審理法院：新干縣人民法院
案 號：（2017）贛0824刑初85號
案件類型：刑事
案 由：虛開增值稅專用發(fā)票、用于騙取出口退稅、抵扣稅款發(fā)票罪
裁判日期：2018-08-13
審理經(jīng)過
江西省新干縣人民檢察院以干檢公訴刑訴（2017）86號起訴書指控被告人王某1犯虛開增值稅專用發(fā)票罪，于2017年9月21日向本院提起公訴。本院依法組成合議庭，于2017年10月25日第一次公開開庭審理了本案。新干縣人民檢察院指派檢察員彭文峰出庭支持公訴，被告人王某1及其辯護(hù)人陳忠博到庭參加訴訟。2017年12月11日本案經(jīng)江西省吉安市中級人民法院批準(zhǔn)延長審限三個月，在審理過程中，新干縣人民檢察院以干檢公訴延（2018）3號延期審理建議書，在2018年3月5日向本院提出對該案延期審理，本院于當(dāng)日決定對該案延期審理，2018年4月4日新干縣人民檢察院以干檢刑恢審（2018）3號恢復(fù)庭審建議書，建議本院對該案恢復(fù)庭審，本院于當(dāng)日決定對本案恢復(fù)庭審。本院在2018年5月15日進(jìn)行了第二次公開開庭審理，新干縣人民檢察院指派檢察員彭文峰出庭支持公訴，被告人王某1及其辯護(hù)人陳忠博到庭參加訴訟。本案在2018年6月15日經(jīng)江西省吉安市中級人民法院批準(zhǔn)，延長審限三個月?，F(xiàn)已審理終結(jié)。
一審請求情況
新干縣人民檢察院指控，2015年11月20日，被告人王某1伙同劉紅運（另案處理）受王某4（身份不詳）指使在新干縣城以袁某1、宋某1的名義分別注冊了新干縣通某貿(mào)易有限公司，新干縣泰盛貿(mào)易有限公司，袁某1、宋某1分別掛名擔(dān)任兩公司的法定代表人。兩公司成立后，自2015年11月至2016年1月，被告人王某1伙同劉紅運根據(jù)王某4的指使，在上述兩公司無任何真實貨物交易的情況下，以兩公司的名義向中央儲備糧洪洞直屬庫、雞東縣豐谷糧食經(jīng)銷有限公司、天津市增寶金屬制品有限公司、天津乾宇通順商貿(mào)有限公司等五十余家企業(yè)，通過以支付較低費用，低價購買虛開的增值稅專用發(fā)票（進(jìn)項），再以較高比例開票費向其他企業(yè)出售虛開的增值稅專用發(fā)票（銷項）共計1600余份，從中謀取非法利益，虛開增值稅專用發(fā)票進(jìn)項與銷項價稅合計人民幣180304111.23元，虛開稅款總額為人民幣26198033.25元，實際抵扣稅款人民幣12844329.86元，繳納稅款共372006.10元。被告人王某1和劉紅運各獲得報酬15000元。
針對上述指控的犯罪事實，公訴機關(guān)向法庭當(dāng)庭宣讀和出示了相關(guān)書證和證人證言，被告人的供述與辯解等證據(jù)予以證實，認(rèn)為被告人王某1伙同他人違反國家專用發(fā)票管理規(guī)定，讓他人為自己虛開，為他人虛開增值稅專用發(fā)票，虛開價稅數(shù)額180304111.23元，虛開稅款數(shù)額26198033.25元，數(shù)額巨大，情節(jié)特別嚴(yán)重，其行為已觸犯《中華人民共和國刑法》二百零五條第一款、第二十五條，犯罪事實清楚，證據(jù)確實充分，應(yīng)當(dāng)以虛開增值稅專用發(fā)票罪追究其刑事責(zé)任，根據(jù)《中華人民共和國刑事訴訟法》第一百七十二條之規(guī)定，提請本院依法判處。
一審答辯情況
被告人王某1辯稱其在虛開增值稅專用發(fā)票的過程中，僅起次要作用，只是受他人指使陪同劉紅運在新干縣城，注冊成立了新干縣通某貿(mào)易有限公司、新干縣泰盛貿(mào)易有限公司，事后共獲利15000元。其辯護(hù)人提出的辯護(hù)意見是：
（一）關(guān)于定罪部分的意見。公訴機關(guān)指控被告人王某1犯有虛開增值稅專用發(fā)票罪事實不清，證據(jù)不足，應(yīng)當(dāng)宣告其無罪，理由如下：
本院查明
1、認(rèn)定有罪的虛開稅額無法確定。
（1）缺少《稅務(wù)稽查報告》，致使本案對認(rèn)定有罪的虛開稅額無法確定。本案沒有《稅務(wù)稽查報告》，而《稅務(wù)稽查報告》是稅務(wù)檢查人員依據(jù)現(xiàn)行稅收法規(guī)及有關(guān)規(guī)章，對納稅人一定時期內(nèi)的納稅事項進(jìn)行稅務(wù)稽查后，根據(jù)檢查出的問題、情況連同作出的處理意見寫出的書面報告。稅務(wù)稽查報告主要反映納稅人違反稅法的情況，但在本案中沒有該報告，致使本案對有罪的虛開犯罪數(shù)額無法作出科學(xué)、準(zhǔn)確、具體、專業(yè)的確定。
（2）從起訴書看，未將繳納稅款372006.1元，在所謂實際抵扣稅款1200余萬元的基礎(chǔ)上減去。
2、從證據(jù)上分析，無法確定被告人王某1有虛開發(fā)票的事實和行為。
（1）本案中除被告人王某1本人有自認(rèn)虛開發(fā)票的事實和行為的證據(jù)外，其他證人沒有人指認(rèn)被告人王某1虛開了哪家公司的發(fā)票。即使被告人王某1自認(rèn)虛開發(fā)票的事實和行為，但沒有其他證人指認(rèn)這一事實。只有被告人供述，沒有其他證據(jù)佐證的，不能認(rèn)定被告人有罪和處以刑罰。因此，本案證據(jù)不足。
（2）被告人王某1的所有詢問筆錄不能作為認(rèn)定其有罪的證據(jù)使用?！缎淌略V訟法》第一百二十一條和《公安機關(guān)訊問犯罪嫌疑人錄音錄像工作規(guī)定》第四條規(guī)定：“對下列重大犯罪案件，應(yīng)當(dāng)對訊問過程進(jìn)行錄音錄像：……（五）其他故意犯罪案件，可能判處十年以上有期徒刑的。而本案中根據(jù)公訴機關(guān)的指控，被告人王某1有可能判處十年以上，卻沒有同步錄音錄像，明顯程序違法，依據(jù)《刑事訴訟法》第54條的規(guī)定應(yīng)當(dāng)予以排除。
3、有無用電用水記錄，不能認(rèn)定虛開發(fā)票的事實和行為，更不能依此推斷虛開發(fā)票的事實和行為。
4、銀行資金流轉(zhuǎn)情況，只能證明某一賬戶的銀行流水情況，無法排除銀行承兌匯票、現(xiàn)金支付或代由他人、他單位支付的情況。
5、本案虛開的相關(guān)事實不清。是誰購買被告人王某1所謂虛開發(fā)票不清楚，通某貿(mào)易公司和泰盛貿(mào)易公司與購買發(fā)票的單位有無書面合同？有無真實交易？既然是虛開發(fā)票，多少錢賣出的發(fā)票？是現(xiàn)金還是轉(zhuǎn)賬？等等情況無從得知。
綜上，公訴機關(guān)指控被告人王某1犯虛開增值稅專用發(fā)票罪的事實不清，證據(jù)不足，依據(jù)疑罪從無的原則，應(yīng)當(dāng)宣告其無罪。
（二）關(guān)于量刑部分的意見
如果認(rèn)定被告人王某1犯虛開增值稅發(fā)票罪，也應(yīng)當(dāng)從輕處罰。理由如下：
1、被告人王某1雖有前科，但前一次犯罪距其再次犯罪已超過5年的期限，不是累犯，更不應(yīng)當(dāng)從重處罰。2、被告人王某1具有坦白情節(jié)，應(yīng)當(dāng)從輕處罰。3、被告人王某1系從犯，應(yīng)當(dāng)從輕或減輕處罰。被告人王某1所起的作用是輔助的、次要的。被告人王某1在犯罪后，只得到15000元的工資，也可以說贓款。4、被告人王某1真誠悔罪、真心認(rèn)罪，應(yīng)當(dāng)從輕處罰。
綜上所述，公訴機關(guān)指控被告人王某1犯虛開增值稅專用發(fā)票罪的事實不清，證據(jù)不足，依據(jù)疑罪從無的原則，應(yīng)當(dāng)宣告其無罪。如果認(rèn)定被告人王某1犯虛開增值稅專用發(fā)票罪，因有諸多從輕、減輕處罰情節(jié)，也應(yīng)當(dāng)從輕、減輕處罰。辯護(hù)人建議判處其有期徒刑5年。
被告人王某1辯護(hù)人對第二次開庭提出如下補充辯護(hù)意見：
（一）如果認(rèn)定被告人王某1構(gòu)成虛開增值稅專用發(fā)票罪，對其量刑的虛開數(shù)額計算有誤，不應(yīng)把虛開的進(jìn)項數(shù)額和銷項數(shù)額累加計算。
（二）本案須要《稅務(wù)稽查報告》和《會計司法鑒定報告》，否則無法對被告人王某1定罪，更無法量刑。
（三）稅務(wù)機關(guān)出具的《進(jìn)項和銷項增值稅專用發(fā)票匯總明細(xì)表》，不能作為認(rèn)定本案事實的證據(jù)使用，更不能作為定罪量刑的依據(jù)。
（四）忻州市糧食局直屬二庫和中央儲備糧洪洞直屬庫等有關(guān)增值稅票不能認(rèn)定為虛開，這部分?jǐn)?shù)額應(yīng)當(dāng)從虛開數(shù)額中扣除。
（五）被告人王某1應(yīng)當(dāng)判決宣告無罪。
（六）如認(rèn)定被告人王某1有罪，根據(jù)其犯罪情節(jié)等也應(yīng)當(dāng)在法定刑以下減輕處罰，建議判處其有期徒刑3年至5年。
經(jīng)審理查明，2015年11月20日，被告人王某1與劉紅運另案處理來到江西省新干縣城，以招商引資的名義在新干縣潭丘鄉(xiāng)政府工作人員的介紹和幫助下，被告人王某1伙同他人以虛開增值稅專用發(fā)票牟利為目的，利用江西永修籍人袁某1、宋某1的身份信息在新干縣城注冊成立了新干縣通某貿(mào)易有限公司、新干縣泰盛貿(mào)易有限公司，并以每月3000元的工資聘請袁某1、宋某1掛名擔(dān)任新干縣通某貿(mào)易有限公司、新干縣泰盛行貿(mào)易有限公司的法定代表人，但該二家公司實際控制人是王某1、劉紅運，該二家公司在王某1、劉紅運的控制下，取得了一般納稅人資格。
