領(lǐng)導(dǎo)。我就拿出了準(zhǔn)備好的５萬(wàn)元現(xiàn)金送給王某某，王某某推辭了一下就收下了。是第二天、還是第三天的上午,王某某領(lǐng)著我去市地稅稽查局找的姓湯的副局長(zhǎng)。王某某就跟湯副局長(zhǎng)說(shuō)我們的企業(yè)應(yīng)該不用繳稅，讓湯副局長(zhǎng)他們查一下,我記得當(dāng)時(shí)給湯副局長(zhǎng)拿了一份申請(qǐng)。2015年11月份在對(duì)我們企業(yè)稽查報(bào)告出來(lái)前的一天，王某某給我打電話說(shuō)這件事辦妥了，說(shuō)給我們企業(yè)還得退稅460多萬(wàn)元。我就約王某某出來(lái)吃飯想感謝一下他,在王某某的車上我拿出3萬(wàn)元現(xiàn)金給的王某某。時(shí)間不長(zhǎng)我們企業(yè)就接到市地稅稽查局稅務(wù)處理決定，結(jié)果是給我們企業(yè)退460多萬(wàn)元的稅款。2015年12月份，公司財(cái)務(wù)人員申請(qǐng)退稅通過(guò)審批后地稅局發(fā)現(xiàn)我們公司存在欠稅的情況,我就又找到王某某，王某某說(shuō)我們公司存在欠稅，得在系統(tǒng)中進(jìn)行一下技術(shù)處理，要不根本退不了。過(guò)了一、兩天，我去找王某某的時(shí)候，我就拿了3萬(wàn)元送給了王某某。后來(lái)我和財(cái)務(wù)人員再去辦理退稅時(shí)，王某某就安排了地稅局的人通過(guò)系統(tǒng)進(jìn)行處理，把我們的稅款給退回來(lái)了。我分三次給王某某，總計(jì)11萬(wàn)元現(xiàn)金。第一次給王某某5萬(wàn)元，是當(dāng)時(shí)市地稅局還讓我們?cè)倮U納稅款，我們認(rèn)為企業(yè)根本不用再繳稅了，我得向市地稅稽查局說(shuō)明情況，但我不認(rèn)識(shí)市地稅稽查局的人，為了讓他幫助我去市地稅稽查局協(xié)調(diào)一下，我才送給王某某5萬(wàn)元。第二次我給王某某3萬(wàn)元，是為了感謝王某某幫我把我們企業(yè)涉稅的事給辦成了，不但市地稅稽查局沒(méi)讓我再繳稅，還決定給我們退稅，是為了感謝他。第三次給王某某3萬(wàn)元，是我們企業(yè)當(dāng)時(shí)確實(shí)欠了100多萬(wàn)元稅款，市里雖然是核定我們多繳了468萬(wàn)多元的稅，但還得王某某他們給退。我就拿出了3萬(wàn)元給的王某某，王某某也是很痛快的就幫我把退稅給辦了；
（第三起）1、證人史某的證言，證實(shí)2019年8月2日王某某到隆化縣當(dāng)?shù)囟惥志珠L(zhǎng)后，2014年春節(jié)前，我送給王某某1萬(wàn)元美金、1箱茅臺(tái)白酒和1箱波爾多紅酒。我當(dāng)時(shí)跟王某某說(shuō)我們企業(yè)離不開他們稅務(wù)部門的支持和關(guān)照，以后企業(yè)有啥事還得多支持多關(guān)照，王某某就收下了這1萬(wàn)美元。大約2015年春節(jié)前的一天，王某某去了我們企業(yè)，在我的辦公室，我跟王某某說(shuō)他一年來(lái)沒(méi)少支持我們企業(yè)，給他拿點(diǎn)錢讓他自己買點(diǎn)年貨。說(shuō)完我就把桌上一個(gè)裝著錢的信封送給了王某某。這個(gè)信封里裝著一捆人民幣，1萬(wàn)元的可能性大。當(dāng)時(shí)公司主要業(yè)務(wù)都在隆化縣，公司在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中肯定會(huì)有涉及到他們地稅方面的事。在春節(jié)期間送給他一些禮品和錢，是為了溝通拉近一下感情，以后公司有什么涉及到稅務(wù)的事容易溝通一些，他肯定會(huì)能關(guān)照；
2、證人孫某的證言，證實(shí)2014年１、2月份左右，我丈夫史某給過(guò)王某某一次1萬(wàn)美元現(xiàn)金，是在一次吃飯時(shí)給的，我當(dāng)時(shí)在場(chǎng)；
3、證人楊某2的證言，證實(shí)我們一家和史某一家吃飯快要結(jié)束時(shí)，史某拿出來(lái)一個(gè)裝著1萬(wàn)元美金的信封給的我們，王某某就讓我收起來(lái)了。后來(lái)在中國(guó)銀行兌換成人民幣，按6.7比率兌換的，錢用于生活消費(fèi)了；
4、證人楊某1（楊某2的弟弟）的證言，證實(shí)2014年的時(shí)候楊某2給我打電話，讓我?guī)椭?000美金換成人民幣；
5、中國(guó)銀行個(gè)人業(yè)務(wù)交易明細(xì)，證實(shí)楊某1于2014年4月4日將5000美金兌換成人民幣30759元；
（第四起）1、證人李某1（景怡房地產(chǎn)開發(fā)有限公司法定代表人）的證言，證實(shí)2013年下半年或2014年上半年的一天中午，我約王某某一起吃的飯，吃完飯以后，我從我車的后備箱里拿出了10萬(wàn)元現(xiàn)金送給的王某某。我當(dāng)時(shí)跟王某某說(shuō)圍場(chǎng)的項(xiàng)目我不弄了，說(shuō)他也沒(méi)少給我?guī)兔?，我在隆化的企業(yè)還得他大力支持，在稅收上還得給我照顧著點(diǎn)。王某某說(shuō)沒(méi)問(wèn)題，推辭一下就把10萬(wàn)元收下了；
（第五起）1、證人滿某的證言，證實(shí)2019年春節(jié)前的一天，我和王某某在灤平的一個(gè)飯店吃飯，我給了王某某1萬(wàn)元，王某某說(shuō)咱們這關(guān)系不用給錢，我說(shuō)你拿著吧。這樣王某某就收下了。我是2017年初至2019年4月，在灤平兆豐集團(tuán)擔(dān)任副總的，分管企業(yè)管理和財(cái)務(wù)工作，稅收方面的事由我分管，給王某某的1萬(wàn)元是為了跟他拉近一下感情，能夠很快解決涉稅的問(wèn)題，為了促進(jìn)企業(yè)更好發(fā)展；
（綜合證據(jù)）1、被告人的供述，承認(rèn)先后收受閥門廠洪某送給的人民幣11萬(wàn)元，卓越公司送的3萬(wàn)元，李某1送的10萬(wàn)元，史某送的1萬(wàn)元人民幣和1萬(wàn)元美金，滿某送的1萬(wàn)元，合計(jì)人民幣26萬(wàn)元，美金1萬(wàn)元。他們給我錢的目的就是想讓我多照顧照顧其企業(yè)。在2015年下半年的時(shí)候，洪某到我辦公室找的我。他跟我說(shuō)的意思就是那筆5000多萬(wàn)元的收入是縣政府給的搬遷費(fèi)，他們企業(yè)覺(jué)得是不應(yīng)該納稅的，但是他們不認(rèn)識(shí)市稽查局的人，他想讓我?guī)椭麄冋艺沂谢榫值娜耍f(shuō)完之后洪某就給了我5萬(wàn)元錢，我當(dāng)時(shí)考慮著洪某說(shuō)的有道理，我就答應(yīng)幫他聯(lián)系了，也就把那5萬(wàn)元錢收下了。之后我就聯(lián)系了市稽查局的副局長(zhǎng)湯某，最終的結(jié)果就是市稽查局認(rèn)可了閥門廠的說(shuō)法，認(rèn)為那5000多萬(wàn)元是搬遷費(fèi)，按規(guī)定可以不納稅。在市稽查局對(duì)閥門廠的稽查快要結(jié)束的時(shí)候，當(dāng)時(shí)市稽查局的稽查結(jié)論還沒(méi)出來(lái)，但是已經(jīng)確定不對(duì)洪某之前說(shuō)的那5000多萬(wàn)元的搬遷費(fèi)征稅了。洪某為了表示對(duì)我的感謝，就在一次吃飯的時(shí)候，給了我3萬(wàn)元。至于洪某是在閥門廠在辦理退稅的過(guò)程中給我的這3萬(wàn)元錢還是在辦理完退稅之后給的我這3萬(wàn)元錢我就想不起來(lái)了。