審理法院：陜西省神木市人民法院
案 號(hào)：（2019）陜0881刑初73號(hào)
案件類型：刑事
案 由：虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票、用于騙取出口退稅、抵扣稅款發(fā)票罪
裁判日期：2019-05-29
審理經(jīng)過(guò)
神木市人民檢察院以神檢刑訴（2018）第383號(hào)起訴書指控被告人郝某1犯虛開(kāi)增值稅發(fā)票罪，于2018年8月21日向本院提起公訴。本院于2018年9月11日作出（2018）陜0881刑初410號(hào)刑事判決，被告人郝某1不服，提出上訴。榆林市中級(jí)人民法院于2019年1月26日作出（2019）陜08刑終42號(hào)刑事裁定，撤銷本院（2018）陜0881刑初410號(hào)刑事判決，發(fā)回本院重新審判。本院于2019年1月30日受理后，依法另行組成合議庭，公開(kāi)開(kāi)庭審理了本案。神木市人民檢察院指派檢察員白歡、奧龍出庭支持公訴，被告人郝某1及其辯護(hù)人賈慶菊均到庭參加了訴訟?，F(xiàn)已審理終結(jié)。
一審請(qǐng)求情況
公訴機(jī)關(guān)指控，2014年4月3日，神木市麻家塔辦事處燕渠村委會(huì)注冊(cè)成立了神木市燕渠煤炭運(yùn)銷有限公司（以下簡(jiǎn)稱燕渠公司）。2014年9月以來(lái)，被告人郝某1伙同蔡某某（另案起訴）、郝某某（另案起訴）、孫某某（另案起訴）通過(guò)與村委會(huì)簽訂協(xié)議的方式承包經(jīng)營(yíng)該公司，每人持有該公司25％的股份。蔡某某擔(dān)任法定代表人，主持該公司的全面工作，郝某某具體聯(lián)系增值稅專用發(fā)票的虛開(kāi)，孫某某擔(dān)任出納，雇用被告人郝軍為該公司兼職會(huì)計(jì)，配合郝某某聯(lián)系增值稅專用發(fā)票的虛開(kāi)、認(rèn)證抵扣稅款及公司賬務(wù)管理。為獲得非法利益，賺取增值稅專用發(fā)票的稅點(diǎn)差價(jià)，經(jīng)被告人郝某1和蔡某某、郝某某、孫某某一致同意，從2014年8月至2017年3月，在未發(fā)生實(shí)際交易的情況下，通過(guò)郝某某、郝軍的具體聯(lián)系，讓陜西鑫德盛新能源有限公司（以下稱鑫德盛公司）、西安凱輝石化有限公司（以下稱凱輝石化）虛開(kāi)進(jìn)項(xiàng)增值稅專用發(fā)票359份，金額合計(jì)3458.856616萬(wàn)元，稅額合計(jì)588.005546萬(wàn)元，價(jià)稅合計(jì)4046.862159萬(wàn)元，上述359份增值稅專用發(fā)票已全部被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證抵扣。2017年4月25日燕渠公司補(bǔ)繳了稅款301.799025萬(wàn)元。針對(duì)指控，公訴機(jī)關(guān)當(dāng)庭出示并宣讀了立案決定書，被告人身份信息、歸案情況說(shuō)明、燕渠公司的工商登記信息，證人賈某、董某、馬某、趙某某的證言，同案犯蔡某某、郝某某、郝軍和孫某某的供述等證據(jù)證實(shí)。據(jù)此，公訴機(jī)關(guān)認(rèn)為，被告人郝某1作為燕渠公司的股東,明知所在公司虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票卻不加制止，還伙同其他股東讓他人虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票抵扣稅款，數(shù)額巨大，其行為已觸犯了《中華人民共和國(guó)刑法》第二百零五條之規(guī)定，構(gòu)成虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票罪，提請(qǐng)本院依法判處。
一審答辯情況
