審理法院：遼陽市弓長嶺區(qū)人民法院
案 號(hào)：（2015）弓刑初字第00089號(hào)
案件類型：刑事
案 由：玩忽職守罪
裁判日期：2015-12-24
審理經(jīng)過
遼陽市弓長嶺區(qū)人民檢察院以遼弓檢公刑訴（2015）77號(hào)起訴書，指控被告人張X犯玩忽職守罪，于2015年12月11日向本院提起公訴。本院審查受理后，依法組成合議庭，公開開庭進(jìn)行了審理。遼陽市弓長嶺區(qū)人民檢察院指派檢察員馬玉清出庭支持公訴。被告人張X到庭參加了訴訟。本案現(xiàn)已審理終結(jié)。
一審請(qǐng)求情況
遼陽市弓長嶺區(qū)人民檢察院指控：
在2011年11月間，郭XX（已判刑）以路XX（已判刑）的名義在遼陽市弓長嶺區(qū)工商局注冊(cè)了遼陽市弓長嶺區(qū)運(yùn)興達(dá)礦業(yè)有限公司（以下簡稱運(yùn)興達(dá)公司），2011年11月29日，該公司在遼陽市弓長嶺區(qū)國稅局辦理增值稅一般納稅人資格申報(bào)。遼陽市弓長嶺區(qū)國稅局蘇安稅務(wù)所副所長稅管員被告人張X，在對(duì)該公司申報(bào)的增值稅一般納稅人資格審核時(shí)，沒有對(duì)該公司的人員情況做詳細(xì)調(diào)查、沒有對(duì)該公司的存貨場地及貨物實(shí)物進(jìn)行實(shí)地查驗(yàn)，未經(jīng)過納稅人輔導(dǎo)期直接將該公司認(rèn)定為一般納稅人。在日常稅務(wù)賬目監(jiān)察工作上，被告人張X違反《稅收征收管理法》規(guī)定，未經(jīng)批準(zhǔn)就擅自調(diào)賬；在對(duì)賬目進(jìn)行核查的過程中不負(fù)責(zé)任走形式，不制作書面調(diào)查結(jié)論，對(duì)成為增值稅納稅人資格前后銷售額前后發(fā)生數(shù)額巨大反差等問題，沒有及時(shí)提請(qǐng)對(duì)運(yùn)興達(dá)公司進(jìn)行納稅評(píng)估；在未經(jīng)過發(fā)票增量申請(qǐng)的情況下達(dá)到每月360組的增值稅發(fā)票量。被告人張X工作中嚴(yán)重不負(fù)責(zé)任，違反《增值稅一般納稅人資格認(rèn)定管理辦法》，致使運(yùn)興達(dá)公司獲得一般增值稅納稅人資格后，該公司在2012年至2013年6月間大量領(lǐng)購增值稅專用發(fā)票，對(duì)外虛開增值稅專用發(fā)票912份，虛開金額81，244，369.92元，稅額13，811，542.89元，其中有826份發(fā)票用于抵扣稅款，最終造成國家稅款流失12，058，968.09元。
公訴機(jī)關(guān)為上述指控向本院提供了戶籍證明、公務(wù)員考核登記表、干部任免審批表、證實(shí)、國家稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)《增值稅一般納稅人納稅輔導(dǎo)期管理辦法》的通知、國家稅務(wù)總局令第22號(hào)、2010年2月10日印發(fā)關(guān)于《增值稅一般納稅人資格認(rèn)定管理辦法》、遼寧省國家稅務(wù)局《增值稅一般納稅人資格認(rèn)定期管理辦法》的通知、中華人民共和國稅收征收管理法、情況說明及附表、情況說明、萬順通、運(yùn)興達(dá)進(jìn)項(xiàng)發(fā)票統(tǒng)計(jì)表、稅務(wù)稽查報(bào)告、遼陽市國家稅務(wù)局第二稽查局稅務(wù)行政處罰決定書、稅務(wù)稽查審理報(bào)告、情況說明、遼陽市國稅局第二稽查局“6.20”虛開增值稅專用發(fā)票案隱形案值統(tǒng)計(jì)表、清單等相關(guān)材料及運(yùn)興達(dá)礦業(yè)有限公司領(lǐng)購發(fā)票的情況、工礦產(chǎn)品購銷合同、稅務(wù)登記表、增值稅一般納稅人資格認(rèn)定申請(qǐng)表、防偽稅控企業(yè)信息登記表、增值稅一般納稅人資格認(rèn)定實(shí)地查驗(yàn)表、增值稅一般納稅人申請(qǐng)認(rèn)定表、最高開票限額申請(qǐng)表、發(fā)行結(jié)果通知單、企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證、組織機(jī)構(gòu)代碼證、開戶許可證、增值稅納稅申報(bào)表、增值稅抵扣憑證回復(fù)函、協(xié)查報(bào)告、刑事判決書；證人郭XX、劉XX、張XX、趙XX、路XX、董XX、郭XX、邱XX的證言；被告人張X的供述與辯解等證據(jù)。