【發(fā)布部門】 合肥市政府 【發(fā)文字號】 合政[1994]84號
【發(fā)布日期】 1994.04.25 【實施日期】 1994.04.25
【時效性】 現(xiàn)行有效 【效力級別】 地方政府規(guī)章
【法規(guī)類別】 企業(yè)登記管理
合肥市企業(yè)盈虧真實性審計暫行規(guī)定
（合政[1994]84號 1994年4月25日）
第一條 為加強本市企業(yè)盈虧真實性審計，確保經(jīng)濟的正常運行與發(fā)展，依據(jù)《中華人民共和國審計條例》、《中華人民共和國會計法》和國務(wù)院《關(guān)于違反財政法規(guī)處罰的暫行規(guī)定》，制定本規(guī)
第二條 本市行政區(qū)域內(nèi)所有國有、集體、鄉(xiāng)鎮(zhèn)、“三資”、私營和股份制等各類企業(yè)，均屬本規(guī)定審計范圍。
第三條 審計內(nèi)容如下：
(一)資產(chǎn)實物量和價值量的真實性、完整性；
(二)負債的真實性、合法性；
(三)成本費用的真實性、合規(guī)性；
(四)銷售及營業(yè)收入的真實性、準確性；
(五)會計報表的真實性、準確性；
(六)內(nèi)控制度的合理性、有效性．
以上各項審計重點見附表。
第四條 各企業(yè)年終決算報表，須經(jīng)內(nèi)審機構(gòu)審計鑒證。沒有內(nèi)審機構(gòu)的，可委托審計師事務(wù)所或會計師事務(wù)所審計鑒證。在鑒證過程中發(fā)現(xiàn)的違紀違規(guī)問題，由委托單位在接到審計意見報告書15日內(nèi)處理糾正，作為自查自糾問題對待。審計鑒證書由委托單位在每年六月底前報送給年終決算報表報單。
第五條 各級政府的審計機關(guān)可對各企業(yè)年終決算進行抽審。抽審前要向被抽審單位發(fā)出審計通知書，被審單位接到通知書后應(yīng)做好準備工作。
第六條 市、區(qū)政府審計機關(guān)的管轄范圍除國有企業(yè)按行政隸屬關(guān)系管轄外，其余企業(yè)與稅務(wù)分管范圍同步管轄。
第七條 國家審計機關(guān)在抽審中發(fā)現(xiàn)企業(yè)有盈虧不實問題，按國務(wù)院《關(guān)于違反財政法規(guī)處罰的暫行規(guī)定》和《中華人民共和國審計條例》等有關(guān)法規(guī)對單位進行處罰。對下列行為的責任人員予以下列經(jīng)濟處罰和行政處罰，行政處罰由有處罰權(quán)限的部門按程序處
(一)盈虧不實金額在30萬元以上或占企業(yè)資產(chǎn)總額達到5％的，給予企業(yè)法定代表人和財務(wù)負責人、有關(guān)內(nèi)審或社審負責人警告處分，并限期改正。
(二)盈虧不實金額在50萬元以上或占企業(yè)資產(chǎn)總額5－10％的，給予企業(yè)法定代表人和財務(wù)負責人、有關(guān)內(nèi)審、社審負責人相當于本人二個月基本工資以下罰款，并給予通報批評。同時視情節(jié)輕重予以警告、記過處分。
(三)盈虧不實金額在100萬元以上或占企業(yè)資產(chǎn)總額10％以上的，給予法定代表人、財務(wù)負責人、有關(guān)內(nèi)審、社審負責人處以相當于本人三個月基本工資以下罰款。撤銷會計、審計等職稱，給予企業(yè)法定代表人解聘、免職、記大過以上撤職以下處分。
本條規(guī)定的對責任人員罰款，一律不得報銷。罰款手續(xù)按《安徽省罰款和沒收財物管理暫行條例》規(guī)定執(zhí)行。
(四)由于弄虛作假造成國有資產(chǎn)流失金額在100萬元以上，或雖然不足100萬元但占企業(yè)資產(chǎn)總額50％以上的，由司法機關(guān)追究企業(yè)法定代表人及有關(guān)人員瀆職、失職的法律責任。對偷稅、欠稅、騙稅、抗稅等違法行為，按《中華人民共和國稅收征收管理法》和《全國人大常委會關(guān)于懲治偷稅、抗稅犯罪的補充規(guī)定》處罰。
