審理法院：臨沂市蘭山區(qū)人民法院
案 號(hào)：（2013）臨蘭刑初字第850號(hào)
案件類型：刑事
案 由：逃稅罪
裁判日期：2014-11-11
審理經(jīng)過(guò)
臨沂市蘭山區(qū)人民檢察院以臨蘭檢刑訴（2013）838號(hào)起訴書(shū)指控被告人劉克才犯虛開(kāi)增值稅發(fā)票罪、逃稅罪，于2013年10月10日向本院提起公訴。審理期間，臨沂市蘭山區(qū)人民檢察院以臨蘭檢追訴（2014）9號(hào)追加起訴書(shū)指控被告單位山東金建華鋼結(jié)構(gòu)工程有限公司犯虛開(kāi)增值稅發(fā)票、逃稅罪。于2014年7月24日向本院提起補(bǔ)充公訴，本院依法組成合議庭，公開(kāi)開(kāi)庭審理了本案。臨沂市蘭山區(qū)人民檢察院指派檢察員高健云出庭支持公訴。被告單位山東金建華鋼結(jié)構(gòu)工程有限公司的訴訟代表人劉克賢，被告人劉克才及其辯護(hù)人程萍、王立娟到庭參加訴訟。現(xiàn)已審理終結(jié)。
一審請(qǐng)求情況
臨沂市蘭山區(qū)人民檢察院指控，
（一）虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票罪
1、2010年2月至2012年3月間，被告單位山東金建華鋼結(jié)構(gòu)工程有限公司向泰安市永鋒鋼鐵有限公司、泰安市貴和物資有限公司、泰安市永和鋼鐵有限公司、泰安市魯岳鋼鐵有限公司、泰安市鑫奧物資有限公司購(gòu)買開(kāi)平板、圓鋼等原材料后進(jìn)行加工，出售給臨沂科威機(jī)械有限公司。被告人劉克才讓泰安市永鋒鋼鐵有限公司將票號(hào)為01309237、01464288、03198845、07695219、02761743、07792652、07792551的山東增值稅專用發(fā)票虛開(kāi)給臨沂科威機(jī)械有限公司，讓泰安市貴和物資有限公司將票號(hào)為01354094、03148191、08414509的山東增值稅專用發(fā)票虛開(kāi)給臨沂科威機(jī)械有限公司，讓泰安市永和鋼鐵有限公司將票號(hào)為03158217的山東增值稅專用發(fā)票虛開(kāi)給臨沂科威機(jī)械有限公司，讓泰安市魯岳鋼鐵有限公司將票號(hào)為01488937的山東增值稅專用發(fā)票虛開(kāi)給臨沂科威機(jī)械有限公司，讓泰安市鑫奧物資有限公司將票號(hào)為07737043、12782250的山東增值稅專用發(fā)票虛開(kāi)給臨沂科威機(jī)械有限公司，以上增值稅發(fā)票價(jià)稅合計(jì)共3801301.16元，臨沂科威機(jī)械有限公司已抵扣稅款552325.81元。
2、2012年2月至5月間，被告人劉克才向泰安市永鋒鋼鐵有限公司、泰安市魯岳鋼鐵有限公司、山東萬(wàn)事達(dá)鋼鐵貿(mào)易有限公司、泰安市中冶鋼鐵有限公司購(gòu)買開(kāi)平板、圓鋼等材料后，以7萬(wàn)余元的價(jià)格將票號(hào)分別為05668478、05744611、11282850、06043118的山東增值稅專用發(fā)票虛開(kāi)并出售給美華（青島）工業(yè)有限公司，以上增值稅發(fā)票價(jià)稅合計(jì)共1331362.7元，美華（青島）工業(yè)有限公司已抵扣稅款193445.86元。
（二）逃稅罪
山東金建華鋼結(jié)構(gòu)工程有限公司自取得增值稅一般納稅人資格后，被告山東金建華鋼結(jié)構(gòu)工程有限公司一直沒(méi)有向稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)取發(fā)票，也未取得并認(rèn)證增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票。2010年至2012年間，被告山東金建華鋼結(jié)構(gòu)工程有限公司承建了山東格蘭德新材料科技有限公司3#加彈車間、山東匯福彩板有限公司二期鍍鋅車間倉(cāng)庫(kù)、山東銀光鈺源輕金屬精密成型有限公司鎂產(chǎn)業(yè)園區(qū)機(jī)械主車間等工程。山東金建華鋼結(jié)構(gòu)工程有限公司不申報(bào)納稅，經(jīng)臨沂市市區(qū)國(guó)家稅務(wù)局稽查局認(rèn)定，逃避繳納稅款367.08萬(wàn)元。
公訴機(jī)關(guān)認(rèn)為，被告單位山東金建華鋼結(jié)構(gòu)工程有限公司、
被告人劉克才的行為已構(gòu)成虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票罪、逃稅罪，請(qǐng)求依照《中華人民共和國(guó)刑法》第二百零五條、第二百零一條之規(guī)定處罰。
一審答辯情況
被告單位山東金建華鋼結(jié)構(gòu)工程有限公司的訴訟代表人劉克賢對(duì)指控的事實(shí)不辯解。
被告人劉克才對(duì)起訴書(shū)指控的事實(shí)及罪名均有異議，其辯解1、“虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票罪第一起為臨沂科威公司委托他公司加工，他加工后，交付給臨沂科威公司。貨款都是由臨沂科威公司用承兌的形式辦理，因此購(gòu)買方應(yīng)該是臨沂科威公司，發(fā)票開(kāi)給臨沂科威公司是正常的交易習(xí)慣，其只掙勞務(wù)費(fèi)，故他的行為不屬于虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票。2、虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票罪的第二起，他僅知道萬(wàn)事達(dá)鋼鐵等公司咨詢過(guò)此事，是控告人誣陷他。3、指控其逃稅罪有異議，因他施工的三個(gè)工程，只有山東格蘭德公司的工程已完工，他已交完稅款。其他二個(gè)工程正在建設(shè)中，無(wú)法開(kāi)具發(fā)票，因此，不構(gòu)成犯罪。
