審理法院：玉田縣人民法院
案 號(hào)：（2014）玉刑初字第430號(hào)
案件類型：刑事
案 由：虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票、用于騙取出口退稅、抵扣稅款發(fā)票罪
裁判日期：2014-12-08
審理經(jīng)過(guò)
河北省玉田縣人民檢察院以玉檢刑訴（2014）224號(hào)起訴書(shū)指控被告人馮某甲、由某、吳某、于某犯虛開(kāi)增值稅發(fā)票罪，于2014年10月14日向本院提起公訴，本院于當(dāng)日立案。依法組成合議庭，公開(kāi)開(kāi)庭審理了本案。玉田縣人民檢察院指派檢察員韓偉出庭支持公訴，被告人馮某甲及辯護(hù)人陳敬偉、被告人由某及辯護(hù)人徐艷志、被告人吳某及辯護(hù)人張愛(ài)文、被告人于某及辯護(hù)人解紅宇到庭參加訴訟?，F(xiàn)已審理終結(jié)。
一審請(qǐng)求情況
河北省玉田縣人民檢察院指控：被告人馮某甲個(gè)體經(jīng)營(yíng)玉田縣盛達(dá)軸承經(jīng)銷處。2012年5月份，被告人馮某甲與經(jīng)營(yíng)玉田縣亞通印刷機(jī)械廠的被告人吳某建立供銷軸承的業(yè)務(wù)關(guān)系，但被告人吳某要求供應(yīng)貨物需要開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。因被告人馮某甲不具備開(kāi)具增值稅票資格，在供應(yīng)吳某1萬(wàn)余元的軸承后，馮某甲以票面金額10%的價(jià)格從被告人由某手中購(gòu)買了一張面額為105800元增值稅專用發(fā)票（票號(hào)：00796625，銷售單位：廣西南寧瓦特洛商貿(mào)有限公司，貨物名稱：軸承。購(gòu)貨單位：玉田縣亞通印刷機(jī)械廠）交付給玉田縣亞通印刷機(jī)械廠。后被告人馮某甲陸續(xù)供應(yīng)吳某前后共累計(jì)8萬(wàn)多元的軸承，被告人吳某將此增值稅專用發(fā)票用于抵扣稅款15372.65元。玉田縣亞通印刷機(jī)械廠與廣西南寧瓦特洛商貿(mào)有限公司無(wú)業(yè)務(wù)往來(lái)。
2011年5月份被告人馮某甲與經(jīng)營(yíng)玉田縣科聯(lián)實(shí)業(yè)有限公司的被告人于某建立供銷軸承的業(yè)務(wù)，但被告人于某要求供應(yīng)的貨物需開(kāi)增值稅專用發(fā)票。因被告人馮某甲不具備開(kāi)具增值稅票的資格，2012年9月份，被告人馮某甲為結(jié)供應(yīng)于某5萬(wàn)多元的軸承款，便以票面金額10%的價(jià)格又從被告人由某手中購(gòu)買一張面額60610元的增值稅專用發(fā)票（票號(hào)：01402783，銷售單位：廣西南寧日冉貿(mào)易有限公司，貨物名稱：軸承。購(gòu)貨單位：玉田縣科聯(lián)實(shí)業(yè)有限公司）交付給玉田縣科聯(lián)實(shí)業(yè)有限公司。后玉田縣科聯(lián)實(shí)業(yè)有限公司退貨給馮某甲21166元的軸承，該公司實(shí)際購(gòu)進(jìn)31868元軸承。增值稅專用發(fā)票中多出部分的軸承金額28742元由于某以票面金額9%的價(jià)格購(gòu)得。玉田縣科聯(lián)實(shí)業(yè)有限公司與亞通印刷機(jī)械廠與廣西南寧日冉貿(mào)易有限公司無(wú)業(yè)務(wù)往來(lái)。
公訴機(jī)關(guān)提供的證據(jù)有：被告人馮某甲、由某、吳某、于某的供述和辯解；證人證言；書(shū)證；鑒定意見(jiàn)等。
公訴機(jī)關(guān)認(rèn)為，被告人馮某甲、由某、吳某、于某違反國(guó)家稅收征管法規(guī)，虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票抵扣稅款，其行為已構(gòu)成虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票罪，應(yīng)予處罰。