據(jù)此，公訴機(jī)關(guān)認(rèn)為：被告人張X的行為已觸犯《中華人民共和國刑法》第三百九十七條之規(guī)定，應(yīng)以玩忽職守罪追究其刑事責(zé)任。
被告人張X對(duì)公訴機(jī)關(guān)的上述指控未提出異議，但辯稱，其在審核上報(bào)運(yùn)興達(dá)公司為一般納稅人時(shí)，履行了核查公司場所、人員數(shù)額等規(guī)定職責(zé)，在核定該公司發(fā)票發(fā)放過程中，由于該公司系不需要限定發(fā)票數(shù)額的企業(yè)，系根據(jù)企業(yè)經(jīng)營需要，決定為其申報(bào)每月360組增值稅發(fā)票量的。綜上，我的行為系工作失職，情節(jié)輕微，請(qǐng)求從輕、減輕處罰。
本院查明
經(jīng)審理查明：
在2011年11月，郭XX（已判刑）以路XX（已判刑）的名義在遼陽市弓長嶺區(qū)工商局注冊(cè)了遼陽市弓長嶺區(qū)運(yùn)興達(dá)礦業(yè)有限公司，2011年11月29日該公司在遼陽市弓長嶺區(qū)國稅局辦理增值稅一般納稅人資格申報(bào)。被告人張X作為該公司稅管員在對(duì)該公司申報(bào)增值稅一般納稅人資格審核時(shí)，在對(duì)該公司的人員情況調(diào)查僅以勞動(dòng)合同為依據(jù)，明知該公司沒有存貨場地及貨品實(shí)物的情況，仍在查驗(yàn)報(bào)告中載明“情況屬實(shí)”，使運(yùn)興達(dá)公司取的一般納稅人資格；對(duì)成為增值稅納稅人資格的運(yùn)興達(dá)公司前后銷售額發(fā)生數(shù)額巨大反差等問題，沒有及時(shí)提請(qǐng)對(duì)運(yùn)興達(dá)公司進(jìn)行納稅評(píng)估；在未經(jīng)過發(fā)票增量申請(qǐng)的情況下達(dá)到每月360組的增值稅發(fā)票量。
綜上，被告人張X工作中嚴(yán)重不負(fù)責(zé)任，違反《增值稅一般納稅人資格認(rèn)定管理辦法》，在審查運(yùn)興達(dá)公司一般增值稅納稅人資格時(shí)未能夠嚴(yán)格依照相關(guān)工作程序辦理，從而使運(yùn)興達(dá)公司取得了一般納稅人資格。該公司在2012年至2013年6月間大量領(lǐng)購增值稅專用發(fā)票，對(duì)外虛開增值稅專用發(fā)票912份，虛開金額81，244，369.92元，稅額13，811，542.89元。其中有826份發(fā)票用于抵扣稅款，最終造成國家稅款流失12，058，968.09元。
被告人張X被檢察機(jī)關(guān)傳喚到案。
認(rèn)定上述事實(shí)的證據(jù)如下：
戶籍證明，證明被告人張X于19XX年X月X日出生。
公務(wù)員考核登記表、干部任免審批表、證實(shí)，證明2010年9月7日被告人張X任蘇安稅務(wù)所副所長。
國家稅務(wù)總局令第22號(hào)、2010年2月10日印發(fā)關(guān)于《增值稅一般納稅人資格認(rèn)定管理辦法》、遼寧省國家稅務(wù)局《增值稅一般納稅人資格認(rèn)定期管理辦法》的通知、中華人民共和國稅收征收管理法，證明稅務(wù)工作的合法程序。
