審理法院：阜陽(yáng)市中級(jí)人民法院
案 號(hào)：（2017）皖12刑終137號(hào)
案件類(lèi)型：刑事
案 由：虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票、用于騙取出口退稅、抵扣稅款發(fā)票罪
裁判日期：2017-08-21
審理經(jīng)過(guò)
安徽省阜陽(yáng)市潁泉區(qū)人民法院審理阜陽(yáng)市潁泉區(qū)人民檢察院指控原審被告單位安徽中聯(lián)醫(yī)藥有限公司、原審被告人杜某1、貊某2、張某3犯虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票罪一案，于2016年3月3日作出（2015）泉刑初字第00103號(hào)刑事判決，原審被告單位安徽中聯(lián)醫(yī)藥有限公司、原審被告人杜某1不服，分別提出上訴。本院于2016年8月3日作出（2016）皖12刑終180號(hào)刑事裁定，撤銷(xiāo)阜陽(yáng)市潁泉區(qū)人民法院（2015）泉刑初字第00103號(hào)刑事判決，發(fā)回重審。阜陽(yáng)市潁泉區(qū)人民法院依法另行組成合議庭，于2016年12月21日作出（2016）皖1204刑初238號(hào)刑事判決，杜某1仍不服，提出上訴。本院依法組成合議庭，經(jīng)過(guò)閱卷，訊問(wèn)上訴人，聽(tīng)取辯護(hù)人意見(jiàn)，認(rèn)為本案不屬于應(yīng)當(dāng)開(kāi)庭審理的案件，決定不開(kāi)庭審理?，F(xiàn)已審理終結(jié)。
一審法院查明
原判認(rèn)定：
1.被告單位安徽中聯(lián)醫(yī)藥有限公司、被告人杜某1、貊某2、張某3虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票的事實(shí)
安徽中聯(lián)醫(yī)藥有限公司具有一般納稅人資格。法定代表人徐某，案發(fā)時(shí)實(shí)際負(fù)責(zé)人杜某1，全面負(fù)責(zé)公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。被告人貊某2為該公司的業(yè)務(wù)經(jīng)理，被告人張某3為該公司的采購(gòu)員。另有部分從事醫(yī)藥銷(xiāo)售的人員掛靠該公司經(jīng)營(yíng)。2010年至2011年間，安徽中聯(lián)醫(yī)藥有限公司在對(duì)外銷(xiāo)售藥品期間，因需增值稅專(zhuān)用發(fā)票用以抵扣該公司進(jìn)項(xiàng)稅款，在沒(méi)有實(shí)際貨物購(gòu)銷(xiāo)的情況下，安徽中聯(lián)醫(yī)藥有限公司以其為受票單位、以按票面金額支付一定比例開(kāi)票費(fèi)的方式，從汝某（已判）等處購(gòu)買(mǎi)崇陽(yáng)縣康順中藥材有限公司、蓬溪縣弘泰中藥材開(kāi)發(fā)有限責(zé)任公司、遂寧繼康中藥材銷(xiāo)售有限公司、犍為佳沅中藥材開(kāi)發(fā)有限公司、中江弘康中藥材銷(xiāo)售有限責(zé)任公司開(kāi)具的稅率為17%或13%的增值稅專(zhuān)用發(fā)票1303份，價(jià)稅合計(jì)109105252.38元，稅款17880854.54元，上述稅款均已由安徽中聯(lián)醫(yī)藥有限公司申報(bào)認(rèn)證抵扣。案發(fā)后，安徽中聯(lián)醫(yī)藥有限公司已全額補(bǔ)繳稅款。其中貊某2聯(lián)系購(gòu)買(mǎi)蓬溪縣弘泰中藥材開(kāi)發(fā)有限責(zé)任公司、中江弘康中藥材銷(xiāo)售有限責(zé)任公司、遂寧繼康中藥材銷(xiāo)售有限公司3家公司開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票80份，價(jià)稅合計(jì)8890000元，稅款1511300元。張某3聯(lián)系購(gòu)買(mǎi)蓬溪縣弘泰中藥材開(kāi)發(fā)有限責(zé)任公司、遂寧繼康中藥材銷(xiāo)售有限公司2家公司開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票27份，價(jià)稅合計(jì)2991650元，稅款508580.5元。
2.被告人張某3虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票的事實(shí)
