審理法院：東莞市中級人民法院
案 號：（2018）粵19刑終77號
案件類型：刑事
案 由：虛開增值稅專用發(fā)票、用于騙取出口退稅、抵扣稅款發(fā)票罪
裁判日期：2018-03-16
審理經(jīng)過
廣東省東莞市第三人民法院審理的廣東省東莞市第三市區(qū)人民檢察院指控原審被告人陳某1、林某2、姜某3、李某4犯虛開增值稅發(fā)票罪，指控原審被告人王某5犯虛開增值稅發(fā)票罪、非法買賣彈藥罪一案，于2017年12月13日作出（2017）粵1973刑初1191號刑事判決。宣判后，原審被告人姜某3、王某5對判決不服，提出上訴。本院受理后，依法組成合議庭，經(jīng)閱卷及訊問上訴人，聽取辯護(hù)人意見，認(rèn)為事實(shí)清楚，決定以不開庭的方式審理。因案情復(fù)雜，經(jīng)廣東省高級人民法院批準(zhǔn)，本案延長審理期限兩個月，全案現(xiàn)已審理終結(jié)。
一審法院查明
原審法院認(rèn)定：一、被告人陳某1、林某2控制東莞城敏實(shí)業(yè)有限公司（以下簡稱城敏公司）、東莞豪藝五金科技有限公司（以下簡稱豪藝公司）、東莞元某五金機(jī)械有限公司（以下簡稱元某公司）等公司，并用上述公司為他人虛開增值稅專用發(fā)票,從中賺取發(fā)票報酬。被告人李某4則負(fù)責(zé)聯(lián)系虛開增值稅發(fā)票的業(yè)務(wù)，從中賺取報酬。被告人姜某3經(jīng)營東莞市擁鑫電子有限公司（以下簡稱擁鑫公司），2016年11月份開始，姜某3與陳某1、林某2達(dá)成虛開增值稅發(fā)票的意向，雙方協(xié)商好后，姜某3將開增值稅發(fā)票的公司印章、稅控盤以及交易產(chǎn)品等資料交給陳某1，陳某1將收集到的資料交給林某2制定假采購合同、訂貨單等交易單據(jù)，并虛擬交付款項(xiàng)等流程，以城敏公司與擁鑫公司發(fā)生業(yè)務(wù)往來的名義（無實(shí)際產(chǎn)品、服務(wù)交易）虛開增值稅專用發(fā)票。其中在2016年12月份，陳某1、林某2虛構(gòu)城敏公司和擁鑫公司交易往來，共虛開增值稅專用發(fā)票25張，發(fā)票面額總計2499844.64元，稅金總額為424973.589元。2016年12月，被告人王某5所經(jīng)營的東莞市卓某模具五金電子有限公司（以下簡稱“卓某公司”）需要虛開一些增值稅發(fā)票，遂聯(lián)系到李某4，李某4就安排陳某1與王某5見面，雙方約定支付發(fā)票總額的8%為虛開增值稅發(fā)票的費(fèi)用，開具發(fā)票的公司為豪藝公司和元某公司，陳某1拿到王某5提供的資料后就將資料給林某2，雙方在沒有實(shí)物交易的情況下，由陳某1和林某2負(fù)責(zé)虛構(gòu)虛開增值稅發(fā)票的假合同、送貨單等資料，并開出增值稅發(fā)票，發(fā)票開具后即由李某4交給王某5。2016年至2017年2月期間，王某5先后三次向李某4購買增值稅發(fā)票，發(fā)票總金額為1332550元，總稅額為226533.5元。
原審法院認(rèn)定以上事實(shí)，有搜查筆錄及搜查照片、到案經(jīng)過、常住人口信息、廣東省增值專用發(fā)票、卓某公司增值稅納稅申報表、扣押決定書、扣押清單等書證、證人黃某1、李某1、孫某、李某2等人的證言、被告人陳某1、林某2、姜某3、李某4王某5的供述與辯解等證據(jù)證實(shí)。
二、被告人王某5于2017年3月通過微信與網(wǎng)名為勝郎商貿(mào)的人商議購買氣槍及彈藥，二人商量一把氣槍以及1000發(fā)子彈共計2600元，并約定王某5先通過微信轉(zhuǎn)賬500元作為定金然后對方發(fā)貨。但對方只寄來1000發(fā)氣槍鉛彈（經(jīng)民警清點(diǎn)實(shí)為916發(fā)），對方要王某5再轉(zhuǎn)賬2100元才寄氣槍，在王某5轉(zhuǎn)出2100元后，對方并未發(fā)貨給王某5，并將王某5在微信上拉黑不再聯(lián)系。公安機(jī)關(guān)接線報后通知王某5到案說明情況。經(jīng)鑒定，王某5收到的916發(fā)鉛彈為彈藥。
原審法院認(rèn)定以上事實(shí)，有現(xiàn)場勘驗(yàn)材料、物證氣槍鉛彈、到案經(jīng)過、常住人口信息表、扣押清單、微信聊天記錄截圖等書證、鑒定書、被告人王某5的供述與辯解等證據(jù)證實(shí)。
一審法院認(rèn)為
