浙江省杭州市中級(jí)人民法院刑事判決書(shū)
（2019）浙01刑初33號(hào)
浙江省杭州市人民檢察院以杭檢刑訴（2019）33號(hào)起訴書(shū)指控被告人L某1犯虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票、用于抵扣稅款發(fā)票罪，于2019年3月6日向本院提起公訴。本院依法組成合議庭，公開(kāi)開(kāi)庭審理了本案。浙江省杭州市人民檢察院指派檢察員陳曉麒及徐祺出庭支持公訴，被告人L某1及本院通知杭州市法律援助中心為其指派的辯護(hù)人姚桂明到庭參加訴訟?，F(xiàn)已審理終結(jié)。
浙江省杭州市人民檢察院指控：2010年8月20日，被告人L某1伙同金某、夏天明（均已判決）為虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票等非法牟利，在臨安成立杭州臨安天茂貿(mào)易有限公司（2012年7月更名為杭州臨安天茂木業(yè)有限公司，以下簡(jiǎn)稱(chēng)天茂公司），租用臨安區(qū)錦城街道余村村梅樹(shù)塢12號(hào)作為辦公場(chǎng)所，后又糾集吳某6、周某3（均已判決）等人共同參與。L某1伙同金某、夏天明某商議，各自依托天茂公司的名義聯(lián)系虛開(kāi)業(yè)務(wù)、共同使用天茂公司的人力資源，每筆業(yè)務(wù)賺取票面額的3.5%-8%不等的費(fèi)用作為手續(xù)費(fèi)，其中票面額的3.5%-4%的費(fèi)用提存公司賬戶(hù)作為公司日常運(yùn)轉(zhuǎn)資金，其余部分歸具體聯(lián)系開(kāi)票業(yè)務(wù)的聯(lián)系人個(gè)人所得。
2010年9月至2012年12月期間，被告人L某1伙同金某、夏天明在沒(méi)有真實(shí)交易的情況下，以天茂公司名義與杭州賽邦進(jìn)出口有限公司、杭州生飛木業(yè)制品有限公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)生飛公司）、杭州浙佳照明電器有限公司、德清縣新安鎮(zhèn)勝源照明電器廠等74家受票單位簽訂虛假購(gòu)銷(xiāo)合同、偽造出入庫(kù)單等財(cái)務(wù)憑證，收取票面額3.5%-8%的開(kāi)票費(fèi)，先后為受票單位虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票909份，稅款共計(jì)29780546.51元（人民幣，下同）；受票單位將發(fā)票用于非法抵扣稅款或騙取出口退稅。
在為他人虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票期間，為應(yīng)付稅務(wù)部門(mén)的檢查及抵扣天茂公司由此產(chǎn)生的銷(xiāo)項(xiàng)稅款，被告人L某1伙同金某、夏天明為自己、讓他人為自己虛開(kāi)大量農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票、農(nóng)產(chǎn)品普通發(fā)票、增值稅專(zhuān)用發(fā)票、運(yùn)輸發(fā)票，并以天茂公司名義實(shí)際非法抵扣稅款。其中，L某1聯(lián)系和要求程某，讓生飛公司為天茂公司虛開(kāi)稅款共計(jì)33128.2元的4份加工費(fèi)增值稅發(fā)票。
綜上，被告人L某1虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票909份，稅款29780546.51元。案發(fā)后，天茂公司補(bǔ)繳稅款1770041.23元，富陽(yáng)市何氏木制品有限公司、富陽(yáng)海豐體育用品廠、西安山云茶葉有限公司、浙江天鴻竹林有限公司等46家受票單位已補(bǔ)繳稅款3534990.83元，仍造成國(guó)家稅款巨額流失。
2018年10月21日，被告人L某1在G60滬昆高速楓涇檢查站被抓獲。
公訴機(jī)關(guān)為證實(shí)上列指控，當(dāng)庭宣讀或出示了增值稅專(zhuān)用發(fā)票、銀行交易記錄、財(cái)務(wù)憑證等書(shū)證，證人江某1、王某1、張某1等人的證言，被告人L某1及同案犯金某、夏天明、程某等人的供述等證據(jù)材料。據(jù)此，認(rèn)為L(zhǎng)某1虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票、用于抵扣稅款發(fā)票，其行為已構(gòu)成虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票、用于抵扣稅款發(fā)票罪，提請(qǐng)本院依法懲處。