(五)國家審計機關(guān)查出企業(yè)因盈虧不實而獲取的先進榮譽稱號，可以提出撤銷建議，由授予機關(guān)予以撤銷，并給予通報批評。
(六)每年7月1日
以后，發(fā)現(xiàn)企業(yè)上年決算未經(jīng)內(nèi)審或社審機構(gòu)鑒證的，根據(jù)情節(jié)予以罰款。
第八條 內(nèi)審機構(gòu)和承辦委托事項的社會審計組織，所出具的審計報告和審計公證書，必須實事求是，客觀公正，對玩忽職守，出具虛假報告或虛假公證書的，視情節(jié)追究有關(guān)人員責任。
第九條 審計人員必須做到秉公執(zhí)法，堅持原則，客觀公正。對玩忽職守、徇情營私、泄露機密者，視情節(jié)輕重給予批評教育或行政處罰。
第十條 本規(guī)定由合肥市審計局負責解釋。
第十一條 本規(guī)定自發(fā)布之日起執(zhí)行。
附件：
審計重點一覽表
┌─────────┬─────────────────────────┐
│審 計 項 目 │ 審 計 重 點 │
├─────────┼─────────────────────────┤
│ │1.企業(yè)有無資產(chǎn)盤存制度，年終決算前對各類資產(chǎn)賬簿、│
│ │實物進行的清理、盤點，帳、物是否相符；2.全部資產(chǎn)是│
│ 資產(chǎn)實物量和價 │否入賬，有無賬外資產(chǎn)；3.是否有應(yīng)收款項清算、回收不│
│ │及時，造成企業(yè)負擔；4.流動資產(chǎn)的審查重點：(1)存貨 │
│ 值量的真實性、 │成本是否高于市價，形成內(nèi)虧、潛虧；(2)已形成的壞賬 │
│ │損失是否處理；(3)待處理流動資產(chǎn)損失是否按規(guī)定推 │
│ 完整性 │銷；(4)存貨入賬基礎(chǔ)及計價方法，前后是否一致。5.固 │
│ │定資產(chǎn)的審查重點：(1)固定資產(chǎn)的計價基礎(chǔ)否按規(guī)定執(zhí) │
│ │行；(2)自行建造的固定資產(chǎn)是否已投入生產(chǎn)使用，有無 │
│ │長期不結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)的現(xiàn)象；(3)使用的折舊方法是否前 │
│ │后一致或人為降低折舊水平，形成虛假盈利。 │
├─────────┼─────────────────────────┤
│ │1.是否建立負債清理的對賬制度，年終產(chǎn)決算前是否時進│
│ 負債的真實性 │行清理、對賬、清收工作；2.應(yīng)付及預(yù)收款項是否按規(guī)定│
│ │入賬；3.應(yīng)付利息等預(yù)提費用的計提是否按規(guī)定標準進 │
│ │行；4.有無利用往來賬核算收、支的現(xiàn)象?！ 々?br /> ├─────────┼─────────────────────────┤
│成本費用的真實性、│1、各類費用支出是否符合規(guī)定；2、費用的分攤標準、方│
│ │法是否合規(guī)；3、是否有應(yīng)攤未攤或多提、多攤，造成盈 │
│合規(guī)性 │虧不實的現(xiàn)象；4、是否有轉(zhuǎn)移性支出發(fā)生?！ ?│
├─────────┼─────────────────────────┤
│銷售及營業(yè)收入的真│1、是否多計或少計收入，造成盈虧不實；2、結(jié)轉(zhuǎn)銷售或│
│ │營業(yè)成本是否遵照配比原則；3、銷售及經(jīng)營費用支出是 │
│實性、準確性 │否合法、合規(guī)；4、是否有轉(zhuǎn)移收入的現(xiàn)象?！ ?│
├─────────┼─────────────────────────┤
│會計報表的真實性、│1、賬、表、證是否相符；2、有無人為提高或降低資產(chǎn)的│
│ │貨幣價值，隱瞞實情編造假報表的現(xiàn)象；3、對外報送的 │
│準確性 │會計報表是否按統(tǒng)一口徑報送?！ 々?br /> ├─────────┼─────────────────────────┤