被告人馮某甲自愿認(rèn)罪。
被告人馮某甲辯護(hù)人的辯護(hù)意見(jiàn)是，被告人馮某甲主觀惡性較小，其與被告人由某之間存在真實(shí)交易，到案后自愿認(rèn)罪，有坦白情節(jié)。
被告人馮如成辯護(hù)人提的證據(jù)有銷售清單18張，其中2011年度3張、2012年度9張、2013年度6張。
被告人由某自愿認(rèn)罪。
被告人由某辯護(hù)人的辯護(hù)意見(jiàn)是，對(duì)公訴機(jī)關(guān)指控被告人由某犯虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票罪罪名無(wú)異議，但本案中的兩個(gè)南寧市增值稅專用發(fā)票的開(kāi)票公司與玉田縣的兩個(gè)受票公司之間雖然不存在直接買賣，但存在間接買賣交易。被告人犯罪行為的危害后果輕微，認(rèn)罪態(tài)度好，可從輕處罰。
辯護(hù)人提交的證據(jù)有：銷售清單14張。
被告人吳某自愿認(rèn)罪。
被告人吳某辯護(hù)人的辯護(hù)意見(jiàn)是，被告人吳某是從犯，沒(méi)有造成國(guó)家稅款損失，社會(huì)危害小，認(rèn)罪態(tài)度好，可從輕處罰。
被告人于某自愿認(rèn)罪。
被告人于某辯護(hù)人的辯護(hù)意見(jiàn)是，被告人于某主觀惡性小，自愿認(rèn)罪，有坦白情節(jié)，可對(duì)被告人從輕處罰。
本院查明
經(jīng)審理查明：被告人馮某甲個(gè)體經(jīng)營(yíng)玉田縣盛達(dá)軸承經(jīng)銷處。2012年5月份，被告人馮某甲與經(jīng)營(yíng)玉田縣亞通印刷機(jī)械廠的被告人吳某建立供銷軸承的業(yè)務(wù)關(guān)系，但被告人吳某要求供應(yīng)貨物需要開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。因被告人馮某甲不具備開(kāi)具增值稅票資格，在供應(yīng)吳某1萬(wàn)余元的軸承后，馮某甲以票面金額10%的價(jià)格從被告人由某手中購(gòu)買了一張面額為105800元增值稅專用發(fā)票（票號(hào)：00796625，銷售單位：廣西南寧瓦特洛商貿(mào)有限公司，貨物名稱：軸承。購(gòu)貨單位：玉田縣亞通印刷機(jī)械廠）交付給玉田縣亞通印刷機(jī)械廠。后被告人馮某甲陸續(xù)供應(yīng)吳某前后共累計(jì)8萬(wàn)多元的軸承，被告人吳某將此增值稅專用發(fā)票用于抵扣稅款15372.65元。玉田縣亞通印刷機(jī)械廠與廣西南寧瓦特洛商貿(mào)有限公司無(wú)業(yè)務(wù)往來(lái)。
2011年5月份被告人馮某甲與經(jīng)營(yíng)玉田縣科聯(lián)實(shí)業(yè)有限公司的被告人于某建立供銷軸承的業(yè)務(wù)，但被告人于某要求供應(yīng)的貨物需開(kāi)增值稅專用發(fā)票。因被告人馮某甲不具備開(kāi)具增值稅票的資格，2012年9月份，被告人馮某甲為結(jié)供應(yīng)于某5萬(wàn)多元的軸承款，便以票面金額10%的價(jià)格又從被告人由某手中購(gòu)買一張面額60610元的增值稅專用發(fā)票（票號(hào)：01402783，銷售單位：廣西南寧日冉貿(mào)易有限公司，貨物名稱：軸承。購(gòu)貨單位：玉田縣科聯(lián)實(shí)業(yè)有限公司）交付給玉田縣科聯(lián)實(shí)業(yè)有限公司。后玉田縣科聯(lián)實(shí)業(yè)有限公司退貨給馮某甲21166元的軸承，該公司實(shí)際購(gòu)進(jìn)31868元軸承。增值稅專用發(fā)票中多出部分的軸承金額28742元由于某以票面金額9%的價(jià)格購(gòu)得。玉田縣科聯(lián)實(shí)業(yè)有限公司與亞通印刷機(jī)械廠與廣西南寧日冉貿(mào)易有限公司無(wú)業(yè)務(wù)往來(lái)。