被告人L某1認(rèn)罪。其辯護(hù)人以L(fǎng)某1歸案后如實(shí)供述，認(rèn)罪悔罪，部分稅款已補(bǔ)繳，L某1本人聯(lián)系虛開(kāi)的數(shù)額和違法所得較少等為由，請(qǐng)求對(duì)其從輕處罰。
經(jīng)審理查明：2010年8月20日，被告人L某1伙同金某、夏天明（均已判決）為虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票等非法牟利，在臨安成立天茂公司，租用臨安區(qū)錦城街道余村村梅樹(shù)塢12號(hào)作為辦公場(chǎng)所，后又糾集吳某6、周某3（均已判決）等人共同參與。L某1伙同金某、夏天明某商議，各自依托天茂公司的名義聯(lián)系虛開(kāi)業(yè)務(wù)、共同使用天茂公司的人力資源，每筆業(yè)務(wù)賺取票面額的3.5%-8%不等的費(fèi)用作為手續(xù)費(fèi)，其中票面額的3.5%-4%的費(fèi)用提存公司賬戶(hù)作為公司日常運(yùn)轉(zhuǎn)資金，其余部分歸具體聯(lián)系開(kāi)票業(yè)務(wù)的聯(lián)系人個(gè)人所得。
2010年9月至2012年12月期間，被告人L某1伙同金某、夏天明在沒(méi)有真實(shí)交易的情況下，以天茂公司名義與杭州賽邦進(jìn)出口有限公司、生飛公司、杭州浙佳照明電器有限公司、德清縣新安鎮(zhèn)勝源照明電器廠等74家受票單位簽訂虛假購(gòu)銷(xiāo)合同、偽造出入庫(kù)單等財(cái)務(wù)憑證，收取票面額3.5%-8%的開(kāi)票費(fèi)，先后為受票單位虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票909份，稅款共計(jì)29780546.51元。
在為他人虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票期間，為應(yīng)付稅務(wù)部門(mén)的檢查及抵扣天茂公司由此產(chǎn)生的銷(xiāo)項(xiàng)稅款，被告人L某1伙同金某、夏天明為自己、讓他人為自己虛開(kāi)大量農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票、農(nóng)產(chǎn)品普通發(fā)票、增值稅專(zhuān)用發(fā)票、運(yùn)輸發(fā)票，并以天茂公司名義實(shí)際非法抵扣稅款。其中，L某1聯(lián)系和要求程某，讓生飛公司為天茂公司虛開(kāi)稅款共計(jì)33128.2元的4份加工費(fèi)增值稅發(fā)票。
綜上，被告人L某1虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票909份，稅款29780546.51元。案發(fā)后，天茂公司及部分受票單位補(bǔ)繳稅款，仍造成國(guó)家稅款巨額流失。
2018年10月21日，被告人L某1在G60滬昆高速楓涇檢查站被抓獲。
上述事實(shí)有公訴機(jī)關(guān)出舉的下列證據(jù)予以證實(shí)：
1.臨安區(qū)國(guó)稅局移交或出具的天茂公司虛開(kāi)發(fā)票清單、天茂公司進(jìn)項(xiàng)發(fā)票抵扣情況、納稅申報(bào)材料、調(diào)查材料及地稅局提供材料，證實(shí)天茂公司共為74家單位虛開(kāi)增值稅發(fā)票909份，涉及金額176190850.37元、稅額29780546.51元，價(jià)稅合計(jì)205971396.88元；已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅款發(fā)票18914份，稅額28010505.28元，已交增值稅1770041.23元；已交企業(yè)所得稅8592.22元。
2.工商登記資料，證實(shí)天茂公司成立于2010年8月20日，注冊(cè)資本100萬(wàn)元，股東金某、L某1、夏天明分別出資44萬(wàn)元、28萬(wàn)元、28萬(wàn)元，法定代表人為金某，后于2012年7月10日更名；橫路木材分公司于2012年9月13日變更登記，負(fù)責(zé)人為程某。