│內(nèi)控制度的合理性、│1、財產(chǎn)管理制度是否健全；2、內(nèi)部控制牽制制度是否健│
│有效性 │全。 │
│ │ │
└─────────┴─────────────────────────┘
合肥市人民政府關(guān)于修改《合肥市臨時工管理
暫行規(guī)定》等規(guī)章的決定
合肥市企業(yè)盈虧真實性審計暫行規(guī)定
（合政[1994]84號）
一、第一條修改為：“為加強本市企業(yè)盈虧真實性審計，確保經(jīng)濟的正常運行與發(fā)展，依據(jù)《中華人民共和國審計法》及其實施條例、《中華人民共和國會計法》等有關(guān)法律、法規(guī)，結(jié)合本市實際，制定本規(guī)
二、第七條修改為：“對被審計單位違反國家規(guī)定的財務(wù)收支行為，由審計機關(guān)在法定職權(quán)范圍內(nèi)責令改正，給予警告，通報批評；有違法所得的，處以違法所得一倍以上五倍以下罰款；沒有違法所得的，處以五萬元以下罰款；對被審計單位具有直接責任的主管人員和其他直接責任人員，審計機關(guān)認為應(yīng)當給予行政處分或者紀律處分的，向有關(guān)部門、單位提出給予行政處分或紀律處分的建議。
對被審計單位違反審計法的規(guī)定，拒絕或者拖延提供與審計事項有關(guān)的資料的，或者拒絕、阻礙檢查的，由審計機關(guān)責令改正，可以通報批評、給予警告并處以五萬元以下罰款；拒不改正的，按照有關(guān)規(guī)定追究責任。
附：
合肥市企業(yè)盈虧真實性審計暫行規(guī)定(修正)
第一條 為加強本市企業(yè)盈虧真實性審計，確保經(jīng)濟的正常運行與發(fā)展，依據(jù)《中華人民共和國審計法》及其實施條例、《中華人民共和國會計法》等有關(guān)法律、法規(guī)，結(jié)合本市實際，制定本規(guī)定。
第二條 本市行政區(qū)域內(nèi)所有國有、集體、 鄉(xiāng)鎮(zhèn)、“三資”、私營和股份制等各類企業(yè)，均屬本規(guī)定審計范圍。
第三條 審計內(nèi)容如下：
(一)資產(chǎn)實物量和價值量的真實性、完整性；
(二)負債的真實性、合法性；
(三)成本費用的真實性、合規(guī)性；
(四)銷售及營業(yè)收入的真實性、準確性；
(五)會計報表的真實性、準確性；
(六)內(nèi)控制度的合理性、有效性．
以上各項審計重點見附表。
第四條 各企業(yè)年終決算報表，須經(jīng)內(nèi)審機構(gòu)審計鑒證。沒有內(nèi)審機構(gòu)的，可委托審計師事務(wù)所或會計師事務(wù)所審計鑒證。在鑒證過程中發(fā)現(xiàn)的違紀違規(guī)問題，由委托單位在接到審計意見報告書15日內(nèi)處理糾正，作為自查自糾問題對待。審計鑒證書由委托單位在每年六月底前報送給年終決算報表報達單
第五條 各級政府的審計機關(guān)可對各企業(yè)年終決算進行抽審。抽審前要向被抽審單位發(fā)出審計通知書，被審單位接到通知書后應(yīng)做好準備工作。
第六條 市、區(qū)政府審計機關(guān)的管轄范圍除國有企業(yè)按行政隸屬關(guān)系管轄外，其余企業(yè)與稅務(wù)分管范圍同步管轄。
第七條 對被審計單位違反國家規(guī)定的財務(wù)收支行為，由審計機關(guān)在法定職權(quán)范圍內(nèi)責令改正，給予警告，通報批評；有違法所得的，處以違法所得一倍以上五倍以下罰款；沒有違法所得的，處以五萬元以下罰款；對被審計單位具有直接責任的主管人員和其他直接責任人員，審計機關(guān)認為應(yīng)當給予行政處分或者紀律處分的，向有關(guān)部門、單位提出給予行政處分或紀律處分的建議。
對被審計單位違反審計法的規(guī)定，拒絕或者拖延提供與審計事項有關(guān)的資料的，或者拒絕、阻礙檢查的，由審計機關(guān)責令改正，可以通報批評、給予警告并處以五萬元以下罰款；拒不改正的，按照有關(guān)規(guī)定追究責任 。