情況說明、附表，證明2012年至2013年6月被告人張X分管遼運(yùn)興達(dá)礦業(yè)有限公司期間，該公司共開具912份增值稅發(fā)票，實(shí)際抵扣826份，應(yīng)交稅額13，794，560.33元，追回1，735，592.24元，共造成國家經(jīng)濟(jì)損失12，058，968.09元。
遼陽市弓長嶺區(qū)運(yùn)興達(dá)礦業(yè)有限公司核定發(fā)票情況說明，證明因運(yùn)興達(dá)公司注冊(cè)資本200萬元，職工人數(shù)10人以上，為一般納稅人，不需要輔導(dǎo)期，發(fā)票核定根據(jù)企業(yè)需求供應(yīng)。
萬順通及運(yùn)興達(dá)進(jìn)項(xiàng)發(fā)票統(tǒng)計(jì)表，證明兩家公司價(jià)稅的具體情況。
稅務(wù)稽查報(bào)告、遼陽市國家稅務(wù)局第二稽查局稅務(wù)行政處罰決定書、稅務(wù)稽查審理報(bào)告證明，遼陽市弓長嶺區(qū)國家稅務(wù)局于2013年3月發(fā)現(xiàn)運(yùn)興達(dá)礦業(yè)公司虛開增值稅發(fā)票，并做出遼市國二稽罰（2013）56號(hào)稅務(wù)刑偵處罰決定，對(duì)運(yùn)興達(dá)公司罰款500，000元。
遼陽市國稅局第二稽查局“6.20”虛開增值稅專用發(fā)票案隱形案值統(tǒng)計(jì)表證明，運(yùn)興達(dá)公司虛開增值稅發(fā)票金額達(dá)81244369.92元。
清單等相關(guān)材料及運(yùn)興達(dá)礦業(yè)有限公司領(lǐng)購發(fā)票的情況、工礦產(chǎn)品購銷合同、稅務(wù)登記表、增值稅一般納稅人資格認(rèn)定申請(qǐng)表、防偽稅控企業(yè)信息登記表、增值稅一般納稅人資格認(rèn)定實(shí)地查驗(yàn)表、增值稅一般納稅人申請(qǐng)認(rèn)定表、最高開票限額申請(qǐng)表、發(fā)行結(jié)果通知單等、企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證、組織機(jī)構(gòu)代碼證、開戶許可證等、增值稅納稅申報(bào)表、增值稅抵扣憑證回復(fù)函、協(xié)查報(bào)告證明，運(yùn)興達(dá)公司企業(yè)狀況及利用虛假購銷合同虛開增值稅專用發(fā)票的具體情況。
遼陽市中級(jí)人民法院（2014）遼陽刑二初字第3號(hào)刑事判決書，證明郭XX犯虛開增值稅發(fā)票罪被判處無期徒刑，剝奪政治權(quán)利終身，并處沒收個(gè)人財(cái)產(chǎn)；路XX犯虛開增值稅發(fā)票被判處有期徒刑三年，緩刑四年，并處罰金5萬元。
證人郭XX的證言，證明2011年11月其與趙XX、張XX用張XX妻子路XX的名義成立運(yùn)興達(dá)有限公司。該公司沒有經(jīng)營實(shí)際業(yè)務(wù)，沒有存貨場地和貨品實(shí)物，只是通過購買增值稅專用發(fā)票抵扣稅點(diǎn)，用代開增值稅專用發(fā)票賺錢。公司入賬的增值稅專用發(fā)票上的貨物，沒有實(shí)際購買，只是花錢買來的增值稅發(fā)票。
證人劉XX的證言證明，其是運(yùn)興達(dá)公司的代賬會(huì)計(jì)，負(fù)責(zé)填報(bào)國稅地稅申請(qǐng)表，領(lǐng)購和開具增值稅專用發(fā)票，認(rèn)證增值稅專用發(fā)票并抵扣稅款等工作。運(yùn)興達(dá)是一般納稅人資格，公司沒有經(jīng)營業(yè)務(wù)，沒有存放貨物的地方。其與張XX、路XX、趙XX一起到國稅局辦理一般納稅人資格。
證人張XX的證言，證明運(yùn)興達(dá)公司是郭XX用其妻子路XX名義注冊(cè)的，公司沒有庫房、場地，主要用來虛開增值稅發(fā)票。
證人趙XX的證言，證明運(yùn)興達(dá)公司是以張XX妻子路XX的名義注冊(cè)的，公司實(shí)際負(fù)責(zé)人是郭XX，公司沒有業(yè)務(wù)，主要用來虛開增值稅發(fā)票。