3.開(kāi)戶(hù)資料、銀行交易記錄、銀行憑證，證實(shí)被告人L某1與夏天明、程某、江某1、毛某2、何某1、周某3、金某等人銀行賬戶(hù)交易情況，印證天茂公司將受票單位支付的錢(qián)款扣除開(kāi)票費(fèi)后，通過(guò)個(gè)人銀行賬戶(hù)返還受票單位相關(guān)個(gè)人的事實(shí)。
4.天茂公司開(kāi)票登記、開(kāi)票資料、財(cái)務(wù)憑證、寄快件登記簿、橫路鄉(xiāng)分公司記賬本及明細(xì)賬等筆記本，證實(shí)金某、L某1、夏天明等人為下游單位開(kāi)票的金額、扣除的費(fèi)用及向相關(guān)單位寄送快件的情況，及制作的記賬憑證、用于抵扣的增值稅發(fā)票、入庫(kù)單、用于抵扣的運(yùn)輸發(fā)票、農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票、普通發(fā)票等相關(guān)情況；另，橫路分公司自2011年6月17日建賬后未開(kāi)展經(jīng)營(yíng)。
5.扣押物品清單、檢查筆錄、手機(jī)內(nèi)數(shù)據(jù)信息恢復(fù)記錄、從天茂公司電腦內(nèi)打印的材料，證實(shí)公安機(jī)關(guān)從天茂公司辦公現(xiàn)場(chǎng)扣押電腦主機(jī)4臺(tái)，電腦內(nèi)存有金某、夏天明、L某1三人以天茂公司名義開(kāi)票、扣點(diǎn)、收付款情況及公司收支情況等。另從周某3處扣押筆記本1本，載有大量名稱(chēng)、電話(huà)、地址、稅號(hào)、賬戶(hù)等信息；扣押手機(jī)2部，存有對(duì)方要求開(kāi)具發(fā)票及匯款、銀行賬戶(hù)及轉(zhuǎn)回貨款等信息。
6.證人樓某1的證言，證明其在天茂公司負(fù)責(zé)開(kāi)票、裝訂憑證、采購(gòu)等。其與王某1、江某1開(kāi)具收購(gòu)發(fā)票和銷(xiāo)售發(fā)票的流程，收購(gòu)發(fā)票自開(kāi)業(yè)至停業(yè)共計(jì)數(shù)千萬(wàn)元，但其在崗期間從未見(jiàn)過(guò)購(gòu)進(jìn)的農(nóng)副產(chǎn)品，銷(xiāo)售產(chǎn)品給公司的客戶(hù)從未到天茂公司結(jié)賬；銷(xiāo)售發(fā)票開(kāi)具后交給聯(lián)系業(yè)務(wù)的股東或直接郵寄給受票單位，從未見(jiàn)過(guò)貨物進(jìn)出。天茂公司通常收到貨款后扣除手續(xù)費(fèi)即轉(zhuǎn)出，金某的業(yè)務(wù)中貨款去向最多的是讓江某1將錢(qián)款劃至金的妻子周某3的個(gè)人賬戶(hù)。三名股東均解釋稱(chēng)貨款轉(zhuǎn)出后用于收購(gòu)農(nóng)副產(chǎn)品，辦公場(chǎng)所僅是辦事處，收購(gòu)和銷(xiāo)售業(yè)務(wù)均在外地完成。2010年9月，其按照三位股東要求分三本筆記本記載3、4個(gè)月，內(nèi)容包括每名股東開(kāi)具的受票單位及金額、扣除給股東的提成百分點(diǎn)、根據(jù)江某1提供的每筆業(yè)務(wù)貨款數(shù)額對(duì)照開(kāi)票金額后注明是否結(jié)欠貨款、貨款的支付形式。
7.證人江某1的證言，證明其系天茂公司出納，曾開(kāi)具部分農(nóng)副產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票。上班期間其從未見(jiàn)過(guò)客戶(hù)前來(lái)洽談業(yè)務(wù)。三名股東平時(shí)在外跑業(yè)務(wù)，分別告知其收取貨款的金額、付款單位的名稱(chēng)，不多久便按照指示轉(zhuǎn)入指定的周某3等私人賬戶(hù)或取現(xiàn)交付，從未從公司賬戶(hù)直接支付貨款給農(nóng)戶(hù)或銷(xiāo)售單位。從未有客戶(hù)到其處領(lǐng)取發(fā)票，也未見(jiàn)過(guò)貨物進(jìn)出，金某解釋稱(chēng)貨物在外面直接加工、銷(xiāo)售等事實(shí)。另有客戶(hù)收（付）款入賬通知、銀行卡取款憑條、現(xiàn)金繳款單、現(xiàn)金支票等印證其轉(zhuǎn)賬、支取情況。