第八條 內(nèi)審機構(gòu)和承辦委托事項的社會審計組織，所出具的審計報告和審計公證書，必須實事求是，客觀公正，對玩忽職守，出具虛假報告或虛假公證書的，視情節(jié)追究有關(guān)人員責任。
第九條 審計人員必須做到秉公執(zhí)法，堅持原則，客觀公正。對玩忽職守、徇情營私、泄露機密者，視情節(jié)輕重給予批評教育或行政處罰。
第十條 本規(guī)定由合肥市審計局負責解釋。
第十一條 本規(guī)定自發(fā)布之日起執(zhí)行。
附件：
審計重點一覽表
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│審 計 項 目 │ 審 計 重 點 │
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│ │1.企業(yè)有無資產(chǎn)盤存制度，年終決算前對各類資產(chǎn)帳簿、│
│ │實物進行的清理、盤點，帳、物是否相符；2.全部資產(chǎn)是│
│ 資產(chǎn)實物量和價 │否入帳，有無帳外資產(chǎn)；3.是否有應(yīng)收款項清算、回收不│
│ │及時，造成企業(yè)負擔；4.流動資產(chǎn)的審查重點：(1)存貨 │
│ 值量的真實性、 │成本是否高于市價，形成內(nèi)虧、潛虧；(2)已形成的壞帳 │
│ │損失是否處理；(3)待處理流動資產(chǎn)損失是否按規(guī)定推 │
│ 完整性 │銷；(4)存貨入帳基礎(chǔ)及計價方法，前后是否一致。5.固 │
│ │定資產(chǎn)的審查重點：(1)固定資產(chǎn)的計價基礎(chǔ)否按規(guī)定執(zhí) │
│ │行；(2)自行建造的固定資產(chǎn)是否已投入生產(chǎn)使用，有無 │
│ │長期不結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)的現(xiàn)象；(3)使用的折舊方法是否前 │
│ │后一致或人為降低折舊水平，形成虛假盈利?！ 々?br /> ├─────────┼─────────────────────────┤
│ │1.是否建立負債清理的對帳制度，年終產(chǎn)決算前是否時進│
│ 負債的真實性 │行清理、對帳、清收工作；2.應(yīng)付及預(yù)收款項是否按規(guī)定│
│ │入帳；3.應(yīng)付利息等預(yù)提費用的計提是否按規(guī)定標準進 │
│ │行；4.有無利用往來帳核算收、支的現(xiàn)象。 │
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│成本費用的真實性、│1、各類費用支出是否符合規(guī)定；2、費用的分攤標準、方│
│ │法是否合規(guī)；3、是否有應(yīng)攤未攤或多提、多攤，造成盈 │
│合規(guī)性 │虧不實的現(xiàn)象；4、是否有轉(zhuǎn)移性支出發(fā)生?！ ?│
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│銷售及營業(yè)收入的真│1、是否多計或少計收入，造成盈虧不實；2、結(jié)轉(zhuǎn)銷售或│
│ │營業(yè)成本是否遵照配比原則；3、銷售及經(jīng)營費用支出是 │
│實性、準確性 │否合法、合規(guī)；4、是否有轉(zhuǎn)移收入的現(xiàn)象?！ ?│
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【發(fā)布日期】 1994.04.25 【實施日期】 1994.04.25
【時效性】 現(xiàn)行有效 【效力級別】 地方政府規(guī)章
【法規(guī)類別】 企業(yè)登記管理
合肥市企業(yè)盈虧真實性審計暫行規(guī)定