證人路XX的證言證明，其是運(yùn)興達(dá)公司名義上的法人，但實(shí)際公司是郭XX用自己的身份證注冊(cè)的，郭XX每月給路XX和其丈夫每月2000元，其沒去過運(yùn)興達(dá)公司，只是按照郭XX安排填寫虛假合同并加蓋公司公章。辦理一般納稅人資格是與趙XX一起去的。
證人董XX的證言證明，運(yùn)興達(dá)的實(shí)際經(jīng)營者是郭XX，其在運(yùn)興達(dá)公司負(fù)責(zé)找油販子給公司買貨物名稱為柴油的增值稅專用發(fā)票。公司沒有實(shí)際購買柴油，也沒有對(duì)外銷售進(jìn)項(xiàng)增值稅專用發(fā)票上的柴油。公司在支付油款時(shí)，由油販子將購油款先存到趙金庫和路XX的賬戶上，之后通過網(wǎng)銀轉(zhuǎn)賬，在購油款存入運(yùn)興達(dá)公司賬戶，再通過網(wǎng)上銀行從這兩個(gè)公司將買油款匯入成品油銷售部門。
證人郭XX的證言證明，運(yùn)興達(dá)公司的實(shí)際經(jīng)營者是郭XX，其是郭XX（趙建華叔叔）的司機(jī)，他也幫助郭XX購買增值稅專用發(fā)票，以開具金額3.3%的比例購買增值稅發(fā)票又以3.5%的比例賣給郭XX。
被告人張X的供述證明：1、其是運(yùn)興達(dá)公司的稅管員，在公司辦理一般納稅人資格時(shí)，負(fù)責(zé)審核納稅人資質(zhì)，有無貨物擺放場地及貨物實(shí)物等，在實(shí)地查驗(yàn)時(shí)，發(fā)現(xiàn)該公司沒有存放貨物的場地和貨品實(shí)物，這個(gè)問題向所長王矗反映了，所長也向局里反映，但一直沒有結(jié)果，我就在查驗(yàn)報(bào)告中填寫了“情況屬實(shí)”。2、在辦理一般納稅人資格時(shí)，
運(yùn)興達(dá)公司沒有經(jīng)過輔導(dǎo)期，因?yàn)橹挥性谧?cè)資本在80萬元以下，員工10人以下的企業(yè)需要輔導(dǎo)期，但運(yùn)興達(dá)公司注冊(cè)資本200萬元，不符合納稅輔導(dǎo)期。3、運(yùn)興達(dá)公司被認(rèn)定為一般納稅人后，每月360組發(fā)票，分三次領(lǐng)購，驗(yàn)舊購新，最大額度10萬元，這些數(shù)額是根據(jù)購銷合同認(rèn)定的，當(dāng)時(shí)沒有對(duì)該購銷合同的具體履行情況產(chǎn)生懷疑。4、因?yàn)閱挝粯I(yè)務(wù)比較忙，我檢查賬簿都是讓劉XX會(huì)計(jì)將所有賬簿送到單位，這個(gè)行為沒有得到局長的批準(zhǔn)，我當(dāng)天看完之后讓會(huì)計(jì)千米拿回去了，沒有檢查出問題，也沒有寫書面檢查報(bào)告。
本院認(rèn)為
本院認(rèn)為，被告人張X身為國家機(jī)關(guān)工作人員，工作中嚴(yán)重不負(fù)責(zé)任，不正確的履行工作職責(zé)，造成惡劣社會(huì)影響和國家經(jīng)濟(jì)損失，其行為已構(gòu)成玩忽職守罪，依法應(yīng)予懲處。遼陽市弓長嶺區(qū)人民檢察院指控其犯罪事實(shí)清楚，證據(jù)確實(shí)、充分，罪名成立，予以支持。被告人張X被偵察機(jī)關(guān)傳喚歸案，如實(shí)供述犯罪事實(shí)，構(gòu)成自首，依法可減輕處罰。鑒于本案經(jīng)濟(jì)損失部分與被告人張X只能構(gòu)成間接因果關(guān)系，其犯罪情節(jié)輕微。經(jīng)本院審判委員會(huì)討論決定，依據(jù)《中華人民共和國刑事法》第三百九十七條、第六十七條、第三十七條之規(guī)定，判決如下：
裁判結(jié)果
被告人張X犯玩忽職守罪，免于刑事處罰。
如不服本判決，可在接到判決書的第二日起十日內(nèi)，通過本院或者直接向遼寧省遼陽市中級(jí)人民法院提出上訴，書面上訴的，應(yīng)提交上訴狀正本一份，副本兩份。
審判人員
審判長王學(xué)峰
審判員任嘉琦
人民陪審員單春燕
裁判日期
二〇一五年十二月二十四日
書記員
代理書記員高迪