被告人郝某1對(duì)公訴機(jī)關(guān)指控的主要事實(shí)和罪名無(wú)異議，但辯稱公司虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票沒(méi)有開(kāi)過(guò)會(huì)，他不知道也沒(méi)有讓其他人開(kāi)過(guò)。其辯護(hù)人認(rèn)為應(yīng)認(rèn)定為單位犯罪，其次認(rèn)為被告人有自首情節(jié)，應(yīng)認(rèn)定為從犯，案發(fā)后主動(dòng)繳納補(bǔ)繳稅款100.06萬(wàn)元，請(qǐng)求從輕處罰。
本院查明
經(jīng)審理查明，2014年4月3日，被告人郝某1與同村村民郝志軍、蔡某某在神木市工商行政管理局登記注冊(cè)了神木市燕渠煤炭運(yùn)銷有限公司（以下簡(jiǎn)稱燕渠公司），蔡某某為法定代表人。2014年9月份蔡某某、郝某某通過(guò)與村委會(huì)簽訂協(xié)議的方式承包經(jīng)營(yíng)該公司，后被告人郝某1、郝某某（另案起訴）、孫某某（另案起訴）和蔡某某（另案起訴）又約定以神木市燕渠煤炭運(yùn)銷有限公司名義對(duì)外經(jīng)營(yíng)運(yùn)輸，并約定每人占25％的股份，蔡某某主持全面工作，郝某某具體聯(lián)系增值稅專用發(fā)票的虛開(kāi)，孫某某擔(dān)任出納，被告人郝某1負(fù)責(zé)日常管理，雇傭被告人郝軍為會(huì)計(jì)，為了平衡賬目，虛開(kāi)進(jìn)項(xiàng)金額、抵扣國(guó)家稅款，降低對(duì)外開(kāi)增值稅專用發(fā)票的成本，經(jīng)被告人郝某1、蔡某某、郝某某、孫某某一致同意。被告人郝軍配合郝某某聯(lián)系增值稅專用發(fā)票的虛開(kāi)、認(rèn)證抵扣稅款及賬務(wù)管理。從2014年8月至2017年3月，在無(wú)實(shí)際交易的情況下，通過(guò)郝某某、郝軍具體聯(lián)系，利用神木市燕渠煤炭運(yùn)銷有限公司從事虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票活動(dòng)，讓陜西鑫德勝新能源有限公司（以下稱鑫德盛公司）為神木市燕渠煤炭運(yùn)銷公司虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票223份、西安凱輝石化有限公司（以下稱凱輝石化）為神木市燕渠煤炭運(yùn)銷公司虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票136份。神木市燕渠煤炭運(yùn)銷公司虛開(kāi)進(jìn)項(xiàng)增值稅專用發(fā)票共計(jì)359份，金額合計(jì)3458.856616萬(wàn)元，稅額合計(jì)588.005546萬(wàn)元，價(jià)稅合計(jì)4046.862159萬(wàn)元，上述359份增值稅專用發(fā)票已全部被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證抵扣。案發(fā)后，被告人郝某1、蔡某某、郝某某家屬向神木市國(guó)家稅務(wù)局繳納稅款3017990.52元，其中被告人郝某1繳納稅款100.06萬(wàn)元。2017年9月26日，被告人郝某1到延安鐵路公安處神木站派出所投案。
另查明，本案發(fā)回重審期間，2019年3月13日，蔡某某家屬楊芳蘭通過(guò)本院案款賬戶補(bǔ)繳稅款92.3287萬(wàn)元；2019年3月14日，郝某某家屬郝廣峰通過(guò)本院案款賬戶補(bǔ)繳稅款92萬(wàn)元，3月15日，郝某某家屬郝廣峰又通過(guò)本院案款賬戶補(bǔ)繳稅款0.327萬(wàn)元；2019年3月14日，孫某某家屬溫艷通過(guò)本院案款賬戶補(bǔ)繳稅款30萬(wàn)元。2019年3月14日，郝某1家屬郝子亮通過(guò)本院案款賬戶補(bǔ)繳稅款71.551624萬(wàn)元?，F(xiàn)稅款已全部補(bǔ)繳。
又查明，經(jīng)榆林市第二人民醫(yī)院診斷，被告人郝某1患有：高血壓3級(jí)極高危；冠狀動(dòng)脈粥樣硬化性心臟??；不穩(wěn)定型心絞痛；右眼視神經(jīng)萎縮；雙眼白內(nèi)障。結(jié)合B超檢查，雙側(cè)頸動(dòng)脈多發(fā)粥樣硬化斑塊形成，冠狀CTA檢查，冠狀動(dòng)脈輕度鈣化；主動(dòng)脈粥樣硬化，左冠狀動(dòng)脈前降支近段斑塊形成并官腔重度狹窄，右冠狀動(dòng)脈前降支近段斑塊形成并官腔輕微狹窄。經(jīng)榆林市中級(jí)人民法院法醫(yī)學(xué)技術(shù)審核，被告人郝某1目前病情符合保外就醫(yī)嚴(yán)重疾病條件。
