審理法院：金鄉(xiāng)縣人民法院
案 號：（2018）魯0828刑初411號
案件類型：刑事
案 由：虛開增值稅專用發(fā)票、用于騙取出口退稅、抵扣稅款發(fā)票罪
裁判日期：2018-12-27
審理經(jīng)過
金鄉(xiāng)縣人民檢察院以金檢公訴刑訴[2018]381號起訴書指控被告人張某1犯虛開增值稅專用發(fā)票罪，于2018年11月12日向本院提起公訴，本院審查后于當日立案，依法組成合議庭，公開開庭審理了本案。金鄉(xiāng)縣人民檢察院指派檢察員李朝陽出庭支持公訴，被告人張某1到庭參加訴訟?，F(xiàn)已審理終結。
一審請求情況
金鄉(xiāng)縣人民檢察院指控，2014年8月至11月，被告人張某1在以金鄉(xiāng)縣益順農(nóng)貿(mào)有限公司的名義向沛縣宏泰紡織有限公司虛開增值稅專用發(fā)票27份，金額：2697343.36元，稅款350654.64元，價稅合計：3047998元。上述發(fā)票沛縣宏泰紡織有限公司已抵扣稅款。
針對上述指控，公訴機關提供了記賬憑證等書證；證人高偉峰等人的證言；被告人張某1的供述等。
公訴機關認為，被告人張某1違反國家專用發(fā)票管理規(guī)定，為他人虛開增值稅專用發(fā)票用于抵扣稅款，應當以虛開增值稅專用發(fā)票罪追究其刑事責任，提請本院依法判處。
一審答辯情況
被告人張某1對起訴書指控的犯罪事實和罪名均無異議，當庭表示自愿認罪。
本院查明
經(jīng)審理查明，被告人張某1的犯罪事實與起訴書指控的一致。
另查明，2017年6月10日，被告人張某1到金鄉(xiāng)縣公安局經(jīng)偵大隊投案，如實供述了自己的犯罪事實。
上述事實，有以下經(jīng)過庭審舉證、質(zhì)證的證據(jù)予以證實：
1、書證
（1）被告人張某1的戶籍證明，證實被告人張某1的戶籍信息，且是完全刑事責任能力人。
（2）企業(yè)信息、法定代表人信息、股東、企業(yè)變更情況、營業(yè)執(zhí)照、稅務登記證、開戶許可證、組織機構代碼證、身份證復印件，證實金鄉(xiāng)縣益順農(nóng)貿(mào)有限公司成立時間、住所、法定代表人的基本信息、營業(yè)期限、經(jīng)營范圍、開戶銀行、組織機構代碼等企業(yè)基本信息情況。
（3）金鄉(xiāng)縣公安局扣押決定書、扣押物品、文件清單、隨案移送清單，證實2016年12月23日，金鄉(xiāng)縣公安局將張某2持有的益順農(nóng)貿(mào)有限公司2014年度7-12月記賬憑證6本，2015年度1-8月、12月記賬憑證10本，2016年度1-7月記賬憑證8本進行扣押并于2018年5月28日將上述材料隨案移送至金鄉(xiāng)縣人民檢察院。
（4）金鄉(xiāng)縣公安局經(jīng)偵大隊出具的抓獲經(jīng)過、辦案說明，證實2017年6月10日，被告人張某1到金鄉(xiāng)縣公安局經(jīng)偵大隊投案。并于2018年7月28日退回非法所得4萬元（已上繳國庫）。
（5）發(fā)票列表、金鄉(xiāng)縣公安局提取自中國銀行股份有限公司金鄉(xiāng)支行的高某銀行卡交易明細清單、提取的江蘇省沛縣農(nóng)村商業(yè)銀行股份有限公司楊屯支行的呂某農(nóng)商銀行交易明細、宏泰紡織農(nóng)商銀行交易明細、益順農(nóng)貿(mào)中國銀行交易明細及資金回流一覽表，證實2014年8月27日至2016年2月22日金鄉(xiāng)縣益順農(nóng)貿(mào)有限公司開具的增值稅專用發(fā)票情況及2014年8月21日、2014年10月30日、2014年11月25日，金鄉(xiāng)縣益順農(nóng)貿(mào)向沛縣宏泰紡織有限公司虛開的27張增值稅專用發(fā)票的資金回流情況。
（6）提取自金鄉(xiāng)縣益順農(nóng)貿(mào)有限公司的記賬憑證復印件一宗，證實2014年12月31日至2015年12月8日金鄉(xiāng)縣益順農(nóng)貿(mào)有限公司的賬目情況。
（7）沛縣公安局關于對江蘇省徐州市豐縣宏泰紡織有限公司虛開增值稅專用發(fā)票用于騙取出口退稅、抵扣稅款發(fā)票案的立案偵查材料（包括宏泰紡織賬目、法律文書），證實2014年8月22日至2014年11月25日，金鄉(xiāng)縣益順農(nóng)貿(mào)向沛縣宏泰紡織有限公司向沛縣宏泰紡織有限公司虛開27張增值稅專用發(fā)票，價稅合計3047998元。
2.證人證言