新干縣通某貿(mào)易有限公司、新干縣泰盛貿(mào)易有限公司成立后，但并沒有實際貿(mào)易業(yè)務(wù)發(fā)生，屬于空殼公司，僅聘用過兼職會計做賬。期間，在沒有實際貨物交易情況下，為達(dá)到牟利的目的虛開增值稅專用發(fā)票，自2015年12月份至2016年1月份，被告人王某1伙同他人以新干縣通某貿(mào)易有限公司及新干縣泰盛貿(mào)易有限公司名義從中央儲備糧洪洞直屬庫、山西中儲糧太谷直屬庫、忻州市糧食局直屬二庫、張家口市占海谷物種植有限公司、博野縣啟會糧食收購有限公司、雞東縣豐谷糧食經(jīng)銷有限公司等企業(yè)虛開進(jìn)項增值稅專用發(fā)票。其中新干縣通某貿(mào)易有限公司接受石家莊耀川糧食貿(mào)易有限公司、張家口市占海谷物種植有限公司，山西中儲糧太谷直屬庫、忻州市糧食局直屬二庫、中央儲備糧洪洞直屬庫等十四家企業(yè)開具的品名為小麥、玉米、水稻增值稅專用發(fā)票452份（含100份失控發(fā)票，價稅合計11278146元）金額51347037.05元，稅額6782272.11元，價稅合計58129309.16元，剔除100份失控發(fā)票，虛開進(jìn)項貨物金額41366377.05元，稅額5484786.11元，價稅合計人民幣46851163.16元，新干縣泰盛貿(mào)易有限公司共接受濟(jì)寧市合力商貿(mào)有限公司、雞東縣豐谷糧食經(jīng)銷有限公司等五家企業(yè)開具的品名為玉米、小麥的增值稅專用發(fā)票509份，金額49496068.02元，稅額6434470.48元，價稅合計人民幣55930538.5元。同時在上述期間被告人王某1伙同他人還以新干縣通某貿(mào)易有限公司、新干縣泰盛貿(mào)易有限公司名義在無真實貨物交易情況下，向天津恒恒金屬制品有限公司等企業(yè)虛開銷項增值稅專用發(fā)票。其中，新干縣通某貿(mào)易有限公司向大城縣朝祥金屬材料有限公司、廊坊惠和保溫材料有限公司、廊坊四通化工建材有限公司、大城縣宇泰金屬制品有限公司等十六家公司虛開銷項增值稅專用發(fā)票，開具銷項品名為鋁錠、圓鋼、橡塑管、苯酚、廢鋼、冷軋板等貨物，虛開銷項增值稅專用發(fā)票400份（含作廢1份，價稅合計87300.01元），貨物價值金額36535755.76元，稅額6211078.75元，價稅合計人民幣42746834.51元，剔除作廢發(fā)票1張，虛開銷項增值稅專用發(fā)票399份，開具貨物價值金額36461140.37元，稅額6198394.13元，價稅合計人民幣42659534.5元。新干縣泰盛貿(mào)易有限公司向大城縣朝祥金屬材料有限公司、廊坊市匯商貿(mào)有限公司、天津恒恒金屬制品有限公司等十八家公司虛開增值稅專用發(fā)票400份，（含作廢1份，價稅合計114847.88元），貨物價值金額38816069.82元，稅額6598732.10元，價稅合計人民幣45414801.92元剔除作廢發(fā)票1份，虛開銷項增值稅專用發(fā)票399份，金額38717909.24元，稅額6582044.8元，價稅合計人民幣45299954.04元。品名為鋁錠、廢鋁、塑料顆粒、廢鋼、圓鋼、聚丙烯等。但經(jīng)查國稅金稅三期稅收管理系統(tǒng)，結(jié)合新干縣通某貿(mào)易有限公司、新干縣泰盛貿(mào)易有限公司報稅明細(xì)，數(shù)據(jù)顯示新干縣通某貿(mào)易有限公司實際在2015年12月虛開銷項增值稅發(fā)票價稅金額22596721.72元，銷項稅額3283284.35元，取得進(jìn)項發(fā)票價稅金額21920534.66元，進(jìn)項稅額3185034.95元，實際抵扣稅款3185034.95元，在2016年1月開具銷項增值稅專用發(fā)票價稅金額22528427.54元，銷項稅額3351006.98元，取得進(jìn)項發(fā)票價稅金額合計人民幣22544663.31元，進(jìn)項稅額3275720.31元，實際抵扣稅款3275720.31元。新干縣泰盛貿(mào)易有限公司在2015年12月虛開銷項發(fā)票價稅金額合計22525427.54元，銷項稅額3272925.37元，取得進(jìn)項增值稅發(fā)票價稅金額合計22798518.07元，進(jìn)項稅額3312605.19元，實際抵扣稅款3175237.76元。2016年1月虛開銷項增值稅專用發(fā)票價稅金額合計22774526.68元，虛開銷項稅額3309119.26元，取得進(jìn)項增值稅發(fā)票價稅金額合計22798518.07元，進(jìn)項稅額3208336.84元，實際抵扣稅款3208336.84元。綜上新干縣通某貿(mào)易有限公司、新干縣泰盛貿(mào)易有限公司在2015年12月至2016年1月期間，虛開增值稅專用發(fā)票進(jìn)項、銷項價稅額合計人民幣180304111.23元，虛開稅款數(shù)額26198033.25元，實際抵扣稅款12844329.86元，但在該期間，新干縣通某貿(mào)易有限公司、新干縣泰盛貿(mào)易有限公司繳納增值稅372006.10元。事后被告人王某1獲得非法所得人民幣15000元，案發(fā)后，被告人王某1在2016年12月2日在南昌西火車站二號站臺被南昌鐵路公安局南昌公安處南昌西車站派出所民警抓獲歸案。
本院認(rèn)為
本案在審理過程中，被告人王某1家屬在2018年5月28日退繳了上述非法所得15000元，上交國庫。
上述事實，有公訴機關(guān)提交并經(jīng)法庭舉證、質(zhì)證的下列證據(jù)予以證實：
（—）書證
1、調(diào)取證據(jù)通知書，企業(yè)信息及稅務(wù)登記表，證實新干縣通某貿(mào)易有限公司、新干縣泰盛貿(mào)易有限公司工商注冊登記信息，具體如下：新干縣通某貿(mào)易有限公司成立于2015年11月20日，法定代表人為袁某1、經(jīng)營范圍礦產(chǎn)品、鋼材、金屬材料等，注冊資本500萬元，辦公住所新干縣城商貿(mào)中心17號，財務(wù)負(fù)責(zé)人是袁某1.新干縣泰盛貿(mào)易有限公司成立于2015年11月20日，法定代表人為宋某1，經(jīng)營范圍為礦產(chǎn)品、農(nóng)副產(chǎn)品等，注冊資本500萬元，辦公住所地新干縣城商貿(mào)中心17號，財務(wù)負(fù)責(zé)人宋某1。新干縣通某貿(mào)易有限公司、新干縣泰盛貿(mào)易有限公司納稅人識別號分別是91360824MA35FJ57XQ，91360824M35FJ3D6C。
2、企業(yè)掛靠協(xié)議復(fù)印件二份，證實2015年11月20日新干縣通某貿(mào)易有限公司，新干縣泰盛貿(mào)易有限公司與新干縣潭丘鄉(xiāng)人民政府簽訂了二份企業(yè)掛靠協(xié)議，約定上述二公司自愿掛靠潭丘鄉(xiāng)政府，鄉(xiāng)政府協(xié)助二家公司辦理營業(yè)執(zhí)照，稅務(wù)登記事項，二家公司享受縣里各項招商引資優(yōu)惠政策，但要守法經(jīng)營。
3、調(diào)取證據(jù)材料通知書，證實公安機關(guān)向新干縣供電公司，新干縣自來水公司調(diào)查，新干縣通某貿(mào)易有限公司、新干縣泰盛貿(mào)易有限公司自2015年11月至今未有開戶用電，用水記錄情況。
4、新干縣國家稅務(wù)局稅源管理科情況說明，證實新干縣通某貿(mào)易有限公司、新干縣泰盛貿(mào)易有限公司在2016年3月1日-15日期間未進(jìn)行增值稅納稅申報，縣國稅局在3月16日進(jìn)行了催報催繳，并與公司法人及財務(wù)人員進(jìn)行聯(lián)系，但電話打不通無法聯(lián)系，到公司經(jīng)營也未找到公司有關(guān)人員，2016年3月24日報經(jīng)批準(zhǔn)認(rèn)定為非正常戶。
5、新干縣國家稅務(wù)局認(rèn)證結(jié)果通知書及認(rèn)定清單，證實①新干縣通某貿(mào)易有限公司在2016年1月報送的增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)244份，認(rèn)證相符的增值稅專用發(fā)票231份，稅額3106069.03元，認(rèn)證異常的增值稅發(fā)票13份，稅額208575.86元。②新干縣通某貿(mào)易有限公司在2015年12月報送的增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)189份，認(rèn)定相符的增值稅專用發(fā)票92份，稅額1926473.53元，認(rèn)證異常的增值稅專用發(fā)票97份，稅額1258561.42元。③新干縣泰盛貿(mào)易有限公司在2016年1月報送的增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)247份，認(rèn)定相符247份，稅額3208336.84元，認(rèn)定異常的0份。④新干縣泰盛貿(mào)易有限公司在2015年12月報送的增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)258份，認(rèn)證相符的增值稅專用發(fā)票258份，稅額3312605.19元，認(rèn)定異常的增值稅專用發(fā)票0份。
6、新干縣國稅局關(guān)于新干縣通某貿(mào)易有限公司、新干縣泰盛貿(mào)易有限公司開具增值稅專用發(fā)票及取得進(jìn)項發(fā)票抵扣稅額情況說明，經(jīng)查國稅金稅三期，稅收管理系統(tǒng)，新干縣通某貿(mào)易有限公司、新干縣泰盛貿(mào)易有限公司開具增值稅專用發(fā)票及取得進(jìn)項發(fā)票情況如下：
①新干縣通某貿(mào)易有限公司在2015年12月開具銷項增值稅發(fā)票價稅金額合計人民幣22596729.72元，取得進(jìn)項增值稅發(fā)票價稅合計21920534.66元，實際抵扣稅款3185034.95元。2016年1月開具銷項增值稅發(fā)票價稅合計23062812.76元，取得進(jìn)項增值稅發(fā)票價稅合計人民幣22544663.31元，實際抵扣稅款人民幣3275720.31元。
②新干縣泰盛貿(mào)易有限公司在2015年12月開具銷項增值稅專用發(fā)票價稅合計人民幣2252427.54元，取得進(jìn)項發(fā)票價稅合計人民幣22798518.07元，實際抵扣稅款3175237.76元。2016年1月開具銷項發(fā)票價稅合計人民幣2277452.68元，取得進(jìn)項發(fā)票價稅合計人民幣22080906.49元，實際抵扣稅款3208336.84元。新干縣通某貿(mào)易有限公司、新干縣泰盛貿(mào)易有限公司共虛開增值稅專用發(fā)票銷項價稅金額及取得進(jìn)項價稅金額合計人民幣180304111.23元，共抵扣稅款12844329.86元。
7、調(diào)取證據(jù)材料通知書，虛開增值稅發(fā)票匯總明細(xì)表，證實公安機關(guān)向新干縣國稅局調(diào)取了新干縣通某貿(mào)易有限公司、新干縣泰盛貿(mào)易有限公司在2015年12月至2016年1月期間虛開增值稅專用發(fā)票中所有涉案開票，受票企業(yè)出具和接受進(jìn)項和銷項增值稅專用發(fā)票的匯總明細(xì)，其中新干通某貿(mào)易有限公司虛開增值稅專用發(fā)票400份，（含作廢發(fā)票1份，價稅合計87300.01元）金額36535755.76元，稅額6211078.75元，價稅合計42746834.51元，取得進(jìn)項發(fā)票452份（含100份失控發(fā)票，價稅計11278146元），金額51347037.05元，稅額6782272.11元，價稅58129309.16元，新干縣泰盛貿(mào)易有限公司虛開增值稅專用發(fā)票400份（含作廢發(fā)票1份，價稅114847.88元），金額38816069.82元，稅額6598732.1元，價稅合計4541480.93元，取得進(jìn)項發(fā)票509份，金額49496068.02元，稅額6434470.48元，價稅合計55930538.50元。