后來(lái)閥門廠申請(qǐng)退稅，但是在辦理退稅的過(guò)程中發(fā)現(xiàn)閥門廠存在欠稅不能在稅務(wù)系統(tǒng)中申請(qǐng)退稅。洪某說(shuō)讓我?guī)兔o想想辦法退稅，我當(dāng)時(shí)考慮到稅法規(guī)定不同稅種之間不能相互抵頂，也就答應(yīng)了洪某，我就讓趙某1給做了技術(shù)處理。卓越房地產(chǎn)老板殷某1第一次給了我2萬(wàn)元，是他本人去我辦公室給我的，大概是在2014年的時(shí)候。殷某1是卓越公司的老板，他們房地產(chǎn)企業(yè)的稅收主要由我們地稅征收，殷某1給我錢的意思就是讓我以后在稅收能關(guān)照就關(guān)照他們企業(yè)。殷某1第二次給我的1萬(wàn)元錢是通過(guò)宋某給我的，大概是在2016年上半年的時(shí)候，當(dāng)時(shí)我已經(jīng)要求隆化地稅局稽查局開始對(duì)卓越公司進(jìn)行稅務(wù)稽查了，宋某給我那1萬(wàn)元錢的時(shí)候說(shuō)他跟殷某1認(rèn)識(shí)，關(guān)系都不賴，讓我想辦法照顧照顧他們，我當(dāng)時(shí)就跟宋某說(shuō)了原則范圍之內(nèi)的事可以照顧，但是違反原則的事我肯定不會(huì)辦的，然后宋某就下車了。史某一共給我過(guò)兩次錢，第一次是1萬(wàn)元美金。大概是在2013年臘月底快要過(guò)年的時(shí)候，但在吃飯的過(guò)程中史某他們兩口子給我1萬(wàn)元美金，我當(dāng)時(shí)就讓我媳婦楊某2把美金給收起來(lái)了。后來(lái)因?yàn)槲覀兗依镆缅X，我就讓楊某2把那1萬(wàn)美金兌換成人民幣用了；在我任隆化縣地稅局局長(zhǎng)期間，有一天和李某1吃飯的前后，李某1給了我10萬(wàn)元。大概意思就是說(shuō)我們關(guān)系不錯(cuò)，以后還得多照顧他。我當(dāng)時(shí)也說(shuō)我們兩個(gè)關(guān)系不錯(cuò)，并且我也答應(yīng)了以后會(huì)照顧他的。2019年年初的一天，滿某約我中午一起吃飯，在吃飯前后，滿某給了我1萬(wàn)元，說(shuō)是要過(guò)年了，讓我買點(diǎn)東西什么的，我當(dāng)時(shí)也沒(méi)有推辭就收下了。滿某當(dāng)時(shí)是灤平縣兆豐集團(tuán)副總。我是稅務(wù)局局長(zhǎng)。他們給我錢就是沖著我的職務(wù)，他們要么是找我辦具體的事了，要么就是想讓我以后照顧他們公司，總之都是沖著我是隆化縣地稅局局長(zhǎng)的身份。
2、承德中誠(chéng)鴻泰公司，隆化景怡房地產(chǎn)公司，灤平縣兆豐礦業(yè)有限公司工商登記相關(guān)材料，證實(shí)本案行賄者李某1系景怡房地產(chǎn)公司法定代表人，滿某系灤平縣兆豐公司工作人員，史某系中誠(chéng)鴻泰公司法定代表人；
3、承德縣監(jiān)察委員會(huì)辦案說(shuō)明，證實(shí)王某某交代受賄的時(shí)間和經(jīng)過(guò)；
4、中國(guó)工商銀行繳款條，證實(shí)王某某家屬已經(jīng)將受賄款全部上繳承德縣財(cái)政局；
徇私舞弊不征、少征稅款罪（一、卓越公司）1、證人陳某、丁某（隆化縣地稅局工作人員）的證言，證實(shí)2014年上半年邊某說(shuō)卓越公司購(gòu)房主反映在公司買房不給開發(fā)票問(wèn)題，讓我二人去了解一下，我二人在檢查卓越公司時(shí)，發(fā)現(xiàn)該公司已經(jīng)賣出了2000多萬(wàn)元的房子，賬目中沒(méi)有收入，我們就向分局局長(zhǎng)邊某匯報(bào)此情況，邊某隨后就把這情況向局長(zhǎng)王某某匯報(bào)了，匯報(bào)完了以后，邊某回來(lái)跟我們說(shuō)，讓我們別管了，說(shuō)這件事由稽查局負(fù)責(zé)，說(shuō)王某某局長(zhǎng)都安排好了，不讓我們兩個(gè)操心了；
2、證人邊某（原隆化縣地稅局城區(qū)分局局長(zhǎng)）的證言，證實(shí)2014年初左右，我們分局管理員陳某、丁某發(fā)現(xiàn)卓越房地產(chǎn)開發(fā)有限公司存在收入不入賬存在逃稅問(wèn)題，我就把該問(wèn)題向王某某局長(zhǎng)進(jìn)行了匯報(bào)，跟他說(shuō)卓越公司存在2000多萬(wàn)元收入沒(méi)納稅。第二次是在2014年7、8月份左右，在稽查局對(duì)卓越公司稽查完以后，我得知只是對(duì)印花稅做了處理，其它主稅沒(méi)有處理，我就又向王某某匯報(bào)了一次，第一次王某某跟我說(shuō)，說(shuō)別讓我們分局管卓越房地產(chǎn)公司的事了，說(shuō)回頭他安排稽查局看看。第二次王某某跟我說(shuō)卓越房地產(chǎn)公司的老總是從圍場(chǎng)來(lái)的，他們也都熟，企業(yè)也都有樓房，少點(diǎn)稅不是什么問(wèn)題，有幾套房子就都還上了，這會(huì)企業(yè)資金困難點(diǎn)，讓我們分局以后別再管這件事了。按著正常的情況，王某某可以要求我們地稅稽查局對(duì)卓越公司的納稅情況進(jìn)行檢查，但這方面業(yè)務(wù)就不是我們城區(qū)分局業(yè)務(wù)范圍了。王某某沒(méi)有安排稽查局進(jìn)行稽查。我是城區(qū)分局的分局長(zhǎng)，王某某是地稅局的黨組書記、局長(zhǎng)，我們局由王某某管，王某某做的指示，我肯定是要服從的，他告訴不讓我們局再管，我當(dāng)時(shí)即使知道不正確，我也得按他的要求去做；
3、證人盧某（隆化縣地稅稽查局工作人員）的證言，證實(shí)2014年初，我和楊某3接到我們稽查局綜合股的通知，把對(duì)承德卓越房地產(chǎn)開發(fā)有限公司進(jìn)行檢查的工作任務(wù)分配給我們這組。我和楊某3接到這個(gè)任務(wù)以后給承德卓越房地產(chǎn)開發(fā)有限公司下達(dá)了檢查通知書，調(diào)閱了該公司2013年1月至12月份的財(cái)務(wù)賬目。對(duì)該公司開發(fā)的樓盤進(jìn)行了查看，發(fā)現(xiàn)該公司開發(fā)的樓盤主體基本完工并發(fā)現(xiàn)該公司賬目中收入只開具了收據(jù)，沒(méi)有開發(fā)票，也沒(méi)有將預(yù)收款記入財(cái)務(wù)賬中，存在少繳稅款的行為。大約有五六千萬(wàn)左右都沒(méi)有記入收入，如果我們?cè)偻潞怂?，肯定還會(huì)更多，我們正要往下核實(shí)，王某某局長(zhǎng)就不讓我們?cè)偻虏榱?，并讓我二人回?lái)向王局長(zhǎng)匯報(bào)檢查進(jìn)展情況，我們是到他辦公室進(jìn)行的匯報(bào)。我和楊某3就把卓越公司少繳稅款這事向王某某局長(zhǎng)進(jìn)行了匯報(bào)，王某某局長(zhǎng)就要求我們倆只對(duì)卓越公司的小稅種印花稅進(jìn)行檢查和處理，對(duì)其它的稅種就先放一放，先不要處理了。我和楊某3就按王某某局長(zhǎng)的要求，對(duì)這個(gè)公司的印花稅進(jìn)行了檢查。檢查后我們將相關(guān)的材料就移交給綜合股了，是王某某讓我們回去直接向他匯報(bào)的。我們倆人是在王某某的辦公室里，我和楊某3就把我們檢查發(fā)現(xiàn)卓越公司有五、六千萬(wàn)元收入沒(méi)有入賬，可能存在少納稅問(wèn)題匯報(bào)給王某某。王某某說(shuō)卓越公司剛剛進(jìn)行施工，資金困難，讓我們倆把小稅種印花稅那部分處理處理，其它沒(méi)交稅的部分的就讓我們別管了。就不讓我們?cè)倮^續(xù)往下檢查了。這次向王某某匯報(bào)，是王某某直接讓我們跟他匯報(bào)的，我們一看責(zé)任重大，就把我們查處完印花稅的這部分材料交給稽查局綜合股了，但我們感覺(jué)這件事問(wèn)題很嚴(yán)重，可能涉嫌犯罪，所以我們也沒(méi)有在稽查報(bào)告上簽字；