其辯護(hù)人提出“（一）虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票罪1、指控被告人虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票罪的第二起沒(méi)有異議；對(duì)虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票罪第1起有異議，被告人的“虛開(kāi)”行為屬于一般的發(fā)票違規(guī)行為，不能認(rèn)定為犯罪行為。因該犯罪的基本特征是，行為人明知自己虛開(kāi)或者非法抵扣的行為會(huì)造成國(guó)家稅款的流失，仍虛開(kāi)或者非法抵扣，因此，認(rèn)定本罪，不僅要有形式上的虛開(kāi)行為，而且實(shí)質(zhì)上必須具有偷逃稅款的實(shí)際危害性或者造成這種危害的現(xiàn)實(shí)可能性。本案中由售貨方泰安永鋒等公司直接開(kāi)票給臨沂科威公司，本應(yīng)從被告人的金建華公司進(jìn)行抵扣的稅款直接轉(zhuǎn)由與金建華公司有真實(shí)業(yè)務(wù)關(guān)系的第三方臨沂科威公司進(jìn)行抵扣，開(kāi)票單位泰安永鋒公司等公司又依法進(jìn)行了申報(bào)納稅，就等于把不應(yīng)該申報(bào)納稅的銷項(xiàng)稅繳納了，作為國(guó)家來(lái)講在受票單位受到的損失，同時(shí)從開(kāi)票單位得到了不應(yīng)該得到的利益，因此，受票人臨沂科威公司用之抵扣稅款的行為，并沒(méi)有造成國(guó)家的稅款流失，對(duì)于被告人劉克才來(lái)說(shuō)，其主觀上也不存在通過(guò)虛開(kāi)的行為達(dá)到非法抵扣稅款的犯罪目的，因此，劉克才的虛開(kāi)行為，其主觀故意內(nèi)容與客觀危害行為的特征均與虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票罪的構(gòu)成要件不符，并非必須予以治罪。
2、泰安永鋒公司開(kāi)給臨沂科威公司票號(hào)為03198845的增值稅發(fā)票，此筆業(yè)務(wù)應(yīng)是永鋒公司與臨沂科威公司之間實(shí)際發(fā)生的業(yè)務(wù)，并不是虛開(kāi)的。
3、被告人劉克才系臨沂金建華鋼結(jié)構(gòu)有限公司的法定代表人，在第一起案件中，公訴機(jī)關(guān)指控的事實(shí)系被告人劉克才的職務(wù)行為，因此，公訴機(jī)關(guān)僅指控被告人劉克才涉嫌虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票罪不當(dāng)。
（二）逃稅罪，本案不符合逃稅罪立案追訴的條件，不應(yīng)按逃稅罪處理。根據(jù)最高人民檢察院、公安部《關(guān)于公安機(jī)關(guān)管轄的刑事案件立案追訴標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定（二）》第五十七條第（一）項(xiàng)的規(guī)定，立案追究逃稅罪必須符合以下條件：即納稅人采取欺騙、隱瞞手段進(jìn)行虛假納稅申報(bào)或者不申報(bào)，逃避繳納稅款，數(shù)額在五萬(wàn)元以上并且占各稅種應(yīng)納稅總額百分之十以上，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)依法下達(dá)追繳通知后，不補(bǔ)繳應(yīng)納稅款、不繳納滯納金或者不接受行政處罰的。因此，對(duì)于不申報(bào)納稅的情形追究刑事責(zé)任的前置條件是“經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)依法下達(dá)追繳通知后，不繳納應(yīng)繳稅款、不繳納滯納金或者不接受行政處罰的”，但是，本案中稅務(wù)行政機(jī)關(guān)之前并未對(duì)金建華公司或法人劉克才下達(dá)追繳通知或進(jìn)行過(guò)行政處罰。本案不符合逃稅罪立案追訴的條件，應(yīng)按行政案件處理，不應(yīng)按逃稅罪直接追究被告人劉克才的刑事責(zé)任。被告人劉克才作為金建華公司的法定代表人也明確表示，愿意積極接受行政機(jī)關(guān)的處罰，補(bǔ)繳應(yīng)納稅款及滯納金。
本院查明
經(jīng)審理查明，
（一）、2010年2月至2012年3月間，被告單位山東金建華鋼結(jié)構(gòu)工程有限公司向泰安市永鋒鋼鐵有限公司、泰安市貴和物資有限公司、泰安市永和鋼鐵有限公司、泰安市魯岳鋼鐵有限公司、泰安市鑫奧物資有限公司購(gòu)買開(kāi)平板、圓鋼等原材料進(jìn)行加工后，出售給臨沂科威機(jī)械有限公司。被告單位山東金建華鋼結(jié)構(gòu)工程有限公司讓泰安市永鋒鋼鐵有限公司將票號(hào)為01309237、01464288、03198845、07695219、02761743、07792652、07792551的山東增值稅專用發(fā)票虛開(kāi)給臨沂科威機(jī)械有限公司，讓泰安市貴和物資有限公司將票號(hào)為01354094、03148191、08414509的山東增值稅專用發(fā)票虛開(kāi)給臨沂科威機(jī)械有限公司，讓泰安市永和鋼鐵有限公司將票號(hào)為03158217的山東增值稅專用發(fā)票虛開(kāi)給臨沂科威機(jī)械有限公司，讓泰安市魯岳鋼鐵有限公司將票號(hào)為01488937的山東增值稅專用發(fā)票虛開(kāi)給臨沂科威機(jī)械有限公司，讓泰安市鑫奧物資有限公司將票號(hào)為07737043、12782250的山東增值稅專用發(fā)票虛開(kāi)給臨沂科威機(jī)械有限公司，以上增值稅發(fā)票價(jià)稅合計(jì)共3801301.16元，臨沂科威機(jī)械有限公司已抵扣稅款552325.81元。
2010年2月至2012年3月間，劉克才系被告單位山東金建華鋼結(jié)構(gòu)工程有限公司的法定代表人，并全面負(fù)責(zé)公司經(jīng)營(yíng)。
被告單位山東金建華鋼結(jié)構(gòu)工程有限公司讓泰安市永鋒鋼鐵有限公司等公司虛開(kāi)給山東省臨沂科威機(jī)械有限公司的14張?jiān)鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票，臨沂科威機(jī)械有限公司已抵扣的552325.81元稅款，已被山東省平邑縣國(guó)家稅務(wù)局地方稅務(wù)分局追回。
經(jīng)庭審舉證、質(zhì)證，本院予以確認(rèn)并據(jù)以認(rèn)定上述事實(shí)的證據(jù)有：
1、證人證言：
（1）證人孫某甲的證言證實(shí)：他主要負(fù)責(zé)臨沂科威公司的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)。2010年左右，劉克才因家庭原因，公司經(jīng)營(yíng)不景氣，找他要求加工他公司礦山輸送設(shè)備的半成品，他就同意了。開(kāi)始的時(shí)候，是他公司供應(yīng)原材料，劉克才加工半成品后給他公司，留10%材料作為費(fèi)用，但劉克才交他公司半成品有時(shí)只能交到70-80%（占原材料比例），他公司無(wú)法控制。后采取他公司詢價(jià)，劉克才自己購(gòu)買原料，加工成半成品后，他公司付貨款給劉克才的方式合作。