2011年底，張某3與田某、邢某約定：利用田某、邢某承包的安徽海通醫(yī)藥有限公司的資質(zhì)“過(guò)票”，并給予一定比例的開(kāi)票好處費(fèi)。2011年11月至2012年3月間，張某3收受汝某等人虛開(kāi)的中江弘康中藥材銷(xiāo)售有限公司、遂寧繼康中藥材銷(xiāo)售有限公司、四川省蓬溪弘泰中藥材開(kāi)發(fā)有限公司稅額為2984190.62元的增值稅專(zhuān)用發(fā)票等轉(zhuǎn)交給田某、邢某。同時(shí)，田某、邢某按張某3轉(zhuǎn)交的汝某提供的下游公司信息以安徽海通醫(yī)藥有限公司的名義又向安徽省阜陽(yáng)市康泰藥業(yè)有限責(zé)任公司、安徽省阜陽(yáng)市醫(yī)藥有限公司、界首市醫(yī)藥有限公司、四川省東南藥業(yè)有限公司、河南興達(dá)藥業(yè)有限公司、河北豐科城醫(yī)藥有限公司虛開(kāi)出稅額為2749007.93元的增值稅專(zhuān)用發(fā)票交給張某3，張某3轉(zhuǎn)交汝某。上述虛受及虛開(kāi)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票均由相關(guān)醫(yī)藥公司報(bào)經(jīng)稅務(wù)部門(mén)抵扣稅款。其中，安徽省阜陽(yáng)市康泰藥業(yè)有限責(zé)任公司、安徽省阜陽(yáng)市醫(yī)藥有限公司、界首市醫(yī)藥有限公司涉案稅款521300.35元均已補(bǔ)交。案發(fā)后被告人張某3退賠稅款40萬(wàn)元。
原審法院引述安徽省合肥市中級(jí)人民法院（2014）合刑終字第00035號(hào)刑事判決，該判決認(rèn)定田某、邢某為獲取非法利益，利用所在公司資質(zhì)，共同協(xié)助他人虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票，虛開(kāi)稅款達(dá)2984190.62元，數(shù)額巨大，二人行為均已構(gòu)成虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票罪，并分別判處田某、邢某各有期徒刑三年六個(gè)月，并處罰金5萬(wàn)元。
原判認(rèn)定上述事實(shí)的證據(jù)有：受理案件登記表、立案決定書(shū),到案經(jīng)過(guò)、戶(hù)籍信息、刑事判決書(shū)、增值稅專(zhuān)用發(fā)票、補(bǔ)繳稅款明細(xì)等書(shū)證，證人汝某等人證言、被告人杜某1等人供述等。據(jù)此，原判認(rèn)為，被告單位安徽中聯(lián)醫(yī)藥有限公司在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，為非法抵扣稅款，在沒(méi)有實(shí)際貨物交易的情況下，讓他人為其虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票稅額17880854.54元，數(shù)額巨大；在單位犯罪中，被告人杜某1是該單位實(shí)際負(fù)責(zé)人，直接管理該單位事務(wù)，系該單位直接負(fù)責(zé)的主管人員，應(yīng)當(dāng)對(duì)單位故意范圍內(nèi)的整個(gè)犯罪結(jié)果負(fù)責(zé)。被告人貊某2、張某3作為單位犯罪的其他責(zé)任人員，實(shí)施了虛開(kāi)發(fā)票的具體行為，虛開(kāi)稅款數(shù)額分別為1511300元、508580元，數(shù)額巨大；被告人張某3還介紹虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票稅款數(shù)額2984190.62元，數(shù)額巨大，且屬共同犯罪。被告單位安徽中聯(lián)醫(yī)藥有限公司及被告人杜某1、貊某2、張某3均已構(gòu)成虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票罪。張某3在介紹他人虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票的犯罪中，起次要作用，為從犯，應(yīng)當(dāng)從輕、減輕處罰。被告人杜某1、貊某2、張某3自動(dòng)投案并如實(shí)供述自己的罪行，被告單位及各被告人均成立自首，依法可從輕或減輕處罰。被告單位安徽中聯(lián)醫(yī)藥有限公司已全額補(bǔ)繳稅款，造成的國(guó)家損失已追回，對(duì)被告單位及被告人可酌情從輕處罰。被告人張某3向公安機(jī)關(guān)主動(dòng)繳納部分稅款，彌補(bǔ)了國(guó)家稅款部分損失，可酌情從輕處罰。綜上，對(duì)三被告人予以減輕處罰。綜合考慮各被告人的犯罪情節(jié)、悔罪表現(xiàn)、社會(huì)危害后果及社區(qū)矯正機(jī)關(guān)建議，對(duì)貊某2、張某3適用緩刑不致再危害社會(huì)，可以宣告緩刑。依照《中華人民共和國(guó)刑法》第二百零五條第二款、第三款，第六十七條第一款，第二十五條第一款，第二十七條，第七十二條，第七十三條，第五十二條，第六十四條的規(guī)定，判決：一、被告單位安徽中聯(lián)醫(yī)藥有限公司犯虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票罪，判處罰金人民幣二百六十萬(wàn)元(已繳納)；二、被告人杜某1犯虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票罪，判處有期徒刑三年；三、被告人貊某2犯虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票罪，判處有期徒刑三年，緩刑三年；四、被告人張某3犯虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票罪，判處有期徒刑三年,緩刑五年，并處罰金人民幣五十萬(wàn)元(已繳納)；五、被告人張某3退出的稅款人民幣四十萬(wàn)元，予以沒(méi)收，上繳國(guó)庫(kù)。