8、協(xié)助查詢財產(chǎn)通知書及企業(yè)活期明細(xì)查詢，證實①公安機關(guān)調(diào)取了新干縣通某貿(mào)易有限公司在建設(shè)銀行開戶賬號36×××13在2015年12月14日至2016年3月29日交易流水情況。②調(diào)取了新干縣泰盛貿(mào)易有限公司36×××14賬戶在2016年1月4日至2016年3月8日交易流水情況。③調(diào)取了趙某1、劉某3、張某3、呂某1、袁某3華、郭某、李某1、劉某4、鄧松柏銀行卡交易明細(xì)，印證新干縣通某貿(mào)易有限公司、新干縣泰盛貿(mào)易有限公司銀行賬戶與上述相關(guān)人員和受票公司賬戶之間頻繁有大額資金往來。資金進(jìn)出特點為單筆資金當(dāng)日進(jìn)，又當(dāng)日全額轉(zhuǎn)出，有完成虛假資金流向情況。
9、中央儲備糧洪洞直屬庫、忻州市糧食局直屬二庫、山西中儲糧太谷直屬庫的稅務(wù)、會計資料及營業(yè)執(zhí)照，證實公安機關(guān)調(diào)取了上述三家企業(yè)稅務(wù)登記，工商注冊登記及銀行開戶交易的信息情況和相關(guān)會計資料及向新干縣通某貿(mào)易有限公司出具的增值稅專用發(fā)票納稅申報情況。三家企業(yè)實際銷售了糧食，并根據(jù)新干通某公司提供的材料出示了增值稅發(fā)票的事實。其中在2016年1月18日至2016年1月27日，忻州市糧食局直屬二庫向新干縣通某貿(mào)易有限公司出示了五份增值稅發(fā)票（N0.000502018;00052019;N0.00041716-N0.00041718），金額3938053.09元，稅額511946.91元。中央儲備糧洪洞直屬庫在2016年11月27日向新干縣通某貿(mào)易有限公司出具了38份增值稅專用發(fā)票號碼（N0.023789656至N0.02378993），金額3749429.80元，稅額487425.80元。
10、公安機關(guān)調(diào)取到儲備糧購銷合同復(fù)印件，證實在案發(fā)后，公安機關(guān)向忻州市糧食局直屬二庫調(diào)取到購銷合同書一份，合同內(nèi)容載明在2016年1月5日袁某1代表新干縣通盛貿(mào)易有限公司（甲方）與忻州市糧食局直屬二庫（乙方）簽訂了購買乙方14號庫玉米，數(shù)量2500噸，袁某1在該合同書上簽了名，并加蓋了通某貿(mào)易有限公司合同專用章。
11、委托收款通知書，證實在2016年1月6日忻州市糧食局直屬二庫收到閆某1提交了的委托收款通知，內(nèi)容是新干縣通某貿(mào)易有限公司委托閆某1將購買的玉米款450萬元匯到其直屬二庫，事后閆某1通過普通匯兌其以個人名義轉(zhuǎn)款420萬元到忻州市糧食局直屬二庫的事實。
12、委托書復(fù)印件一份及退款證明一份和農(nóng)發(fā)行匯劃明細(xì)清單、電子回單，證實公安機關(guān)向山西中儲糧太谷直屬庫提取到新干縣通某貿(mào)易有限公司委托書一份，該委托書內(nèi)容，新干縣通某易有限公司委托范某1到太谷直屬庫辦理小麥業(yè)務(wù)，委托時間2016年1月6日，另新干縣通某貿(mào)易有限公司出具證明一份，證實山西中儲糧太谷直屬庫退回貨款284280.60元，時間是2016年1月29日，上述退回的貨款已從山西中儲糧太谷直屬庫農(nóng)發(fā)行賬戶劃入新干縣通某貿(mào)易有限公司賬戶。
13、山西增值稅專用發(fā)票七份，證實2016年1月22日，山西中儲糧太谷直屬庫向新干縣通某貿(mào)易有限公司出具了七份增值稅專用發(fā)票（號碼N0.00012268-N0.00012274），上述發(fā)票已由范某2經(jīng)手領(lǐng)回。
14、中儲糧食銷售合同復(fù)印件，證實公安機關(guān)向中央儲備糧洪洞直屬庫調(diào)取到一份糧食銷售合同，合同書載明賣方是中央儲備糧洪洞直屬庫，買方是新干縣通某貿(mào)易有限公司，合同簽訂了日期是2016年1月27日，買方載明有袁某1簽字，并加蓋了該公司合同專用章。
15、工商銀行轉(zhuǎn)款交易明細(xì)清單及中儲糧山西分公司現(xiàn)金收款收據(jù)，證實入賬憑證顯示新干縣通某貿(mào)易有限公司以銀行轉(zhuǎn)賬和付現(xiàn)金形式交過貨款到中儲糧洪洞直屬庫，其中在2016年1月23日支付了現(xiàn)金30萬元。
16、協(xié)助查詢財產(chǎn)通知書及忻州市糧食局直屬二庫活期存款分戶賬及閆某1的銀行交易流水清單，證實公安機關(guān)向農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行忻州分行營業(yè)部調(diào)取了忻州市糧食局直屬二庫銀行開戶資料以及開戶賬戶20314099900100000513581交易流水，以及向農(nóng)業(yè)銀行忻州七一支行調(diào)取了閆某162×××66銀行卡交易資金明細(xì)情況。
17、協(xié)助查詢財產(chǎn)通知書及銀行相關(guān)資料，證實案發(fā)后公安機關(guān)向中國工商銀行太谷支行調(diào)取了山西中儲糧太谷直屬庫開戶賬號05×××86交易明細(xì)清單，及在中國農(nóng)業(yè)發(fā)展太谷縣支行開戶情況和稅務(wù)登記情況以及存款分賬明細(xì)。
18、中央儲備糧洪洞直屬庫糧食銷貨票四十七份，出庫登記檢驗檢斤單四十七份，證實中儲糧洪洞直屬庫在2016年1月份實際銷售小麥出庫數(shù)量，銷貨票及檢斤單上載明購糧單位是新干通某貿(mào)易有限公司，銷貨票單上開票員張某1，收款員許某、保管員柴文某2均簽了名，檢斤單上出庫時間是2016年1月27日，承運車輛均是山西籍汽車，貨均是小麥。
19、天津增寶金屬制品有限公司、天津市金某1商貿(mào)易有限公司、天津恒恒金屬制品有限公司，天津市盛興恒隆商貿(mào)有限公司、天津乾宇通順商貿(mào)有限公司、天津潤林澤惠商貿(mào)有限公司、天津久旺利盛商貿(mào)有限公司、天津茂潤祥國際貿(mào)易有限公司稅務(wù)資料及進(jìn)項發(fā)票認(rèn)證情況，證實案發(fā)后，公安機關(guān)向天津市靜海區(qū)國家稅務(wù)局調(diào)取了上述八家公司稅務(wù)登記情況，通過金稅三期稅收管理系統(tǒng)查詢上述八家公司均屬非正常狀態(tài)。①天津增寶金屬制品有限公司接受新干縣通某貿(mào)易有限公司開具的增值稅專用發(fā)票10份，金額953552.70元，稅額162104元，全部用于認(rèn)證抵扣。②天津市金源商貿(mào)有限公司接受新干縣泰盛貿(mào)易有限公司開具的增值稅專用發(fā)票1份，稅額16687.30元，接受新干縣通某貿(mào)易有限公司開具的增值稅專用發(fā)票123份，金額10247300.37元，稅額1624795.35元。③天津恒恒金屬制品有限公司接受新干縣泰盛貿(mào)易開具的增值稅專用發(fā)票罪48份，金額5581265.52元，稅額595815.11元，價稅額6177080.63元，接受新干縣通某貿(mào)易有限公司開具的增值稅專用發(fā)票11份，金額1099819.71元，稅額186969.35元，價稅合計1286789.06元，④天津市盛興恒隆商貿(mào)有限公司接受新干縣泰盛貿(mào)易有限公司開具的進(jìn)項發(fā)票6份，金額588422.50元，稅額100031.80元，價稅合計688454.30元。⑤天津亁宇通順商貿(mào)有限公司接受新干縣泰盛貿(mào)易有限公司開具的增值稅專用發(fā)票20份，金額1962115元，稅額333559.60元，價稅合計人民幣2295674.60元。⑥天津潤林澤惠商貿(mào)有限公司接受新干縣通某貿(mào)易有限公司開具的增值稅發(fā)票68份，金額6738511.68元，稅額1145547.04元，價稅合計7884058.72元，已認(rèn)證抵扣。⑦天津久旺利盛商貿(mào)有限公司接受新干縣泰盛貿(mào)易有限公司開具的增值稅專用發(fā)票18份，金額1731414元，稅額294340.40元，價稅合計2025754.40元。⑧天津茂潤祥利國際貿(mào)易有限公司接受新干縣泰盛貿(mào)易有限公司開具的增值稅專用發(fā)票58份，金額5773074元，稅額981422.6，價稅合計6754496.60元。
20、河北省大城縣涉案企業(yè)稅務(wù)資料，認(rèn)證結(jié)果通知書、認(rèn)證結(jié)果清單，證實案發(fā)后公安機關(guān)向大城縣國家稅務(wù)局調(diào)取了大城縣宇泰金屬制品有限公司等企業(yè)稅務(wù)材料，①大城縣宇泰金屬制品有限公司在2015年12月報送的增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)21份，經(jīng)過認(rèn)證，認(rèn)證相符的增值稅專用發(fā)票16份，稅額228976.92元，認(rèn)證異常的增值稅專用發(fā)票5份，稅額80976.25元;②大城縣德喜有色金屬加工廠在2016年1月報送的增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)22份，經(jīng)過認(rèn)定，認(rèn)證相符的增值稅專用發(fā)票22份，稅額362990.19元，其中接受新干縣泰盛貿(mào)易有限公司出開具的增值稅發(fā)票21份，金額2125252.80元，稅額356043.95元;③大城縣德喜有色金屬加工廠在2016年2月份報送的增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)19份，經(jīng)認(rèn)定相符的增值稅專用發(fā)票7份，稅額118999.72元，認(rèn)證異常的增值稅專用發(fā)票12份，均由新干縣泰盛貿(mào)易有限公司開具的。④大城縣朝祥金屬材料有限公司在2016年1月報送的增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)24份，經(jīng)過認(rèn)證相符的增值稅專用發(fā)票24份，稅額405384.96元，發(fā)票均是接受新干縣通某貿(mào)易有限公司開具的。⑤河北邦州塑料制品有限公司在2016年1月報送的增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)28份，經(jīng)過認(rèn)定相符的增值稅專用發(fā)票28份，金額2786333.30元，稅額473676.65元，上述發(fā)票是由新干縣通某貿(mào)易有限公司開具的。