8.證人王某1的證言，證明其在天茂公司主要負(fù)責(zé)納稅申報(bào)、開(kāi)具收購(gòu)發(fā)票和銷(xiāo)售發(fā)票及做賬，及開(kāi)收購(gòu)發(fā)票和銷(xiāo)售發(fā)票、記賬的流程。支付貨款由公司股東和出納江某1通過(guò)現(xiàn)金支票或網(wǎng)銀轉(zhuǎn)賬支付，金某指定的轉(zhuǎn)賬賬戶(hù)為周某3的賬戶(hù)，夏天明、L某1指定的多為本人賬戶(hù)、也有他人賬戶(hù)。其未見(jiàn)過(guò)農(nóng)戶(hù)來(lái)公司結(jié)算貨款。
9.證人臧某的證言，證明金某系其表弟，其在天茂公司成立后幫忙一段時(shí)間，當(dāng)時(shí)其發(fā)現(xiàn)公司收購(gòu)發(fā)票和銷(xiāo)售發(fā)票金額很大，便詢(xún)問(wèn)金某有無(wú)實(shí)際收購(gòu)和銷(xiāo)售相應(yīng)數(shù)量的農(nóng)副產(chǎn)品，金某解釋稱(chēng)均系真實(shí)購(gòu)銷(xiāo)，直接在外加工后銷(xiāo)售，各項(xiàng)手續(xù)齊全。
10.證人吳某1的證言，證明其系生飛公司的法定代表人，主要負(fù)責(zé)業(yè)務(wù)，妻子程某負(fù)責(zé)賬目和開(kāi)具發(fā)票。橫路千秋某廠房由其建造，經(jīng)程某聯(lián)系，天茂公司的金某、L某1和夏姓老板出于在橫路廠房掛一塊天茂公司牌子的目的而給其25萬(wàn)元，后又借款10萬(wàn)元。廠房建成后由其做木材加工生意，后停產(chǎn)，堆放的木材系其所有，與天茂公司無(wú)關(guān)。另有天茂公司橫路加工廠勘查照片證實(shí)該加工廠圍墻內(nèi)面積4畝左右，內(nèi)有鋼棚結(jié)構(gòu)廠房1座，總面積600平方米左右，廠房?jī)?nèi)見(jiàn)零散木材，舊機(jī)械10臺(tái)左右，未見(jiàn)價(jià)值巨大的財(cái)物、未見(jiàn)看管人員。
11.證人何某1、周某1、朱某1、陳某1、朱某2、張某1、詹某、林某1、葉某1、高某、葉某2、毛某1、李某1、盛某1、盛某2、陳某2、王某2、王某3、盛某3、王某4、潘某、翁某、陳某3、孫某1、王某5、虞某、孫某2、厲惠榮、錢(qián)某1、錢(qián)某2、吳某2、張某2、楊某1、林某2、江某2、房某、傅某、孟某、汪某1、方某1、曹某、唐某1、吳某3、夏某1、許某1、陳某4、章某1、宋某、盛某4、蘇某1等50家受票單位證人證言及相關(guān)工商稅務(wù)材料、記賬憑證，證實(shí)因抵扣發(fā)票或退稅發(fā)票不夠，2010年9月至2012年12月期間，其所在的單位直接或通過(guò)程某、吳某6、周某3等人聯(lián)系天茂公司的金某、夏天明、L某1，以支付3.5%-8%不等的開(kāi)票費(fèi)為代價(jià)，明知無(wú)貨交易仍簽訂購(gòu)銷(xiāo)合同，并虛假走賬、偽造財(cái)務(wù)憑證，從天茂公司虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票的份數(shù)、稅額，并將虛開(kāi)的發(fā)票用于非法抵扣稅款或騙取出口退稅的事實(shí)。
12.證人吳某4、羅某、徐某、董某1、宣某、汪某2、黃某、姚某等人的證言，證明其幾人明知天茂公司與受票單位之間無(wú)真實(shí)貿(mào)易，仍聯(lián)系程某、L某1從天茂公司虛開(kāi)增值稅發(fā)票至德清縣新安鎮(zhèn)勝源照明電器廠等單位，并收取開(kāi)票費(fèi)。
13.納稅申報(bào)資料、抵扣證明、認(rèn)證結(jié)果清單、申報(bào)退稅明細(xì)表，證實(shí)部分受票單位將案涉發(fā)票用于非法抵扣稅款或騙取出口退稅的份數(shù)及偷逃稅額。