原審法院認(rèn)為，被告人陳某1、林某2結(jié)伙為他人虛開增值稅專用發(fā)票，被告人李某4介紹他人虛開增值稅專用發(fā)票，被告人姜某3、王某5讓他人為自己虛開增值稅專用發(fā)票，均構(gòu)成虛開增值稅專用發(fā)票罪，依法均應(yīng)予懲處。被告人王某5非法購買彈藥，其行為還構(gòu)成非法買賣彈藥罪，依法應(yīng)予懲處。被告人王某5一人犯數(shù)罪，依法應(yīng)予數(shù)罪并罰。被告人王某5案發(fā)后主動投案，歸案后如實(shí)供述犯罪事實(shí)，系自首，依法可減輕處罰。被告人姜某3、李某4歸案后如實(shí)供述犯罪事實(shí)，依法可從輕處罰。被告人陳某1在法庭上自愿認(rèn)罪，對其可酌情從輕處罰。
根據(jù)被告人陳某1、林某2、姜某3、李某4、王某5的犯罪情節(jié)和悔罪表現(xiàn)，依照《中華人民共和國刑法》第二百零五條第一款、第三款、第一百二十五條第一款、第六十九條第一款、第三款、第二十五條第一款、第六十七條第一款、第三款、第五十三條、第六十四條的規(guī)定，判決如下：
一、被告人陳某1犯虛開增值稅專用發(fā)票罪，判處有期徒刑三年八個月，并處罰金人民幣100000元。
二、被告人林某2犯虛開增值稅專用發(fā)票罪，判處有期徒刑三年四個月，并處罰金人民幣80000元。
三、被告人姜某3犯虛開增值稅專用發(fā)票罪，判處有期徒刑一年九個月，并處罰金人民幣50000元。
四、被告人李某4犯虛開增值稅專用發(fā)票罪，判處有期徒刑一年，并處罰金人民幣40000元。
五、被告人王某5犯虛開增值稅專用發(fā)票罪，判處有期徒刑八個月，并處罰金人民幣30000元；犯非法買賣彈藥罪，判處有期徒刑一年六個月；總和刑期二年二個月，并處罰金人民幣30000元，決定執(zhí)行有期徒刑一年八個月，并處罰金人民幣30000元。
六、暫扣于東莞市公安局清溪分局的電腦四臺，打印機(jī)二臺，手機(jī)十三臺，人民幣5380元，依法予以沒收，上繳國庫。
七、暫扣于東莞市公安局清溪分局的被告人陳某1的車牌號為粵Ｂ×××××的小汽車一輛、手表一只、被告人林某2的手表一只、項(xiàng)鏈一條、被告人李某4的車牌號為粵Ｂ×××××的小汽車一輛、銀色戒指一枚，移交執(zhí)行部門依法處理。
八、暫扣于東莞市公安局清溪分局的車牌號為粵B82V**的小汽車一輛，依法予以發(fā)還所有人詹建軍。
二審請求情況
上訴人姜某3上訴提出：原審判決量刑過重，請求二審對其從輕處罰。
辯護(hù)人肖建鳳提出：1、上訴人姜某3在本次共同犯罪中屬于次要、輔助作用，是從犯，應(yīng)從輕處罰。2、上訴人是初犯、偶犯，其虛開的增值稅專用發(fā)票并未抵扣，且姜某3愿繳納罰金，請求二審法院從輕處罰。
上訴人王某5上訴提出：1、在開虛增值稅專用發(fā)票案中，卓某公司已經(jīng)補(bǔ)繳了全部稅金，并交納了罰款。一審判決后也向東莞市第三人民法院繳納了罰金30000元。其是自首、無前科，請求法院從輕處罰。2、在非法買賣彈藥案中，其并不清楚鉛彈屬于彈藥，其是自首，并提供了微信聊天記錄等材料，主動將未開封的鉛彈上交，請求法院對其從輕處罰。3、王某5是卓某公司及其家庭的支柱，請求法院綜合考慮其量刑情節(jié)，對其從輕處罰。
辯護(hù)人李春宏的辯護(hù)意見與上訴人王某5的上訴意見一致。
上訴人姜某3及辯護(hù)人肖建鳳未向法庭提交任何證據(jù)，上訴人王某5及辯護(hù)人李春宏向本院提交了廣東省非稅收入（電子）票據(jù)，并提請法庭注意一審的電子繳款憑證、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出明細(xì)表、增值稅申報表等證據(jù)。
本院查明
經(jīng)審理查明：一、原審被告人陳某1、林某2控制東莞城敏實(shí)業(yè)有限公司（以下簡稱城敏公司）、東莞豪藝五金科技有限公司（以下簡稱豪藝公司）、東莞元某五金機(jī)械有限公司（以下簡稱元某公司）等公司，并用上述公司為他人虛開增值稅專用發(fā)票,從中賺取發(fā)票報酬。原審被告人李某4則負(fù)責(zé)聯(lián)系虛開增值稅發(fā)票的業(yè)務(wù)，從中賺取報酬。上訴人姜某3經(jīng)營東莞市擁鑫電子有限公司（以下簡稱擁鑫公司），2016年11月份開始，姜某3與陳某1、林某2達(dá)成虛開增值稅發(fā)票的意向，雙方協(xié)商好后，姜某3將開增值稅發(fā)票的公司印章、稅控盤以及交易產(chǎn)品等資料交給陳某1，陳某1將收集到的資料交給林某2制定假采購合同、訂貨單等交易單據(jù)，并虛擬交付款項(xiàng)等流程，以城敏公司與擁鑫公司發(fā)生業(yè)務(wù)往來的名義（無實(shí)際產(chǎn)品、服務(wù)交易）虛開增值稅專用發(fā)票。