他公司購(gòu)買原材料主要是鋼板、角鐵，供應(yīng)商主要是泰安永鋒、貴和等鋼鐵公司。后期劉克才自己購(gòu)原料加工的情況，他公司只是負(fù)責(zé)詢價(jià)，其他的購(gòu)買原材料、付原材料款、加工，他公司都不管，加工完，他公司付劉克才貨款，要求劉克才提供增值稅專用發(fā)票，劉克才說(shuō)“你公司和泰安永鋒、貴和也有業(yè)務(wù)，我提供他們的增值稅專用發(fā)票”。他同意了，貨款結(jié)算是劉克才把產(chǎn)品交給他公司，他帶等額的增值稅專用發(fā)票，他用承兌結(jié)算，都是劉克才自己去辦理。
他們公司和劉克才之間有200萬(wàn)元左右的業(yè)務(wù)往來(lái)，都是承兌結(jié)算，他公司也收等額的泰安永鋒開(kāi)據(jù)的增值稅專用發(fā)票。
劉克才的業(yè)務(wù)都是劉克才自己付款，而他公司與泰安的正常業(yè)務(wù)往來(lái)，他公司以收款收據(jù)憑證、泰安方面發(fā)票入帳，而劉克才方面的業(yè)務(wù)只是以泰安發(fā)票和假的入庫(kù)單入帳。他公司提供原料讓劉克才加工成半成品，這種情況劉克才不提供增值稅專用發(fā)票。（出示山東增值稅發(fā)票，第一張發(fā)票號(hào)01309237，第二張發(fā)票號(hào)01354094，開(kāi)票日期2010年11月28日，名稱山東省臨沂科威機(jī)械有限公司，價(jià)稅合計(jì)115087元；第三張發(fā)票號(hào)01464288，開(kāi)票日期2010年11月27日，名稱山東省臨沂科威機(jī)械有限公司，價(jià)稅合計(jì)558996.30元；第四張發(fā)票號(hào)07792551，開(kāi)票日期2010年10月26日，名稱山東省臨沂科威機(jī)械有限公司，價(jià)稅合計(jì)319145.6元；第五張發(fā)票號(hào)07792652，開(kāi)票日期2011年11月10日，名稱山東省臨沂科威機(jī)械有限公司，價(jià)稅合計(jì)387600.9元；第六張發(fā)票號(hào)07695219，開(kāi)票日期2010年10月13日，名稱山東省臨沂科威機(jī)械有限公司，價(jià)稅合計(jì)396209.6元；第七張發(fā)票號(hào)02761743，開(kāi)票日期2011年7月4日，名稱山東省臨沂科威機(jī)械有限公司，價(jià)稅合計(jì)567036.9元；第八張發(fā)票號(hào)03158217，開(kāi)票日期2010年7月2日，名稱山東省臨沂科威機(jī)械有限公司，價(jià)稅合計(jì)69784元；第九張發(fā)票號(hào)01488937，開(kāi)票日期2010年11月27日，名稱山東省臨沂科威機(jī)械有限公司，價(jià)稅合計(jì)501711元；第10張發(fā)票號(hào)07737043，開(kāi)票日期2011年10月12日，名稱山東省臨沂科威機(jī)械有限公司，價(jià)稅合計(jì)49615.08元；第11張發(fā)票號(hào)12782250，開(kāi)票日期2010年10月25日，名稱山東省臨沂科威機(jī)械有限公司，價(jià)稅合計(jì)77830.5元；第12張發(fā)票號(hào)08414509，開(kāi)票日期2010年8月3日，名稱山東省臨沂科威機(jī)械有限公司，價(jià)稅合計(jì)63796.96元；第13張發(fā)票號(hào)03198845，開(kāi)票日期2010年7月，名稱山東省臨沂科威機(jī)械有限公司，價(jià)稅合計(jì)197188.2元；第14張發(fā)票號(hào)03148191，開(kāi)票日期2010年7月2日，名稱山東省臨沂科威機(jī)械有限公司，價(jià)稅合計(jì)197265.12元。）這14張發(fā)票是劉克才自己進(jìn)貨自己付款，劉克才加工好后再賣給他們公司，他們公司支付貨款給劉克才，但是發(fā)票都是泰安的相關(guān)公司直接開(kāi)給臨沂科威公司，實(shí)際上泰安公司和他公司沒(méi)有這些業(yè)務(wù)，這些業(yè)務(wù)只是泰安公司賣給金建華公司原材料，金建華公司加工后賣給他公司，增值稅發(fā)票本應(yīng)該由泰安公司開(kāi)給金建華公司，金建華公司再開(kāi)給他公司，但是在劉克才要求下，這14張?jiān)鲋刀惏l(fā)票就由泰安的公司直接開(kāi)給了臨沂科威公司，就沒(méi)有金建華公司的銷售額了，這樣劉克才就不用交稅了。
（出示第13張發(fā)票號(hào)03198845，名稱山東省臨沂科威機(jī)械有限公司，價(jià)稅合計(jì)197188.2元；）這張發(fā)票就是泰安公司直接虛開(kāi)給臨沂科威公司的，實(shí)際上就是劉克才自己進(jìn)貨自己付款，劉克才加工好后再賣給他們公司，他們公司支付貨款給劉克才。他公司自從和劉克才以第二種方式合作以來(lái)，沒(méi)有讓劉克才墊資或他公司先給劉克才錢(qián)讓劉克才進(jìn)貨的情況，也沒(méi)有讓劉克才替他們公司簽合同的情況。03198845這張發(fā)票涉及的業(yè)務(wù)是2010年6月30日劉克才與泰安永鋒公司簽訂的合同，這筆業(yè)務(wù)不是劉克才給墊資的，也不是他先給劉克才錢(qián)讓劉克才進(jìn)貨的。
這14張發(fā)票涉及的業(yè)務(wù)，他們和劉克才、泰安公司之間是獨(dú)立結(jié)算，他們不指定購(gòu)買原材料單位，他們公司只是讓劉克才給加工半成品，不是委托劉克才進(jìn)原材料等，他們公司與劉克才及金建華公司間也不是來(lái)料加工關(guān)系。這14張發(fā)票涉及的業(yè)務(wù)都是虛假的交易。這14張發(fā)票都抵扣稅款了。
（2）證人孟某的證言與證人孫某甲證實(shí)的內(nèi)容一致。
（3）證人史某的證言證實(shí)：他是山東科威機(jī)械有限公司的法人代表。2010年左右，劉克才因?yàn)榧彝シ矫娴脑蚬緵](méi)有活干，要求加工他公司輸送設(shè)備的半成品，他同意了。初期他公司提供原料，劉克才加工半成品后返回他公司。后期，采取他公司詢價(jià)，劉克才自行購(gòu)原料加工成半成品，他公司收購(gòu)劉克才加工成的半成品，支付貨款的方式合作。