4、證人楊某3（原隆化縣地稅局工作人員）的證言，證實(shí)2014年3、4月份，稽查局通過(guò)選案確定要對(duì)十幾家房地產(chǎn)企業(yè)進(jìn)行稽查，確定由我和盧某對(duì)卓越公司進(jìn)行稽查。在檢查卓越公司時(shí)，發(fā)現(xiàn)6000余萬(wàn)元的售房收入沒(méi)入賬，存在少交營(yíng)業(yè)稅稅款問(wèn)題，我和盧某把這個(gè)情況向王某某局長(zhǎng)進(jìn)行了匯報(bào)，王某某局長(zhǎng)要求只對(duì)卓越公司的小稅種印花稅進(jìn)行檢查、處理，對(duì)其它的稅種就先不要處理了。盧某和我對(duì)該公司的稽查中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，主要是企業(yè)售房沒(méi)有及時(shí)開發(fā)票，漏記營(yíng)業(yè)稅和印花稅。我和盧某我們兩個(gè)人一起向當(dāng)時(shí)的局長(zhǎng)王某某匯報(bào)過(guò)一次，王局長(zhǎng)聽完匯報(bào)后，讓我們把其他稅種先放一放，把稽查出來(lái)的印花稅處理一下得了。我們最終對(duì)承德卓越房地產(chǎn)開發(fā)有限公司的稽查處理結(jié)果，是讓他們公司補(bǔ)繳印花稅并處印花稅0.5倍罰款，一共是大約3萬(wàn)元，對(duì)于其他的漏稅行為沒(méi)有進(jìn)行處理。按規(guī)定我們稽查過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的漏稅行為應(yīng)該讓企業(yè)補(bǔ)繳稅金，并處以罰款。在這個(gè)案件中，王某某局長(zhǎng)有明確的要求，局長(zhǎng)說(shuō)話了我們也得服從；
5、證人趙某1（隆化縣征收分局分局長(zhǎng)）的證言，證實(shí)我從2011年3月至2017年7月任隆化縣地稅局征收分局局長(zhǎng)，2016年4月有三四十購(gòu)房者反映在卓越公司購(gòu)買了房子，交了契稅，但是辦不了房產(chǎn)證，我當(dāng)時(shí)看了一下上訪人手里的票據(jù)，發(fā)現(xiàn)是卓越公司給他們開具的收據(jù)，我又查了一下我們稅務(wù)的系統(tǒng)，沒(méi)有盛城名家小區(qū)購(gòu)房戶交納契稅的記錄，知道購(gòu)房人所說(shuō)的契稅肯定是卓越公司收取的，我們稅務(wù)部門并沒(méi)有委托卓越公司代為收取契稅。后來(lái)為了進(jìn)一步查清相關(guān)情況，我去了縣住建局的企業(yè)管理股，他們管理著房地產(chǎn)企業(yè)的售房合同備案，從那我知道卓越公司房屋大部分都已出售，通過(guò)計(jì)算卓越公司有2.3億的收入沒(méi)有報(bào)稅，涉及到的稅款達(dá)到2000多萬(wàn)元。發(fā)現(xiàn)卓越公司這件事后，我意識(shí)到事情嚴(yán)重性，所以馬上起草了卓越公司涉稅的匯報(bào)材料去向王某某局長(zhǎng)匯報(bào)，我把匯報(bào)材料交給王某某，又把案情口頭向他做了匯報(bào)。過(guò)了幾天，王某某局長(zhǎng)安排我們地稅局稽查局對(duì)卓越公司開展稽查，具體稽查那邊是怎么安排的人力物力我就不清楚了，因?yàn)槲覀冋魇蘸退麄兪菢I(yè)務(wù)平行的兩個(gè)部門。他們稽查的結(jié)果是卓越公司偷逃稅款金額2000萬(wàn)元左右，因?yàn)榘讣_(dá)到了犯罪的標(biāo)準(zhǔn)，所以最終我們局把案件移送給了司法機(jī)關(guān)，由司法機(jī)關(guān)對(duì)相關(guān)人員做出處理；
6、證人邳國(guó)某（稽查局副局長(zhǎng)）的證言，證實(shí)2014年卓越公司案件是盧某、楊某3去檢查的該企業(yè)，檢查完以后盧某和楊某3把檢查時(shí)調(diào)取的材料交給我們綜合股，由我和金夢(mèng)然審理后以局的名義作行政處罰決定書。材料中沒(méi)有盧某、楊某3的二人簽字，我以為是落下的，后我們對(duì)卓越公司印花稅問(wèn)題作了處罰，沒(méi)有審理其他問(wèn)題和發(fā)現(xiàn)其他問(wèn)題。我們當(dāng)時(shí)是想讓檢查組人員盧某、楊某3補(bǔ)簽字的，我也不知道具體什么原因，后來(lái)盧某、楊某3也沒(méi)有簽字，按程序這樣肯定是不符合規(guī)定，當(dāng)時(shí)也沒(méi)有考慮那么多，沒(méi)認(rèn)識(shí)到存在問(wèn)題，所以就進(jìn)行審理、組卷了；
7、證人徐某（時(shí)任稽查局局長(zhǎng)）的證言，證實(shí)2016年4月18日，時(shí)任隆化縣地稅局局長(zhǎng)王某某給我打電話，讓我回來(lái)處理一下承德卓越房地產(chǎn)開發(fā)有限公司的案子，讓組織人員調(diào)取賬目進(jìn)行檢查，我就組織稽查局的人員到承德卓越房地產(chǎn)開有限公司調(diào)取了相關(guān)的賬目。工作進(jìn)度一直很緩慢，沒(méi)有什么大的進(jìn)展。按著我們正常程序，檢查的時(shí)限是90日，期間我一再向王某某局長(zhǎng)要求對(duì)此案增加人員，但王某某局長(zhǎng)一直也沒(méi)有安排，由于這個(gè)案件復(fù)雜、局里沒(méi)給我們安排增加人員，我們延長(zhǎng)了兩次。2016年8月11日，王某某局長(zhǎng)調(diào)走，薛某局長(zhǎng)到任后，就立即調(diào)派了三個(gè)人到稽查局，協(xié)助我們檢查卓越這個(gè)案件。每周對(duì)這個(gè)案件進(jìn)行調(diào)度，親自安排人員具體工作，所以這個(gè)案件進(jìn)展很快。大約在2016年8月底我們檢查工作就結(jié)束了。2016年9月對(duì)卓越公司做出的處罰決定書，2016年9月28日我們局就把這個(gè)案件移送公安局了；
8、證人薛某（隆化縣地稅局任局長(zhǎng)）的證言，證實(shí)我是2016年8月9日到隆化縣地稅局任局長(zhǎng)的，稽查局從2016年4月就已經(jīng)開始對(duì)卓越公司立案稽查，但是一直也沒(méi)有結(jié)果。我們新成立了專案組，新抽調(diào)幾名工作能力非常強(qiáng)的人員。通過(guò)稽查查明該公司偷稅達(dá)1700余萬(wàn)元，已經(jīng)達(dá)到了偷稅罪的標(biāo)準(zhǔn)，所以將該起案件移送公安機(jī)關(guān)。據(jù)我的了解之前的王某某局長(zhǎng)對(duì)該案件重視不夠，只把該案當(dāng)成一起普通的稽查案件，沒(méi)有當(dāng)成一個(gè)重大敏感案件進(jìn)行查處，只讓稽查人員進(jìn)行調(diào)查；
9、證人于某（卓越房地產(chǎn)開發(fā)有限公司會(huì)計(jì)）的證言，證實(shí)2014年初的時(shí)候，隆化地稅局稽查局的盧某和一個(gè)姓楊的一起稽查過(guò)盛城名家小區(qū)項(xiàng)目，當(dāng)時(shí)發(fā)現(xiàn)了盛城名家小區(qū)項(xiàng)目存在漏繳稅款等問(wèn)題，主要是賣房不記收入不開發(fā)票少繳營(yíng)業(yè)稅和印花稅。我第一時(shí)間向我們公司的老板殷某1匯報(bào)了，殷某1跟我說(shuō)這件事由他去找關(guān)系運(yùn)作，讓我不用管了。最終稽查局對(duì)我們公司的處理是讓補(bǔ)繳大約二、三萬(wàn)元的印花稅，差的大額的營(yíng)業(yè)稅沒(méi)有處理；