其中在2016年12月份，陳某1、林某2虛構(gòu)城敏公司和擁鑫公司交易往來，共虛開增值稅專用發(fā)票25張，發(fā)票面額總計2924818.2元，稅金總額為424973.56元。2016年12月，上訴人王某5所經(jīng)營的東莞市卓某模具五金電子有限公司（以下簡稱“卓某公司”）需要虛開一些增值稅發(fā)票，遂聯(lián)系到李某4，李某4就安排陳某1與王某5見面，雙方約定支付發(fā)票總額的8%為虛開增值稅發(fā)票的費(fèi)用，開具發(fā)票的公司為豪藝公司和元某公司，陳某1拿到王某5提供的資料后就將資料給林某2，雙方在沒有實(shí)物交易的情況下，由陳某1和林某2負(fù)責(zé)虛構(gòu)虛開增值稅發(fā)票的假合同、送貨單等資料，并開出增值稅發(fā)票，發(fā)票開具后即由李某4交給王某5。2016年至2017年2月期間，王某5先后三次向李某4購買增值稅發(fā)票，發(fā)票總金額為1332551.3元，總稅額為193618.58元。
另查明上訴人王某5于2017年4月17日主動到公安機(jī)關(guān)投案。卓某公司于2017年5月12日補(bǔ)繳了稅款及滯納金共201332.6元。在上訴期間，上訴人王某5主動向東莞市第三人民法院繳交了罰金30000元。
上述事實(shí)，有下列證據(jù)證實(shí)：
（一）勘驗(yàn)、檢查筆錄
搜查筆錄及搜查照片：證實(shí)公安機(jī)關(guān)對原審被告人陳某1、林某2所在的鵬鴻企業(yè)代理服務(wù)公司以及住處進(jìn)行搜查，搜出稅控盤、企業(yè)登記資料、手機(jī)等一批。
（二）書證
1．到案經(jīng)過：證實(shí)原審被告人陳某1、林某2、李某4、上訴人姜某3系被動到案，上訴人王某5系主動到案。
2．常住人口基本信息：證實(shí)了原審被告人陳某1、林某2、李某4、上訴人姜某3、王某5的身份情況，已達(dá)刑事責(zé)任年齡。
3．廣東省增值稅專用發(fā)票25份：證實(shí)原審被告人陳某1、林某2開具給上訴人姜某3的增值稅專用發(fā)票情況，發(fā)票編號為發(fā)票編號44153616-44153640，購買方為擁鑫公司，銷售方為城敏公司，發(fā)票總額為2924818.2元，總稅額為424973.56元。
4．廣東省增值稅專用發(fā)票（抵扣聯(lián)）12張：編號為17707703-17707705、16667645-19967648、44153591-44153593、44083731-44083732，購買方為卓某公司，銷售方為元某公司、豪藝公司，發(fā)票總金額為1332551.3元，總稅額為193618.58元。
5．卓某公司增值稅納稅申報表：證實(shí)卓某公司于2017年5月11日對其公司2016年12月份-2017年3月份的增值稅納稅進(jìn)行申報，在該時間段內(nèi)進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出總計193618.58元。
6．扣押決定書、扣押清單：
（1）從陳某1處扣押粵Ｂ×××××牌小汽車一輛、小米牌手機(jī)一部、CARTIER牌手表一個、現(xiàn)金437.5元、手珠串一串、貼有（雅軒巫某）字樣的手機(jī)一部、貼有（精訊）字樣的手機(jī)一部、貼有（陳某）字樣的手機(jī)一部、貼有（黃某183××××3276）字樣的手機(jī)一部、貼有（邱某）字樣的手機(jī)一部、貼有（成某李某4）字樣的手機(jī)一部、貼有（豪藝?yán)钅?31××××9119唐某）字樣的手機(jī)一部、貼有（鵬鴻）字樣的手機(jī)一部、貼有（李某5）字樣的手機(jī)一部、諾基亞黑色手機(jī)一部。
（2）從林某2位于清溪鎮(zhèn)鐵公某禾場崗東二巷12號扣押賬目表、銀行單據(jù)、送貨單、增值稅發(fā)票復(fù)印件、網(wǎng)銀和勞務(wù)清單一批；從林某2隨身扣押小汽車、手表和項(xiàng)鏈等；從東莞市鵬鴻企業(yè)代理服務(wù)有限公司扣押豪琦、豪藝、成某、珺成、富某、精訊、渝鴻、其源、成某等公司公章、U盾、合同、單據(jù)、稅控盤、增值稅發(fā)票、公章、電腦、手機(jī)等一批。
7、電子繳款憑證：證實(shí)卓某公司于2017年5月12日補(bǔ)繳了稅款及滯納金共201332.6元。
8、廣東省非稅收入（電子）票據(jù)：證實(shí)上訴人王某5主動向東莞市第三人民法院繳交了罰金30000元
（三）證人證言