上述事實(shí)有以下證據(jù)證實(shí)：
1、受案登記表、立案決定書。證實(shí)2017年3月26日神木市公安局在偵查賈某涉嫌虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票案件過(guò)程中，發(fā)現(xiàn)神木市燕渠煤炭運(yùn)銷有限公司和陜西鑫德勝新能源有限公司虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票的行為,予以立案?jìng)刹椤?/p>
2、被告人的身份信息、無(wú)犯罪記錄證明。證實(shí)被告人犯罪已達(dá)到刑事責(zé)任年齡及被告人在本轄區(qū)內(nèi)無(wú)犯罪記錄。
3、歸案情況說(shuō)明。證實(shí)被告人郝某1于2017年9月26日到延安鐵路公安處神木站派出所投案。
4、神木市燕渠煤炭運(yùn)銷有限公司的工商登記信息、一般納稅人申請(qǐng)情況、發(fā)票領(lǐng)購(gòu)記錄、燕渠公司認(rèn)證抵扣鑫德盛公司發(fā)票統(tǒng)計(jì)表、燕渠公司進(jìn)銷項(xiàng)明細(xì)及抵扣認(rèn)證情況、燕渠公司接受鑫德盛、凱輝石化虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票的進(jìn)項(xiàng)統(tǒng)計(jì)表、記賬憑證、結(jié)算單和認(rèn)證結(jié)果通知書。證實(shí)燕渠公司成立于2014年4月3日，住所地為麻家塔辦事處燕渠村，法定代表人蔡某某，行業(yè)代碼5169，聯(lián)絡(luò)人蔡某某，財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人郝某1，經(jīng)營(yíng)范圍為煤炭、焦粉、煤矸石、煤泥、汽車、輪胎、工程機(jī)械及配件、潤(rùn)滑油脂、礦山機(jī)電設(shè)備銷售和貨物運(yùn)輸，自2014年7月1日起，被認(rèn)定為增值稅一般納稅人。
5、承包合同。證實(shí)2014年9月20日，燕渠村委會(huì)與蔡某某、郝某某簽訂承包合同，約定2014年9月20日至2016年9月20日，村委會(huì)將燕渠煤炭運(yùn)銷公司以6萬(wàn)元/年的承包費(fèi)出租給蔡某某、郝某某經(jīng)營(yíng)。
6、神木市燕渠煤炭運(yùn)銷有限公司與鑫德盛、凱輝石化資金往來(lái)統(tǒng)計(jì)表。證明2014年8月27日至2017年2月24日，鑫德勝公司為燕渠公司虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票223份，金額21098268.63元，稅額3586705.30元，價(jià)稅合計(jì)24684973.90元；2015年2月26日至2015年8月23日，凱輝石化為燕渠公司虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票136份，金額13490297.53元，稅額2293350.16元，價(jià)稅合計(jì)15783647.69元。上述票據(jù)均在稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證抵扣，金額合計(jì)34588566.16元，稅額合計(jì)5880055.46元，稅價(jià)合計(jì)40468621.59元。
7、稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的抵扣證明和完稅證明。證實(shí)2017年4月25日，燕渠公司將2014年9月1日至2017年3月31日應(yīng)繳的商業(yè)增值稅3017990.52元進(jìn)行了補(bǔ)繳。