10、證人李某2的證言，證實(shí)我負(fù)責(zé)稽查局全部工作，卓越公司的案件，沒(méi)有人和我說(shuō)過(guò)這個(gè)企業(yè)進(jìn)行檢查的情況，沒(méi)人和我說(shuō)過(guò)檢查企業(yè)時(shí)發(fā)現(xiàn)過(guò)相關(guān)問(wèn)題等情況；
11、證人畢某的證言，證實(shí)我是2013年10月至2016年在隆化縣稅務(wù)局城區(qū)分局任管理員，管理員的主要工作是納稅輔導(dǎo)、催報(bào)、催繳、解答咨詢、稅收監(jiān)管等一些服務(wù)性工作。承德卓越房地產(chǎn)開發(fā)有限公司是我們的監(jiān)管、服務(wù)對(duì)象。我都是正常按照程序?qū)@個(gè)企業(yè)進(jìn)行監(jiān)管、服務(wù)。我記得我剛調(diào)到分局來(lái)的時(shí)候，邊某局長(zhǎng)跟我說(shuō)局長(zhǎng)王某某有話，讓我們對(duì)卓越公司關(guān)照著點(diǎn)；
12、證人殷某1（卓越公司實(shí)際控制人）的證言，證實(shí)2012年我們公司在隆化縣開發(fā)了盛城名家小區(qū)。因?yàn)楣举Y金比較緊張，所以在稅收的問(wèn)題上，公司采取售樓不開發(fā)票的方式漏報(bào)了稅款。2014年初的時(shí)候，隆化縣地稅局城區(qū)分局和稽查局的工作人員去我們公司檢查，發(fā)現(xiàn)了我們公司有不記收入少報(bào)稅款的問(wèn)題，因此我找到了地稅局長(zhǎng)王某某，跟王某某說(shuō)地稅局去我們那查賬，發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在少繳稅款的事，讓他想辦法照顧照顧。我給了王某某2萬(wàn)元。王某某答應(yīng)說(shuō)他想想辦法。后來(lái)城區(qū)分局沒(méi)有對(duì)我們企業(yè)進(jìn)行處理，稽查局對(duì)我們最終的處理是讓我們繳了大約3萬(wàn)元左右的印花稅，沒(méi)有對(duì)我們企業(yè)漏繳的大額稅種問(wèn)題進(jìn)行處理。2016年上半年，隆化縣地稅局又開始稽查我們公司，我直接找王某某他不見我，我就通過(guò)圍場(chǎng)地稅局的宋某聯(lián)系王某某，讓王某某關(guān)照關(guān)照我們卓越公司，并通過(guò)宋某給了王某某1萬(wàn)元。但是時(shí)間不長(zhǎng)，王某某就調(diào)走了；
13、證人宋某的證言，證實(shí)2015年夏季曾經(jīng)受殷某1的委托送給了王某某現(xiàn)金一萬(wàn)元，請(qǐng)他對(duì)卓越公司予以照顧。
14、被告人王某某的供述，2016年我在縣政府聽說(shuō)卓越公司開發(fā)的房子有質(zhì)量問(wèn)題有人要求退房。我回到單位安排征收分局局長(zhǎng)趙某1了解一下卓越房地產(chǎn)開發(fā)有限公司的稅收問(wèn)題，趙某1局長(zhǎng)從我們征收管理網(wǎng)上了解到這個(gè)公司沒(méi)有收入，并把情況向我作了匯報(bào)。我覺(jué)得這個(gè)公司的稅收存在問(wèn)題，所以我安排趙某1去問(wèn)問(wèn)管理分局局長(zhǎng)邊某，讓他們一同了解一下情況。后來(lái)，邊某跟我匯報(bào)說(shuō)卓越公司的稅收情況存在很大的問(wèn)題。我找到邊某和趙某1，當(dāng)時(shí)是我分別找的他們還是一起找的我記不清了，我跟他們說(shuō)的意思就是要他們把這個(gè)案件交給我們稽查局處理。我找到時(shí)任的稽查局長(zhǎng)徐某，要求他們稽查部門安排查處，由邊某和趙某1配合。徐某當(dāng)時(shí)按照我的安排，開展了對(duì)卓越公司的稽查工作。過(guò)了一段時(shí)間，徐某跟我匯報(bào)說(shuō)卓越公司把售房款打到了個(gè)人卡了，賣房合同都被公司鎖起來(lái)了，這件案件很麻煩。我要求徐某把案件徹底核查清。我記得這個(gè)案件最終查出卓越公司偷逃稅款和罰款有2000多萬(wàn)元。我當(dāng)時(shí)幾次找邊某，讓他要求企業(yè)補(bǔ)交稅款和罰款，但是卓越公司也沒(méi)有按要求交清稅款。后來(lái)，邊某跟我匯報(bào)說(shuō)，卓越公司負(fù)責(zé)人說(shuō)隆化縣政府欠著企業(yè)錢，卓越公司正在協(xié)調(diào)縣里還他們錢，用還的錢交稅款。我調(diào)任灤平縣之后，聽說(shuō)隆化地稅局將承德卓越公司偷逃稅款案移送公安機(jī)關(guān)處理了。我沒(méi)有印象隆化地稅局城區(qū)分局對(duì)卓越公司的納稅情況進(jìn)行過(guò)核查，但是邊某肯定沒(méi)和我匯報(bào)過(guò)卓越公司的稅收有重大問(wèn)題。稽查局對(duì)卓越公司的納稅情況進(jìn)行過(guò)稽查我沒(méi)有印象，稽查的話也是他們稽查局安排的。盧某和楊某3是否向我匯報(bào)過(guò)我也記不清了。當(dāng)時(shí)李某2是稽查局長(zhǎng)，盧某和楊某3是否向李某2匯報(bào)過(guò)我不清楚，但盧某、楊某3、李某2肯定沒(méi)向我匯報(bào)過(guò)該企業(yè)的納稅情況存在重大問(wèn)題，2014年時(shí)候沒(méi)有任何人向我匯報(bào)過(guò)卓越公司的稅收存在重大問(wèn)題。我現(xiàn)在只記得是盧某和楊某3去卓越公司稽查的，盧某和楊某3我印象中應(yīng)該是匯報(bào)過(guò)，但是我沒(méi)記得他們跟我說(shuō)過(guò)卓越公司在稅收上存在什么重大的問(wèn)題。殷某1第一次給我2萬(wàn)元時(shí)就是跟我說(shuō)照顧照顧他，沒(méi)說(shuō)別的。殷某1第二次給我的1萬(wàn)元錢是通過(guò)宋某給我的，大概是在2016年上半年的時(shí)候，當(dāng)時(shí)我已經(jīng)要求隆化地稅局稽查局開始對(duì)卓越公司進(jìn)行稅務(wù)稽查了，他只說(shuō)讓我想辦法照顧一下殷某1，我實(shí)際上沒(méi)有照顧該公司；
15、卓越公司工商登記、稅務(wù)登記材料，稅務(wù)稽查卷宗材料，信訪登記表，稅務(wù)部門職責(zé)說(shuō)明，重點(diǎn)稅源管理辦法，證實(shí)卓越公司是有限責(zé)任公司，2016年4月群眾上訪稱盛城名家小區(qū)房屋有質(zhì)量問(wèn)題，開發(fā)商收取費(fèi)用沒(méi)有開正式發(fā)票，不能辦理房產(chǎn)證。2014年4月隆化縣稅務(wù)局稽查局曾派盧某、楊某3對(duì)卓越公司進(jìn)行稅務(wù)稽查，并只對(duì)其少繳的印花稅進(jìn)行處罰和補(bǔ)繳；
16、隆化縣地稅局征收分局關(guān)于盛城名家小區(qū)應(yīng)稅情況的匯報(bào)材料，證實(shí)2016年4月19日隆化縣稅務(wù)局稽查局對(duì)卓越公司涉稅情況開始進(jìn)行查處，因逃稅數(shù)額巨大，于2016年9月將此案移交隆化縣公安局；
17、卓越公司偷稅案卷宗和隆化縣人民法院（2017）冀0825刑初150號(hào)刑事判決書，證實(shí)2016年4月19日隆化縣地方稅務(wù)局稽查局對(duì)卓越公司的涉稅情況開始檢查，因卓越公司逃稅17011169.05元，該局于2016年8月31日向當(dāng)事人送達(dá)《稅務(wù)處罰決定書》并于2016年9月26日移送隆化縣公安局，后此案經(jīng)隆化縣法院判決，被告人殷某2因犯逃稅罪，被判處有期徒刑三年、緩刑五年。被告人殷某2在公安機(jī)關(guān)立案后，卓越公司補(bǔ)繳逃稅款4792936.16元，在法院審理期間繳納剩余的稅款12218232.89元已退繳；