后期，劉克才加工成半成品后，將貨交到他公司，他帶等額的增值稅專用發(fā)票，他公司用承兌與其結(jié)算。對(duì)于增值稅專用發(fā)票，劉克才說(shuō)“你公司與泰安永鋒、貴和都有多年正常的業(yè)務(wù)，我提供他們的增值稅專用發(fā)票給你公司”。他就同意了。當(dāng)時(shí)劉克才說(shuō)他不是一般納稅人，開(kāi)不出來(lái)。他們之間有200多萬(wàn)元的業(yè)務(wù)往來(lái)，都是承兌結(jié)算，同時(shí)也接受了等額的劉克才提供的泰安永鋒、貴和等開(kāi)據(jù)的增值稅專用發(fā)票。
（4）證人王某甲的證言證實(shí)：她是泰安永鋒鋼鐵有限公司業(yè)務(wù)員。她和臨沂金建華鋼結(jié)構(gòu)工程有限公司于2010年開(kāi)始業(yè)務(wù)往來(lái)。臨沂金建華鋼結(jié)構(gòu)工程有限公司到公司購(gòu)買鋼材時(shí)，在她公司簽訂購(gòu)銷合同，裝車后臨沂金建華公司付款、提貨，開(kāi)據(jù)增值稅專用發(fā)票后提貨。貨款一般是付現(xiàn)金給她，二是金建華通過(guò)銀行把貨款存入公司提供的帳戶。增值稅專用發(fā)票由金建華提供三證（稅務(wù)登記證、營(yíng)業(yè)執(zhí)照、組織結(jié)構(gòu)代碼證）等相關(guān)的開(kāi)票資料，由她交給財(cái)務(wù)部門(mén)開(kāi)增值稅專用發(fā)票。如果金建華提供開(kāi)票資料是臨沂科威機(jī)械有限公司，公司就開(kāi)據(jù)臨沂科威。由臨沂金建華鋼結(jié)構(gòu)工程有限公司與她公司簽訂購(gòu)銷合同，并且由其付款，而把增值稅專用發(fā)票開(kāi)據(jù)給臨沂科威機(jī)械有限公司的情況，通過(guò)到財(cái)務(wù)部門(mén)查詢，共有六張?jiān)鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票是這種情況，分別是2010年10月7日票號(hào)是01309237、2010年11月27日票號(hào)是01464288、2011年7月4日票號(hào)是02761743、2011年10月13日票號(hào)是07695219、2011年10月26日票號(hào)是07792551、2011年11月10日票號(hào)是07792652，涉及金額為2529023.20元。臨沂金建華公司的業(yè)務(wù)員說(shuō)和臨沂科威機(jī)械公司是一個(gè)老板，增值稅專用發(fā)票開(kāi)完后，她直接交給臨沂金建華業(yè)務(wù)員帶走的。03198845這張發(fā)票是他們公司和金建華公司發(fā)生的業(yè)務(wù)，不是和臨沂科威公司發(fā)生的業(yè)務(wù)，但發(fā)票開(kāi)給臨沂科威公司了。
（5）證人趙某的證言證實(shí)：他是泰安市貴和物資有限公司的業(yè)務(wù)員。他們公司與臨沂金建華鋼結(jié)構(gòu)有限公司的業(yè)務(wù)往來(lái)，他具體不清楚。
（6）證人王某乙的證言證實(shí)：NO7737043、NO12782250增值稅專用發(fā)票是2011年10月25日泰安鑫奧物資有限公司與山東金建華鋼結(jié)構(gòu)工程有限公司簽訂的合同。2010年11月份左右，山東金建華鋼結(jié)構(gòu)有限公司的法人到她公司看貨，她負(fù)責(zé)接待，在價(jià)格談成以后，他們通過(guò)傳真簽訂合同，會(huì)計(jì)郭立娜給他們打款后，他開(kāi)具山東金建華鋼結(jié)構(gòu)有限公司的提貨單，裝車。然后山東金建華鋼結(jié)構(gòu)有限公司的法人拿著提貨單開(kāi)票“三證”，到財(cái)務(wù)開(kāi)據(jù)。他們提供的公司財(cái)務(wù)雖然名稱不符，他們公司都給開(kāi)具給了美華、臨沂科威公司。他們和美華、臨沂科威公司沒(méi)有業(yè)務(wù)。
（7）證人董某的證言證實(shí)：2005年她和劉克才有矛盾回家不參與經(jīng)營(yíng)。2009年她帶孩子到公司財(cái)務(wù)，發(fā)現(xiàn)桌子上有5、6萬(wàn)左右的現(xiàn)金，她就問(wèn)會(huì)計(jì)，會(huì)計(jì)說(shuō)是賣發(fā)票的錢(qián)，是給劉總個(gè)人的，不入財(cái)務(wù)賬。同時(shí)她也問(wèn)采購(gòu)經(jīng)理國(guó)保營(yíng)購(gòu)原材料、開(kāi)發(fā)票的情況，國(guó)保營(yíng)到對(duì)方公司購(gòu)原料，公司先支付貨款，國(guó)保營(yíng)帶銀行存款憑證到對(duì)方公司，核對(duì)結(jié)算前通知?jiǎng)⒖瞬?、劉克才傳真到?duì)方公司，告訴開(kāi)票時(shí)間、金額、公司名稱、稅號(hào)，貨數(shù)量及已開(kāi)據(jù)發(fā)票數(shù)額，確認(rèn)后才能提貨，但國(guó)保營(yíng)不知道具體的開(kāi)票內(nèi)容，稅票大部分對(duì)方公司發(fā)快件給她公司財(cái)務(wù)，主要開(kāi)票單位是泰安市貴和物資有限公司、泰安市信和物資有限公司、泰安市永鋒鋼鐵有限公司。2010年左右，國(guó)保營(yíng)說(shuō)泰安市永鋒鋼鐵公司提貨時(shí)，發(fā)現(xiàn)接票人是山東省臨沂科威機(jī)械有限公司。她發(fā)現(xiàn)金建華公司在2009年至2011年已經(jīng)被升為一般納稅人，但賬目憑證未見(jiàn)到這發(fā)票（包括開(kāi)票、受票），也未抵扣。
（8）證人國(guó)某的證言證實(shí)：金建華公司主要是加工、安裝鋼結(jié)構(gòu)工程，主要采購(gòu)鋼材、角鐵、板材等原材料，采購(gòu)業(yè)務(wù)由他或劉克才洽談，公司先預(yù)付部分貨款后他帶合同、采購(gòu)計(jì)劃到對(duì)方公司、驗(yàn)貨裝車后他公司付齊全款，他公司財(cái)務(wù)會(huì)向?qū)Ψ絺髡骈_(kāi)增值稅時(shí)間、金額、公司名稱、稅號(hào)，對(duì)方公司開(kāi)好以后直接郵寄給公司財(cái)務(wù)或者劉克才，他看見(jiàn)受票人是山東省臨沂市科威機(jī)械有限公司，還有一次捎票到公司，對(duì)方說(shuō)是開(kāi)科威的票。2009年以后到泰安市貴和集團(tuán)下屬的泰安貴和物資有限公司，泰安市信和物資有限公司，泰安市永鋒鋼結(jié)構(gòu)有限公司采購(gòu)開(kāi)平板、圓平板，業(yè)務(wù)主要是劉克才談的，開(kāi)票也是劉克才安排的，每筆業(yè)務(wù)都簽訂合同。從泰安市貴和集團(tuán)下屬的三家公司共采購(gòu)1800-1900噸左右，價(jià)格800萬(wàn)左右。