8、燕渠公司與鑫德勝、凱輝石化資金往來(lái)統(tǒng)計(jì)表。證實(shí)燕渠公司與鑫德勝凱輝石化公司之間大額資金來(lái)往密集，郝軍個(gè)人賬戶與燕渠公司公戶、賈某和郭帥個(gè)人賬戶之間大額資金來(lái)往情況。
9、證人賈某的證言，證實(shí)2013年5月，他注冊(cè)成立了陜西鑫德勝新能源有限公司，他是該公司法人代表。2014年6月份開(kāi)始申報(bào)納稅、之前是零申報(bào)，鑫德勝公司在沒(méi)有發(fā)生實(shí)際業(yè)務(wù)的情況下，給燕渠公司虛開(kāi)進(jìn)項(xiàng)賺取稅點(diǎn)。燕渠公司法定代表人蔡某某的電話是郝某某告訴他的，郝某某和他聯(lián)系好稅點(diǎn)后，燕渠公司的會(huì)計(jì)郝軍聯(lián)系其他的事情，后來(lái)，郝軍就直接和他聯(lián)系，蔡某某等人沒(méi)有和他聯(lián)系過(guò)發(fā)票事宜。通過(guò)郝軍聯(lián)系，鑫德勝公司為了收取稅點(diǎn)，給神木市濤源運(yùn)輸有限公司虛開(kāi)了28份增值稅專用發(fā)票，金額2638083.03元，稅額448474.12元，稅價(jià)合計(jì)3086557.15元，通過(guò)郝某某、郝軍聯(lián)系，給燕渠公司虛開(kāi)了231份增值稅發(fā)票，金額21886103.56元，稅額3720637.56元，價(jià)稅合計(jì)25606741.12元。
10、證人董某的證言。證實(shí)2015年8月份，他受雇賈某的鑫德勝公司，負(fù)責(zé)在錦界賣油，他妻子馬某擔(dān)任該公司的出納。他們公司與陜西煤業(yè)集團(tuán)神木天元化工有限公司和神木富油能源科技有限公司簽訂了購(gòu)油合同，上述兩家公司固定給他所在的鑫德勝公司供煤焦油，術(shù)語(yǔ)叫輕質(zhì)化煤焦油一號(hào)和輕質(zhì)化煤焦油二號(hào)，該兩家公司給他們供油的價(jià)格均含有增值稅專用發(fā)票價(jià)格，他們公司在不帶增值稅專用發(fā)票的情況下將油賣給一些零散客戶，也有極少需要增值稅專用發(fā)票的客戶，但是給零散客戶賣出去的油的增值稅就留在了他們公司，然后由賈某將這部分增值稅開(kāi)出去處理掉，不帶稅票賣給零散客戶的油品的價(jià)格也是由賈某決定，通常按照每噸油3500元的價(jià)格，不帶票能優(yōu)惠120-130元，是根據(jù)行情浮動(dòng)，但最高優(yōu)惠不會(huì)超過(guò)180元。他只負(fù)責(zé)賣油，每噸油給他抽10元錢，賣油共賺取了約17萬(wàn)元的利潤(rùn)，但是他沒(méi)有拿到錢，財(cái)務(wù)上的錢都被賈某借完了。
11、證人馬某的證言。證實(shí)2015年8月份，她開(kāi)始在賈某的鑫德勝公司上班，她主要負(fù)責(zé)保管公司公戶的網(wǎng)銀轉(zhuǎn)賬，在此期間，還用她尾號(hào)為0466的農(nóng)行卡作為公司的私戶使用，2015年11月，這張卡丟失后，又補(bǔ)辦了一張尾號(hào)為7466的農(nóng)行卡繼續(xù)作為鑫德勝公司的私戶使用，還使用過(guò)她尾號(hào)為7533的工行卡，尾號(hào)為7277的信合卡和尾號(hào)為2239的建行卡，這些卡都使用，但是經(jīng)常使用的卡還是農(nóng)行卡。2016年12月份，因她身份證丟失，還用她母親馬淑英的身份證辦理過(guò)一張尾號(hào)為7970的農(nóng)行卡，并開(kāi)通了網(wǎng)銀作為公司的私戶。上述這些銀行卡均由她掌控，按照賈某和她老公董某的指示進(jìn)行轉(zhuǎn)賬。