18、隆化縣稅務(wù)局出具的說(shuō)明，證實(shí)卓越公司在法院交納的稅金已由稅務(wù)局入賬。
（二、高中壓閥門公司）1、證人洪某（法定代表人）的證言，證實(shí)大概是在2013年12月以前，隆化縣政府按照約定把1.5億元支持企業(yè)資金撥付給我們閥門廠了，之后縣地稅局和縣財(cái)政局就找我們要求我們及時(shí)納稅，隆化地稅局不斷的向我催繳。2014年6月份左右，我始終沒(méi)能跟政府和地稅局商量下來(lái)這件事，我就去地稅局找王某某，王某某通過(guò)找他們局里的趙某1等人進(jìn)行了一些技術(shù)處理，把我這3860多萬(wàn)元的稅款給繳納了，當(dāng)時(shí)把應(yīng)該繳納的滯納金給免了。王某某讓人進(jìn)行的技術(shù)處理，大概意思就是1.5億多元的收入放在2013年肯定是不行了，就得把這筆收入計(jì)到2014年，把稅放在2014年6月份作的預(yù)繳，具體的都是一些跟稅務(wù)和會(huì)計(jì)有關(guān)的術(shù)語(yǔ)，我也不是很明白，總之最后是通過(guò)王某某安排人做技術(shù)處理，把稅款繳納了，把滯納金也免收了。當(dāng)時(shí)是王某某局長(zhǎng)想出來(lái)的主意，然后交待給趙某1去安排的。王某某領(lǐng)著我去市地稅稽查局找的姓湯的副局長(zhǎng)。王某某就跟湯副局長(zhǎng)說(shuō)我們的企業(yè)應(yīng)該不用繳稅，讓湯副局長(zhǎng)他們查一下,我記得當(dāng)時(shí)給湯副局長(zhǎng)拿了一份申請(qǐng)。2015年11月份在對(duì)我們企業(yè)稽查報(bào)告出來(lái)前的一天，王某某給我打電話說(shuō)這件事辦妥了，說(shuō)給我們企業(yè)還得退稅460多萬(wàn)元。我就約王某某出來(lái)吃飯想感謝一下他,在王某某的車上我拿出3萬(wàn)元現(xiàn)金給的王某某。時(shí)間不長(zhǎng)我們企業(yè)就接到市地稅稽查局稅務(wù)處理決定，結(jié)果是給我們企業(yè)退460多萬(wàn)元的稅款。2015年12月份，公司財(cái)務(wù)人員申請(qǐng)退稅通過(guò)審批后地稅局發(fā)現(xiàn)我們公司存在欠稅的情況,我就又找到王某某，王某某說(shuō)我們公司存在欠稅，得在系統(tǒng)中進(jìn)行一下技術(shù)處理，要不根本退不了。過(guò)了一、兩天，我去找王某某的時(shí)候，我就拿了3萬(wàn)元送給了王某某。后來(lái)我和財(cái)務(wù)人員再去辦理退稅時(shí)，王某某就安排了地稅局的人通過(guò)系統(tǒng)進(jìn)行處理，把我們的稅款給退回來(lái)了；
2、證人申某（副總經(jīng)理）的證言，證實(shí)王某某安排趙某1將2013年應(yīng)繳納的稅款以2014年6月份預(yù)繳稅款的名義交了，免除了滯納金，以及退稅的過(guò)程。在2014年5月份的時(shí)候，隆化地稅局要求我們繳納2013年度稅款，但當(dāng)時(shí)我們公司對(duì)已經(jīng)記入收入的15900萬(wàn)元的性質(zhì)以及是否應(yīng)該納稅存在疑議，我們公司認(rèn)為這15900萬(wàn)元不應(yīng)該征稅，但縣地稅局認(rèn)為必須納稅。因?yàn)楫?dāng)時(shí)我們公司和縣政府、縣地稅局對(duì)這15900萬(wàn)元是否納稅存在分歧，所以我就把這15900萬(wàn)元從公司2013年的收入調(diào)整到了2013年的往來(lái)賬其他應(yīng)付款中，這樣的話就可以不納稅了。2014年6月份縣政府和縣地稅局明確要求我們公司必須要對(duì)這15900萬(wàn)元納稅，我一看沒(méi)有不納稅的可能性了，而且還需要繳納滯納金，我就把這15900萬(wàn)元從2014年的其他應(yīng)付款中調(diào)整到了2014年的收入中了。后來(lái)就是我們通過(guò)找時(shí)任地稅局局長(zhǎng)王某某幫忙想辦法，將2013年度應(yīng)納稅款以預(yù)繳2014年1月至6月的稅款名義繳納了，沒(méi)有再繳納滯納金。在2015年的時(shí)候，市地稅局對(duì)我們公司進(jìn)行了稽查，稽查中發(fā)現(xiàn)我們2014年多繳納了468萬(wàn)多元的企業(yè)所得稅，就出具了有關(guān)退稅的稅務(wù)處理決定書。依據(jù)市地稅局出具的稅務(wù)處理決定書，我們又通過(guò)找王某某，將這468萬(wàn)元的稅款退還給我們公司了。當(dāng)時(shí)我們打算去繳納這15900萬(wàn)元的稅款時(shí)，因?yàn)椴幌肜U納滯納金，王某某當(dāng)時(shí)就把時(shí)任城區(qū)分局局長(zhǎng)邊某和時(shí)任征收分局局長(zhǎng)趙某1叫到了他辦公室，讓他們兩個(gè)看著給做一下技術(shù)處理，把2013年應(yīng)繳納的稅款以2014年6月份預(yù)繳稅款的名義交了就得了，滯納金就給免了吧。當(dāng)時(shí)邊某和趙某1也沒(méi)說(shuō)什么具體的，就說(shuō)聽王局長(zhǎng)的照辦。趙某1就直接領(lǐng)著我和洪某下樓去稅務(wù)大廳去交稅了。交稅的時(shí)候趙某1告訴工作人員說(shuō)把閥門廠的稅做六月份預(yù)繳給收了就得了，然后工作人員就按照趙某1說(shuō)的操作了稅務(wù)系統(tǒng)，并從系統(tǒng)中打印出了一張所屬期為2014年的3800多萬(wàn)元的稅收繳款書，一式幾聯(lián)，然后我們拿著繳款書去銀行繳納的稅金，稅金繳納完畢后再到稅務(wù)大廳交回稅收繳款書，并將第一聯(lián)稅收繳款書領(lǐng)取回公司入賬。大概是在2015年下半年的時(shí)候，市地稅局劉某帶隊(duì)對(duì)公司2013年和2014年繳稅情況進(jìn)行了稽查。大概三個(gè)多月最后稽查的結(jié)果就是認(rèn)為我們公司少繳納了大概10多萬(wàn)元的土地使用稅和印花稅等，認(rèn)為我們公司多繳納了468多萬(wàn)元的企業(yè)所得稅。當(dāng)時(shí)稽查的稅務(wù)人員在我們公司調(diào)閱了我們公司2013年和2014年的所有會(huì)計(jì)賬目、會(huì)計(jì)憑證完稅證及繳款書等材料，最后給我們公司出具了稅務(wù)處理決定書。我沒(méi)有告知稽查人員公司將2013年應(yīng)繳納稅款以預(yù)繳2014年1至6月稅款的名義進(jìn)行繳納的這一實(shí)際情況。市地稅局出具了稅務(wù)處理決定書之后，我們董事長(zhǎng)洪某說(shuō)讓我把稅務(wù)處理決定書給地稅局一份，我就拿著稅務(wù)處理決定書的復(fù)印件去找了征收分局局長(zhǎng)趙某1，趙某1當(dāng)時(shí)說(shuō)跟領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)一下。2015年12月份末，我們公司在建行的貸款到期了需要還款300多萬(wàn)元，洪某就想起來(lái)之前稅務(wù)處理決定書中提到的退稅的事了。然后洪某就帶著我去找王某某，一共去找了王某某大概三次，前兩次王某某都說(shuō)等著商量商量再說(shuō)，最后一次洪某帶著我去找王某某的時(shí)候，洪某跟王某某說(shuō)公司貸款到期不還不行了，急等著用錢，希望王某某務(wù)必把稅退給我們公司，王某某說(shuō)不行就按照稅務(wù)處理決定書把稅退給我們公司吧。隨后王某某就把趙某1叫到了辦公室，王某某就跟趙某1說(shuō)“市地稅局對(duì)閥門廠已經(jīng)出了稅務(wù)處理決定書，瞅瞅不行就按照稅務(wù)處理決定書把稅給退了吧，”趙某1當(dāng)時(shí)跟王某某說(shuō)“那行我就領(lǐng)著他們辦去吧?！