1證人張某2的證言，證實其從2015年9月份時在益順農(nóng)貿(mào)擔任兼職會計，根據(jù)益順農(nóng)貿(mào)提供的發(fā)票、收據(jù)銀行存根等做賬，每個月根據(jù)賬目向金鄉(xiāng)縣國稅局和地稅局進行報稅。一般都是益順農(nóng)貿(mào)的經(jīng)理張某1給其送做賬所需的相關憑證，其就給益順農(nóng)貿(mào)做了一套紙質(zhì)賬目，是從2014年1月至2016年7月。2016年7月份時，益順農(nóng)貿(mào)沒有棉花用于加工了，后來國稅局停止向益順農(nóng)貿(mào)發(fā)放農(nóng)產(chǎn)品收購單，益順農(nóng)貿(mào)也無法再申領增值稅發(fā)票了。
2證人左某的證言，證實沛縣宏泰紡織有限公司從2014年開始就是增值稅一般納稅人。其法人代表從2016年3月份開始變更到其兒子左伯棟名下，之前其是法人。宏泰公司一共取得27張益順公司的增值稅專用發(fā)票。沒有利用私人賬戶走過公司的賬?，F(xiàn)金是宏泰公司收取的貸款現(xiàn)金。抵扣稅款的時間是當月或者一個月抵扣。
（3）證人高某的證言，證實其是金鄉(xiāng)縣友源棉紡織有限公司的法人和實際經(jīng)營人，其公司和金鄉(xiāng)縣益順農(nóng)貿(mào)有限公司在一個大院內(nèi)，主要經(jīng)營棉紡織品，其和益順農(nóng)貿(mào)有限公司沒有經(jīng)營關系。益順農(nóng)貿(mào)是張某1負責的，益順農(nóng)貿(mào)在平時的經(jīng)營中，用過其的銀行卡。益順農(nóng)貿(mào)和沛縣宏泰紡織有限公司的業(yè)務關系中，其沒參與。
（4）證人呂某的證言，證實其是沛縣宏泰公司的現(xiàn)金會計，宏泰公司與金鄉(xiāng)縣益順農(nóng)貿(mào)有限公司有貨物購銷往來，增值稅專用發(fā)票所示購貨經(jīng)辦人是左某，宏泰公司有無取得與涉案金額一致的貨物我說不清。購貨有無合同我不清楚，宏泰公司已申報抵扣稅款，宏泰公司一共取得多少張益順公司的增值稅專用發(fā)票其不知道。其的銀行賬戶2014年8月21日向宏泰公司的賬戶轉(zhuǎn)入45.6萬和44.75萬元，再由宏泰公司賬戶轉(zhuǎn)入益順公司賬戶45.6萬元和44.768萬元，2014年10月30日，2014年11月25日分別以其的賬戶轉(zhuǎn)入宏泰公司1241586元、903168元，再由宏泰公司轉(zhuǎn)出，這也是宏泰公司用錢時根據(jù)左太傳的安排做的轉(zhuǎn)出。
3.被告人的供述
被告人張某1的供述，證實其是金鄉(xiāng)縣益順農(nóng)貿(mào)有限公司的實際經(jīng)營人。該公司于2013年3月15日成立，平時公司的業(yè)務就是棉花加工，2016年以來公司沒再經(jīng)營。其公司與沛縣宏泰紡織之間沒有真實的交易，2014年8月、10月、11月這三筆都不是真實的交易，以其公司的名義向沛縣宏泰紡織有限公司出具的27份增值稅專用發(fā)票都是虛開的，每張票沛縣宏泰紡織公司給其票額的1.5%，大約1600元，扣除其要交的稅費，每張票大體能剩800元。
上述事實清楚，證據(jù)確實充分，足以認定。
在本案審理期間,金鄉(xiāng)縣司法局接受本院的委托，對被告人張某1的個人及家庭情況等進行了社會調(diào)查，并向本院出具了調(diào)查評估意見書。經(jīng)調(diào)查，其周圍鄰居及村干部均反映被告人和周圍鄰居關系不錯，身心健康，無惡習，如果能夠社區(qū)服刑，對村居不會產(chǎn)生影響，村干部及周圍鄰居愿意配合司法機關做好對其的監(jiān)管教育工作。
庭后，被告人張某1為其財產(chǎn)刑的執(zhí)行提供了保證。
本院認為
本院認為，被告人張某1違反國家專用發(fā)票管理規(guī)定，為他人虛開增值稅專用發(fā)票用于抵扣稅款，其行為已構成虛開增值稅專用發(fā)票罪。公訴機關指控的罪名及犯罪事實成立，本院予以支持。被告人張某1在案發(fā)后主動投案，如實供述其犯罪事實，系自首，依法予以從輕處罰；其當庭自愿認罪，并積極退贓，可酌情對其從輕處罰。被告人張某1的違法所得應予沒收。綜上，根據(jù)被告人張某1的犯罪情節(jié)、性質(zhì)、認罪態(tài)度及悔罪表現(xiàn)，并結合社區(qū)矯正機關出具的調(diào)查評估意見書，對其適用緩刑對其所居住的社區(qū)無重大不良影響，依照《中華人民共和國刑法》第二百零五條、第五十二條、第六十四條、第六十七條第一款、第七十二條第一、三款、第七十三條第二、三款之規(guī)定，判決如下：
裁判結果
一、被告人張某1犯虛開增值稅專用發(fā)票罪，判處有期徒刑二年，緩刑二年，并處罰金人民幣三萬元（緩刑考驗期限自判決確定之日起計算；罰金已繳納）。
二、退繳至金鄉(xiāng)縣公安局的被告人張某1的違法所得由公安機關上繳國庫。
如不服本判決，可在接到判決書的第二日起十日內(nèi)，通過本院或者直接向山東省濟寧市中級人民法院提出上訴，書面上訴的應當提交上訴狀正本一份，副本二份。
審判人員
審判長馬瑞平
人民陪審員馮婷婷
人民陪審員何秀菊
裁判日期
二〇一八年十二月二十七日
書記員
書記員陳佩佩