21、大城縣農(nóng)村信用合作聯(lián)社交易明細(xì)清單，證實受票公司大城縣宇泰金屬制品有限公司在2015年12月29日至12月30日與新干縣通某貿(mào)易有限公司及相關(guān)人員呂某1等之間頻繁有大額資金往來，有資金回流情況。
22、濟(jì)寧市合力源商貿(mào)有限公司增值稅專用發(fā)票一百七十七份，證實公安機關(guān)案發(fā)后到山東濟(jì)寧調(diào)取了濟(jì)寧市合力源商貿(mào)有限公司開具了銷項發(fā)票到新干縣泰盛貿(mào)易有限公司的事實，發(fā)票載明了銷項發(fā)票開票時間，購買方單位、金額、稅額、價稅合計等的詳細(xì)情況。
23、濟(jì)寧市公安局兗州分局受案登記表、立案決定書、濟(jì)寧市合力源商貿(mào)有限公司記賬憑證及2016年1月小麥銷售戶明細(xì)表，銀行轉(zhuǎn)賬交易明細(xì)清單、稅務(wù)登記表、進(jìn)銷項增值稅發(fā)票電子底賬信息查詢詳單，企業(yè)信息、濟(jì)寧市合力源商貿(mào)有限公司及袁某3華農(nóng)業(yè)銀行交易明細(xì)清單，證實濟(jì)寧市合力源商貿(mào)有限公司法定代表人是袁某3華，2015年9月23日注冊成立，經(jīng)營范圍小麥等，濟(jì)寧市合力源商貿(mào)有限公司是一空殼公司，涉嫌虛開增值稅發(fā)票已被濟(jì)寧市公安機關(guān)立案偵查，結(jié)合濟(jì)寧市合力源商貿(mào)有限公司及袁某3華的資金回流情況，進(jìn)一步說明新干縣泰盛貿(mào)易有限公司接受濟(jì)寧市合力源商貿(mào)有限公司開具增值稅專用發(fā)票177份，開票金額17692920元，稅額2300080元，價稅合計人民幣19993000元，貨物名稱小麥的事實。
24、廊坊四通化工建材有限公司稅務(wù)登記表、公司章程、營業(yè)執(zhí)照、工商登記檔案、認(rèn)證明細(xì)清單表、增值稅納稅申報表、公司設(shè)立登記申請書等材料，證明①廊坊四通化工建材有限公司成立于2013年5月27日，公司法定代表人紀(jì)某1，公司注冊資本2000萬元，一般納稅人資格；②接受了新干縣通某貿(mào)易有限公司開具品名為“苯酚”的增值稅專用發(fā)票35份，開票金額3418803.68元，稅額581196.60元；③該公司在2017年5月1日至2017年5月31日申報銷項稅額1258604.68元，進(jìn)項稅額1326237.26元，進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出228125.44元，實際抵扣稅額1098111.82元，2017年4月1日至2017年4月30日申報銷項稅額1345690.89元，進(jìn)項稅額1589017.22元，進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出453086.88元。
25、廊坊惠和保溫材料有限公司稅務(wù)登記表、認(rèn)證明細(xì)清單、增值稅納稅申報表、公司設(shè)立登記申請書、公司章程、營業(yè)執(zhí)照等工商登記檔案材料，證明①廊坊惠和保溫材料有限公司成立于2014年8月26日，公司法定代表人紀(jì)某3、公司注冊資本500萬元，有一般納稅人資格；②2015年12月接受了新干縣通某貿(mào)易有限公司開具品名為“橡塑管”等增值稅專用發(fā)票7份，金額590163.49元，稅額100327.80元。③該公司在2017年4月1日至2017年4月30日申報銷項稅額40600.94元，進(jìn)項稅額56552.84元，進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出73981.84元，應(yīng)納稅額0元，2016年9月1日至2016年9月30日該公司申報銷項、進(jìn)項稅額0元，進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出100327.80元，實際抵扣稅額-100327.80元，應(yīng)納稅額100327.80元。
26、大城縣國家稅務(wù)局情況說明，證實①廊坊四通化工建材有限公司在2015年12月從新干縣通某貿(mào)易有限公司購進(jìn)貨物一批，接受增值稅專用發(fā)票35份，發(fā)票號碼038××××6166-03876191，金額3418803.68元，稅額581196.60元，此業(yè)務(wù)涉及國家稅務(wù)總局第十二批風(fēng)控任務(wù)，企業(yè)于2017年4-5月作進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出，補繳增值稅額581196.60元。②廊坊惠和保溫材料有限公司在2015年12月從新干縣通某貿(mào)易有限公司購進(jìn)貨物一批，開具增值稅專用發(fā)票7份，發(fā)票號碼038××××6192-03876196，金額590163.49元，稅額100327.80元，此業(yè)務(wù)涉及國家稅務(wù)總局第十二批風(fēng)控任務(wù)，企業(yè)于2016年10月27日作進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出，補繳增值稅額100327.80元。
27、大城縣權(quán)村鎮(zhèn)高莊子村委會證明復(fù)印件證實高某2在2017年11月8日因病去世，2017年11月11日已火化的事實。
28、調(diào)取證據(jù)材料通知書及增值稅專用發(fā)票復(fù)印件及交易明細(xì)和對賬單，證實①案發(fā)后公安機關(guān)向廊坊惠和保溫材料有限公司、廊坊四通化工建材有限公司調(diào)取了新干縣通某貿(mào)易有限公司開具的增值稅專用發(fā)票35份以及惠和公司增值稅發(fā)票7份，發(fā)票載明了開票時間、購買方單位、銷售方、貨物名稱、貨物金額、稅額、價稅金額等。②廊坊四通化工建材有限公司及廊坊惠和保溫材料有限公司銀行交易資金往來流水情況。
29、新干縣通某貿(mào)易有限公司建設(shè)銀行開設(shè)賬戶36×××13和新干縣泰盛貿(mào)易有限公司建設(shè)銀行開設(shè)賬戶36×××14交易明細(xì)數(shù)據(jù)顯示在2015年12月至2016年3月期間上述二家公司與濟(jì)寧市合力源商貿(mào)有限公司、張家口市占海谷物種植有限公司、大城縣宇泰金屬制品有限公司、濟(jì)寧金某2糧油儲運有限公司、天津?qū)毜抡藤Q(mào)有限公司無真實貨物交易但有交易資金往來回流情況存在。
30、新干縣國家稅務(wù)局有關(guān)情況說明，證實經(jīng)查新干縣國稅局金稅三期工程系統(tǒng)數(shù)據(jù)，新干縣通某貿(mào)易有限公司、新干縣泰盛貿(mào)易有限公司自2015年至2016年共計繳稅款增值稅372006.10元。
31、新干縣通某貿(mào)易有限公司、新干縣泰盛貿(mào)易有限公司增值稅納稅申報明細(xì)：①新干縣通某貿(mào)易有限公司在2015年12月1日至2015年12月31日累計銷售額19313437.37元，申報銷項稅額3283284.35元，進(jìn)項稅額3185034.95元，實際抵扣稅額3185034.95元，應(yīng)納稅額98249.40元，在2016年1月1日至2016年1月31日累計銷售額19711805.78元，申報銷項稅額3351006.98元，進(jìn)項稅額3275720.31元，實際抵扣稅額3275720.31元。②新干縣泰盛貿(mào)易有限公司在2015年12月1日至2015年12月3日累計銷售額19252502.17元，申報銷項稅額3272925.37元，進(jìn)項稅額3312605.19元，實際抵扣稅額3175237.76元，應(yīng)納稅額97687.61元，另進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出137367.43元。在2016年1月1日至2016年1月31日累計銷售額19465407.42元，申報銷項稅額3309119.26元，進(jìn)項稅額3208336.84元，應(yīng)納稅額100782.42元，實際抵扣稅額3208336.84元。
32、大城縣公安局現(xiàn)代制造業(yè)工業(yè)園派出所情況說明，證實被告人王某1曾因2002年犯搶劫罪被判處有期徒刑五年，因派出所搬遷、劃分，現(xiàn)未查找到王某1的釋放證明材料。
33、天津市靜?？h人民法院（2002）靜刑初字第130號刑事判決書，證實被告人王某1因犯搶劫罪在2002年7月18日被靜?？h人民法院判處有期徒刑五年（刑期自2002年1月30日起至2007年1月29日止）。
34、常住人口基本信息材料，證實被告人王某1出生日期及身份情況，犯罪時已成年，屬完全刑事責(zé)任能力人。
35、歸案情況說明，證實2016年12月2日被告人王某1在南昌西火車站二號站臺被南昌鐵路公安局南昌公安處南昌西車站派出所民警抓獲歸案。
（二）證人證言
1、證人鄒某的證言及辨認(rèn)筆錄，①2016年6月29日向公安機關(guān)證實，其經(jīng)潭丘鄉(xiāng)政府饒某介紹在2015年11月做過新干縣通某貿(mào)易有限公司、新干縣泰盛貿(mào)易有限公司兼職會計，這二家公司是潭丘鄉(xiāng)政府招商引資項目，通某公司法人代表是袁某1、泰盛公司法人代表是宋某1，都是江西永修縣人，第一次與他們見面是在潭坵鄉(xiāng)招商辦，袁某1和宋某1都在，還有位自稱“劉某5”的天津人也在，當(dāng)時，劉某5跟其講每個月3000元工資，其答應(yīng)兼職后幫該二家公司辦理了銀行基本賬戶開戶手續(xù)和一般納稅人資格，辦這些業(yè)務(wù)時，“劉某5”和“姓黃”的及袁某1、宋某1都會過來，但辦完手續(xù)后，其覺得這二家貿(mào)易公司無實際業(yè)務(wù)，二家公司辦公地址是在新干縣火車站斜對面一小區(qū)一套房里，其去過一次，就二臺電腦和開票機，其去幫調(diào)整過開票的格式，未看見什么員工，就見到一個自稱“劉某5”和一個“姓黃”的天津人，其考慮怕出事就做了一個月辭工了，那“劉某5”給了其一個月工資2000元錢，其在兼職期間，未看過該二家公司庫房，未見過賬本。②2016年11月25日證實，新干縣通某貿(mào)易有公司和新干縣泰盛貿(mào)易有限公司二家公司實際負(fù)責(zé)人是自稱“姓黃”的天津人和“劉某5”，其通過照片可以辨認(rèn)出這二個自稱為天津的人。根據(jù)公安機關(guān)組織的辨認(rèn)照片，經(jīng)其辨認(rèn)，指出表一組照片中的05號（指王某1），表二組02號照片中男子（指劉紅運）分別是新干縣通某貿(mào)易有限公司、新干縣泰盛貿(mào)易有限公司自稱是天津人的“姓黃”男子和“劉某5”。③2017年8月10日證實，其在這二家公司兼職僅做了一個月，出面與其談工資主要是“劉某5”，但后跟他交往當(dāng)中，發(fā)現(xiàn)他好多事不能做主，要打電話向姓“黃”的請示，姓“黃”的都是叫“劉某5”跑腿做具體事，其和姓“黃“的（指王某1）及“劉某5”（指劉紅運）一起去過新干國稅局溝通辦理過稅務(wù)登記的事，一次在飯桌上姓“黃”對他說看其辦稅務(wù)登記比較辛苦，答應(yīng)以后給其加工資，平時辦理稅務(wù)登記手續(xù)，主要是跟“劉某5”打交道。