（合政[1994]84號 1994年4月25日）
第一條 為加強本市企業(yè)盈虧真實性審計，確保經(jīng)濟的正常運行與發(fā)展，依據(jù)《中華人民共和國審計條例》、《中華人民共和國會計法》和國務(wù)院《關(guān)于違反財政法規(guī)處罰的暫行規(guī)定》，制定本規(guī)
第二條 本市行政區(qū)域內(nèi)所有國有、集體、鄉(xiāng)鎮(zhèn)、“三資”、私營和股份制等各類企業(yè)，均屬本規(guī)定審計范圍。
第三條 審計內(nèi)容如下：
(一)資產(chǎn)實物量和價值量的真實性、完整性；
(二)負債的真實性、合法性；
(三)成本費用的真實性、合規(guī)性；
(四)銷售及營業(yè)收入的真實性、準確性；
(五)會計報表的真實性、準確性；
(六)內(nèi)控制度的合理性、有效性．
以上各項審計重點見附表。
第四條 各企業(yè)年終決算報表，須經(jīng)內(nèi)審機構(gòu)審計鑒證。沒有內(nèi)審機構(gòu)的，可委托審計師事務(wù)所或會計師事務(wù)所審計鑒證。在鑒證過程中發(fā)現(xiàn)的違紀違規(guī)問題，由委托單位在接到審計意見報告書15日內(nèi)處理糾正，作為自查自糾問題對待。審計鑒證書由委托單位在每年六月底前報送給年終決算報表報單。
第五條 各級政府的審計機關(guān)可對各企業(yè)年終決算進行抽審。抽審前要向被抽審單位發(fā)出審計通知書，被審單位接到通知書后應(yīng)做好準備工作。
第六條 市、區(qū)政府審計機關(guān)的管轄范圍除國有企業(yè)按行政隸屬關(guān)系管轄外，其余企業(yè)與稅務(wù)分管范圍同步管轄。
第七條 國家審計機關(guān)在抽審中發(fā)現(xiàn)企業(yè)有盈虧不實問題，按國務(wù)院《關(guān)于違反財政法規(guī)處罰的暫行規(guī)定》和《中華人民共和國審計條例》等有關(guān)法規(guī)對單位進行處罰。對下列行為的責任人員予以下列經(jīng)濟處罰和行政處罰，行政處罰由有處罰權(quán)限的部門按程序處
(一)盈虧不實金額在30萬元以上或占企業(yè)資產(chǎn)總額達到5％的，給予企業(yè)法定代表人和財務(wù)負責人、有關(guān)內(nèi)審或社審負責人警告處分，并限期改正。
(二)盈虧不實金額在50萬元以上或占企業(yè)資產(chǎn)總額5－10％的，給予企業(yè)法定代表人和財務(wù)負責人、有關(guān)內(nèi)審、社審負責人相當于本人二個月基本工資以下罰款，并給予通報批評。同時視情節(jié)輕重予以警告、記過處分。
(三)盈虧不實金額在100萬元以上或占企業(yè)資產(chǎn)總額10％以上的，給予法定代表人、財務(wù)負責人、有關(guān)內(nèi)審、社審負責人處以相當于本人三個月基本工資以下罰款。撤銷會計、審計等職稱，給予企業(yè)法定代表人解聘、免職、記大過以上撤職以下處分。
本條規(guī)定的對責任人員罰款，一律不得報銷。罰款手續(xù)按《安徽省罰款和沒收財物管理暫行條例》規(guī)定執(zhí)行。
(四)由于弄虛作假造成國有資產(chǎn)流失金額在100萬元以上，或雖然不足100萬元但占企業(yè)資產(chǎn)總額50％以上的，由司法機關(guān)追究企業(yè)法定代表人及有關(guān)人員瀆職、失職的法律責任。對偷稅、欠稅、騙稅、抗稅等違法行為，按《中華人民共和國稅收征收管理法》和《全國人大常委會關(guān)于懲治偷稅、抗稅犯罪的補充規(guī)定》處罰。
(五)國家審計機關(guān)查出企業(yè)因盈虧不實而獲取的先進榮譽稱號，可以提出撤銷建議，由授予機關(guān)予以撤銷，并給予通報批評。
(六)每年7月1日
以后，發(fā)現(xiàn)企業(yè)上年決算未經(jīng)內(nèi)審或社審機構(gòu)鑒證的，根據(jù)情節(jié)予以罰款。