（9）證人徐某的證實(shí)：他任山東省泰安市貴和物資有限公司的總經(jīng)理，他和臨沂金建華鋼結(jié)構(gòu)在2010-2012有很多業(yè)務(wù)，臨沂金建華鋼結(jié)構(gòu)公司來(lái)買貨都是和他公司的業(yè)務(wù)員直接聯(lián)系，拿著三證去財(cái)務(wù)開(kāi)發(fā)票，金建華公司和人說(shuō)臨沂科威公司和金建華公司是一家的，他們就把發(fā)票開(kāi)給了臨沂科威公司，票號(hào)01354094、03148191、08414509這三張發(fā)票業(yè)務(wù)都是他公司和金建華公司發(fā)生的，不是和臨沂科威公司發(fā)生的。
（10）證人李某的證言證實(shí)：他們泰安市永和鋼鐵有限公司于2010年7月2號(hào)把03158217開(kāi)給了臨沂臨沂科威公司，這張發(fā)票是他公司賣給金建華鋼材產(chǎn)品后劉克才帶著臨沂臨沂科威公司的三證讓他們把這張發(fā)票開(kāi)給臨沂科威公司，劉克才說(shuō)他與臨沂科威公司是一家的，他們就按照金建華公司的要求給開(kāi)具的，實(shí)際他們沒(méi)和臨沂科威公司發(fā)生任何關(guān)系。
（11）證人孫某乙的證言證實(shí)：他在泰安巨峰鋼材有限公司上班干業(yè)務(wù)員，和劉克才的金建華公司有過(guò)業(yè)務(wù)。
2、書(shū)證
（1）泰安貴和公司、永鋒公司、永和公司、購(gòu)銷合同證實(shí)：2010年2月至2012年3月期間，山東金建華鋼結(jié)構(gòu)有限公司法人代表劉克才與泰安市永鋒鋼鐵有限公司、泰安市貴和物資有限公司、泰安市永和物資有限公司、泰安市魯岳鋼鐵有限公司、泰安市鑫奧物資有限公司等簽訂了鋼材購(gòu)銷合同。
（2）泰安永鋒公司銷貨單證實(shí)：2010年2月至2012年3月間，泰安市永鋒鋼鐵有限公司向山東金建華鋼結(jié)構(gòu)有限公司銷售鋼材的清單。
（3）扣押物品清單證實(shí)：公安機(jī)關(guān)偵查人員扣押被告人劉克才的物品為在山東金建華鋼結(jié)構(gòu)有限公司付款審批表19份、銀行憑證1份、費(fèi)用報(bào)銷單1份；天翼手機(jī)、摩托羅拉手機(jī)各一部、車鑰匙一把、辦公室鑰匙兩把、綠色玉石一塊；銷售憑證一本。
（4）山東增值稅專用發(fā)票、入庫(kù)單、產(chǎn)品銷售合同、銷貨單等證實(shí)：第一張發(fā)票號(hào)01309237，第二張發(fā)票號(hào)01354094，開(kāi)票日期2010年11月28日，名稱山東省臨沂科威機(jī)械有限公司，價(jià)稅合計(jì)115087元；第三張發(fā)票號(hào)01464288，開(kāi)票日期2010年11月27日，名稱山東省臨沂科威機(jī)械有限公司，價(jià)稅合計(jì)558996.30元；第四張發(fā)票號(hào)07792551，開(kāi)票日期2010年10月26日，名稱山東省臨沂科威機(jī)械有限公司，價(jià)稅合計(jì)319145.6元；第五張發(fā)票號(hào)07792652，開(kāi)票日期2011年11月10日，名稱山東省臨沂科威機(jī)械有限公司，價(jià)稅合計(jì)387600.9元；第六張發(fā)票號(hào)07695219，開(kāi)票日期2010年10月13日，名稱山東省臨沂科威機(jī)械有限公司，價(jià)稅合計(jì)396209.6元；第七張發(fā)票號(hào)02761743，開(kāi)票日期2011年7月4日，名稱山東省臨沂科威機(jī)械有限公司，價(jià)稅合計(jì)567036.9元；第八張發(fā)票號(hào)03158217，開(kāi)票日期2010年7月2日，名稱山東省臨沂科威機(jī)械有限公司，價(jià)稅合計(jì)69784元；第九張發(fā)票號(hào)01488937，開(kāi)票日期2010年11月27日，名稱山東省臨沂科威機(jī)械有限公司，價(jià)稅合計(jì)501711元；第10張發(fā)票號(hào)07737043，開(kāi)票日期2011年10月12日，名稱山東省臨沂科威機(jī)械有限公司，價(jià)稅合計(jì)49615.08元；第11張發(fā)票號(hào)12782250，開(kāi)票日期2010年10月25日，名稱山東省臨沂科威機(jī)械有限公司，價(jià)稅合計(jì)77830.5元；第12張發(fā)票號(hào)08414509，開(kāi)票日期2010年8月3日，名稱山東省臨沂科威機(jī)械有限公司，價(jià)稅合計(jì)63796.96元；第13張發(fā)票號(hào)03198845，開(kāi)票日期2010年月日，名稱山東省臨沂科威機(jī)械有限公司，價(jià)稅合計(jì)197188.2元；第14張發(fā)票號(hào)03148191，開(kāi)票日期2010年7月2日，名稱山東省臨沂科威機(jī)械有限公司，價(jià)稅合計(jì)197265.12元。
（5）入庫(kù)單、匯款涵、開(kāi)票證明、開(kāi)票帳號(hào)信息證實(shí)：金建華公司向泰安貴和公司購(gòu)圓鋼、角鐵共計(jì)115087元，發(fā)票開(kāi)具給臨沂科威機(jī)械公司。上書(shū)發(fā)票已開(kāi)給科威機(jī)械有限公司。金建華公司從貴和公司購(gòu)進(jìn)角鐵貨款共計(jì)63796元，發(fā)票開(kāi)具給臨沂科威機(jī)械公司。
（6）證人王某甲親筆書(shū)寫(xiě)材料證實(shí)：泰安永鋒公司向金建華公司的貨已發(fā)完，已打款80萬(wàn)元，貨款尚欠泰安永鋒公司15735.8元。
（7）產(chǎn)品購(gòu)銷合同證實(shí)：泰安永鋒公司于2010年10月6日與金建華公司簽定了購(gòu)銷合同。
（8）付款審批單、貴和公司銷貨單、購(gòu)銷合同證實(shí)：劉克才親筆審批由金建華公司向泰安貴和公司付鋼材款197280.1元、63796元，向泰安永和公司付鋼材款69788.9元，向泰安鑫奧公司付鋼材款190181.66元，向永鋒公司和鑫奧公司付鋼材款334315.1元。