2、證人袁某1的證言及辨認(rèn)筆錄，①2016年10月27日證實，2015年11月份一天，永修江上鄉(xiāng)政府招商引資的袁某2打電話給他說一朋友“王某5”（指王某1）借其身份證去幫完成稅收，每個月給3000元，其答應(yīng)后，過了幾天，袁某2帶王某5二人到其家里，談妥借用其身份證用下，每個月付3000元報酬，之后其打電話聯(lián)系了宋某1與“王總”及“王總”的一個朋友打的士來到新干縣城潭丘鄉(xiāng)一辦事處，潭丘鄉(xiāng)派了一辦事員陪其，宋某1、“王某5”及“劉某6”一起到新干縣行政服務(wù)中心辦事大廳用其和宋某1的身份證辦理了新干縣通某貿(mào)易有限公司、新干縣泰盛貿(mào)易有限公司的工商登記檔案材料，其和宋某1均簽了字，后又因辦證需要等手續(xù)先后來回幾次新干辦理了建設(shè)銀行賬戶開戶及稅務(wù)登記等手續(xù)，辦完后，其再也未去過新干縣城，王某5約30多歲，劉某6未婚，約26歲，他們自稱是天津人，宋某1同樣是袁某2介紹借用身份證的，其和宋某1在通某公司工商登記注冊上材料預(yù)留的手機號碼155××××2461、155××××2462是“王某5”指王某1特意買來用于工商注冊的，其二個人未使用。新干通某公司和泰盛公司實際控制人不是他們，他們只是幫人家注冊公司，名義上的法人代表。這二家公司應(yīng)該沒有員工，會計是誰也不知道，也不知道是否有倉庫，沒有經(jīng)辦過增值稅專用發(fā)票業(yè)務(wù)，其也不知道是誰開得二家公司進(jìn)項和銷項專用發(fā)票。其和宋某1事后獲得9000元報酬，為他們辦理了二家公司工商登記，銀行開戶，稅務(wù)登記等資料，其工商銀行卡號62×××54。②2016年11月3日證實，其是掛名“新干縣通某貿(mào)易有限公司法定代表人”，該公司實際負(fù)責(zé)人是自稱天津人的“王某5”、“劉某6”。根據(jù)公安機關(guān)組織辨認(rèn)提供的照片經(jīng)其辨認(rèn)，指出表一照片中的05號就是新干縣通某貿(mào)易有限公司、新干縣泰盛貿(mào)易有限公司的實際負(fù)責(zé)人“天津人王某5”（指王某1），表二組照片中的02號臉型像“天津人劉某6”（指劉紅運）。
3、證人宋某1的證言及辨認(rèn)筆錄，①2016年10月27日證實，2015年10月份，袁某1找到其說用其身份證幫朋友注冊一個公司，會給報酬，其當(dāng)時表示同意，之后一天上午袁某1帶二個天津人和其一起來到潭丘鄉(xiāng)辦事處，吃過中飯后，四人一起到新干縣辦證中心辦理了公司工商、稅務(wù)、注冊登記等相關(guān)手續(xù)，辦理通某公司和泰盛公司工商銀行開戶，稅務(wù)等資料都是其和袁某1本人簽字，該二家公司實際控制人是那二個自稱為天津的人，其不清楚經(jīng)營什么業(yè)務(wù)，其沒有參與經(jīng)營管理，其只是借用身份證幫他們在新干注冊了公司，掛名為公司法人代表，其中從中獲得9000元報酬。②2016年11月3日證實，其是掛名，新干縣泰盛貿(mào)易有限公司法人代表，實際負(fù)責(zé)人是天津人“王某5”、“劉某6”。根據(jù)公安機關(guān)組織辨認(rèn)提供的照片經(jīng)其辨認(rèn)，指出表一組照片中05號就是新干縣通某貿(mào)易有限公司、新干縣泰盛貿(mào)易有限公司的實際負(fù)責(zé)人天津人“王某5”（指王某1），表二組照片中的其表示難以辨出。
4、證人袁某2的證言及辨認(rèn)筆錄，①2016年10月28日證實，其是永修縣江上鄉(xiāng)政府從事財稅工作的干部，2015年7月份一天，其與分管財稅的凌書記，“王某6”、“劉某5”一起吃飯，并相互留了聯(lián)系電話，2015年9月份，“王某6”、“劉某5”在其江上鄉(xiāng)注冊了家“九江德盛貿(mào)易有限公司”后整頓清理了，九江市公安局都到調(diào)查這家公司。2015年11月份，“王某6”、“劉某5”向其提出幫助聯(lián)系二個人去任公司法定代表人，袁某1與其同村，其當(dāng)時帶“王某6”與袁某1見了面，后面事如何協(xié)商的，其不清楚，聽說工資3000元月，“王某6”、“劉某5”自稱是天津人，“王某6”有30多歲，“劉某5”20多歲，“王某6”、“劉某5”聯(lián)系電話分別是187××××8056，181××××4535，“王某6”有1.7M個頭，虎頭臉、較扎實，“劉某5”身高約1.65M，瘦小，他倆真實身份證未見著。②2016年11月4日證實，其是幫自稱天津人的“王某6”、“劉某5”介紹袁某1、宋某1去做公司法人代表的。根據(jù)公安機關(guān)組織辨認(rèn)提供的照片經(jīng)其辨認(rèn)，指出表一組照片中的05號，表二組照片中的02號分別是天津人“王某6”（指王某1）、“劉某5”（指劉紅運）。
5、證人黃某1的證言及辨認(rèn)筆錄，證實其是贛江銅業(yè)的兼職會計，2015年11月，潭丘鄉(xiāng)祝鄉(xiāng)長介紹說其能否做通某、泰盛公司的兼職會計，其未表態(tài)。后祝鄉(xiāng)長講要其帶通某、泰盛公司的小劉去縣國稅局購買增值稅專用發(fā)票，其就帶這個姓劉的去國稅局買了200份空白增值稅專用發(fā)票，過了半個月，那姓劉打電話給其，要其陪同去國稅局購買增值稅發(fā)票，其也去了，好像又買了200份空白稅票，第一次之前會計就辦好了該二家公司購買增值稅專用發(fā)票的申購、審批手續(xù)，這次所需稅控盤、購票本，那姓劉的都已帶好，這姓劉的大概二、三十歲，手機號碼157××××7229，對于該家公司的情況其不清楚，也不知道有沒有倉庫，以前在該二家公司做會計的是誰也不清楚。根據(jù)公安機關(guān)組織辨認(rèn)提供的照片經(jīng)其辨認(rèn)，指出表二組照片中的11號就是新干縣通某貿(mào)易有限公司、新干縣泰盛貿(mào)易有限公司的“天津人小劉”。
6、證人鄧某的證言及辨認(rèn)筆錄，①2016年7月19日證實，其在潭丘鄉(xiāng)招商辦工作有三年，新干縣通某貿(mào)易有限公司和新干縣泰盛貿(mào)易有限公司掛靠在潭丘鄉(xiāng)的招商引資企業(yè)，在新干縣火車站附近租了一套房子辦公，不知是否有倉庫。2015年11月初，一個自稱叫“劉某5”和一個自稱“黃某2”的天津人來到其潭丘鄉(xiāng)招商辦，說在新干開二家貿(mào)易公司，問有什么稅收返還政策，其進(jìn)行了解答，過了一星期，“黃某2”和“劉某5”帶了二個人到其招商辦，一個叫袁某1、一個叫宋某1，都是江西永修人，“劉某5”講由他倆擔(dān)任新干公司的法人代表，并要求他們幫助找會計，后饒某介紹了姓鄒的會計到他們，其就帶“黃某2”、“劉某5”、袁某1、宋某1到工商局商窗口辦理了營業(yè)執(zhí)照等手續(xù)，鄒會計幫他們到銀行開了其本賬戶，并帶他們到國稅局進(jìn)行了約談，前其準(zhǔn)備工作完后，其招商辦就再未管該二家公司的事，但新干縣通某貿(mào)易有限公司和泰盛貿(mào)易有限公司具有一般納稅人資格，但實際負(fù)責(zé)人是這二自稱天津人的“黃某2”和“劉某5，劉某5電話號碼157××××7229和17080625313，“黃某2”大概有40多歲，操北方口音，到了2016年初，國稅局同志講這家公司發(fā)票有問題，后鄉(xiāng)政府通過公安在永修找到袁某1、宋某1，他倆也說是通過別人介紹的，“黃某2”和“劉某5”已聯(lián)系不上，不知其真實身份。新干通某、泰盛貿(mào)易有限公司都是兼職會計，前面是姓鄒的會計未做多久就離開了，后其介紹一姓黃的會計給“黃某2”他們，其聽到“劉某5”跟黃會計做下賬就可以，開票的事不用她管，所以該二家貿(mào)易公司的增值稅專用發(fā)票應(yīng)該是“黃某2”和“劉某5”自己開的。②2016年11月1日證實，新干縣通某貿(mào)易有限公司、泰盛貿(mào)易有限公司的法人代表注冊登記的分別是袁某1、宋某1，但實際控制人是天津人“黃某2”和“劉某5”，但對于“黃某2”、“劉某5”這二人是否是天津人不清楚，聽口音是北方人，根據(jù)公安機關(guān)組織辨認(rèn)提供的照片，經(jīng)其辨認(rèn)表一組照片中的07號就是2015年11月份來潭丘鄉(xiāng)招商辦商談開辦通某貿(mào)易有限公司、泰盛貿(mào)易有限公司的天津人“黃某2”（指王某1），表二組照片中的11號好像就是自稱天津人的“劉某5”（指劉紅運）。
7、證人饒某的證言及辨認(rèn)筆錄，證實其原為潭丘鄉(xiāng)副鄉(xiāng)長，2015年下半年，一自稱姓“王”和姓“劉”的天津人來到新干縣潭丘鄉(xiāng)招商辦，姓“王”的講想在新干辦公司，問有什么優(yōu)惠稅收政策，其做了解釋，后這二人答應(yīng)在新干辦公司，后其招商辦同志帶他們到國稅部門對接了領(lǐng)取增值稅發(fā)票事務(wù)，當(dāng)時與他們商談的是姓“王”的，姓“劉”的跟著，年紀(jì)較小不太說話。后面成立的新干縣通某貿(mào)易有限公司、新干縣泰盛貿(mào)易有限公司老板都是這二天津人，但法人代表是姓“王”的請的永修人擔(dān)任，其還介紹同學(xué)鄒某對該二家公司做過兼職會計。這二人自稱是天津人其看到照片可以認(rèn)出來了，但真實姓名不清楚。經(jīng)公安機關(guān)組織辨認(rèn)，其辨認(rèn)出表一組照片中05號及表二組照片中02號分別是新干縣通某貿(mào)易有限公司、新干縣泰盛貿(mào)易有限公司姓“王”（指王某1）和姓“劉”（指劉紅運）的天津人。
8、證人許某的證言，其在中央儲備糧洪洞直屬庫財務(wù)科工作，其單位屬國有企業(yè)，法人代表是董某，經(jīng)查賬得知，其單位賣了1800噸小麥到新干縣通某貿(mào)易有限公司，并簽了購銷合同，開具了38份增值稅專用發(fā)票到新干縣通某貿(mào)易有限公司，發(fā)票金額3749430元，稅額487425.80元，價稅合計4236855.80元。對方新干縣通某公司是一個叫張某3的提供該公司營業(yè)執(zhí)照，一般納稅人認(rèn)定等資料，張某3是個糧食經(jīng)紀(jì)人，身份號碼，其不認(rèn)識通某公司的人，對于上述貨款回籠情況要問其單位出納員。