第八條 內(nèi)審機構(gòu)和承辦委托事項的社會審計組織，所出具的審計報告和審計公證書，必須實事求是，客觀公正，對玩忽職守，出具虛假報告或虛假公證書的，視情節(jié)追究有關(guān)人員責任。
第九條 審計人員必須做到秉公執(zhí)法，堅持原則，客觀公正。對玩忽職守、徇情營私、泄露機密者，視情節(jié)輕重給予批評教育或行政處罰。
第十條 本規(guī)定由合肥市審計局負責解釋。
第十一條 本規(guī)定自發(fā)布之日起執(zhí)行。
附件：
審計重點一覽表
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│審 計 項 目 │ 審 計 重 點 │
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│ │1.企業(yè)有無資產(chǎn)盤存制度，年終決算前對各類資產(chǎn)賬簿、│
│ │實物進行的清理、盤點，帳、物是否相符；2.全部資產(chǎn)是│
│ 資產(chǎn)實物量和價 │否入賬，有無賬外資產(chǎn)；3.是否有應(yīng)收款項清算、回收不│
│ │及時，造成企業(yè)負擔；4.流動資產(chǎn)的審查重點：(1)存貨 │
│ 值量的真實性、 │成本是否高于市價，形成內(nèi)虧、潛虧；(2)已形成的壞賬 │
│ │損失是否處理；(3)待處理流動資產(chǎn)損失是否按規(guī)定推 │
│ 完整性 │銷；(4)存貨入賬基礎(chǔ)及計價方法，前后是否一致。5.固 │
│ │定資產(chǎn)的審查重點：(1)固定資產(chǎn)的計價基礎(chǔ)否按規(guī)定執(zhí) │
│ │行；(2)自行建造的固定資產(chǎn)是否已投入生產(chǎn)使用，有無 │
│ │長期不結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)的現(xiàn)象；(3)使用的折舊方法是否前 │
│ │后一致或人為降低折舊水平，形成虛假盈利。 │
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│ │1.是否建立負債清理的對賬制度，年終產(chǎn)決算前是否時進│
│ 負債的真實性 │行清理、對賬、清收工作；2.應(yīng)付及預(yù)收款項是否按規(guī)定│
│ │入賬；3.應(yīng)付利息等預(yù)提費用的計提是否按規(guī)定標準進 │
│ │行；4.有無利用往來賬核算收、支的現(xiàn)象?！ 々?br /> ├─────────┼─────────────────────────┤
│成本費用的真實性、│1、各類費用支出是否符合規(guī)定；2、費用的分攤標準、方│
│ │法是否合規(guī)；3、是否有應(yīng)攤未攤或多提、多攤，造成盈 │
│合規(guī)性 │虧不實的現(xiàn)象；4、是否有轉(zhuǎn)移性支出發(fā)生?！ ?│
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│銷售及營業(yè)收入的真│1、是否多計或少計收入，造成盈虧不實；2、結(jié)轉(zhuǎn)銷售或│
│ │營業(yè)成本是否遵照配比原則；3、銷售及經(jīng)營費用支出是 │
│實性、準確性 │否合法、合規(guī)；4、是否有轉(zhuǎn)移收入的現(xiàn)象?！ ?│
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│會計報表的真實性、│1、賬、表、證是否相符；2、有無人為提高或降低資產(chǎn)的│
│ │貨幣價值，隱瞞實情編造假報表的現(xiàn)象；3、對外報送的 │
│準確性 │會計報表是否按統(tǒng)一口徑報送?！ 々?br /> ├─────────┼─────────────────────────┤
│內(nèi)控制度的合理性、│1、財產(chǎn)管理制度是否健全；2、內(nèi)部控制牽制制度是否健│