（9）收到條證實(shí)：金建華公司于2010年7月3日從泰安公司購(gòu)進(jìn)鋼材，凈重63.03噸，運(yùn)費(fèi)3150元，承運(yùn)人楊和魁、嚴(yán)偉。
（10）金建華公司費(fèi)用報(bào)銷單證實(shí)：劉克才親筆簽發(fā)付泰安一公司的運(yùn)費(fèi)746元單據(jù)。
（11）山東增值稅發(fā)票補(bǔ)充偵查卷證實(shí)：泰安永和鋼鐵有限公司于2010年7月2日開(kāi)給臨沂科威機(jī)械有限公司的增值稅發(fā)票，票號(hào)為03158217，金額69784。
（12）山東省平邑縣國(guó)家稅務(wù)局地方稅務(wù)分局證明：劉克才非法虛開(kāi)給臨沂科威機(jī)械有限公司的14張山東增值稅專用發(fā)票，致使國(guó)家被騙取552325.81元，該稅款已于2013年7月24日被我局追回。
3、被告人供述：
（1）劉克才的供述證實(shí)：2011年之前都是在地稅、國(guó)稅定稅，2011年之后是到地稅、國(guó)稅報(bào)稅。2009年以后他主要和臨沂科威機(jī)械有限公司的孫某甲（法人代表）合作來(lái)料加工，他主要負(fù)責(zé)加工，進(jìn)料他不負(fù)責(zé)。2011年他公司成為一般納稅人后，沒(méi)有辦理過(guò)增值稅的相關(guān)業(yè)務(wù)。他和孫某甲合作時(shí)是來(lái)料加工，臨沂科威公司向泰安永鋒鋼鐵公司購(gòu)買材料，由泰安永鋒直接發(fā)貨到他公司，他公司負(fù)責(zé)驗(yàn)收、加工，同時(shí)，永鋒公司將增值稅專用發(fā)票隨貨送到他公司，他公司代轉(zhuǎn)給科威，增值稅專用發(fā)票是永鋒開(kāi)給科威的，購(gòu)銷合同有時(shí)是他們直接簽，有時(shí)是他受科威的委托和泰安方面簽訂，他代簽的合同只負(fù)責(zé)簽合同，貨款還是科威支付，增值稅發(fā)票是由永鋒公司開(kāi)給臨沂科威公司，公司的采購(gòu)、簽訂合同都是他負(fù)責(zé)，原料他大部分在臨西十一路的市場(chǎng)購(gòu)買，也有很少一部分在泰安永鋒、永和鋼結(jié)構(gòu)公司進(jìn)。
（二）、2012年2月至5月間，被告人劉克才向泰安市永鋒鋼鐵有限公司、泰安市魯岳鋼鐵有限公司、山東萬(wàn)事達(dá)鋼鐵貿(mào)易有限公司、泰安市中冶鋼鐵有限公司購(gòu)買開(kāi)平板、圓鋼等材料后，以7萬(wàn)余元的價(jià)格將票號(hào)分別為05668478、05744611、11282850、06043118的山東增值稅專用發(fā)票虛開(kāi)并出售給美華（青島）工業(yè)有限公司，以上增值稅發(fā)票價(jià)稅合計(jì)共1331362.7元，美華（青島）工業(yè)有限公司已抵扣稅款193445.86元。
經(jīng)庭審舉證、質(zhì)證，本院予以確認(rèn)并據(jù)以認(rèn)定上述事實(shí)的證據(jù)有：
1、證人證言
（1）證人王某甲的證言證實(shí)：05668478這張發(fā)票是劉克才打電話來(lái)說(shuō)“美華（青島）工業(yè)有限公司是的她分公司”，劉克才安排來(lái)提貨的人拿著美華的三證開(kāi)的發(fā)票，這張05668478的發(fā)票就是劉克才讓開(kāi)到美華公司的，他們公司和美華公司沒(méi)有業(yè)務(wù)。
（2）證人朱某的證言證實(shí)：他博興縣萬(wàn)事達(dá)鋼鐵有限公司財(cái)務(wù)工作負(fù)責(zé)開(kāi)票，2012年2月20日，臨沂金建華公司劉克才從他們公司買了鋼村，要求他們把增值稅發(fā)票開(kāi)到美華青島公司，金額是373470.10元。他公司沒(méi)和美華公司發(fā)生這筆業(yè)務(wù)。劉克才來(lái)買貨時(shí)說(shuō)美華公司和金建華公司是一家的，他們就給開(kāi)了美華公司。
（3）證人曹某的證言證實(shí)：她是青島美華工業(yè)有限公司法定代表人。2010年左右她通過(guò)朋友認(rèn)識(shí)了劉克才，到了2012年2月份，她們公司經(jīng)營(yíng)缺少發(fā)票入賬，因?yàn)樗浀脛⒖瞬耪f(shuō)他手中有多余的增值稅專用發(fā)票，如果需要發(fā)票使用可以找他聯(lián)系。她就打電話聯(lián)系劉克才，從劉克才那里購(gòu)買了幾張?jiān)鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票，她們按照發(fā)票面額5%-6%的比例給劉克才付開(kāi)票費(fèi)用，她向劉克才提供了她公司的名稱、稅號(hào)、公司地址等開(kāi)票信息，給劉克才付了款，后來(lái)劉克才就把發(fā)票通過(guò)快遞給她把增值稅專用發(fā)票寄來(lái)了。分別為2012年2月22日，NO5668478；2012年2月26日，NO05744611；2012年2月28日，NO11282850；2012年5月6日，NO6043118，劉克才共開(kāi)了四份增值稅專用發(fā)票給她，價(jià)稅合計(jì)1331362.7元。稅款為193445.86元，
她購(gòu)買上述發(fā)票花了7萬(wàn)元左右，她讓公司出納員梁某通過(guò)銀行給劉克才匯款，當(dāng)時(shí)給她提供了一個(gè)姓名叫武傳真的農(nóng)業(yè)銀行的賬戶，賬戶號(hào)碼為62×××16，劉克才讓她把錢(qián)打到這個(gè)賬戶上，劉克才把增值稅專用發(fā)票就匯到他們公司來(lái)了。上述四張發(fā)票（2012年2月份的三筆）在當(dāng)期通過(guò)膠南市國(guó)稅局入賬抵扣稅款，2012年5月份的那張?jiān)?012年7月份已抵扣稅款。
（4）證人梁某的證言證實(shí)：她是美華工業(yè)有限公司出納，2012年2月29日，她公司購(gòu)買過(guò)劉克才提供的增值稅專用發(fā)票，付了7萬(wàn)元。曹某喊她一起去的農(nóng)行大珠山分理處，曹某說(shuō)給武傳真匯款，付票錢(qián)，是以她的名義辦理現(xiàn)金存款給武傳真匯7萬(wàn)元。
（5）證人董某的證言證實(shí)：2005年她雖然和劉克才有矛盾回家不參與經(jīng)營(yíng)，但她經(jīng)常到公司去看看。2009年具體時(shí)間她記不很清楚，她到公司財(cái)務(wù)，發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)室辦公桌子上有5、6萬(wàn)左右的現(xiàn)金，會(huì)計(jì)葉慶蘭告訴她說(shuō)是賣發(fā)票的錢(qián)，是給劉總個(gè)人的，不入財(cái)務(wù)賬。