9、證人紫麗梅的證言，證實其是中央儲備糧洪洞直屬庫出納，其單位收到過新干通某貿(mào)易有限公司支付的貨款485萬元，其中銀行匯款395萬元，交現(xiàn)金90萬元，銀行繳款單上填寫繳款人是新干縣通某貿(mào)易有限公司，該公司購買其單位426855.60元貨物，具體辦理結(jié)算貨款都是張某3、張某3是糧食販子，對于其張某3為何代新干縣通某公司支付貨款給其單位不清楚，但張某3結(jié)算的支付上述485萬元，其中一部分貨款613144.40元是幫河北華農(nóng)糧油有限公司結(jié)算的，其單位給新干縣通某貿(mào)易有限公司出具了增值稅發(fā)票。
10、證人郝某的證言，證實其是中央儲備糧洪洞直屬庫購銷科長，經(jīng)查閱資料2016年1月27日其單位賣了1800多噸小麥給新干縣通某貿(mào)易有限公司，貨款有420多萬元，這筆業(yè)務(wù)是張某3上門來談的，買糧時并提供了新干通某公司的稅務(wù)登記證，法定代表人、營業(yè)執(zhí)照等相關(guān)證件，對于張某3是否是通某貿(mào)易公司的人不清楚，他好像是河南人，職業(yè)糧食經(jīng)紀(jì)人，手機號碼137××××2129，但對于新干通某貿(mào)易有限公司是如何支付貨款其不清楚，其單位向新干通某公司出具了發(fā)票，對于當(dāng)時來聯(lián)系裝運該批糧食的車主、車輛找不到，車輛都是貨主自己找。
11、證人紫文某2的證言，證實其是中央儲備糧洪洞直屬庫保管員，其負(fù)責(zé)保管本單位15號、16號倉庫，裝運貨物車子要在其保管的糧庫裝了糧，其要在其單位“糧食銷貨單上”簽字，對于其單位與新干通某貿(mào)易公司有無業(yè)務(wù)購銷往來其不清楚，對于其單位出示“多份糧食銷貨單”上簽名是其本人簽字，銷貨單上載明購貨單位是新干通某公司，但不能確認(rèn)當(dāng)時是來提貨的就是該家公司。
12、證人張某1的證言，證實其系中央儲備糧洪洞直屬庫開票員，對進(jìn)出車票進(jìn)行登記，其單位在2016年1月27日出具的多份糧食銷貨票上開票員處簽名都是其本人簽字，貨物品名、倉號、車號、數(shù)量、金額等都是其如實填寫的數(shù)據(jù)，“糧食銷貨票”上記載的購糧單位是新干縣通某貿(mào)易有限公司，但實際提貨是否是該家公司就不太清楚，其僅認(rèn)識一個叫張某3的人，是否是通某公司的人員不清楚。
13、證人王某1的證言，證實其是中央儲備糧洪洞直屬庫副主任，經(jīng)查賬，在2016年1月27日，其單位賣了1800多噸小麥給新干縣通某貿(mào)易有限公司，貨款金額有400多萬元，并簽訂了合同，合同當(dāng)時是張某3送過來的，事先對方公司已在上面簽好了字，該單業(yè)務(wù)是其單位購銷科通過在微信群，貼告示發(fā)布賣糧信息，然后就有人來商談，對方是張某3來洽談的，對于其單位出具增值稅發(fā)票，如何結(jié)算貨款不太清楚。
14、證人閆某1的證言，證其是糧食經(jīng)紀(jì)人。主要在網(wǎng)上微信群、朋友圈發(fā)布各地買賣糧食信息，從中賺差價或獲得勞務(wù)報酬，先后做了七、八年了。新干通某貿(mào)易有限公司通過其發(fā)布的賣糧信息向忻州糧食局直屬二庫購買了糧食。2015年底，其得知忻州市糧食局直屬二庫的賣糧食信息，就在微信朋友圈里發(fā)布，并留了其手機號186××××7765，后來就有人打電話跟其談這單業(yè)務(wù)，過了段時間這人就來到我們忻州，因其它地方有業(yè)務(wù)，未見面，在電話中告訴他辦事程序，那人簽好了合同就離開了。又過了段時間，這個買糧的人駕駛一輛河北牌照車來到忻州，這次我們見面了，他叫其幫他做些打款，安排車輛裝貨等事，那人向忻州市糧食局直屬二庫買了二千多噸玉米。
這個買糧的人姓趙，好像叫趙某2，河北人，他應(yīng)該也是干我們這行的糧食經(jīng)紀(jì)人，其沒有跟新干通某貿(mào)易公司簽過委托書或合同，但委托收款通知書是買糧人必須提供的，他們支付貨款是先匯到其個人農(nóng)行賬戶62×××66，馮利軍是其朋友，也是做這行的，有時客戶少了錢或糧食部門要求交保證金，相互之間會借點，2016年1月5日，馮利軍匯了25萬元到忻州市糧食局直屬二庫。其不能確認(rèn)忻州糧食局二庫賣了糧給新干通某貿(mào)易有限公司，但確認(rèn)直屬二庫確實賣了這批貨。
15、證人王某2的證言，證實其是忻州市糧食局直屬二庫財務(wù)科長，單位性質(zhì)是國企。2016年1月份，其單位賣了500萬斤玉米給新干通某貿(mào)易有限公司，并簽了合同，也發(fā)了貨，需要自提，新干通某貿(mào)易有限公司是委托閆某1通過農(nóng)業(yè)銀行匯了420萬元和一個叫馮利軍的人匯了25萬，共445萬元，閆某1職業(yè)類似糧食販子，其單位給對方公司開了五份增值稅發(fā)票00041716、00041717、00041718、00052018數(shù)量都是516800公斤，單位1.5752212389元，金額都是884959.29元，稅率為13%，稅額是115044.71元，00052019發(fā)票號數(shù)量252800公斤，單價1.575221389元，金額398215.93元，稅率為13%，稅額是51768.07元，當(dāng)時其單位按照合同發(fā)了貨，不送貨上門，至于新干通某貿(mào)易有限公司有沒有實際收到貨就不清楚。
16、證人王某3的證言，證實其是忻州市糧食局直屬二庫法人代表，2017年1月之前，法人代表是張某4。
2016年1月份，其單位賣了近五百萬斤玉米給新干通某貿(mào)易有限公司，有購銷合同，單價1.57元公斤，貨物總價值有400多萬元，對方公司是誰經(jīng)手簽合同的，其未見過面，是公司內(nèi)部拿合同過來簽的，閆某1是糧食經(jīng)紀(jì)人，這批糧食其單位收到貨款445萬元，事后出示了增值稅發(fā)票五份，其單位負(fù)責(zé)發(fā)貨，不負(fù)責(zé)送貨上門。
17、證人陳某的證言，證實其是忻州糧食局直屬二庫副主任，分管單位的糧食購銷業(yè)務(wù)，2016年其單位賣了500萬斤玉米給新干通某貿(mào)易有限公司，并簽了合同，對方當(dāng)時有人帶通某公司印章過來，這筆業(yè)務(wù)是糧食經(jīng)紀(jì)人閆某1和其聯(lián)系的，貨物是對方安排了車子自提，貨款是通過銀行匯款，對于其對方是否實際收到上述貨物不清楚。
18、證人張某2的證言，證實其是忻州市糧食局直屬二庫保管員，其單位與新干通某貿(mào)易有限公司有無業(yè)務(wù)往來不清楚，2016年1月18日其保管的14號倉庫玉米肯定是運走了，當(dāng)日有出庫單“糧食銷貨票”有其簽名，但當(dāng)日提貨走的是不是通某公司就不清楚。
19、證人周某的證言，證實其是忻州市糧食局直屬二庫購銷科開票員，其單位與新干通某貿(mào)易有限公司是否有業(yè)務(wù)往來不清楚，但忻州市糧食局直屬二庫出示的貳份糧食銷貨單上載明購貨單位是新干通某公司，開票員欄是其簽了字。
20、證人石某的證言，證實其是山西中儲糧太谷直屬庫出納員，2016年1月份，新干通某貿(mào)易有限公司匯了一百萬到其單位購買小麥，后對方只買了70余萬元，其單位還退回了28萬余元，價稅合計715719.4元，共給對方開具了七份增值稅發(fā)票，是一個叫“范某2”的人簽字領(lǐng)取的，貨物是對方自提。
21、證人曹某的證言，證實其是中山西中儲糧太谷直屬庫購銷科副科長，其單位與新干通某貿(mào)易有限公司應(yīng)該有業(yè)務(wù)往來，其單位向新干通某貿(mào)易有限公司開具了00012269、00012270、00012271、00012268、00012272、00012273、00012274七份增值稅專用發(fā)票，貨物品名小麥，金額共計633380元，稅額282339.40元，貨是對方來提。
22、證人楊某的證言，證實其是山西中儲糧太谷直屬庫保管員，其單位與新干通某貿(mào)易有限公司應(yīng)該有業(yè)務(wù)往來，其在糧食銷貨發(fā)票上簽過字，當(dāng)是其保管的倉號是11號，每次過完磅后確認(rèn)車輛裝走了多少糧食再簽的字，糧食銷貨票上載明購糧方“范某1”不知是誰。
23、證人劉某1的證言，證實其是山西中儲糧太谷直屬庫檢斤員，其單位與新干通某貿(mào)易有限公司是否有業(yè)務(wù)往來不清楚，山西中儲糧太谷直屬庫提供的八份“糧食銷貨票”結(jié)算員處簽了其的名字，應(yīng)該是車輛裝糧食過完磅后稱的，沒有過磅不會簽字，糧食銷貨票上載明購糧方是范某1其不認(rèn)識。
24、證人范某1的證言，證實其做糧食生意大概有三、四年了，2015年底，其和張某3在洪洞縣做糧食生意認(rèn)識的，2016年，張某3打電話叫其去山西中儲糧太谷直屬庫裝糧食，每天給其200元其答應(yīng)了，過了十多天，其按張某3的要求到太谷直屬庫裝了七、八車糧食，之后張某3付了800元給其，張叫其裝糧食具體為哪家公司裝貨當(dāng)時不清楚，事后知道委托書上載明是新干縣通某貿(mào)易有限公司的糧食，其當(dāng)時主要負(fù)責(zé)幫張某3聯(lián)系車輛都是晉中的車裝貨及在直屬庫“糧食銷貨票”購糧方欄簽字，其不簽名，車子就不能走，但小麥最后運到哪里去了其不知道，其只負(fù)責(zé)裝車，張某3手機137××××2129，也是糧食生意人。
25、證人張某3的證言，證實其是做糧食生意及賣酒的人，有個叫趙某2的人叫其以新干通某貿(mào)易有限公司的名義向山西中儲糧太谷直屬庫、中央儲備糧洪洞直屬庫購買過小麥。2015年底，趙某2委托其采購小麥，采購到后按每斤五厘至一分的價格向其支付報酬，山西太谷直屬庫其叫朋友范某1去聯(lián)系購糧事務(wù)，每天給他200元，洪洞直屬庫也是其自己聯(lián)系的，因太谷直屬庫購買了七、八車小麥有200多噸，向洪洞直屬庫購買了1800多噸小麥，要其提供相關(guān)手續(xù)，趙某2就把通某公司的資料全部傳真過來了，因為向太谷糧庫購買小麥?zhǔn)勤w某2說他要開具增值稅專用發(fā)票，向洪洞糧庫支付的小麥款是通過通某公司賬戶支付的貨款，但對于這些小麥最后運往哪里不清楚，裝貨的車子是他們叫的，車費是趙某2支付的，通某公司郵箱是趙某2提供的，開具的增值稅發(fā)票是其和范祝平去洪洞直屬庫，太谷直屬庫領(lǐng)的，然后交給趙某2派來的一名男業(yè)務(wù)員拿走了。
26、證人閆某2的證言，證實其與濟(jì)寧合力源商貿(mào)有限公司是代辦證件關(guān)系，該公司成立是袁某3華、李某2委托其注冊登記的，法人代表是袁某3華，股東二人袁某3華、李某2，但辦公地點其清楚，該公司實際經(jīng)營人是誰不清楚，辦理工商、稅務(wù)使用的都是其會計證，其認(rèn)識王某7是濟(jì)寧金某2糧油儲運有限公司的法人代表，其代過賬。
27、證人薛某的證言，證實其是濟(jì)寧市合力源商貿(mào)有限公司代賬會計，注冊情況及法人代表是誰不清楚，其認(rèn)為實際經(jīng)營人是王某7，該公司在2016年6、7月份，賬簿、憑證都被國稅部門查扣了。