1．證人黃某1的證言：證實(shí)其從2017年2月份開始，在東莞市鵬鴻企業(yè)代理服務(wù)有限公司工作，擔(dān)任司機(jī)，每月工資4000元。其是陳某1招聘進(jìn)入公司的，該公司只有其、陳某1、陳某1的老婆林某2。其不清楚公司老板陳某1、林某2具體從事什么業(yè)務(wù)。其的職責(zé)是給公司送一些材料到清溪工商分局，還有就是購買裝修材料。
辨認(rèn)筆錄：黃某1辨認(rèn)出陳某1、林某2。
2．證人李某1的證言：證實(shí)其系李某4的妻子，李某4在2016年2月份將廠從羅馬村搬遷到大利金順龍工業(yè)區(qū)，當(dāng)時注冊了鼎鴻電子廠，李某4是該廠的法人代表及實(shí)際經(jīng)營者，其沒有參與經(jīng)營管理，都是在家照顧孩子的。李某4曾用其身份資料申請注冊豪藝五金廠，并由其作為該公司的法定代表人，其沒有去過豪藝五金廠，不清楚該廠的經(jīng)營情況，也沒有見過該廠的公章及營業(yè)執(zhí)照。
3．證人孫某的證言：證實(shí)其系金順隆工業(yè)區(qū)的老板，A029是李某4租的，A302是陳海波租的。
4．證人李某2的證言：證實(shí)其系卓某公司會計，在2016年12月份一天，其聽老板王某5說今年生意不好做，賺不到，單也不多，就想去買點(diǎn)增值稅發(fā)票回來抵稅，好少交一點(diǎn)稅。過了幾天，王某5就叫其去收了一個快遞，里面有幾張元某公司的銷項(xiàng)增值稅發(fā)票、送貨單和合同，其收到后，王某5就叫其整理之后交給金博會計公司去幫公司抵稅，發(fā)票的貨款總額約20萬元，稅額有3萬多元。有過了幾天，王某5又叫其收了另一個快遞，這次是幾張豪藝公司的銷項(xiàng)增值稅發(fā)票、送貨單和合同，王某5也叫其整理之后交給金博會計公司幫忙抵稅，這次的發(fā)票貨款金額約30萬元，稅額約5萬元。到2017年1月份和2月份，王某5分別兩次叫其收快遞，一月份收到元某公司的銷項(xiàng)增值稅發(fā)票、送貨單和合同，發(fā)票貨款金額約30萬元，稅額約5萬元；二月份收到元某公司的銷項(xiàng)增值稅發(fā)票、送貨單和合同，發(fā)票貨款金額約45萬元，稅額約7.6萬元。這兩次的票其也整理好叫給金博會計公司去幫忙抵稅了。以上幾次的發(fā)票總金額約130萬元，現(xiàn)其留有上述12張發(fā)票抵扣聯(lián)，其已交給公安機(jī)關(guān)。其公司實(shí)際上并沒有和元某公司、豪藝公司存在真實(shí)的交易的情況。
（四）原審被告人及上訴人的供述和辯解
1、原審被告人陳某1的供述與辯解：供述在從2016年12月份開始，因其自己經(jīng)營的工廠生意不好，加上其自己貪圖小便宜，便想通過為他人虛開增值稅專用發(fā)票的違法行為非法獲利。后陸續(xù)從通過中介處購買接手了東莞市珺城電子有限公司、東莞市其源電子有限公司、東莞市成某電子有限公司、東莞市富某電子科技有限公司、東莞市城敏實(shí)業(yè)有限公司等五家公司，用于為他人虛開增值稅專用發(fā)票。平時其通過客戶、朋友（有時候是李某4拉回來的業(yè)務(wù)）獲悉對方某開增值稅發(fā)票的需求后，在約定好增值稅稅額及購買價格后，按對方要求，制定虛假采購合同、訂單等交易單據(jù)，按對方公司與掛靠公司發(fā)生業(yè)務(wù)往來的名義（無實(shí)際產(chǎn)品、服務(wù)交易）虛開增值稅發(fā)票，虛開發(fā)票的業(yè)務(wù)都是其教老婆林某2操作，其一般負(fù)責(zé)聯(lián)系業(yè)務(wù)，發(fā)票開好后一般都是快遞到對方公司，有時候叫司機(jī)黃澤濤送，有時候?qū)Ψ阶匀 ?/p>
東莞市珺城電子有限公司、東莞市其源電子有限公司、東莞市成某電子有限公司、東莞市富某電子科技有限公司、東莞市城敏實(shí)業(yè)有限公司等五家公司是從2017年1月份左右接手，這五家公司開出的增值稅發(fā)票基本都是虛開的，只有部分有貨物交易，但也只是小部分，其按照增值稅專用發(fā)票的票面金額的7.5%-8%收取費(fèi)用，而其給上家的開票費(fèi)用是6%-6.5%，當(dāng)中1%-2%作為報酬。具體的做法是通過公司的賬戶支付，對方會將全部金額打入其指定的公司賬戶內(nèi)，然后其會扣除1%-2%的報酬，其余的全部款項(xiàng)其會通過公司賬戶打給其的上家（也就是向其提供進(jìn)項(xiàng)發(fā)票的那一方），由其的上家和其的客戶（即購買其虛開發(fā)票的一方）雙方之間完成貨款回流，他們會通過私人賬戶或者現(xiàn)金的方式，將資金回流給對方。其具體開出去多少發(fā)票，不太清楚，大概開出去有一千多萬至兩千萬左右。其買回來的進(jìn)項(xiàng)票是全部都申報抵扣了，那些開出去的發(fā)票，其的下家也基本上用于抵扣了。這些下家企業(yè)的開票信息如金額、名稱、數(shù)量、品名等事項(xiàng)都是他們與其老婆林某2聯(lián)系的，那些人會把需要開票的具體信息告訴她，由她出具這些虛開的發(fā)票。