12、證人趙某某的證言。證實(shí)2014年7月，他擔(dān)任鑫德勝公司的會(huì)計(jì)，他主要負(fù)責(zé)賬務(wù)記載和報(bào)稅。該公司沒(méi)有什么固定資產(chǎn)，主要經(jīng)營(yíng)輕質(zhì)化煤焦油，公司賬務(wù)中沒(méi)有出庫(kù)單和入庫(kù)單，庫(kù)存商品也是根據(jù)進(jìn)項(xiàng)和銷項(xiàng)統(tǒng)計(jì)出來(lái)的，并不是真實(shí)的貨物庫(kù)存，具有輕質(zhì)化煤焦油1號(hào)，輕質(zhì)化煤焦油2號(hào)和穩(wěn)定輕烴的明細(xì)賬。根據(jù)他的賬務(wù)記載，鑫德勝公司給34家公司開(kāi)具過(guò)增值稅專用發(fā)票，其中給濤源公司開(kāi)具28份，金額合計(jì)2638083.03元，稅額合計(jì)448474.12元，價(jià)稅合計(jì)3086557.15元，給燕渠公司開(kāi)具228份，金額合計(jì)21593180.47元，稅額合計(jì)3670840.31元，價(jià)稅合計(jì)25264020.34元。
13、同案蔡某某的供述。該蔡供述，燕渠煤炭運(yùn)銷公司成立于2013年3月份，該公司當(dāng)時(shí)是該村集體注冊(cè)成立的，因?yàn)樗谴逯魅?，所以就?dān)任了該公司的法定代表人。2014年9月份，他，郝某某、孫某某、郝某1四人將燕渠公司承包經(jīng)營(yíng)，每人占25％的股份，他負(fù)責(zé)公司的全盤工作，郝某某和郝軍負(fù)責(zé)聯(lián)系具體業(yè)務(wù)，孫某某是公司的出納，郝某1負(fù)責(zé)辦公室，負(fù)責(zé)給司機(jī)結(jié)算運(yùn)費(fèi)，雇傭郝軍擔(dān)任會(huì)計(jì)，辦公場(chǎng)所就是村委會(huì)。承包經(jīng)營(yíng)公司的合同雖然簽在了9月份，但在9月份之前就開(kāi)始經(jīng)營(yíng)了，虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票的事情都是發(fā)生在承包經(jīng)營(yíng)后，跟村集體無(wú)關(guān)。為了獲取利潤(rùn)，他們從陜西鑫德勝新能源公司和西安凱輝石化有限公司以購(gòu)買輕質(zhì)化煤焦油的名義虛開(kāi)進(jìn)項(xiàng)，但是與這兩家公司沒(méi)有發(fā)生實(shí)際業(yè)務(wù)，開(kāi)進(jìn)來(lái)的稅點(diǎn)一般是根據(jù)市場(chǎng)行情，在4、5、6點(diǎn)左右，總共開(kāi)進(jìn)來(lái)的進(jìn)項(xiàng)大概有2000多萬(wàn)元，具體以賬務(wù)記載為準(zhǔn)，這些都是郝某某和郝軍聯(lián)系的，抵扣稅款則是郝軍負(fù)責(zé)，都已在稅務(wù)機(jī)關(guān)抵扣。虛開(kāi)進(jìn)來(lái)的增值稅專用發(fā)票，大多開(kāi)給了檸條塔工業(yè)園區(qū)的一些企業(yè)，他不讓給其他企業(yè)開(kāi)，他能記得的就是神木市聯(lián)眾煤炭化工有限公司、神木市鑫泰煤化有限公司，虛開(kāi)進(jìn)來(lái)的增值稅專用發(fā)票全部以運(yùn)費(fèi)的名義虛開(kāi)出去了，稅點(diǎn)大約是7、8點(diǎn)，也根據(jù)市場(chǎng)有所浮動(dòng)。營(yíng)業(yè)期間，他們有過(guò)一次分紅，他們股東四人各分的約15萬(wàn)元，其中虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票賺的30萬(wàn)元。2016年10月份，郝某某退出了公司。
14、同案郝某某的供述，該郝供述燕渠煤炭運(yùn)銷有限公司成立于2013年3月份，該公司當(dāng)時(shí)是村集體成立的，蔡某某擔(dān)任公司的法定代表人。2014年9月份，他，蔡某某、孫某某、郝某1四人將該公司承包經(jīng)營(yíng)，每人持有25％的股份，蔡某某負(fù)責(zé)公司的全盤工作，他和郝軍負(fù)責(zé)聯(lián)系具體業(yè)務(wù)，就是虛開(kāi)進(jìn)項(xiàng)和銷項(xiàng)，孫某某是公司的出納，郝某1負(fù)責(zé)給司機(jī)結(jié)算運(yùn)費(fèi)，郝軍是會(huì)計(jì)，他們的辦公場(chǎng)所就設(shè)在村委會(huì)，沒(méi)有什么固定資產(chǎn)。