比缓筅w某1就領(lǐng)著我和洪某從王某某五樓的辦公室去了四樓計(jì)會(huì)股股長(zhǎng)孔某2超的辦公室，孔某2超他們登錄稅務(wù)系統(tǒng)之后發(fā)現(xiàn)稅務(wù)系統(tǒng)顯示我們公司有欠稅，不能打印收入退還書，也就不能給我們公司辦理退稅。洪某就和趙某1上樓去找王某某了，過(guò)了一小會(huì)，洪某和趙某1就回到孔某2超辦公室了，讓孔某2超再登錄系統(tǒng)試試，孔某2超重新登錄了稅務(wù)系統(tǒng)，系統(tǒng)中就不再顯示我們公司欠稅了，孔某2超就直接把收入退還書打印出來(lái)了。過(guò)了兩三天的時(shí)間，這468萬(wàn)元的退稅就到了我們公司的賬戶了。后來(lái)趙某1找我讓我們公司補(bǔ)交其他稅款的時(shí)候，趙某1說(shuō)當(dāng)時(shí)找王某某的時(shí)候，王某某是讓趙某1自己想辦法把系統(tǒng)中我們公司的欠稅刪除掉，之后就可以打印收入退還書了。那時(shí)候我才知道是王某某要求趙某1在系統(tǒng)中把我們公司的欠稅刪除的，但具體是趙某1刪除的還是趙某1安排其他人刪除的我就不清楚了。趙某1從系統(tǒng)中刪除的是我們公司在2015年所欠的土地使用稅大概200多萬(wàn)元，后來(lái)我們都補(bǔ)交了。實(shí)際上如果沒(méi)有我們公司以預(yù)繳2014年1至6月稅的名義繳納2013年度應(yīng)納稅款的事的話，是不會(huì)產(chǎn)生這468萬(wàn)元的退稅的。王某某應(yīng)該知道這情況，因?yàn)橹耙灶A(yù)繳2014年1至6月稅的名義繳納2013年度應(yīng)納稅款免交滯納金的辦法是王某某給我們公司想的辦法。在整個(gè)退稅的過(guò)程中，王某某和趙某1都沒(méi)有提出按照相關(guān)文件政策不應(yīng)該給我們公司退還這468萬(wàn)多元的稅款。
3、證人趙某1（時(shí)任隆化縣地稅務(wù)局征收分局分局長(zhǎng)）的證言，證實(shí)2015年年底左右，承德市地稅稽查局對(duì)閥門公司進(jìn)行檢查時(shí)，發(fā)現(xiàn)閥門廠存在多繳稅款情況，就對(duì)此做出了處理決定，要求給該公司進(jìn)行退稅460多萬(wàn)元。閥門公司就帶著處理決定、申請(qǐng)核準(zhǔn)表等材料，找管理分局邊某、收入規(guī)劃核算股和局長(zhǎng)王某某審核簽了字。2015年12月25日，企業(yè)辦理完這些材料以后，申某到我們局里來(lái)辦理退稅業(yè)務(wù)，他應(yīng)該是先到我們征收大廳辦理錄入，因?yàn)樗麄兤髽I(yè)存在欠稅270多萬(wàn)，所以根本錄不進(jìn)去，這樣就辦理不了退稅。申某、孔凡超一看不能退稅一起去王某某局長(zhǎng)辦公室找的王某某，跟王某某說(shuō)的閥門公司存在欠稅不能退稅這個(gè)情況。王某某就讓孔某2超打電話給我，我到王某某辦公室時(shí)，申某、孔某2超己經(jīng)在王某某辦公室。王某某就跟我說(shuō)讓我把閥門公司這個(gè)退稅的問(wèn)題給辦了，想啥法也得把這個(gè)稅給退了。因?yàn)榇嬖谇范惛静荒芡硕悾荒芟胪嵴?，我就讓鄧某用他的用戶名和密碼登錄到金融三期系統(tǒng)中，看了閥門公司申報(bào)的稅務(wù)信息，看到閥門公司賬戶里還有60多萬(wàn)元。我為了能把企業(yè)的欠稅做沒(méi)能夠退稅，然后我根據(jù)銀行里的錢數(shù)，對(duì)計(jì)稅依據(jù)中申報(bào)的土地面積作了相應(yīng)的減少處理，讓閥門公司在系統(tǒng)中就體現(xiàn)不出來(lái)欠稅了。我把欠稅操作沒(méi)以后，我就告訴孔某2超能進(jìn)行退稅開收入退還書了，這樣孔某2超他們打印的收入退還書，然后去銀行進(jìn)行的退稅。按相關(guān)規(guī)定企業(yè)在有欠稅的情況，是不允許進(jìn)行退稅的，王某某讓我們這么做，我就想的這種歪招把欠稅信息做的不顯示的。弄完之后，我又向王某某把這情況匯報(bào)了。大約是在2014年時(shí)，我們縣里專門對(duì)縣政府返還的政府資金欠稅問(wèn)題，由國(guó)稅、地稅進(jìn)行過(guò)專門的清繳，地稅部門當(dāng)時(shí)是由城區(qū)分局的邊某負(fù)責(zé)。我記得當(dāng)時(shí)閥門公司有3800多萬(wàn)元的欠稅問(wèn)題。城區(qū)分局一直對(duì)他企業(yè)進(jìn)行催繳。繳納這筆稅款時(shí)是2014年6月末，當(dāng)時(shí)我們地稅局局長(zhǎng)王某某，應(yīng)該是想用這筆稅款完成半年任務(wù)，所以閥門公司找王某某提出他們把稅款交了，讓王某某把他們欠的滯納金給免了。我記得是王某某把我找到他辦公室，讓我把這筆稅給入庫(kù)，做一下處理別入到2013年了，就入到2014年6月，做預(yù)繳稅款入庫(kù)。我就按王某某指示，讓我們征收人員給出具的繳款書，申某他們?nèi)ダU納的稅款。當(dāng)時(shí)有申某，另外應(yīng)該有邊某；
4、證人楊某4的證言，證實(shí)曾經(jīng)對(duì)閥門公司欠稅情況進(jìn)行過(guò)催繳；
5、證人邊某（隆化縣地稅局干部）的證言，證實(shí)王某某同意將稅收不入在2013年年度，而是入在2014年度。我是2011年5月至2017年6月在隆化縣地稅局城區(qū)分局任局長(zhǎng)的。2013年的時(shí)候隆化縣政府因?yàn)殚y門廠異地搬遷的問(wèn)題給了閥門廠大概一億多元的財(cái)政補(bǔ)貼，按照當(dāng)時(shí)的稅收政策需要閥門廠繳納大概3800多萬(wàn)元的稅。大概從2014年5月份開始我們城區(qū)分局就開始向閥門廠催繳這3800多萬(wàn)元的稅，但沒(méi)有給閥門廠下正式的手續(xù)，閥門廠也一直推脫不肯繳稅。2014年6月下旬的時(shí)候，因?yàn)榭h地稅局必須要在6月底前完成稅收過(guò)半的征收任務(wù)，2014年6月20日前后，我和地稅局主管稅收征管的副局長(zhǎng)楊某4、地稅局稅政股股長(zhǎng)張某我們?nèi)齻€(gè)一起去閥門廠下達(dá)的責(zé)令限期繳納稅款通知書。我們就找到閥門廠的朱某要求他在通知書上簽字，朱某當(dāng)時(shí)就拒絕簽字。下午我又給閥門廠主管財(cái)務(wù)的申某打了一個(gè)電話，我跟申某說(shuō)我已經(jīng)跟市地稅局稽查局進(jìn)行了匯報(bào)，對(duì)于他們的稅收情況市稽查局會(huì)進(jìn)行一個(gè)專項(xiàng)稽查，就不需要我們城區(qū)分局收稅了。大概過(guò)了半個(gè)小時(shí)的時(shí)間，申某又給我打電話說(shuō)他馬上到我們單位來(lái)繳稅了。我立刻就把我收稅的這個(gè)過(guò)程打電話跟時(shí)任地稅局局長(zhǎng)王某某匯報(bào)了一下，并且告訴王某某說(shuō)申某他們馬上就過(guò)來(lái)。當(dāng)時(shí)是申某和他們公司董事長(zhǎng)洪某、法人朱某一起過(guò)來(lái)的，他們到我們辦公室跟我說(shuō)要繳納2013年度的稅款。申某當(dāng)時(shí)跟我說(shuō)他們拿著錢來(lái)繳稅了，讓我給想想辦法繳了稅得了，就別讓市稽查局稽查了，我當(dāng)時(shí)說(shuō)這么大事我也做不了主，我就直接領(lǐng)著申某他們?nèi)齻€(gè)去王某某辦公室了。到了王某某辦公室之后，申某他們?nèi)齻€(gè)就跟王某某說(shuō)想要把稅先繳了，我當(dāng)時(shí)就說(shuō)市稽查局先不讓收稅了，如果繳納的話肯定也得繳滯納金，并且必須還得有罰款。