鵬鴻企業(yè)代理服務(wù)有限公司的法人是曾某，其是通過中介公司注冊的，該公司實(shí)際的擁有人是其本人，也是其本人在此處上班，法人的其他情況其不清楚。公司除了其之外還有其老婆，黃澤濤，李某4。一般是其在外面跟其他公司談好有關(guān)虛開增值稅發(fā)票的業(yè)務(wù)后，其叫教其老婆如何虛開增值稅發(fā)票，并且后面的事情都由其跟其他公司去溝通完成，黃澤濤有時候會幫其開好的增值稅發(fā)票給相關(guān)的公司，李某4是幫其拉虛開增值稅發(fā)票業(yè)務(wù)的。是其剛通過中介用別人的名字注冊的，還沒有用，該公司的場所是其以前就租下來用來談業(yè)務(wù)的。
2016年年底，姜某3找到其，要其幫忙虛開一些增值稅發(fā)票，其與姜某3約定好收取發(fā)票金額7%或7.5%的費(fèi)用，其從中賺取0.5%至1%的利潤。之后其就根據(jù)姜某3提供的貨物、金額等資料，交給林某2偽造擁鑫公司與城敏公司的采購合同和送貨單，然后根據(jù)采購合同到國稅局開具增值稅發(fā)票。其以城敏公司名義給擁鑫公司開具的增值稅專用發(fā)票共25張，發(fā)票編號44153616-44153640，金額共計2499844.64元，稅額424973.589元，上述發(fā)票已經(jīng)過其辨認(rèn)并確認(rèn)。
在偵查階段第五、六次筆錄及檢察訊問筆錄：辯解在2016年7月份，其和李某4一起合資在現(xiàn)在的鼎鴻公司的廠房開了一個貼片加工廠，當(dāng)時李某4是老板，由李某4出資，其就出四臺機(jī)器合股。過了幾個月后，姓趙的男子到工廠找到其和李某4，問其兩人能否借用廠房給他注冊一個公司做貿(mào)易，并說每個月給其兩人一萬元的租金，其和李某4都表示同意，后姓趙的男子就將鼎鴻公司注冊到其廠房，鼎鴻公司法定代表人是李某4。后從2017年1月份左右開始，其就使用鼎鴻公司給客戶虛開增值稅專用發(fā)票。其虛開增值稅專用發(fā)票按照發(fā)票面額的7.5%收取費(fèi)用，其記得利用鼎鴻公司虛開的增值稅發(fā)票總額約30萬元，具體總額不記得了。其開出增值稅發(fā)票后，對方通過對方賬戶將增值稅發(fā)票面額的金額匯到鼎鴻公司的對公賬戶上面，現(xiàn)金到賬后，后續(xù)是如何流轉(zhuǎn)的其就不清楚了，都是由姓趙的男子進(jìn)行操作的。辯解其沒有用李某6、巫某、陳某的名字去注冊公司，豪藝廠、雅軒廠、珺成廠、潤方廠、富某廠也不是其注冊的。辯解虛開增值稅發(fā)票的事情都是姓趙的男子在做，其不清楚。之前筆錄中的內(nèi)容是姓趙的男子教其說的，其現(xiàn)在在看守所想清楚了，不能包庇姓趙的男子。
辨認(rèn)筆錄：陳某1辨認(rèn)出李某4、姜某3。
指認(rèn)筆錄：陳某1指認(rèn)編號為44153616-44153640的增值稅專用發(fā)票就是其用城敏公司虛開的增值稅專用發(fā)票。
2．原審被告人林某2的供述與辯解：供述在2016年11月份開始在東莞市清溪鎮(zhèn)金順隆工業(yè)區(qū)的鵬鴻企業(yè)服務(wù)有限公司內(nèi)虛開增值稅發(fā)票，鵬鴻企業(yè)服務(wù)公司的法人代表是曾某，實(shí)際經(jīng)營者是陳某1，其是公司的會計，目前公司內(nèi)就只有陳某1和其，曾某不參與經(jīng)營管理。
為了生活而虛開增值稅專用發(fā)票，一般是客戶找過來開增值稅發(fā)票，或者是其丈夫陳某1聯(lián)系上的客戶過來開增值稅發(fā)票，然后其根據(jù)客戶提供過來的合同，就虛構(gòu)增值稅發(fā)票開具給他們，然后以公司賬戶過賬，再轉(zhuǎn)入其的私人賬戶，從中每筆提取增值說發(fā)票票面金額1%作為回扣，就是以此盈利。陳某1負(fù)責(zé)接待客戶和讓客戶過來做賬，以及了解客戶公司每個月是否有多余的增值稅發(fā)票，其負(fù)責(zé)會計方面。其和陳某1將客戶多余的票賣給有需要的客戶，賺取1%的好處。最后一次虛開是在2017年3月底幫東莞市其源電子有限公司虛開增值稅發(fā)票，票面金額有11萬多元。2016年11月份，擁鑫公司的老板姜某3找到其幫他做出口業(yè)務(wù)，并讓其幫他找一些增值稅發(fā)票給他地稅，后其就找到城敏公司，得知城敏公司每月都有多余的發(fā)票，所以其就從城敏公司拿到稅控盤，然后以城敏公司的名義開具增值稅發(fā)票給擁鑫公司。后在12月份，國稅就把城敏開出的增值稅發(fā)票停了。其總共幫城敏公司開了兩個月的增值稅發(fā)票給擁鑫，經(jīng)指認(rèn)，發(fā)票編號44153616-44153640共25份發(fā)票，均是其經(jīng)手以城敏公司開給擁鑫公司的增值稅發(fā)票。