（6）證人劉某的證言證實(shí)：她是美華（青島）工業(yè)有限公司會(huì)計(jì)，NO5668478、NO05744611、NO11282850，這三張?jiān)鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票是公司出納梁某給她的，記賬憑證列支的現(xiàn)金是曹某說(shuō)沒(méi)有銀行付款記錄，都是通過(guò)個(gè)人付款的，記現(xiàn)金，入庫(kù)單是根據(jù)發(fā)票制作的。
2、書(shū)證：
（1）手寫(xiě)材料一份證實(shí)：會(huì)計(jì)葉慶蘭手寫(xiě)材料，內(nèi)容為“美華青島稅票結(jié)算，稅率5.5%，金額69437.87元。
（2）銀行明細(xì)一份證實(shí)：7萬(wàn)元從武傳真帳戶轉(zhuǎn)至劉克才帳戶。
（3）銀行卡存款憑條證實(shí)：梁某向武傳真帳戶打入7萬(wàn)元現(xiàn)金。
（4）山東增值稅發(fā)票證實(shí)：票號(hào)為05744611，名稱美華（青島）工業(yè)公司，價(jià)稅合計(jì)138996.60元；票號(hào)為05668478，名稱美華（青島）工業(yè)公司，價(jià)稅合計(jì)750040元；票號(hào)為11282850，名稱美華（青島）工業(yè)公司，價(jià)稅合計(jì)373470.1元；票號(hào)為06043118，名稱美華（青島）工業(yè)公司，價(jià)稅合計(jì)68856元。
（5）山東增值稅發(fā)票、出庫(kù)單、記帳憑證等證實(shí)：泰安永和鋼鐵有限公司于2010年7月2日開(kāi)給臨沂科威機(jī)械有限公司的增值稅發(fā)票，票號(hào)為03158217，金額69784元。票號(hào)為11282850，名稱美華（青島）工業(yè)有限公司，開(kāi)票日期2012年2月28日，價(jià)稅合計(jì)54264.88元。
（6）帳戶明細(xì)查詢證實(shí)：偵查人員調(diào)取的戶名為“武傳真”的銀行帳戶交易明細(xì)查詢單。
（7）劉克才親筆簽批的證明證實(shí)：劉克才讓相關(guān)公司將發(fā)票開(kāi)給美華公司，內(nèi)容為：因業(yè)務(wù)關(guān)系我公司于2009年9月10日匯往貴公司貨款659899.12元為代美華工業(yè)公司支付貨款，請(qǐng)將發(fā)票開(kāi)給美華公司。
（8）被告人劉克才的供述證實(shí)：2011年之前都是在地稅、國(guó)稅定稅，2011年之后是到地稅、國(guó)稅報(bào)稅。2011年成為一般納稅人沒(méi)有辦理過(guò)增值稅的相關(guān)業(yè)務(wù)。2012年之前公司財(cái)務(wù)由葉慶蘭負(fù)責(zé)，主要是地稅、國(guó)稅報(bào)稅，2012年在公司倉(cāng)庫(kù)干保管員，2012年之前的公司財(cái)務(wù)由姓王的、姓閆的負(fù)責(zé)，具體叫什么他也不清楚。公司的采購(gòu)、簽訂合同都是他負(fù)責(zé)，原料他大部分在臨西十一路，也有很少一部分在泰安永鋒、永和鋼結(jié)構(gòu)公司進(jìn)。
3、其他證據(jù)：
（1）戶籍證明證實(shí)：被告人劉克才的年齡。
（2）抓獲經(jīng)過(guò)證實(shí)：2012年12月18日11時(shí)許，臨沂市公安局蘭山分局經(jīng)偵大隊(duì)工作人員將涉嫌虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票的被告人劉克才在蘭山區(qū)臨西十一路附近山東金建華鋼結(jié)構(gòu)有限公司傳喚至該大隊(duì)。
本院認(rèn)為
本院認(rèn)為，被告單位山東金建華鋼結(jié)構(gòu)工程有限公司在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，與泰安市永鋒鋼鐵有限公司、泰安市貴和物資有限公司等公司簽訂購(gòu)銷合同購(gòu)買鋼材，經(jīng)其加工后銷售給臨沂科威機(jī)械有限公司，為逃避交納稅款虛開(kāi)增值稅發(fā)票數(shù)額巨大，其行為已構(gòu)成虛開(kāi)增值稅發(fā)票罪，應(yīng)予懲處。被告人劉克才作為山東金建華鋼結(jié)構(gòu)工程有限公司的法定代表人，負(fù)責(zé)被告單位的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)，對(duì)被告單位虛開(kāi)增值稅發(fā)票的行為負(fù)直接負(fù)責(zé)的主管人員責(zé)任，依法亦應(yīng)以虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票罪論處。被告人劉克才在向泰安永鋒鋼材等有限公司購(gòu)買鋼材后，將發(fā)票虛開(kāi)并出售給美華工業(yè)公司，其作為山東金建華鋼結(jié)構(gòu)工程有限公司的法定代表人，亦構(gòu)成虛開(kāi)增值稅發(fā)票罪。臨沂市蘭山區(qū)人民檢察院指控被告單位山東金建華鋼結(jié)構(gòu)工程有限公司、被告人劉克才犯虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票罪罪名成立。公訴機(jī)關(guān)指控的逃稅罪，稅務(wù)機(jī)關(guān)尚未根據(jù)被告單位及被告人劉克才的的逃稅情況依法下達(dá)追繳通知，故被告單位及被告人劉克才的行為不符合中華人民共和國(guó)刑法第二百零一條第四款規(guī)定的情形，因此對(duì)公訴機(jī)關(guān)指控的逃稅罪的事實(shí)，本院不予認(rèn)定。