王某某從中協(xié)調(diào)，就讓閥門廠把稅先繳了。然后王某某就給時(shí)任征收分局局長(zhǎng)趙某1打電話，讓趙某1去他辦公室看看怎么把閥門廠的稅給收了。我一看王某某已經(jīng)給趙某1打電話了我就先走了。因?yàn)楫?dāng)時(shí)我已經(jīng)完成我的任務(wù)了，之后具體收稅是征收分局的事了，至于趙某1去了王某某辦公室之后他們是怎么商量的繳稅的事我就不清楚了。過(guò)了大概半個(gè)小時(shí)左右，我登錄地稅征管系統(tǒng)查看了一下，系統(tǒng)中確實(shí)有了閥門廠繳納的3800多萬(wàn)元的稅款了，但是沒(méi)有滯納金，也沒(méi)有罰款，應(yīng)該是趙某1領(lǐng)著閥門廠的申某去具體辦理的繳稅。我記憶中當(dāng)時(shí)從地稅征管系統(tǒng)中看出閥門廠是以預(yù)繳2014年6月份稅款的名義繳納的2013年度應(yīng)繳納的稅款，這樣的話就不需要繳納滯納金了。閥門廠上述的繳稅方式肯定不符合當(dāng)時(shí)相關(guān)的稅收文件政策，只要是稅務(wù)工作人員都知道這樣是違規(guī)的。在2015年下半年的時(shí)候，當(dāng)時(shí)市稽查局到閥門廠進(jìn)行稅務(wù)稽查。在稅務(wù)稽查的過(guò)程中我查詢了稅務(wù)系統(tǒng)，發(fā)現(xiàn)稅務(wù)系統(tǒng)顯示閥門廠多申報(bào)了400多萬(wàn)元的欠稅，我就給申某打電話問(wèn)情況，申某說(shuō)他們公司之前有些政策沒(méi)把握清，后來(lái)自己核實(shí)了一下單位賬目，說(shuō)之前繳納的3800多萬(wàn)元稅不夠，還需要繳納400多萬(wàn)的稅，所以他們就自行申報(bào)了。過(guò)了幾天我又查詢了稅務(wù)系統(tǒng)，發(fā)現(xiàn)閥門廠之前申報(bào)的400多萬(wàn)的欠稅又沒(méi)有了，只剩下欠200多萬(wàn)元的土地使用稅了?；榻Y(jié)束之后，市稽查局對(duì)閥門廠出具了稽查結(jié)論，大概是說(shuō)閥門廠多繳納了460多萬(wàn)元的企業(yè)所得稅。隨后，閥門廠就拿著市稽查局的稽查結(jié)論來(lái)找我們的分局申請(qǐng)退稅。當(dāng)時(shí)閥門廠找我們分局申請(qǐng)退稅的時(shí)候，系統(tǒng)中顯示閥門廠還是欠繳200多萬(wàn)元的土地使用稅的。之后閥門廠具體怎么操作退稅的我就不清楚了。過(guò)了一段時(shí)間我查詢系統(tǒng)，發(fā)現(xiàn)之前系統(tǒng)中顯示的200多萬(wàn)元的欠稅沒(méi)有了。我就先從局里內(nèi)部了解了一下，知道之前的460多萬(wàn)元的稅已經(jīng)退還給閥門廠了，然后我就立刻給申某打電話跟他說(shuō)你460多萬(wàn)的稅都已經(jīng)退了，200多萬(wàn)的欠稅必須繳納。后來(lái)我就要求申某把之前欠的200多萬(wàn)元的稅又重新補(bǔ)錄并且及時(shí)的要求閥門廠把200多萬(wàn)的稅款和相應(yīng)的滯納金繳納了；
6、證人孔某1、杜某的證言，證實(shí)按退稅操作流程，企業(yè)欠稅時(shí)不能退稅。最終是得由局里一把局長(zhǎng)簽字同意才能退稅；
7、證人鄧某（隆化地稅局干部）的證言，證實(shí)2015年我曾經(jīng)按著趙某1的要求更改過(guò)閥門廠的納稅申報(bào)表；
8、證人劉某（承德市稅務(wù)局稽查局執(zhí)行股股長(zhǎng)）的證言，證實(shí)隆化閥門公司的退稅主要依據(jù)是該公司在2014年計(jì)入了一筆土地補(bǔ)償款1.5億多元，并繳納了一筆3800多萬(wàn)元的稅款。我們稽查人員在檢查時(shí)，通過(guò)查賬法核定該企業(yè)2014年稅款時(shí)，在彌補(bǔ)了公司2014年虧損后，計(jì)算出該公司多繳了468萬(wàn)多元的稅款，才確定的有退稅。2014年閥門廠的虧損是2000萬(wàn)元左右，2013年的虧損是179萬(wàn)多元，所以如果把1.5億多元的收入計(jì)到2014年，就可以調(diào)減2014年的1800多萬(wàn)元收入，這樣就比調(diào)減2013年以前虧損要多的多，所以才會(huì)出現(xiàn)退稅的情況。也正是因?yàn)檫@樣。如果把1.59億元的收入計(jì)算到2014年所屬期，就會(huì)出現(xiàn)稽查報(bào)告中說(shuō)的退稅468萬(wàn)多元，如果把1.59億元計(jì)入到2013年就不會(huì)出現(xiàn)退468萬(wàn)多元稅款的結(jié)果；
9、證人李某3、王某的證言，證實(shí)通過(guò)對(duì)閥門廠2013、2014年收入的計(jì)算等，最后發(fā)現(xiàn)閥門廠已繳納的企業(yè)所得稅比應(yīng)繳納的稅款多了468萬(wàn)元，所以出現(xiàn)退稅情況；
10、證人湯某（承德市稅務(wù)局稽查局副局長(zhǎng)）的證言，證實(shí)2015年8、9月份開始對(duì)閥門公司進(jìn)行稽查時(shí)，當(dāng)時(shí)隆化地稅局局長(zhǎng)王某某領(lǐng)著閥門公司的一個(gè)人找過(guò)我，閥門公司又給了我一份申請(qǐng)書，內(nèi)容大致就是說(shuō)根據(jù)相關(guān)的文件他們企業(yè)不應(yīng)該繳納我們稽查出來(lái)的那筆稅款；
11、被告人王某某的供述，我是2013年5月份的時(shí)候調(diào)任隆化地稅局局長(zhǎng)的，大概是在2014年四五月份，我開始安排時(shí)任隆化縣地稅局城區(qū)分局局長(zhǎng)邊某對(duì)閥門廠的稅收情況進(jìn)行核查計(jì)算。邊某組織人員對(duì)閥門廠的稅收情況進(jìn)行核查計(jì)算之后發(fā)現(xiàn)閥門廠欠了大概3800多萬(wàn)元的稅，我就安排邊某開始對(duì)閥門廠進(jìn)行催報(bào)催繳。但直到最后的匯算清繳期也就是2014年5月31日，閥門廠也沒(méi)有及時(shí)納稅。在這期間，閥門廠的人也找過(guò)我，要求我想辦法給減免點(diǎn)稅收，但我當(dāng)時(shí)始終沒(méi)有同意。2014年6月末的時(shí)候，閥門廠就繳納了這3800多萬(wàn)元的稅。閥門廠這3800多萬(wàn)元的稅就應(yīng)該是2013年度之前的所屬期。閥門廠的人具體是如何繳納的這3800多萬(wàn)元的稅真的想不起來(lái)了，我當(dāng)時(shí)就是把收繳閥門廠這3800多萬(wàn)元稅的事安排給邊某和時(shí)任征收分局趙某1了，他們具體是怎么做的我就不清楚了。我當(dāng)時(shí)安排邊某和趙某1想辦法作下技術(shù)處理把這3800多萬(wàn)元的稅收了就行了，就別收滯納金了，當(dāng)時(shí)閥門廠繳納這3800多萬(wàn)元的時(shí)候是2014年的6月份，邊某和趙某1應(yīng)該就是以預(yù)繳當(dāng)期稅款，也就是預(yù)繳2014年1至6月份稅款的名義收取的這3800多萬(wàn)元稅。如果以收取2013年度稅款名義收取這3800多萬(wàn)的話，金三系統(tǒng)中必然會(huì)顯示需要征收滯納金的，所以邊某和趙某1只能是以預(yù)繳2014年1至6月份稅款的名義收取閥門廠這3800多萬(wàn)元的稅。我印象中閥門廠的董事長(zhǎng)洪某和副總申某去我辦公室找過(guò)我，他們兩個(gè)去我辦公室跟我說(shuō)他們想繳納那3800多萬(wàn)的稅，但是說(shuō)有滯納金，他們不想繳滯納金，讓我給想想辦法。