14.稅務(wù)稽查材料、完稅憑證、刑事判決書(shū)、不起訴決定書(shū)等，證實(shí)被告人L某1及金某、夏天明、周某3、程某以天茂公司名義虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票的犯罪事實(shí)，金某、夏天明等人及部分受票單位相關(guān)責(zé)任人、介紹虛開(kāi)人員已被定罪處刑。其中，金某犯虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票、用于抵扣稅款發(fā)票罪，被判處無(wú)期徒刑，剝奪政治權(quán)利終身，并處沒(méi)收個(gè)人全部財(cái)產(chǎn)；夏天明犯虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票、用于抵扣稅款發(fā)票罪，被判處有期徒刑十三年，并處罰金人民幣40萬(wàn)元。另，富陽(yáng)市何氏木制品有限公司、富陽(yáng)海豐體育用品廠等46家受票單位已于案發(fā)后補(bǔ)繳稅款共計(jì)3534990.83元。
15.運(yùn)輸發(fā)票的情況說(shuō)明及抵扣聯(lián)匯總及發(fā)票、天茂公司相關(guān)財(cái)務(wù)憑證，證實(shí)天茂公司收到三個(gè)單位107份的運(yùn)輸發(fā)票，稅款221635.4元，其中桐廬達(dá)聯(lián)貨運(yùn)公司開(kāi)具發(fā)票95份，稅款190426.60元。
16.桐廬達(dá)聯(lián)貨運(yùn)公司工商材料、發(fā)票材料、稅務(wù)資料及銀行明細(xì)，證實(shí)達(dá)聯(lián)公司的基本信息，虛開(kāi)給天茂公司的運(yùn)輸發(fā)票份數(shù)、金額，及天茂公司向達(dá)聯(lián)公司轉(zhuǎn)賬。
17.證人鄭某1的證言，證明其系達(dá)聯(lián)公司的貨車(chē)駕駛員，徐芬蘭從未讓其運(yùn)過(guò)木材、木炭、松香、木椅、木凳、木桌子等產(chǎn)品。徐芬蘭曾聯(lián)系其稱(chēng)，住在她桐廬家景星城小區(qū)樓下的兩夫妻被公安帶走，她曾向他們開(kāi)過(guò)沒(méi)有真實(shí)運(yùn)輸業(yè)務(wù)的200多萬(wàn)元的運(yùn)輸發(fā)票，對(duì)方用于做賬。
18.加工費(fèi)增值稅發(fā)票抵扣聯(lián)匯總及發(fā)票、天茂公司相關(guān)財(cái)務(wù)憑證，證實(shí)天茂公司收到生飛公司、臨安藻溪電纜包裝廠等5家單位開(kāi)具的加工費(fèi)發(fā)票23份，稅款321061.27元。其中生飛公司開(kāi)具發(fā)票4份，稅額合計(jì)33128.2元。
19.桐廬國(guó)稅免稅農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票情況及發(fā)票、相關(guān)財(cái)務(wù)憑證，證實(shí)天茂公司收到桐廬國(guó)稅免稅農(nóng)產(chǎn)品普通發(fā)票共49份，稅款2686575.79元；收到農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票共18640份，稅款23806539.75元。
20.證人柴某1、項(xiàng)某1、周某2、柳某、張某3、張某4、朱某3、楊某2、查某、葉明顯、李某2、張某5、章某2、謝某1、樓某2、謝某2、何某2、葉某3、洪某1、葉某4、鐘某、鄭某2、洪某2、陳某5、童某、項(xiàng)某2、章某3、謝某3、方某2、吳某5、葉某5、王某6、陳某6、夏某2、朱某4、尹某、董某2、許某2、張發(fā)根等39名證人的證言及朱某5、柴某2、陳某8明的調(diào)查筆錄，證明其均系臨安橫路鄉(xiāng)、龍崗鎮(zhèn)、太陽(yáng)鎮(zhèn)等地的農(nóng)戶(hù)，從未出售農(nóng)副產(chǎn)品給天茂公司。
21.宜賓市森宜木材有限公司工商材料、稅務(wù)登記表、發(fā)票清單、增值稅納稅申報(bào)材料、發(fā)票抵扣聯(lián)匯總及發(fā)票、天茂公司相關(guān)財(cái)務(wù)憑證，證實(shí)森宜公司虛開(kāi)發(fā)票81份給天茂公司作為進(jìn)項(xiàng)抵扣，稅額967558.14元。
22.證人李某3、蘇某2、許某3的證言，證明宜賓市森宜木材有限公司的法定代表人夏天明，員工李某3和許某3在公司基本停業(yè)的情況下根據(jù)夏天明、蘇某2指示的開(kāi)票信息，開(kāi)具發(fā)票并據(jù)此做賬。未見(jiàn)貨物銷(xiāo)售給受票單位天茂公司。