28、證人紀(jì)某1的證言，證實其系廊坊四通化工建材有限公司，廊坊惠和保溫材料有限公司的實際控制人，都是一般納稅人，二家公司之前都是其大舅子高某2在負(fù)責(zé)，經(jīng)營期間，四通化工公司接受了新干縣通某貿(mào)易有限公司開具的35份增值稅專用發(fā)票，總金額有340多萬元，稅額58多萬元，惠和公司接受新干通某貿(mào)易有限公司開具的7份增值稅專用發(fā)票，金額有59萬多元，稅額10萬多元，對于之間有無真實貨物交易其不清楚，其大舅子高某2在負(fù)責(zé)，后心臟病逝，對于新干通某公司與其家四通化工、惠和公司有無購銷合同，如何進(jìn)行交易其不清楚，其也不認(rèn)識新干通某公司的王某1、劉紅運，其公司與新干通某公司沒有業(yè)務(wù)往來，其四通化、惠和公司接受新干通某公司虛開的35份和7份增值稅發(fā)票全在大城縣國稅局進(jìn)行了認(rèn)證、抵扣，但事后其公司已補繳了稅款，經(jīng)查賬四通化工在2017年4-5月補繳了稅款581196.60元，惠和公司在2016年10月29日補繳了稅款100327.80元，因我們也是合法經(jīng)商的，所以聽到此事發(fā)生后主動去補繳稅款。
29、證人高某1的證言，證實其與高某2系父子關(guān)系。其父因病在2017年11月7日病世，四通化工、惠和公司的事之前由其父在打理，但公司實際控制人是其二姑父，其未聽說過新干通某、泰盛二家公司的業(yè)務(wù)員。
30、證人紀(jì)某2、紀(jì)某3、紀(jì)某4的證言，均證實廊坊四通化工建材有限公司、廊坊惠和保溫材料有限公司是家庭式的小企業(yè)，該二家公司實際控制人是紀(jì)某2父親紀(jì)某1、紀(jì)某3、紀(jì)某4與紀(jì)某1是叔侄關(guān)系。之前該家公司都是高某2在具體負(fù)責(zé)，后因病去世，其家四通化工和惠和公司經(jīng)營期間接受了新干縣通某貿(mào)易有限公司開具的增值稅發(fā)票35份和7份，均到大城國稅局進(jìn)行了認(rèn)證抵扣稅款，對于二方公司之間有無貨物交易不清楚，但事后通過查賬得知，惠和公司在2016年10月27日補繳了稅款100327.80元，四通化工公司在2017年4月份補繳了稅款581196.60元。
31、證人劉某2的證言，證實其有二個兒子即劉某3、劉紅運，其聽說劉紅運因涉嫌虛開增值稅發(fā)票被公安局列為網(wǎng)上逃犯，出事之前其兒子講在幫王某1打工，王某1也是大城縣旺村人，年齡比其兒子劉紅運要大。
（三）被告人的供述與辯解
被告人王某1的供述材料，證實被告人王某1到案后在偵查階段先后作過多次供述，具體內(nèi)容如下：①2016年12月3日供述：其和劉紅運在新干縣城注冊了新干縣通某貿(mào)易有限公司、新干縣泰盛貿(mào)易有限公司虛開增值稅專用發(fā)票，二家公司合租在新干火車站一民房里，公司的法人代表其是通過別人介紹請了永修二個人擔(dān)任，一個是袁某1，一個姓宋的，每個月付工資3000元，支付了二、三個月。二家公司在新干建設(shè)銀行開了賬戶，劉紅運掌管。但公司實際負(fù)責(zé)人是其和劉紅運，公司有一般納稅人資格，公司除其和劉紅運外，無其他員工，也無倉庫，成立后未有真正的做貿(mào)易生意，目的是為了賺取增值稅專用發(fā)票進(jìn)項票與銷項票“點位”差價，其公司進(jìn)項票的點位一般是2.12至2.13，出售銷項票點位一般是3.8至3.9，其和劉紅運以新干縣通某貿(mào)易有限公司名義向張家口市占海谷物種植有限公司、山西中儲糧太谷直屬庫、中央儲備糧洪洞直屬庫等企業(yè)購進(jìn)了發(fā)票為00841348至00052019增值稅專用發(fā)票，但沒有發(fā)票所示的真實貨物交易，也無購銷合同，同時其與劉紅運還以通盛貿(mào)易有限公司的名義向天津增寶金屬制品有限公司、廊坊四通化工建材有限公司、天津市金源恒商貿(mào)有限公司等十五家企業(yè)開具了增值稅專用發(fā)票號碼為N0.3876156至NO.4670165。與這些涉案受票企業(yè)均無發(fā)票所示的貨物交易，也無購銷合同，其與劉紅運還以新干縣泰盛貿(mào)易有限公司的名義向雞東縣豐谷糧食經(jīng)銷有限公司、濟(jì)寧金晟糧油儲運有限公司、濟(jì)寧市合力源商貿(mào)有限公司購進(jìn)項發(fā)票，號碼NO0024830至0414314增值稅發(fā)票，與這些涉案開票企業(yè)無貨物實際交易，也無購銷合同，同時還以新干縣泰盛貿(mào)易有限公司名義向天津乾宇通順商貿(mào)有限公司、天津茂潤祥利國際貿(mào)易有限公司等十五家企業(yè)開具了增值稅專用發(fā)票，發(fā)票號碼2248090至4671550，與這些涉案受票下游企業(yè)均無貨物實際交易，也無購銷合同。新干通某和泰盛二家公司共購進(jìn)增值稅發(fā)票約有800份，未留底，其和劉紅運大量買進(jìn)項稅票和開銷項發(fā)票，大概賺得80多萬元，二人一人分得一半，其所得賭博輸?shù)袅?。選擇新干注冊這二家公司主要是考慮有招商引資優(yōu)惠稅收政策，在虛開增值稅專用發(fā)票過程中和受票、開票企業(yè)商談事項主要是通過微信、陌陌交談，其經(jīng)常換手機原因，主要是考慮虛開增值稅發(fā)票是犯罪行為，為了逃避打擊，其公司購買或銷售增值稅發(fā)票沒有中間人介紹，付款、收款基本上是通過銀行轉(zhuǎn)賬進(jìn)行交易，主要使用劉紅運大哥劉紅偉的農(nóng)業(yè)銀行卡進(jìn)行交易，還有其朋友趙麗麗母親的銀行卡賬號進(jìn)行交易，卡號忘了，劉紅運為了使用其哥哥的銀行卡給了10000元到劉紅偉。②2016年12月2日供述：2015年10月，其同鄉(xiāng)劉紅運在新干注冊了二家貿(mào)易公司（指新干縣通某貿(mào)易有限公司、新干縣泰盛貿(mào)易有限公司），其跟著到該公司上班，主要負(fù)責(zé)接待，還就是跑跑腿，聯(lián)系業(yè)務(wù)，公司沒有專門會計，全由劉紅運自己做。③2016年12月4日供述：其和劉紅運在新干縣跟外界交往時均自稱是天津人，外面人叫其“王某5”（有的聽成黃某2），叫劉紅運“劉某6”，其自稱叫“王某6”，劉紅運自稱“劉某5”。④2016年12月6日供述：其與劉紅運同外面聯(lián)系購票、開票，公司都是在網(wǎng)上聯(lián)系的，先在網(wǎng)上搜找并加入增值稅發(fā)票交流群，然后往群里發(fā)信息，有需要的再雙方單獨聯(lián)系，但劉紅運同村的一表姐夫介紹了一家公司銷售增值稅專用發(fā)票，其對與新干通某、泰盛貿(mào)易有限公司有資金交易往來的趙某1、呂某2、呂某1、孫某、袁某3體、謝某、李某3、王某8、郭某、孟某、李某1、李某4、劉某4、鄧松柏等人均不認(rèn)識，一般雙方談成開票業(yè)務(wù)后，其會把其公司賬戶網(wǎng)銀郵寄給需要開票的企業(yè)。新干通某、泰盛貿(mào)易有限公司開具的增值稅專用發(fā)票以及購買的增值稅專用發(fā)票公司均無實際貿(mào)易業(yè)務(wù)。⑤2016年12月23日供述：其和劉紅運是通過新干縣通某、泰盛貿(mào)易有限公司虛開增值稅專用發(fā)票的，沒有做過實際貿(mào)易生意，二家公司無倉庫、無倉管員、無業(yè)務(wù)員，未見過會計、出納，無其他員工。但辦理購買增值稅專用發(fā)票業(yè)務(wù)是劉紅運。通某、泰盛貿(mào)易有限公司接受的虛開增值稅專用發(fā)票在新干國稅局進(jìn)行了抵扣。案發(fā)后，他們公司把這些發(fā)票都扔掉了，劉紅運負(fù)責(zé)清理的，向國稅購買的增值稅發(fā)票都虛開出去了。通某、泰盛虛開增值稅專用發(fā)票做了二個月，即2015年12月至2016年1月二家公司各購進(jìn)了400份發(fā)票，購進(jìn)的發(fā)票沒有留存，對于二家公司向外開具增值稅發(fā)票收取開票費用采取有需求的先交定金打到其公司賬戶或直接將錢打到劉紅偉銀行卡賬戶，通某、泰盛公司沒有賬本，公司的網(wǎng)銀和一張銀行卡都由劉紅運管理，其和劉紅運以通某、泰盛公司虛開增值稅專用發(fā)票，獲得了報酬80多萬元，每人各得一半，每人先分了10萬元，余下的錢賭掉了。其經(jīng)常換手機，主要是害怕虛開增值稅發(fā)票會受到打擊。⑥2017年1月6日供述：對公安機關(guān)執(zhí)行逮捕無異議，說是其做錯了事，公安機關(guān)辦案人員很文明，未有刑訊逼供，但希望寬大處理。根據(jù)公安機關(guān)組織辨認(rèn)提供的照片，經(jīng)其辨認(rèn)本組照片中的06號就是劉紅運的哥哥“劉紅傳”。⑦2017年2月14日供述：新干縣通某、泰盛貿(mào)易有限公司一共購進(jìn)、開具增值稅專用發(fā)票約1600份，之前說800份搞錯了，在組建注冊這家公司時，其和新干潭丘鄉(xiāng)招商辦和稅務(wù)局商談過幾次，因其外表出面比劉紅運看起來更有老板樣，組建這二家公司時購買打印發(fā)票的電腦、打印機等費用花了一、二萬元，費用其與劉紅運平攤，但平時去稅務(wù)局領(lǐng)取增值稅專用發(fā)票劉紅運去的，公司的網(wǎng)鑰由劉紅運保管，感覺公司快出事時，電腦、打印機全扔了，其和劉紅運沒有上線，是他們自己這樣做的，其河北大城縣好多人都會做這個事，組建公司虛開發(fā)票。⑧2017年3月28日供述：其不認(rèn)識趙某2、張某3、范某3、閆某1，其與劉紅運沒有以新干縣通某貿(mào)易有限公司、新干縣泰盛貿(mào)易有限公司的名義托趙某2、張某3等人到山西中儲糧太谷直屬庫、中央儲備糧洪洞直屬庫、忻州糧食局直屬二庫購買過糧食，也不認(rèn)識哪些糧販子。其和劉紅運以新干通某、泰盛二家公司名義接受山西中儲糧太谷直屬庫、中央儲備糧洪洞直屬庫、忻州市糧食局直屬二庫增值稅專用發(fā)票，是其老板出面聯(lián)系的，之前其想自己承擔(dān)，不愿說出其老板，其和劉紅運的老板是姓“王”，北方人，30多歲，但老板手機、車牌、銀行匯款情況均不清楚，之前不敢說出上線，是怕家人會受到報復(fù)，那姓王老板講其和劉紅運抓進(jìn)去，說一、二個月就會出來，對于其上線王老板如何聯(lián)系增值稅專用發(fā)票業(yè)務(wù)的，其不清楚，應(yīng)該是在網(wǎng)上聯(lián)系。老板聯(lián)系好業(yè)務(wù)以后，就通過微信給予他們發(fā)單子，要求他們接單子開好票，寫明貨物名稱、數(shù)量、金額、稅額等。他們就以通某、泰盛公司名義按老板要求填好增值稅專用發(fā)票，然后將發(fā)票開出去，對于以通某、泰盛公司名義接受的增值稅發(fā)票，則是老板與對方談好后，老板叫他們把地址給對方，對方再將發(fā)票寄過來，一般是通過快遞寄出去，寄件人都是寫假名字，其收到別的公司開具的發(fā)票也是通過快遞寄過來。新干通某、泰盛二家公司購進(jìn)的其他公司的發(fā)票以及以其二公司名義開具給其他公司的增值稅發(fā)票均無真實貨物交易。其老板微信號不知道，主要是劉紅運與他聯(lián)系，其與劉紅運幫上線老板做事，獲得了15000元報酬。組建這二家公司時所花去的費用一、二萬元后由老板報銷了，其與劉紅運在辦事過程中會一起商量，決定好了之后由劉紅運具體辦理，劉紅運也獲得報酬15000元，其上線老板其不知道如何才能找到他。
