陳某某、徐某某等提供虛假證明文件案-在空白審計報告上簽字的行為定性
人民法院案例庫 入庫編號：2024-03-1-174-001
關(guān)鍵詞
刑事/提供虛假證明文件罪/審計報告/空白/簽字
基本案情
被告單位廈門某會計師事務(wù)所由被告人陳某某（不具備注冊會計師資質(zhì)）實際控制、經(jīng)營，被告人徐某某掛名執(zhí)行合伙人并領(lǐng)取薪酬，被告人何某某擔(dān)任注冊會計師并領(lǐng)取薪酬。2015年至2017年間，被告單位違反法律法規(guī)，在未經(jīng)注冊會計師對被審計公司經(jīng)營情況、財務(wù)數(shù)據(jù)、會計憑證等進(jìn)行審計審核的情況下，采取由被告人陳某某自行制作并代被告人徐某某簽名、仿冒注冊會計師簽名或者被告人徐某某、何某某在空白報告簽名后由被告人陳某某再套打蓋章的手段，獲取非法利益后出具虛假審計報告，被他人用于騙取銀行貸款5億余元。
福建省廈門市思明區(qū)人民法院于2021年8月2日作出（2019）閩0203刑初1011號刑事判決：一、被告單位廈門某會計師事務(wù)所（普通合伙）犯提供虛假證明文件罪，判處罰金人民幣四十萬元；二、被告人陳某某犯提供虛假證明文件罪，判處有期徒刑二年六個月，并處罰金人民幣十萬元；三、被告人徐某某犯提供虛假證明文件罪，判處有期徒刑一年十個月，緩刑二年，并處罰金人民幣八萬元；四、被告人何某某犯提供虛假證明文件罪，判處有期徒刑一年八個月，緩刑二年，并處罰金人民幣七萬元；五、違法所得予以追繳。宣判后，被告人陳某某提起上訴。福建省廈門市中級人民法院于2021年11月18日作出（2021）閩02刑終419號刑事裁定，駁回上訴，維持原判。
裁判理由
法院生效裁判認(rèn)為，被告單位廈門某會計師事務(wù)所系承擔(dān)審計職責(zé)的專業(yè)機構(gòu)，被告人陳某某作為該事務(wù)所的實際控制人和經(jīng)營人，為了獲取利益，以明顯不合理的低價承接審計業(yè)務(wù)，同時在自身不具備注冊會計師資質(zhì)的情況下，明知被審計公司提供的財務(wù)數(shù)據(jù)與實際情況存在出入，不可能反映真實經(jīng)營狀況，仍違反審計程序自行閉門炮制涉案審計報告提供給被審計公司用于審批貸款，顯然具有提供虛假證明文件的主觀犯意，且系情節(jié)嚴(yán)重，構(gòu)成提供虛假證明文件罪；被告人徐某某身為注冊會計師及廈門某會計師事務(wù)所的執(zhí)行主任，明知被告人陳某某不具備從業(yè)資格，仍未按照法律規(guī)定履行法定職責(zé)，授權(quán)陳某某代為簽名或者在空白審計報告上簽名后提供給陳某某用于出具審計報告，對審計報告的制作、審核均未參與，具有放任被告人陳某某提供虛假證明文件的主觀犯意，且系情節(jié)嚴(yán)重，同樣構(gòu)成提供虛假證明文件罪。故法院依法作出如上裁判。
裁判要旨
承擔(dān)審計職責(zé)的中介組織的人員，未實際參與審計，讓他人代為簽名或者在空白審計報告上簽名后用于出具虛假的審計報告，符合刑法第二百二十九條規(guī)定的，以提供虛假證明文件罪論處。
關(guān)聯(lián)索引
《中華人民共和國刑法》第229條
一審：福建省廈門市思明區(qū)人民法院（2019）閩0203刑初1011號刑事判決（2021年8月2日）
二審：福建省廈門市中級人民法院（2021）閩02刑終419號刑事裁定（2021年11月18日）