23.同案犯金某的供述及案情陳述材料在案，供認(rèn)2010年，其和夏天明、L某1商議決定虛構(gòu)向農(nóng)民采購(gòu)木材、木炭、松香等農(nóng)產(chǎn)品，以相關(guān)農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票作為進(jìn)項(xiàng)抵扣，采用收取開(kāi)票費(fèi)的方法，虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票給其他單位。天茂公司成立后主要從事對(duì)外虛開(kāi)業(yè)務(wù)，由三人各自聯(lián)系。具體流程是天茂公司與無(wú)貨物交易的受票單位簽訂銷(xiāo)售合同，然后由天茂公司員工根據(jù)銷(xiāo)售合同開(kāi)具增值稅發(fā)票，再將發(fā)票郵寄或者直接送至受票單位，受票單位收悉后會(huì)將票面額的資金轉(zhuǎn)入天茂公司賬戶(hù)（也有單位提供一張承兌匯票復(fù)印件供做賬，或掛賬，或現(xiàn)金支付，也有部分未付），天茂公司扣除票面額4%-5%的開(kāi)票費(fèi)后，將其余資金通過(guò)周某3、呂某、夏天明及樓某1等個(gè)人賬戶(hù)網(wǎng)銀轉(zhuǎn)賬或者現(xiàn)金支票存入的形式返還受票單位指定的銀行賬戶(hù)。由于天茂公司開(kāi)具增值稅發(fā)票后需要繳納稅收，故虛開(kāi)相應(yīng)的農(nóng)副產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票、聯(lián)系徐芬蘭的達(dá)聯(lián)公司虛開(kāi)運(yùn)輸發(fā)票等用于抵扣稅款。開(kāi)票費(fèi)中的3.5%或4%留存公司賬戶(hù)，超出部分的開(kāi)票費(fèi)歸聯(lián)系開(kāi)票的股東；公司賬戶(hù)內(nèi)的開(kāi)票費(fèi)用于公司發(fā)工資、繳稅等運(yùn)營(yíng)開(kāi)支，年底若有結(jié)余則按照投資比例在三位股東間分配。經(jīng)其、L某1、夏天明商議，由周某3根據(jù)其三人的指示主要從周某3的農(nóng)行賬戶(hù)轉(zhuǎn)出資金，由其讓樓某1根據(jù)三名股東告知的開(kāi)票費(fèi)扣點(diǎn)及江某1處的貨款進(jìn)出，記錄一段時(shí)間開(kāi)具增值稅發(fā)票的情況。
24.同案犯夏天明的供述在案，供認(rèn)天茂公司的組織架構(gòu)與人員分工、虛開(kāi)的流程與金某相關(guān)供述一致。另供認(rèn)成立天茂公司的目的系為做生意方便，經(jīng)營(yíng)模式在公司成立前就商量好，其、金某和L某1向公司上交開(kāi)票金額的4%，由于金某的業(yè)務(wù)較多，L某1讓金某聯(lián)系的一家無(wú)錫公司業(yè)務(wù)上交3.5%，均用于公司繳稅和發(fā)工資等。其未收購(gòu)或銷(xiāo)售包括木炭、松香、松脂、木材在內(nèi)的產(chǎn)品，未聯(lián)系、驗(yàn)收過(guò)家具代加工。其曾核對(duì)樓某1制作的署名為其的賬本，內(nèi)容屬實(shí)。2010年，因天茂公司抵扣稅款發(fā)票不夠，其在無(wú)貨購(gòu)入的情況下讓其經(jīng)營(yíng)的宜賓市森宜木材公司開(kāi)票給天茂公司用于抵扣稅款。并對(duì)所涉發(fā)票清單予以確認(rèn)。
25.同案犯程某的供述在案，供認(rèn)杭州生飛木制品有限公司法定代表人其系丈夫吳某1，平時(shí)由其管理資金。天茂公司成立時(shí)，L某1和金某曾對(duì)其稱(chēng)天茂公司有增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票結(jié)余，讓其抵扣不夠時(shí)可從天茂公司開(kāi)票。生飛公司開(kāi)給天茂公司的所有加工費(fèi)發(fā)票均系L某1讓其為天茂公司虛開(kāi)，約定開(kāi)票費(fèi)為票面額的5.5%，但均在其因抵扣稅款的發(fā)票不夠、為少繳稅款，以天茂公司名義為生飛木制品公司無(wú)貨虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票時(shí)抵消事先與L某1約定的5.2-5.5%的開(kāi)票費(fèi)。另外，其為維持經(jīng)營(yíng)、賺取好處費(fèi)，還介紹天茂公司向其的客戶(hù)單位或其他單位虛開(kāi)增值稅發(fā)票，開(kāi)票費(fèi)5.5%。