上述事實(shí)，被告人馮某甲、由某、吳某、于某在開(kāi)庭審理過(guò)程中亦無(wú)異議，并有公訴機(jī)關(guān)提供的被告人馮某甲、由某、吳某、于某的供述筆錄；證人阮某、李某甲、馮某乙、李某乙、馮某丙、李某丙、黨某的證言筆錄；銀行卡交易明細(xì)表；票據(jù)；玉田縣科聯(lián)實(shí)業(yè)有限公司營(yíng)業(yè)執(zhí)照；增值稅發(fā)票；玉田縣亞通印刷機(jī)械廠營(yíng)業(yè)執(zhí)照及納稅證明；南寧市江南區(qū)國(guó)家稅務(wù)局涉稅證明；公司變更登記申請(qǐng)；房屋租賃合同；南寧瓦特洛商貿(mào)有限公司書(shū)證；銷售清單；抓獲經(jīng)過(guò)；戶籍證明等證據(jù)予以證實(shí)。足以認(rèn)定。
本院認(rèn)為
本院認(rèn)為，被告人馮某甲、由某、吳某、于某違反國(guó)家稅收征收征管法規(guī)，虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票抵扣稅款，其行為已構(gòu)成虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票罪。公訴機(jī)關(guān)指控被告人馮某甲、由某、吳某、于某犯虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票罪的罪名成立，應(yīng)予刑事處罰。四被告人如實(shí)供述犯罪事實(shí)，可從輕處罰。四被告人的辯護(hù)人提出的四被告人認(rèn)罪態(tài)度好，有悔罪表示，可從輕處罰的辯護(hù)意見(jiàn)，本院予以采納。依照《中華人民共和國(guó)刑法》第二百零五條、第二十五條第一款、第六十七條第三款、第七十二條第一款、第七十三條第二、三款之規(guī)定，判決如下：
裁判結(jié)果
一、被告人馮某甲犯虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票罪，判處有期徒刑一年，緩刑二年，并處罰金人民幣二萬(wàn)元。
（緩刑考驗(yàn)期限，從判決確定之日起計(jì)算；罰金于判決生效后五日內(nèi)繳納。）
二、被告人由某犯虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票罪，判處有期徒刑一年，緩刑二年，并處罰金人民幣二萬(wàn)元。
（緩刑考驗(yàn)期限，從判決確定之日起計(jì)算；罰金于判決生效后五日內(nèi)繳納。）
三、被告人吳某犯虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票罪，判處有期徒刑九個(gè)月，緩刑一年，并處罰金人民幣二萬(wàn)元。
（緩刑考驗(yàn)期限，從判決確定之日起計(jì)算；罰金于判決生效后五日內(nèi)繳納。）
四、被告人于某犯虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票罪，判處有期徒刑六個(gè)月，緩刑一年，并處罰金人民幣二萬(wàn)元。
（緩刑考驗(yàn)期限，從判決確定之日起計(jì)算；罰金于判決生效后五日內(nèi)繳納。）
如不服本判決，可在接到判決書(shū)的第二日起十日內(nèi)，通過(guò)本院或者直接向河北省唐山市中級(jí)人民法院提起上訴。書(shū)面上訴的，應(yīng)交上訴狀正本一份，副本五份。
審判人員
審判長(zhǎng)唐連華
代理審判員桑澤濤
人民陪審員王志強(qiáng)
裁判日期
二０一四年十二月八日
書(shū)記員
書(shū)記員魏加男