為獲取利潤(rùn)，他們公司從陜西鑫德勝新能源有限公司以購(gòu)買輕質(zhì)化煤焦油的名義虛開(kāi)進(jìn)項(xiàng)，沒(méi)有發(fā)生實(shí)際業(yè)務(wù)，西安凱輝石化有限公司是否虛開(kāi)過(guò)進(jìn)項(xiàng)，要看賬務(wù)記載。開(kāi)進(jìn)來(lái)的稅點(diǎn)一般根據(jù)市場(chǎng)行情，在5點(diǎn)多一些，總共開(kāi)進(jìn)來(lái)的進(jìn)項(xiàng)大約有1500萬(wàn)元，這些虛開(kāi)的進(jìn)項(xiàng)，開(kāi)始是他聯(lián)系的，后來(lái)主要由郝軍負(fù)責(zé)聯(lián)系，其他股東認(rèn)識(shí)賈某后也跟賈某聯(lián)系過(guò)，其他地方虛開(kāi)進(jìn)來(lái)的進(jìn)項(xiàng)不是他聯(lián)系的，從鑫德勝公司虛開(kāi)進(jìn)來(lái)的進(jìn)項(xiàng)已由郝軍在稅務(wù)機(jī)關(guān)抵扣。虛開(kāi)進(jìn)來(lái)的增值稅專用發(fā)票開(kāi)給了檸條塔工業(yè)園區(qū)的一些企業(yè)，有神木市聯(lián)眾煤炭化工有限公司、神木市鑫泰煤化有限公司、神木市遠(yuǎn)華煤業(yè)有限責(zé)任公司，虛開(kāi)進(jìn)來(lái)的增值稅專用發(fā)票都以運(yùn)費(fèi)的名義虛開(kāi)出去了，稅點(diǎn)大約是6到7點(diǎn)，也是根據(jù)市場(chǎng)有所浮動(dòng)，稅點(diǎn)差就是他們賺取的利潤(rùn)。經(jīng)營(yíng)期間，他們有過(guò)一次分紅，當(dāng)時(shí)總收益在80萬(wàn)元，扣除房租、工資等費(fèi)用后，他們股東四人各分得約15萬(wàn)元，其中虛開(kāi)稅賺30多萬(wàn)元。2016年4月，他退出了公司，之后的情況他并不清楚。
15、同案郝軍的供述，該郝供述燕渠公司成立于2013年3月，當(dāng)時(shí)是村辦企業(yè)，蔡某某是該公司的法定代表人。2014年9月份，蔡某某、郝某某、孫某某、郝某1四人通過(guò)與村委會(huì)簽訂合同的方式將該公司承包經(jīng)營(yíng)，郝某1是他父親，他們承包經(jīng)營(yíng)后，他給該公司做兼職會(huì)計(jì)，負(fù)責(zé)稅票的開(kāi)具、認(rèn)證、抵扣等事項(xiàng)。蔡某某是公司的法定代表人，全盤負(fù)責(zé)公司的經(jīng)營(yíng)，郝某某和他具體聯(lián)系進(jìn)項(xiàng)銷項(xiàng)增值稅發(fā)票的開(kāi)具，孫某某是公司的出納，郝某1基本不負(fù)責(zé)什么具體事情，他是雇傭的會(huì)計(jì)。從2014年8月份至2017年2月份，在沒(méi)有發(fā)生實(shí)際交易的情況下，燕渠公司共計(jì)接受鑫德勝虛開(kāi)的增值稅專用發(fā)票223份，金額合計(jì)21098268.63元，稅額合計(jì)3586705.30元，稅價(jià)合計(jì)24684973.93元，這些增值稅專用發(fā)票都由他在稅務(wù)機(jī)關(guān)部門認(rèn)證抵扣了。2015年，在沒(méi)有發(fā)生實(shí)際交易的情況下，燕渠公司共接受凱輝石化虛開(kāi)的增值專用稅專用發(fā)票136份，金額合計(jì)13490297.53元，稅額合計(jì)2293350.16元，稅價(jià)合計(jì)15783647.69元，上述136份增值稅專用發(fā)票都由他在稅務(wù)部門認(rèn)證抵扣。上述虛開(kāi)進(jìn)來(lái)的稅票先由郝某某聯(lián)系，后來(lái)由他聯(lián)系并在稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行了抵扣。燕渠公司開(kāi)出的增值稅專用發(fā)票，名義都是運(yùn)費(fèi)，具體情況他記不起來(lái)了，但是偵查機(jī)關(guān)掌握的情況是真實(shí)和完整的，他們虛開(kāi)進(jìn)來(lái)的增值稅專用發(fā)票，全部又虛開(kāi)出去了。