二審請(qǐng)求情況
杜某1上訴提出，其所在的中聯(lián)公司于案發(fā)后全額補(bǔ)繳稅款，其有自首情節(jié)，年近七十，身患重病，不致再危害社會(huì)，且阜城涉案同類(lèi)企業(yè)的法定代表人、直接負(fù)責(zé)人均判處緩刑，請(qǐng)求對(duì)其從輕處罰并適用緩刑。其辯護(hù)人提出與其上訴理由基本相同的辯護(hù)意見(jiàn)。
本院查明
經(jīng)二審審理查明的事實(shí)與一審相同。二審期間上訴人及其辯護(hù)人均沒(méi)有提供足以影響本案事實(shí)認(rèn)定的新證據(jù)，本院對(duì)原判認(rèn)定的事實(shí)和證據(jù)予以確認(rèn)。
本院認(rèn)為
本院認(rèn)為，原審被告單位中聯(lián)醫(yī)藥公司在沒(méi)有實(shí)際貨物交易的情況下，虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票稅款數(shù)額17880854.54元，數(shù)額巨大，其行為已構(gòu)成虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票罪。上訴人杜某1、原審被告人貘祖濤、張某3系中聯(lián)醫(yī)藥公司直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，依法應(yīng)按虛開(kāi)增值稅發(fā)票罪定罪處罰。張某3還伙同他人虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票稅款數(shù)額2984190.62元，數(shù)額巨大，亦應(yīng)依法處罰。案發(fā)后中聯(lián)醫(yī)藥公司全額補(bǔ)繳稅款，二審期間，杜某1又主動(dòng)代中聯(lián)醫(yī)藥公司上繳違法所得的孳息60萬(wàn)元，確有悔罪表現(xiàn)，結(jié)合杜某1在本案中的具體犯罪情節(jié)較輕、自首情節(jié)、年老患病無(wú)再犯罪危險(xiǎn)等情節(jié)，以及社區(qū)矯正機(jī)關(guān)建議，對(duì)杜某1可宣告緩刑。原判認(rèn)定事實(shí)清楚，證據(jù)確實(shí)、充分，定罪準(zhǔn)確，審判程序合法，但對(duì)杜某1宜宣告緩刑。案經(jīng)本院審判委員會(huì)討論決定，依照《中華人民共和國(guó)刑法》第二百零五條、第六十七條第一款、第七十二條、第七十三條，《中華人民共和國(guó)刑事訴訟法》第二百二十五條第一款第（二）項(xiàng)之規(guī)定，判決如下：
二審裁判結(jié)果
一、維持安徽省阜陽(yáng)市潁泉區(qū)人民法院（2016）皖1204刑初238號(hào)刑事判決的第一、三、四、五項(xiàng)，即被告單位安徽中聯(lián)醫(yī)藥有限公司犯虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票罪，判處罰金人民幣二百六十萬(wàn)元(已繳納)；被告人貊某2犯虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票罪，判處有期徒刑三年，緩刑三年；被告人張某3犯虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票罪，判處有期徒刑三年,緩刑五年，并處罰金人民幣五十萬(wàn)元(已繳納)；被告人張某3退出的稅款人民幣四十萬(wàn)元，予以沒(méi)收，上繳國(guó)庫(kù)。
二、撤銷(xiāo)安徽省阜陽(yáng)市潁泉區(qū)人民法院（2016）皖1204刑初238號(hào)刑事判決的第二項(xiàng)，即被告人杜某1犯虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票罪，判處有期徒刑三年。
三、上訴人（原審被告人）杜某1犯虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票罪，判處有期徒刑三年，緩刑五年。
（緩刑考驗(yàn)期限，從判決確定之日起計(jì)算。）
本判決為終審判決。
審判人員
審判長(zhǎng)李志軍
審判員潘智
審判員王遠(yuǎn)東
裁判日期
二〇一七年八月二十一日
書(shū)記員
書(shū)記員孟瑩瑩