在偵查階段第三次筆錄及以后、檢察訊問筆錄均辯解鵬鴻企業(yè)服務(wù)有限公司的老板是曾某，其和陳某1是2016年進(jìn)入該公司工作的，曾某通過現(xiàn)金發(fā)工資，其是做會計的，沒有虛開增值稅專用發(fā)票的行為，陳某1主要是照看下，平時喝喝茶。元某公司、豪藝公司都是其公司鵬鴻公司的客戶，其中豪藝公司平時由其做賬，為該公司開發(fā)票，并為該公司辦理抵稅業(yè)務(wù)，但其沒有利用該公司虛開過增值稅發(fā)票。而對于元某公司，其記不清楚是否有給該公司開過發(fā)票。辯解對于從其辦公室搜出的元某公司和豪藝公司開給卓某公司的增值稅發(fā)票，其記不清楚是否是其開出的。
辨認(rèn)筆錄：林某2辨認(rèn)出李某4、姜某3。
指認(rèn)筆錄：林某2指認(rèn)編號為44153616-44153640的增值稅專用發(fā)票就是經(jīng)其開出的增值稅專用發(fā)票。
3．上訴人姜某3的供述與辯解：證實(shí)在2016年7月至11月，其向陳某1購買增值稅專用發(fā)票，其中11月份其向陳某1購買的發(fā)票是城敏公司開給其公司擁鑫公司的出貨發(fā)票。其按發(fā)票面額的8%支付稅點(diǎn)給陳某1，但其沒有實(shí)際支付現(xiàn)金給他，因?yàn)槠涔究梢赞k理出口業(yè)務(wù)，也就是說可以對出口業(yè)務(wù)開增值稅發(fā)票，所以其就將公司的賬目交給陳某1，由陳某1的老婆林小姐來操作，也包括其公司本身的實(shí)際賬目，同時陳某1夫妻也利用其公司的名義制作虛假的進(jìn)項(xiàng)和銷項(xiàng)，作為回報，他們會按產(chǎn)生的銷項(xiàng)發(fā)票金額給其1%的報酬，所以其向城敏公司購買的發(fā)票所需要支付的稅點(diǎn)就可以從他們給其的報酬里相互抵消。2016年7月至11日，其向陳某1購買的增值稅專用發(fā)票總額約70萬元，而陳某1夫妻利用其公司開具的增值稅專用發(fā)票的總額約900萬，其從中獲利約9萬元。
辨認(rèn)筆錄：姜某3辨認(rèn)出陳某1、林某2。
4．原審被告人李某4的供述與辯解：供述從2016年8月份開始，其因鼎鴻廠經(jīng)營困難，遂將工廠的營業(yè)執(zhí)照賣給陳某1，并將公司公章、公司賬戶等資料提供給陳某1，后陳某1就以鼎鴻廠虛開增值稅專用發(fā)票。后其又幫陳某1找了三個人給他所注冊的豪藝廠、雅軒廠、珺城、潤方廠、富某廠當(dāng)法人代表，其中一個是其妻子李某1，一個是其工人巫某。后陳某1專門用這六間工廠為他人虛開增值稅專用發(fā)票來進(jìn)行非法獲利，期間，其幫陳某1、林某2介紹需要開增值稅發(fā)票的客戶，陳某1、林某2就會收取對方所開稅額的百分之八或者百分之九的稅點(diǎn)作為報酬，其從中獲得稅額的千分之四或千分之五的稅點(diǎn)作為報酬。
2016年12月中旬，其得知王某5需要增值稅專用發(fā)票后，遂介紹陳某1、林某2兩夫妻為王某5的卓某公司虛開增值稅專用發(fā)票。王某5和陳某1約定好由陳某1收取為王某5所開發(fā)票金額8%的費(fèi)用后，由王某5將公司的納稅號、公司賬戶、要開的開票明細(xì)等開票資料經(jīng)發(fā)給其后，其再將信息轉(zhuǎn)給陳某1，陳某1開好票后再由其郵寄給王某5，等王某5和陳某1交易成功后，其就可以從陳某1獲得開票票額千分之四的提成好處費(fèi)。后其介紹陳某1、林某2夫婦用豪藝公司和元某公司幫王某5的卓某公司開具過增值稅專用發(fā)票總額約430萬，總稅額約73萬。公安機(jī)關(guān)提供給的發(fā)票編號44153591-44153593，44083731-44083732，17707703-17707705，19967645-19967648的12份發(fā)票，是其介紹陳某1夫婦幫王某5虛開的發(fā)票中的其中一部分，開票日期在2016年12月和2017年1、2月，其已對該批發(fā)票進(jìn)行確認(rèn)。王某5還介紹其他需要開發(fā)票的過來，大概有四家，有個好像叫“康銓”公司，開了一次，共五張，總數(shù)54萬，在2016年12月至2017年1月期間；還有個叫“旺和日金”，長安的，共開了2次，共20張左右，總開票70多萬，2016年12月2017年1月期間；還有個叫“音嘜隆”公司，開了一次，大約20萬元；還有一個叫“晨飛”，開了一次共55萬左右，這四家都是開好票后其親自交給王某5的。