燕渠公司公戶賬號(hào)是2710021401201000031263，是在神木農(nóng)商銀行五龍口分理處開(kāi)的，該賬戶的網(wǎng)銀是2014年12月份由蔡某某交給他的。此后，公戶網(wǎng)銀一直由他保管和使用。另外，他還將他個(gè)人的農(nóng)商行賬號(hào)2710021401109002041274和卡號(hào)62178536000********的賬戶作為公司的私戶使用。2014年12月份之前，與鑫德勝公司聯(lián)系增值稅專用發(fā)票是由公司股東郝某某負(fù)責(zé)的，包括轉(zhuǎn)稅款。2014年12月份之后，由他與鑫德勝公司聯(lián)系增值稅專用發(fā)票開(kāi)具和轉(zhuǎn)稅款。開(kāi)進(jìn)來(lái)和開(kāi)出去的稅點(diǎn)都是根據(jù)票據(jù)市場(chǎng)浮動(dòng)的，但開(kāi)出去的稅點(diǎn)一定比開(kāi)進(jìn)來(lái)的高，他們賺取的其實(shí)就是稅點(diǎn)上的差，通常開(kāi)進(jìn)來(lái)的稅點(diǎn)在4％-6％，開(kāi)出去的稅點(diǎn)在5％-8％。燕渠公司與鑫德勝公司、凱輝石化公司的資金往來(lái)統(tǒng)計(jì)表情況經(jīng)他核對(duì)屬實(shí)。除了燕渠公司，他還擔(dān)任兼職會(huì)計(jì)的濤運(yùn)公司也存在這種虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票的情況，他幫濤運(yùn)公司從鑫德勝虛開(kāi)了7份增值稅專用發(fā)票，并進(jìn)行了認(rèn)證抵扣，涉及的金額為596177.04元，稅額為101350.11元，價(jià)稅合計(jì)697527.15元。案發(fā)后燕渠公司和濤運(yùn)公司將稅款全部都補(bǔ)繳給了稅務(wù)機(jī)關(guān)。
16、同案孫某某的供述，該孫供述燕渠公司成立時(shí)是集體的，蔡某某是該公司的法定代表人。2014年9月份，郝某某將公司承包后，蔡某某、郝某1和他加入共同經(jīng)營(yíng)，每人占公司25％的股份，蔡某某繼續(xù)擔(dān)任公司的法定代表人，全盤負(fù)責(zé)公司的經(jīng)營(yíng)，郝某某、蔡某某具體聯(lián)系進(jìn)銷項(xiàng)增值稅發(fā)票的開(kāi)具，他是公司的出納，郝某1是會(huì)計(jì)，財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人，負(fù)責(zé)結(jié)算運(yùn)費(fèi)，郝軍是他們雇傭的稅務(wù)會(huì)計(jì)。他們是從西安鑫德勝公司虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票的，四個(gè)股東一開(kāi)始就知道這件事情，但是開(kāi)多少稅票他和郝某1不太清楚，蔡某某、郝某某和郝軍都知道，具體由郝某某聯(lián)系。他們承包經(jīng)營(yíng)燕渠公司運(yùn)輸生意并不好，為了獲取利潤(rùn)，他們才開(kāi)始聯(lián)系開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，一般都是郝某某聯(lián)系好，郝軍送票。有需要開(kāi)票的公司先將稅款打給燕渠公司，公司再將稅款打給鑫德勝公司，然后鑫德勝公司再將稅款給燕渠打回來(lái)，這叫做轉(zhuǎn)稅款，為了平賬，逃避稅務(wù)部門的檢查，虛開(kāi)進(jìn)來(lái)的增值稅專用發(fā)票認(rèn)證抵扣后，大部分又開(kāi)給了檸條塔工業(yè)園區(qū)的一些企業(yè)，主要有陜西煤業(yè)集團(tuán)神木能源化工五洲分公司，其他的企業(yè)他不記得具體名稱了，這家企業(yè)是他給送過(guò)燕渠公司給該公司開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票。經(jīng)營(yíng)期間，他們有過(guò)一次分紅，每人拿了15萬(wàn)元。