其從天茂公司處虛開(kāi)發(fā)票大部分是與L某1聯(lián)系。天茂公司需要建生產(chǎn)基地虛構(gòu)實(shí)際生產(chǎn)的假象，L某1、金某和夏天明提議與其共同在橫路千秋某隧道口附近設(shè)立廠房，其答應(yīng)建成后以天茂公司名義掛牌，由其掛名天茂公司橫路分公司負(fù)責(zé)人，實(shí)際上生飛公司與天茂公司無(wú)關(guān)。天茂公司從未收購(gòu)木材，均系其出錢(qián)進(jìn)貨。2010年、2011年天茂公司未讓其公司加工產(chǎn)品，金某曾交待其在國(guó)稅稽查局檢查時(shí)謊稱(chēng)2011年曾幫天茂公司加工過(guò)木材。并對(duì)所涉發(fā)票清單予以確認(rèn)。
26.同案犯周某3的供述在案，供認(rèn)金某對(duì)其稱(chēng)天茂公司有大量貨款需要通過(guò)其個(gè)人賬戶(hù)轉(zhuǎn)賬。其使用尾號(hào)為6611或3818的農(nóng)行卡，按照金某指定的賬戶(hù)和金額通過(guò)網(wǎng)銀或者銀行轉(zhuǎn)賬，均由其本人操作。其被扣押的筆記本中所記載的個(gè)人電話(huà)、地址、銀行賬戶(hù)及企業(yè)名稱(chēng)、地址、稅號(hào)、賬戶(hù)等信息，均由金某提供、由其記錄。
27.同案犯吳某6的供述在案，供認(rèn)經(jīng)夏天明介紹，其自2010年9月至2012年12月在天茂公司任職，負(fù)責(zé)開(kāi)入庫(kù)單、領(lǐng)款單簽字、填寫(xiě)，介紹單位來(lái)天茂公司開(kāi)發(fā)票。其從未見(jiàn)過(guò)貨物進(jìn)出和領(lǐng)款人，領(lǐng)款憑證系事后補(bǔ)填造假，入庫(kù)單中的橫路鄉(xiāng)人方某3、李某2等人據(jù)其所知不可能出售木炭給天茂公司，財(cái)務(wù)據(jù)此開(kāi)票肯定不實(shí)，天茂公司肯定未將貨款支付給領(lǐng)款憑證上的農(nóng)戶(hù)，另其經(jīng)手開(kāi)具的入庫(kù)單數(shù)量及金額與天茂公司的規(guī)模極不對(duì)稱(chēng)。2012年6月后不久臨安區(qū)國(guó)稅局經(jīng)常來(lái)查賬，金某指使其等人將賬目做平。
28.同案犯徐芬蘭的供述在案，供認(rèn)其系桐廬達(dá)聯(lián)貨運(yùn)有限公司法定代表人。金某、L某1系其老友。金某多次提出讓其幫他開(kāi)運(yùn)輸發(fā)票，并稱(chēng)開(kāi)運(yùn)輸發(fā)票是雙方均繳稅、無(wú)風(fēng)險(xiǎn)，且其為賺取桐廬縣地稅局對(duì)開(kāi)運(yùn)輸發(fā)票的返回票面額1%的稅點(diǎn)優(yōu)惠，故達(dá)聯(lián)公司向天茂公司開(kāi)具無(wú)真實(shí)運(yùn)輸業(yè)務(wù)的發(fā)票，其獲得返稅3萬(wàn)元左右，開(kāi)運(yùn)輸發(fā)票的稅款由金某承擔(dān)，在繳稅前后或現(xiàn)金或轉(zhuǎn)賬給其。并對(duì)所涉發(fā)票清單予以確認(rèn)。
29.同案犯何水林的供述在案，供認(rèn)德清縣新安鎮(zhèn)勝源照明電器廠于2012年9月，聯(lián)系天茂公司一程姓女子在無(wú)貨交易情況下為其廠虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票2份，走賬時(shí)扣除6.5%的開(kāi)票費(fèi)。
30.同案犯白福遷的供述及辨認(rèn)筆錄在案，供認(rèn)其實(shí)際控制的杭州浙佳照明電器有限公司于2011年11月，購(gòu)買(mǎi)6份由天茂公司虛開(kāi)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，其現(xiàn)金支付開(kāi)票費(fèi)，均已被用于抵扣。
31.抓獲經(jīng)過(guò)，證實(shí)被告人L某1系被動(dòng)歸案。
32.戶(hù)籍證明，證實(shí)被告人L某1的身份信息。
33.行政處罰決定書(shū)，證實(shí)被告人L某1的賭博劣跡情況。
34.扣押清單、扣押筆錄，證實(shí)2018年10月22日，公安人員從被告人L某1處扣押金立牌手機(jī)、華為牌手機(jī)各1部。經(jīng)電子證物檢查未發(fā)現(xiàn)涉案內(nèi)容。