我當(dāng)時(shí)考慮著這3800多萬(wàn)是個(gè)大數(shù)目，當(dāng)時(shí)已經(jīng)是6月末了，上級(jí)也要求在6月完成稅收過(guò)半的任務(wù)，我想著無(wú)論如何得把這3800多萬(wàn)元的稅收了，當(dāng)時(shí)我也就答應(yīng)洪某和申某只繳納3800多萬(wàn)元的稅就行了，滯納金就給免了。我當(dāng)時(shí)就要求趙某1做一下技術(shù)處理，把閥門廠3800多萬(wàn)元的稅收了就可以了，想辦法把滯納金給免了。2015年的時(shí)候，市地稅稽查局對(duì)閥門廠進(jìn)行了稅務(wù)稽查，稽查的結(jié)論是閥門廠多繳納了468萬(wàn)多元的企業(yè)所得稅，市稽查局將稽查結(jié)論下發(fā)給隆化縣稽查局，縣稽查局將稽查結(jié)論給了城區(qū)分局。閥門廠就開始以紙質(zhì)申請(qǐng)表形式開始申請(qǐng)退稅，并按照相應(yīng)的流程經(jīng)城區(qū)分局、征收分局、收入規(guī)劃核算股和我簽字同意后，完成了紙質(zhì)申請(qǐng)表的簽批，然后按照相應(yīng)的程序在金三系統(tǒng)中開始申請(qǐng)退稅。在系統(tǒng)中申請(qǐng)退稅的時(shí)候發(fā)現(xiàn)系統(tǒng)顯示閥門廠存在欠稅，后來(lái)是閥門廠的人和時(shí)任隆化縣財(cái)政局局長(zhǎng)趙某2找我要求退稅，然后我要求趙某1經(jīng)過(guò)技術(shù)處理把閥門廠的稅給退了。但具體趙某1是怎么處理的我就不清楚了。按照當(dāng)時(shí)稅務(wù)的金三系統(tǒng)來(lái)說(shuō)，企業(yè)存在欠稅是不允許發(fā)起退稅申請(qǐng)的，不做技術(shù)處理在系統(tǒng)中肯定不能實(shí)現(xiàn)退稅。但是按照稅法來(lái)說(shuō)各稅種是不允許抵頂?shù)?，就?yīng)該把稅退還給閥門廠，閥門廠存在欠稅再重新收取。在市稽查局稽查的過(guò)程中我沒(méi)有將閥門廠在2014年6月份是以預(yù)繳2014年1至6月份稅收的名義繳納2013年度稅款的情況告知稽查人員了，我當(dāng)時(shí)都沒(méi)有見過(guò)市稽查局的稽查人員。
12、高中壓閥門公司工商登記、稅務(wù)登記材料，隆化稅務(wù)局催繳材料，稅務(wù)稽查卷宗材料，納稅申報(bào)表，入庫(kù)表，退稅材料，高中壓閥門公司賬目及會(huì)計(jì)憑證，申報(bào)表，證實(shí)承德高中壓閥門公司的性質(zhì)為有限公司，其繳稅和退稅的相關(guān)記賬和申請(qǐng)等情況，468.88萬(wàn)元退稅已經(jīng)完成并退回高中壓閥門公司；
13、承德市稅務(wù)局關(guān)于確認(rèn)高中壓閥門管件有限公司稽查案件問(wèn)題的復(fù)函以及隆化縣稅務(wù)局的說(shuō)明，證實(shí)一、該企業(yè)2013年8月收到的政府撥款900萬(wàn)元及2013年12月收到的政府撥款15000萬(wàn)元，合計(jì)159000萬(wàn)元，屬于應(yīng)征稅的財(cái)政性資金，不屬于搬遷補(bǔ)償收入，應(yīng)計(jì)入2013年度損益，在2013年度計(jì)算企業(yè)所得稅。二、退稅4688806.54元因收入性質(zhì)確認(rèn)變化，導(dǎo)致結(jié)論錯(cuò)誤。由于計(jì)稅時(shí)間調(diào)整為2013年度，應(yīng)納稅款體現(xiàn)在2013年，2014年度應(yīng)稅收入減少，故2014年不繳納企業(yè)所得稅，不應(yīng)發(fā)生退稅；
14、被告人王某某的任職證明，證實(shí)2013年5月13日被告人王某某任隆化縣地方稅務(wù)局局長(zhǎng)至2016年8月；
15、戶籍證明，證實(shí)被告人王某某系成年人；
本院認(rèn)為，被告人王某某身為稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員，違反稅收征管法律法規(guī)，非法收受他人財(cái)物，徇私舞弊不征、少征稅款總計(jì)人民幣2170萬(wàn)元，造成國(guó)家稅收特別重大損失，其行為已構(gòu)成徇私舞弊不征、少征稅款罪。被告人王某某身為國(guó)家工作人員，利用職務(wù)上的便利，非法收受他人財(cái)物，為他人謀取利益，數(shù)額巨大，其行為已構(gòu)成受賄罪。承德縣人民檢察院指控的罪名成立。被告人王某某在判決宣告前一人犯有數(shù)罪，應(yīng)當(dāng)數(shù)罪并罰。被告人在監(jiān)察委留置期間，在監(jiān)察委只掌握其本人受賄6000元（不夠立案標(biāo)準(zhǔn)）的情況下，被告人王某某自行交待監(jiān)察委并不掌握的本人其他受賄的事實(shí)，且后經(jīng)查證屬實(shí)，其行為構(gòu)成自首，可以從輕處罰。被告人王某某的家屬積極退繳受賄款，量刑時(shí)酌定從輕處罰。案發(fā)后卓越公司的稅款1701.12萬(wàn)元已經(jīng)全部追繳，已追回了給國(guó)家造成的損失，量刑時(shí)酌定從輕處罰。被告人及辯護(hù)人稱卓越公司稅款已繳齊，認(rèn)為沒(méi)有給國(guó)家造成損失，事實(shí)上是案發(fā)后在卓越公司逃稅一案已被司法機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)并立案?jìng)刹楹笠扑椭翆徟袡C(jī)關(guān)審理卓越公司逃稅案時(shí)，卓越公司才將稅款全部補(bǔ)繳，此時(shí)王某某的徇私舞弊行為早已經(jīng)結(jié)束，已經(jīng)給國(guó)家造成了實(shí)際損失，后期補(bǔ)繳只是司法機(jī)關(guān)對(duì)損失的追回不應(yīng)扣減，并不影響其罪名成立。被告人及辯護(hù)人辯解在對(duì)高中壓閥門廠退稅中，被告人是執(zhí)行上級(jí)市稽查局的決定，但被告人明明知道是因?yàn)椴蛔岄y門廠繳納滯納金，進(jìn)行的技術(shù)處理才會(huì)產(chǎn)生退稅的后果，卻未向上級(jí)稽查部門說(shuō)明，且在閥門廠要求實(shí)際退稅時(shí)明知不該退稅亦積極幫助其完成退稅，造成國(guó)家稅收特別重大損失的后果，故其辯解本院不能采納。本院為了維護(hù)司法機(jī)關(guān)正常管理活動(dòng)和國(guó)家工作人員職務(wù)的廉潔性，依據(jù)《中華人民共和國(guó)刑法》第三百八十三條第一款第（二）項(xiàng)、第三百八十五條第一款、第三百八十六條、第四百零四條、第六十四條、第六十七條第二款、第六十九條和《最高人民法院、最高人民檢察院關(guān)于辦理貪污賄賂刑事案件適用法律若干問(wèn)題的解釋》第二條第一款、第十五條、第十八條、第十九條之規(guī)定，判決如下：
一、被告人王某某犯受賄罪，判處有期徒刑三年，并處罰金人民幣叁拾萬(wàn)元；犯徇私舞弊不征、少征稅款罪，判處有期徒刑五年，數(shù)罪并罰，合并執(zhí)行有期徒刑六年，并處罰金人民幣叁拾萬(wàn)元。
（刑期自判決執(zhí)行之日起計(jì)算，判決執(zhí)行前先行羈押的，羈押一日折抵刑期一日，即自2019年7月12日起至2025年7月11日止，罰金于判決生效后十日內(nèi)繳納。）
二、依法追繳被告人王某某違法所得人民幣321518元。（此款被告人已主動(dòng)繳納并已由承德縣人民檢察院上繳國(guó)庫(kù)）
如不服本判決，可在接到判決書第二日起十日內(nèi)，通過(guò)本院或直接向承德市中級(jí)人民法院提出上訴，書面上訴的應(yīng)遞交上訴狀正本一份，副本三份。
審 判 長(zhǎng) 王玉杰
審 判 員 王 富
人民陪審員 雒明碩
二〇一九年十二月五日
書 記 員 柴 薪