17、被告人郝某1的供述。該郝供述，他們公司沒(méi)有什么財(cái)產(chǎn)，是皮包公司，他們公司有虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票的行為。經(jīng)營(yíng)期間，他們有過(guò)一次分紅，四個(gè)股東每人分得15萬(wàn)元，平時(shí)他們都是掙2000元到3000元的工資。案發(fā)后，他、蔡某某、郝某某每人出了100.06萬(wàn)元，進(jìn)行了完稅。
18、視聽(tīng)資料、電子數(shù)據(jù)：電子光盤9張。證實(shí)被告人在接受偵查機(jī)關(guān)詢問(wèn)時(shí)取證合法。
19.診斷證明，法醫(yī)學(xué)審核意見(jiàn)書。證明被告人郝某1的病情及符合保外就醫(yī)嚴(yán)重疾病條件。
20.打款記錄，證明各被告人家屬補(bǔ)繳稅款的情況。
以上證據(jù)，經(jīng)當(dāng)庭舉證、質(zhì)證，來(lái)源合法，能相互印證，予以采信。
本院認(rèn)為
本院認(rèn)為，被告人郝某1伙同蔡某某、郝某某、郝軍、孫某某為了獲取非法利益，在未發(fā)生實(shí)際交易的情況下，以神木市燕渠煤炭運(yùn)銷有限公司的名義讓鑫德勝公司、凱輝石化公司虛開(kāi)進(jìn)項(xiàng)增值稅專用發(fā)票，數(shù)額巨大，被告人郝某1的行為已構(gòu)成虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票罪，依法應(yīng)予懲處。公訴機(jī)關(guān)指控的事實(shí)和罪名成立。被告人郝某1同蔡某某、郝某某、孫某某合謀利用虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票獲取非法利益，在共同犯罪中起主要作用，均系主犯，應(yīng)按照被告人郝某1所參與的全部犯罪予以處罰。關(guān)于被告人的辯護(hù)人認(rèn)為被告人從事實(shí)際的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，系單位犯罪的觀點(diǎn)。經(jīng)查，被告人郝某1同蔡某某、郝某某、孫某某在承包神木市燕渠煤炭運(yùn)銷有限公司的經(jīng)營(yíng)權(quán)后，在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，被告人郝某1等人為了實(shí)施犯罪在無(wú)實(shí)際貨物交易的情況下，利用公司名義虛開(kāi)進(jìn)項(xiàng)增值稅專用發(fā)票，又將違法所得個(gè)人私分，為私人牟利，并非單位行為，故被告人的辯護(hù)人所持該案系單位犯罪的辯護(hù)意見(jiàn)不予采納。鑒于被告人郝某1能主動(dòng)投案并如實(shí)供述犯罪事實(shí)，有自首情節(jié)，且能積極補(bǔ)繳全部稅款，避免了特別嚴(yán)重后果的發(fā)生，依法對(duì)其減輕處罰。被告人家屬補(bǔ)繳至本院的稅款依法上繳國(guó)庫(kù)。本案經(jīng)本院審判委員會(huì)討論決定，依照《中華人民共和國(guó)刑法》第二百零五條第一款和第三款、第二十五條第一款、第二十六條第一款和第四款、第六十七條第一款和第三款、第五十二條、第五十三條、第六十四條之規(guī)定，判決如下：
裁判結(jié)果
一、被告人郝某1犯虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票罪，判處有期徒刑三年（刑期從判決執(zhí)行之日起計(jì)算，判決執(zhí)行以前先行羈押的，羈押一日折抵刑期一日）；并處罰金人民幣50000元（罰金限本判決生效之日起十日內(nèi)繳納）。
二、被告人家屬補(bǔ)繳至本院的稅款依法上繳國(guó)庫(kù)。
如不服本判決，可在接到判決書的第二日起十日內(nèi)，通過(guò)本院或者直接向陜西省榆林市中級(jí)人民法院提出上訴。書面上訴的，應(yīng)遞交上訴狀正本一份，副本二份。
審判人員
審判長(zhǎng)王瑞林
審判員張濤
人民陪審員劉增光
裁判日期
二〇一九年五月二十九日
書記員
書記員王杰