35.被告人L某1的供述在案，供認(rèn)2010年，同學(xué)金某向其提議與夏天明一起在臨安開(kāi)立天茂公司經(jīng)營(yíng)農(nóng)副產(chǎn)品，公司成立后主要從事對(duì)外虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票。金某擔(dān)任法定代表人、總經(jīng)理，負(fù)責(zé)全面工作，包括對(duì)外聯(lián)系虛進(jìn)虛出開(kāi)票，其與夏天明擔(dān)任副總經(jīng)理，其主要負(fù)責(zé)聯(lián)系虛開(kāi)，還提供過(guò)一些農(nóng)戶(hù)銷(xiāo)售木材、松脂的假證明和農(nóng)戶(hù)的身份證復(fù)印件，交給金某后由他負(fù)責(zé)到稅務(wù)局開(kāi)進(jìn)項(xiàng)發(fā)票；夏天明負(fù)責(zé)從四川開(kāi)進(jìn)項(xiàng)發(fā)票和對(duì)外聯(lián)系虛開(kāi)。天茂公司對(duì)外開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票絕大部分為虛開(kāi)。2012年年底，因受票單位被稅務(wù)機(jī)關(guān)稽查，欠開(kāi)票費(fèi)，天茂公司無(wú)法繼續(xù)經(jīng)營(yíng)，其便離開(kāi)。其核對(duì)天茂公司對(duì)外開(kāi)票的清單及74家受票單位清單，選出由其聯(lián)系的富陽(yáng)市三江文體用品有限公司等51家單位，賬本中也有三股東各自聯(lián)系的名單。其收取5%的開(kāi)票費(fèi)，其中3.5%-3.8%上交給公司，用于公司交稅、發(fā)工資、日常開(kāi)支等經(jīng)營(yíng)用途，其余自留，2011年還曾分配過(guò)利潤(rùn)，其個(gè)人獲利20余萬(wàn)元。
上述證據(jù)均經(jīng)庭審質(zhì)證無(wú)疑，且證據(jù)之間相互印證，本院予以確認(rèn)。
本案事實(shí)清楚，證據(jù)確實(shí)、充分，足以認(rèn)定。
本院認(rèn)為，被告人L某1伙同他人虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票、用于抵扣稅款發(fā)票，數(shù)額巨大，其行為已構(gòu)成虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票、用于抵扣稅款發(fā)票罪。公訴機(jī)關(guān)指控罪名成立。L某1在共同犯罪中系主犯，組織、指揮并親自實(shí)施虛開(kāi)犯罪，應(yīng)對(duì)共同犯罪的總數(shù)額，即按天茂公司虛開(kāi)的銷(xiāo)項(xiàng)稅款總額計(jì)2900余萬(wàn)元承擔(dān)責(zé)任。鑒于天茂公司及部分受票單位已補(bǔ)繳稅款，L某1直接實(shí)施虛開(kāi)的稅額、造成的稅款損失和違法獲利均少于金某，且歸案后供認(rèn)態(tài)度好，可對(duì)其酌情從寬處罰，對(duì)辯護(hù)人所提請(qǐng)求從輕處罰的意見(jiàn)，本院予以采納。據(jù)此，依照《中華人民共和國(guó)刑法》第二百零五條第一款、第三款、第六十七條第三款、第二十五條第一款、第二十六條第一款、第四款之規(guī)定，判決如下：
被告人L某1犯虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票、用于抵扣稅款發(fā)票罪，判處有期徒刑十四年，并處罰金人民幣45萬(wàn)元（含杭州市臨安區(qū)公安分局扣押并隨案移送的金立牌手機(jī)、華為牌手機(jī)各1部）。
（刑期從判決執(zhí)行之日起計(jì)算。判決執(zhí)行以前先行羈押的，羈押一日折抵刑期一日，即自2018年10月21日起至2032年10月20日止。罰金限判決生效后一個(gè)月內(nèi)繳納）。
如不服本判決，可在接到判決書(shū)的第二日起十日內(nèi)，通過(guò)本院或者直接向浙江省高級(jí)人民法院提出上訴。書(shū)面上訴的，應(yīng)當(dāng)提交上訴狀正本一份、副本二份。
審 判 長(zhǎng) 沈 勵(lì)
審 判 員 劉宏水
人民陪審員 王笑峻
二〇一九年四月十六日
書(shū) 記 員 甘 霖