辨認(rèn)筆錄：李某4辨認(rèn)出陳某1、林某2。
指認(rèn)筆錄：李某4指認(rèn)編號為44153591-44153593，44083731-4408373，17707703-17707705，19967645-19967648的增值稅專用發(fā)票就是其介紹陳某1幫王某5的東莞市卓某模具五金電子有限公司開具過增值稅專用發(fā)票。
5．上訴人王某5的供述與辯解：供述其是卓某公司的法定代表人，但平時不參與公司經(jīng)營。2016年12月份左右，其經(jīng)人介紹認(rèn)識李某4，并知道李某4可以開具增值稅專用發(fā)票。后其出于為公司抵稅的目的，分別于2016年12月、2017年1月份、2017年2月份，三次找李某4為其開具增值稅專用發(fā)票，三次開具的發(fā)票總額是1332550元，然后其按照發(fā)票額的9%支付費(fèi)用給李某4。當(dāng)時李某4是以元某公司和豪藝公司的名義給其公司開具增值稅發(fā)票，其公司實(shí)際上與該兩家公司并無貨物交易，雙方公司之間的購銷合同、送貨單等相關(guān)手續(xù)都是由李某4去辦理的。李某4給其開具發(fā)票后，其通過對公賬戶按發(fā)票金額匯款到對方公司，對方公司再通過私人賬戶扣除9%后將剩下的金額匯回給其。
辨認(rèn)筆錄：王某5辨認(rèn)出李某4。
指認(rèn)筆錄：王某5指認(rèn)編號為17707703-17707705、16667645-1996764、44153591-44153593、44083731-44083732等12份發(fā)票就是其向李某4購買的發(fā)票。
二、上訴人王某5于2017年3月通過微信與網(wǎng)名為勝郎商貿(mào)的人商議購買氣槍及彈藥，二人商量一把氣槍以及1000發(fā)子彈共計2600元，并約定王某5先通過微信轉(zhuǎn)賬500元作為定金然后對方發(fā)貨。但對方只寄來1000發(fā)氣槍鉛彈（經(jīng)民警清點(diǎn)實(shí)為916發(fā)），對方要王某5再轉(zhuǎn)賬2100元才寄氣槍，在王某5轉(zhuǎn)出2100元后，對方并未發(fā)貨給王某5，并將王某5在微信上拉黑不再聯(lián)系。公安機(jī)關(guān)接線報后通知王某5到案說明情況。經(jīng)鑒定，王某5收到的916發(fā)鉛彈為彈藥。
上述事實(shí)，有公訴機(jī)關(guān)向法庭出示，并經(jīng)質(zhì)證、認(rèn)證的下列證據(jù)證實(shí)：
（一）勘驗(yàn)、檢查筆錄
現(xiàn)場勘查筆錄、現(xiàn)場圖和現(xiàn)場照片：證實(shí)現(xiàn)場位于東莞市樟木頭鎮(zhèn)政通路7號401樓下，王某5在401樓下接收裝有鉛彈的快遞。
（二）物證
氣槍鉛彈：916粒.
（三）書證
1．到案經(jīng)過：證實(shí)王某5系主動投案。
2．常住人口基本信息：證實(shí)王某5的身份情況，已達(dá)刑事責(zé)任年齡。
3．扣押清單：證實(shí)扣押鉛彈一包，共916粒。
4.微信聊天記錄截圖：證實(shí)王某5與他人約定購買氣槍一支及鉛彈1000發(fā)，約定2600元，先付定金500元；王某5付了500元后，對方發(fā)貨過來只有1000發(fā)鉛彈，沒有槍支，對方讓王某5把尾款2100元轉(zhuǎn)賬過去，再發(fā)槍支；王某5轉(zhuǎn)賬后對方稱發(fā)貨了，王某5問快遞單號，對方拉黑了王某5。
（四）鑒定意見
鑒定書：證實(shí)送檢物品是916發(fā)5.6毫米氣槍彈，均認(rèn)定為彈藥。
（五）上訴人王某5的供述與辯解：證實(shí)其在網(wǎng)上購買了槍支彈藥，但只收到了鉛彈，還沒有收到槍支。2017年3月13日22時許，其在家拿手機(jī)玩微信，看到一個圣狼商貿(mào)的朋友圈個人相冊有氣槍售賣，就咨詢并決定購買。對方稱一支氣槍要2600元（含1000粒子彈）。其先轉(zhuǎn)500元定金，至3月22日收到快遞，發(fā)現(xiàn)不是氣槍而是氣槍的鉛彈。問對方，對方答要分批發(fā)，怕貨發(fā)出去收不到錢。其3月27日14分13分又轉(zhuǎn)了2100元給對方，后一直沒收到氣槍，其在微信上問對方，對方稱已寄出，讓其等待。后于4月8日其發(fā)現(xiàn)對方已將其拉黑，微信已聯(lián)系不上。其購買氣槍用于上山打鳥玩。收到的鉛彈其沒有拆開包裹，扔在車?yán)?，一開始快遞上寫的是1000粒鉛彈，后在公安人員清點(diǎn)下，一共是916粒。