被告人劉克才辯解1、“虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票罪中的第一起指控其行為不屬于虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票的行為”。經(jīng)審理查明：被告單位在承攬臨沂科威公司的加工業(yè)務(wù)后，均由金建華公司與泰安市永鋒鋼鐵有限公司、泰安市貴和物資有限公司等公司簽訂購(gòu)銷鋼材合同，經(jīng)被告單位加工后再銷售給科威機(jī)械公司。依照稅法的相關(guān)規(guī)定，合法的出票方式應(yīng)為出賣方泰安市永鋒鋼鐵有限公司、泰安市貴和物資有限公司等出具發(fā)票給被告單位，被告單位加工完畢后銷售給臨沂科威機(jī)械有限公司時(shí)，再出具發(fā)票給臨沂科威機(jī)械有限公司。被告單位為逃避交納其應(yīng)繳納的稅款，由被告人劉克才指使泰安市永鋒鋼鐵有限公司、泰安市貴和物資有限公司等公司直接將發(fā)票出具科威機(jī)械公司，被告單位因此沒(méi)繳納其應(yīng)繳納的增值稅。屬于虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票的行為。該事實(shí)有被告人劉克才的供述、證人證言、相關(guān)書(shū)證、臨沂科威機(jī)械有限公司已補(bǔ)交稅款的證明等證據(jù)相互印證，足以認(rèn)定，其辯解理由不成立，本院不予采信。
被告人劉克才辯解2、“虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票罪中的第二起，是控告人誣陷他”。經(jīng)審理查明：公訴機(jī)關(guān)提供了山東萬(wàn)事達(dá)鋼鐵貿(mào)易有限公司的工作人員朱某的證言證實(shí)“2012年2月20日，臨沂金建華公司劉克才從他們公司買了鋼材，要求他們把增值稅發(fā)票開(kāi)到美華青島公司，金額是373470.10元。他公司沒(méi)和美華公司發(fā)生這筆業(yè)務(wù)”。美華工業(yè)有限公司的法定代表人曹某的證言證實(shí)“她花了7萬(wàn)元左右購(gòu)買劉克才的發(fā)票，她讓公司出納員梁某通過(guò)銀行給劉克才匯的款”及被告人劉克才親筆簽批的證明等證據(jù)予以證實(shí)，事實(shí)清楚、證據(jù)充分，足以認(rèn)定，故對(duì)被告人劉克才辯解，本院不予采信。
其辯護(hù)人提出1“被告人的虛開(kāi)行為，其主觀故意內(nèi)容與客觀危害行為的特征均與虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票罪的構(gòu)成要件不符，并非必須予以治罪”。經(jīng)審理認(rèn)為：依據(jù)稅法的相關(guān)規(guī)定，永鋒公司如果未給臨沂科威公司出具發(fā)票，則臨沂科威公司不能抵扣，這種情況下，臨沂科威公司應(yīng)按銷售全額納稅，由于經(jīng)劉克才介紹，在永鋒公司與臨沂科威公司無(wú)交易的情況下，非法取得了進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票，由臨沂科威公司進(jìn)行抵扣，相應(yīng)地使國(guó)家稅款流失。被告單位的法定代表人劉克才指使他人虛開(kāi)增值稅發(fā)票的行為，符合虛開(kāi)增值稅發(fā)票的主客觀構(gòu)成要件，辯護(hù)人提出的辯護(hù)意見(jiàn)，本院不予采信。
辯護(hù)人提出2、“泰安永鋒公司開(kāi)給臨沂科威公司票號(hào)為03198845的增值稅發(fā)票，此筆業(yè)務(wù)應(yīng)是永鋒公司與臨沂科威公司之間實(shí)際發(fā)生的業(yè)務(wù)，而不是被告人劉克才所在的金建華公司與永鋒公司之間的業(yè)務(wù)，并不是虛開(kāi)的。”經(jīng)審理認(rèn)定，票號(hào)為03198845的增值稅發(fā)票是金建華公司與永鋒公司發(fā)生的業(yè)務(wù)。該事實(shí)有證人孟某、孫某甲、王某甲證言及被告人及金建華公司與永鋒公司簽訂的購(gòu)銷合同、入庫(kù)單等足以認(rèn)定，故對(duì)辯護(hù)人提出的辯護(hù)意見(jiàn)，本院不予采信。
辯護(hù)人提出3“被告人劉克才系臨沂市金建華鋼結(jié)構(gòu)有限公司的法定代表人，在第一起指控中，公訴機(jī)關(guān)指控的事實(shí)系被告人劉克才的職務(wù)行為，而非單獨(dú)的自然人實(shí)施的行為，因此，公訴機(jī)關(guān)僅指控被告人不當(dāng)”。經(jīng)審理查明，被告人劉克才系被告單位山東金建華鋼結(jié)構(gòu)工程有限公司的法定代表人，并全面負(fù)責(zé)公司的經(jīng)營(yíng)，其均以山東金建華鋼結(jié)構(gòu)工程有限公司的名義與泰安市永鋒鋼鐵有限公司、泰安市貴和物資有限公司等公司的名義簽訂購(gòu)銷合同，該事實(shí)由被告單位與永鋒等公司簽訂的購(gòu)銷合同等證據(jù)相互印證，且本案在審理過(guò)程中，公訴機(jī)關(guān)追加山東金建華鋼結(jié)構(gòu)工程有限公司為被告單位起訴，故對(duì)辯護(hù)人提出的辯護(hù)意見(jiàn)本院，予以采信。
辯護(hù)人提出4“稅務(wù)行政機(jī)關(guān)并未對(duì)金建華公司或法人劉克才下達(dá)追繳通知或進(jìn)行過(guò)行政處罰。故不應(yīng)按逃稅罪直接追究被告人劉克才的刑事責(zé)任”辯護(hù)意見(jiàn)，與本院查明的事實(shí)一致，故對(duì)辯護(hù)人提出的辯護(hù)意見(jiàn)，本院予以采信。
被告單位山東金建華鋼結(jié)構(gòu)工程有限公司的行為給國(guó)家造成稅款損失，已構(gòu)成虛開(kāi)增值稅發(fā)票罪，應(yīng)予懲處。鑒于被告人劉克才在庭審中認(rèn)罪態(tài)度較好，對(duì)其酌情從輕處罰，依照《中華人民共和國(guó)刑法》第二百零五條、第五十三條、第五十二條、《最高人民法院關(guān)于審理單位犯罪案件具體應(yīng)用法律有關(guān)問(wèn)題的解釋》第一條及《中華人民共和國(guó)刑事訴訟法的解釋》第二百四十一條第一款（五）項(xiàng)之規(guī)定，判決如下：
裁判結(jié)果
被告單位山東金建華鋼結(jié)構(gòu)工程有限公司犯虛開(kāi)增值稅發(fā)票罪，判處罰金人民幣四十萬(wàn)元（罰金于本判決生效后十日內(nèi)繳納）。
被告人劉克才犯虛開(kāi)增值稅發(fā)票罪，判處有期徒刑十二年；并處罰金三十萬(wàn)元（刑期從判決執(zhí)行之日起計(jì)算。判決執(zhí)行以前先行羈押的，羈押一日折抵刑期一日。自2012年12月18日至2024年12月17日止。罰金于本判決生效后十日內(nèi)繳納）。
如不服本判決，可在接到判決書(shū)的第二日起十日內(nèi)通過(guò)本院或直接向山東省臨沂市中級(jí)人民法院提起上訴。書(shū)面上訴的，應(yīng)交上訴狀正本一份，副本兩份。
審判長(zhǎng)鄒新華
審判人員
審判員郭超燕
審判員李相元
裁判日期
二〇一四年十一月十一日
書(shū)記員
書(shū)記員劉群