關(guān)于被告人王某1的辯護(hù)人提出起訴書指控被告人王某1犯有虛開增值稅專用發(fā)票事實不清，證據(jù)不足，指控不能成立的辯護(hù)意見。經(jīng)查，被告人王某1歸案后在偵查階段有多次供述，其供述的主要內(nèi)容基本一致，均供述自己與他人在新干縣城成立了二家虛假空殼公司，成立公司的目的就是為了虛開增值稅專用發(fā)票，牟取非法利益，除被告人的供述外，公訴機關(guān)還當(dāng)庭出示并經(jīng)庭審質(zhì)證、認(rèn)證的相關(guān)證據(jù)予以證明，其供述能與本案其他相關(guān)書證予以印證，足以認(rèn)定，其以新干縣通某貿(mào)易有限公司、新干縣泰盛貿(mào)易有限公司名義接受他人虛開或為他人虛開增值稅專用發(fā)票涉及到的公司、企業(yè)均不存在任何真實貨物交易，虛開稅款數(shù)額有虛開的增值稅專用發(fā)票及報稅明細(xì)等證據(jù)證實。雖然同案犯劉紅運在逃，但并不影響本案的定罪。被告人王某1的辯護(hù)人提出本案證據(jù)不足，指控不能成立的意見，本院不予采納。
關(guān)于被告人王某1提出其在本案虛開增值稅專用發(fā)票的整個過程中，只是受他人指使陪同劉紅運在新干縣城注冊成立二家貿(mào)易公司，僅起次要、輔助作用的辯解意見及其辯護(hù)人提出其在本案中起次要或輔助作用，應(yīng)依法認(rèn)定為從犯，減輕處罰的辯護(hù)意見。經(jīng)查，縱觀全案證據(jù)分析，被告人王某1積極參與了新干縣通某貿(mào)易有限公司、新干縣泰盛貿(mào)易有限公司的注冊登記成立和一般納稅人申報，公司注冊成立時使用的法定代表人袁某1、宋某1身份信息都是其和劉紅運從江西永修聘請過來掛名擔(dān)任法人代表的，并聯(lián)系租賃公司辦公場所及對外協(xié)調(diào)各方關(guān)系等，在以新干縣通某貿(mào)易有限公司、新干縣泰盛貿(mào)易有限公司名義對外虛開增值稅專用發(fā)票的過程中，不僅明知且直接參與其中，與同伙劉紅運商量著進(jìn)行，且獲取的非法利益其均參也了平均分配。上述事實有被告人供述和本案相關(guān)證人證言，相關(guān)書證予以證實。綜上所述，被告人王某1作為新干縣通某貿(mào)易有限公司、新干縣泰盛貿(mào)易有限公司的實際控制人之一，參與了涉案公司，從成立到運行經(jīng)營的整個過程，作用較大，本案現(xiàn)有證據(jù)顯示其與在逃同案犯劉紅運無明顯主、從犯之分，故對被告人王某1及其辯護(hù)人的上述辯解和辯護(hù)的意見，本院不予采納。另庭審中被告人王某1辯解其是受他人指使，參與本案虛開增值稅發(fā)票犯罪行為，但不能向法庭提供相關(guān)證據(jù)證實，對該主張本院不予采信。故被告人王某1應(yīng)對新干縣通某貿(mào)易有以司，新干縣泰盛貿(mào)易有限公司虛開增值稅專用發(fā)票涉及的稅額承擔(dān)罪責(zé)。
關(guān)于被告人王某1的辯護(hù)人提出忻州市糧食局直屬二庫和中央儲備糧洪洞直屬庫等有關(guān)增值稅發(fā)票不能認(rèn)定為虛開，該部分?jǐn)?shù)額應(yīng)從虛開數(shù)額中扣除的意見，本院認(rèn)為，新干縣通某貿(mào)易有限公司、新干縣泰盛貿(mào)易有限公司，經(jīng)查核實是二家空殼公司，該公司成立后，與涉案開票公司或受票公司、企業(yè)均無真實的貨物交易，且有被告人王某1供述予以證實。忻州市糧食局直屬二庫和中央儲備糧洪洞直屬庫等有關(guān)單位雖有與新干通某貿(mào)易有限公司貨物合同等，只能說明忻州市糧食局直屬二庫和中央儲備糧洪洞直屬庫及山西中儲糧太谷直屬庫銷售了貨物是真實的，但不能證實真實的購貨單位和實際提貨人就是新干縣通某貿(mào)易有限公司，根據(jù)《最高人民法院關(guān)于﹤適用全國人民代表大會常務(wù)委員會關(guān)于懲治虛開、偽造和非法出售增值稅專用發(fā)票犯罪的決定﹥的若干問題的解釋》第一條，故對中央儲備糧洪洞直屬庫及忻州市糧食局直屬二庫開具給新干通某貿(mào)易有限公司的增值稅發(fā)票應(yīng)認(rèn)定為虛開，被告人辯護(hù)人提出要求核減該部分虛開數(shù)額的意見，不予支持。
關(guān)于被告人王某1的辯護(hù)人提出對于本案虛開的稅額的認(rèn)定，不應(yīng)將虛開的進(jìn)項數(shù)額和銷項數(shù)額累計相加計算的意見，經(jīng)查，本院認(rèn)為，被告人王某1伙同他人為謀取非法利益，伙同他人開設(shè)的新干縣通某貿(mào)易有限公司、新干縣泰盛貿(mào)易有限公司系二家空殼公司，專門從事虛開增值稅專用發(fā)票犯罪活動，在無實際生產(chǎn)經(jīng)營的情況下，既為他人虛開銷項發(fā)票，又讓他人為自己虛開進(jìn)項發(fā)票，按照《中華人民共和國刑法》第二百零五條規(guī)定“讓他人為自己虛開”也是虛開增值稅專用發(fā)票犯罪行為的一種。需要強調(diào)的是，對于在不具有真實交易情況下的虛開增值稅專用發(fā)票行為，由于虛開行為人不存在向國家交稅的義務(wù)，因此，虛開的數(shù)額只以銷項或進(jìn)項中較大的數(shù)額計算即可，不應(yīng)將虛開的銷項和進(jìn)項累計計算。因為，銷項和進(jìn)項累計計算可能使認(rèn)定虛開增值稅款的數(shù)額超過貨物價款的17%，這與作為一種流轉(zhuǎn)稅性質(zhì)的增值稅的實際不符。本案新干縣通某貿(mào)易有限公司、新干縣泰盛貿(mào)易有限公司虛開銷項稅額為13216335.96元，進(jìn)項稅額為12981697.29元。本案虛開稅款數(shù)額應(yīng)以較大的銷項數(shù)額13216335.96元計算，本案被告人王某1讓他人為自己虛開稅款數(shù)額12891697.29元并向稅務(wù)機關(guān)抵扣，因被告人王某1及其同伙沒有實際從事購銷活動，并不需要向稅務(wù)機關(guān)繳納增值稅，國家在此環(huán)節(jié)上沒有實際損失，被告人王某1讓他人為自己虛開進(jìn)項稅款數(shù)額12891697.29元并向稅務(wù)機關(guān)抵扣，不應(yīng)認(rèn)定王某1虛開增值稅的數(shù)額。但對于被告人王某1在無實際生產(chǎn)經(jīng)營下，既為他人虛開銷項發(fā)票，又讓他人為自己虛開進(jìn)項發(fā)票，認(rèn)定其給國家造成損失的數(shù)額，應(yīng)當(dāng)以銷項受害人已經(jīng)實際向稅務(wù)機關(guān)抵扣的數(shù)額計算，并扣除行為人其已向國家繳納的稅款。本案經(jīng)查納稅申報表數(shù)據(jù)，被告人王某1以新干縣通某貿(mào)易有限公司、新干縣泰盛貿(mào)易有限公司名義抵扣稅款12844329.86元，扣除該二家公司實際繳納稅款372006.10元，造成國家損失稅款數(shù)額應(yīng)認(rèn)定為12472323.76元，對于辯護(hù)人提出上述辯護(hù)意見，本院予以采信。
本院認(rèn)為，被告人王某1違反國家專用發(fā)票管理規(guī)定，以牟取非法利益為目的，伙同他人注冊設(shè)立虛假空殼公司，在無實際生產(chǎn)經(jīng)營，沒有任何真實貨物交易的情況下，讓他人為自己虛開，為他人虛開增值稅專用發(fā)票價稅合計人民幣180304111.23元，虛開銷項稅額13216355.96元，實際抵扣稅款12472323.76元，數(shù)額巨大，其行為嚴(yán)重破壞了市場經(jīng)濟(jì)秩序，危害了國家稅收征管制度，已構(gòu)成虛開增值稅專用發(fā)票罪。公訴機關(guān)指控被告人王某1犯罪事實清楚，證據(jù)充分，罪名成立，本院予以支持。但起訴書將虛開的稅款進(jìn)項數(shù)額12981697.29和銷項數(shù)額13216355.96元累計相加作為虛開稅款數(shù)額指控不當(dāng)，應(yīng)予糾正。本案新干縣通某貿(mào)易有限公司、新干縣泰盛貿(mào)易有限公司虛開銷項稅額為13216355.96元，進(jìn)項稅額為12981697.29元，本案虛開稅款數(shù)額應(yīng)以較大的銷項數(shù)額13216335.96元計算。故對于庭審中被告人的辯護(hù)人提出虛開稅額的認(rèn)定不應(yīng)將虛開的進(jìn)項數(shù)額和銷項數(shù)額累計相加計算的意見，本院予以采信，但對其提出無罪的辯護(hù)意見，本院不予采納。被告人王某1伙同他人在共同虛開增值稅專用發(fā)票犯罪過程中，其同案犯劉紅運在逃，本案現(xiàn)有證據(jù)難以認(rèn)定被告人王某1與其同伙在共同犯罪過程中的作用，故無法區(qū)分主、從犯，被告人王某1及其辯護(hù)人提出應(yīng)認(rèn)定其為從犯，應(yīng)當(dāng)減輕處罰的意見，缺乏事實和法律依據(jù)，本院不予采信。鑒于案發(fā)后，被告人王某1認(rèn)罪態(tài)度較好，并有悔罪表現(xiàn)，積極退繳了非法所得贓款15000元，對其依法可考慮酌情從輕處罰。為此，根據(jù)被告人王某1的犯罪事實、性質(zhì)、情節(jié)及社會危害性，綜合考慮對其量刑，依照《中華人民共和國刑法》第二百零五條第一款、第三款、第二十五條第一款、第五十二條、第五十三條、第六十四條及《最高人民法院關(guān)于﹤適用全國人民代表大會常務(wù)委員會關(guān)于懲治虛開、偽造和非法出售增值稅專用發(fā)票犯罪的決定﹥的若干問題的解釋》第一條之規(guī)定，判決如下：
裁判結(jié)果
一、被告人王某1犯虛開增值稅專用發(fā)票罪，判處有期徒刑十年，并處罰金人民幣三十萬元（未繳）。
（刑期從判決執(zhí)行之日起計算。判決執(zhí)行以前先行羈押的，羈押一日折抵刑期一日，即自2016年12月3日起至2026年12月2日止。罰金限判決生效后十日內(nèi)繳納。）
二、責(zé)令被告人王某1退繳稅款12472323.76元，由稅務(wù)機關(guān)依法處理上繳國庫。
三、對被告人王某1非法所得贓款15000元予以沒收，上繳國庫。
如不服本判決，可在接到判決書的第二日起十日內(nèi)，通過本院或直接向江西省吉安市中級人民法院提出上訴。書面上訴的，應(yīng)當(dāng)提交上訴狀正本一份、副本二份。
審判人員
審判長喻建平
審判員陳鋒人民陪審員唐克華
裁判日期
二〇一八年八月十三日
書記員
書記員傅蓮蓮