辨認(rèn)筆錄：王某5辨認(rèn)出收鉛彈包裹的地點(diǎn)、收到的鉛彈。
指認(rèn)筆錄：王某5指認(rèn)微信聊天記錄。
關(guān)于上訴人姜某3的上訴意見及辯護(hù)人的辯護(hù)意見，經(jīng)查：1、上訴人姜某3向原審被告人陳某1、林某2提供擁鑫公司相關(guān)資料，由陳某1、林某2虛構(gòu)城敏公司與擁鑫公司交易往來，虛開增值稅專用發(fā)票。在作案過程中，姜某3積極參與，提供公司相關(guān)資料，是虛開增值稅專用發(fā)票不可缺少的重要環(huán)節(jié)，起主要作用，是主犯，不能認(rèn)定為從犯。2、上訴人姜某3伙同陳某1、林某2虛開增值稅專用發(fā)票25張，發(fā)票面額總計2924818.2元，稅金總額為424973.56元。姜某3等人試圖通過開虛的增值稅發(fā)票偷逃稅款，嚴(yán)重破壞市場經(jīng)濟(jì)秩序，社會危害性較大，原審法院已經(jīng)結(jié)合其歸案后如實(shí)供述的量刑情節(jié)，對其從輕處罰，原審判決量刑適當(dāng)。
關(guān)于上訴人王某5的上訴意見及辯護(hù)人的辯護(hù)意見，經(jīng)查：王某5是主動投案，歸案后如實(shí)供述了其虛開增值稅專用發(fā)票罪及非法買賣彈藥罪的犯罪事實(shí)，是自首，依法可對其減輕處罰。關(guān)于虛開增值稅專用發(fā)票罪，案發(fā)后卓某公司于2017年5月12日補(bǔ)繳了稅款及滯納金共201332.6元。在上訴期間，上訴人王某5主動向東莞市第三人民法院繳交了罰金30000元。關(guān)于非法買賣彈藥罪，王某5主動向公安機(jī)關(guān)提供微聊天記錄，將其購得的鉛彈全部向公安機(jī)關(guān)上繳，王某5購買氣槍鉛彈后并未使用，未造成危害結(jié)果。由此可見，王某5認(rèn)罪態(tài)度較好，有明顯的認(rèn)罪、悔罪表現(xiàn)，可酌情對其從輕處罰。
本院認(rèn)為
本院認(rèn)為，原審被告人陳某1、林某2結(jié)伙為他人虛開增值稅專用發(fā)票，原審被告人李某4介紹他人虛開增值稅專用發(fā)票，上訴人姜某3、王某5讓他人為自己虛開增值稅專用發(fā)票，均構(gòu)成虛開增值稅專用發(fā)票罪，依法均應(yīng)予懲處。上訴人王某5非法購買彈藥，其行為還構(gòu)成非法買賣彈藥罪，依法應(yīng)予懲處。上訴人王某5一人犯數(shù)罪，依法應(yīng)予數(shù)罪并罰。上訴人王某5案發(fā)后主動投案，歸案后如實(shí)供述犯罪事實(shí)，系自首，依法可減輕處罰。上訴人姜某3、原審被告人李某4歸案后如實(shí)供述犯罪事實(shí)，依法可從輕處罰。原審被告人陳某1在一審法庭上自愿認(rèn)罪，對其可酌情從輕處罰。案發(fā)后，上訴人王某5補(bǔ)繳了偷逃的稅款，并主動繳交罰金，有明顯的認(rèn)罪、悔罪表現(xiàn)，可酌情對其從輕處罰。關(guān)于上訴人的上訴意見及辯護(hù)人的辯護(hù)意見可以成立的，本院已予采納并在量刑時有所體現(xiàn)，不能成立的，本院已闡明理由。
依照《中華人民共和國刑法》第二百零五條第一款、第三款、第一百二十五條第一款、第六十九條第一款、第三款、第二十五條第一款、第六十七條第一款、第三款、第五十三條、第六十四條的規(guī)定、《中華人民共和國刑事訴訟法》第二百二十五條第一款第（二）項(xiàng)之規(guī)定，判決如下：
二審裁判結(jié)果
一、維持廣東省東莞市第三人民法院（2017）粵1973刑初1191號刑事判決第一、二、三、四、六、七、八項(xiàng)及第五項(xiàng)對上訴人王某5的定罪部分；
二、撤銷廣東省東莞市第三人民法院（2017）粵1973刑初1191號刑事判決第五項(xiàng)對上訴人王某5的量刑部分；
三、上訴人王某5犯虛開增值稅專用發(fā)票罪，判處有期徒刑七個月，并處罰金人民幣30000元；犯非法買賣彈藥罪，判處有期徒刑一年；總和刑期一年七個月，并處罰金人民幣30000元，決定執(zhí)行有期徒刑一年四個月，并處罰金人民幣30000元（刑期從判決執(zhí)行之日起計算。判決執(zhí)行以前先行羈押的，羈押一日折抵刑期一日，扣除取保候?qū)徢傲b押的27日，即自2017年7月20日起至2018年10月23日止）。
為終審判決。
審判人員
審判長宋坤鶴
審判員鄭寒草
審判員胡炳輝
裁判日期
二〇一八年三月十六日
書記員
書記員袁詩韻