│有效性 │全。 │
│ │ │
└─────────┴─────────────────────────┘
合肥市人民政府關(guān)于修改《合肥市臨時工管理
暫行規(guī)定》等規(guī)章的決定
合肥市企業(yè)盈虧真實性審計暫行規(guī)定
（合政[1994]84號）
一、第一條修改為：“為加強本市企業(yè)盈虧真實性審計，確保經(jīng)濟的正常運行與發(fā)展，依據(jù)《中華人民共和國審計法》及其實施條例、《中華人民共和國會計法》等有關(guān)法律、法規(guī)，結(jié)合本市實際，制定本規(guī)
二、第七條修改為：“對被審計單位違反國家規(guī)定的財務(wù)收支行為，由審計機關(guān)在法定職權(quán)范圍內(nèi)責令改正，給予警告，通報批評；有違法所得的，處以違法所得一倍以上五倍以下罰款；沒有違法所得的，處以五萬元以下罰款；對被審計單位具有直接責任的主管人員和其他直接責任人員，審計機關(guān)認為應(yīng)當給予行政處分或者紀律處分的，向有關(guān)部門、單位提出給予行政處分或紀律處分的建議。
對被審計單位違反審計法的規(guī)定，拒絕或者拖延提供與審計事項有關(guān)的資料的，或者拒絕、阻礙檢查的，由審計機關(guān)責令改正，可以通報批評、給予警告并處以五萬元以下罰款；拒不改正的，按照有關(guān)規(guī)定追究責任。
附：
合肥市企業(yè)盈虧真實性審計暫行規(guī)定(修正)
第一條 為加強本市企業(yè)盈虧真實性審計，確保經(jīng)濟的正常運行與發(fā)展，依據(jù)《中華人民共和國審計法》及其實施條例、《中華人民共和國會計法》等有關(guān)法律、法規(guī)，結(jié)合本市實際，制定本規(guī)定。
第二條 本市行政區(qū)域內(nèi)所有國有、集體、 鄉(xiāng)鎮(zhèn)、“三資”、私營和股份制等各類企業(yè)，均屬本規(guī)定審計范圍。
第三條 審計內(nèi)容如下：
(一)資產(chǎn)實物量和價值量的真實性、完整性；
(二)負債的真實性、合法性；
(三)成本費用的真實性、合規(guī)性；
(四)銷售及營業(yè)收入的真實性、準確性；
(五)會計報表的真實性、準確性；
(六)內(nèi)控制度的合理性、有效性．
以上各項審計重點見附表。
第四條 各企業(yè)年終決算報表，須經(jīng)內(nèi)審機構(gòu)審計鑒證。沒有內(nèi)審機構(gòu)的，可委托審計師事務(wù)所或會計師事務(wù)所審計鑒證。在鑒證過程中發(fā)現(xiàn)的違紀違規(guī)問題，由委托單位在接到審計意見報告書15日內(nèi)處理糾正，作為自查自糾問題對待。審計鑒證書由委托單位在每年六月底前報送給年終決算報表報達單
第五條 各級政府的審計機關(guān)可對各企業(yè)年終決算進行抽審。抽審前要向被抽審單位發(fā)出審計通知書，被審單位接到通知書后應(yīng)做好準備工作。
第六條 市、區(qū)政府審計機關(guān)的管轄范圍除國有企業(yè)按行政隸屬關(guān)系管轄外，其余企業(yè)與稅務(wù)分管范圍同步管轄。
第七條 對被審計單位違反國家規(guī)定的財務(wù)收支行為，由審計機關(guān)在法定職權(quán)范圍內(nèi)責令改正，給予警告，通報批評；有違法所得的，處以違法所得一倍以上五倍以下罰款；沒有違法所得的，處以五萬元以下罰款；對被審計單位具有直接責任的主管人員和其他直接責任人員，審計機關(guān)認為應(yīng)當給予行政處分或者紀律處分的，向有關(guān)部門、單位提出給予行政處分或紀律處分的建議。
對被審計單位違反審計法的規(guī)定，拒絕或者拖延提供與審計事項有關(guān)的資料的，或者拒絕、阻礙檢查的，由審計機關(guān)責令改正，可以通報批評、給予警告并處以五萬元以下罰款；拒不改正的，按照有關(guān)規(guī)定追究責任 。
第八條 內(nèi)審機構(gòu)和承辦委托事項的社會審計組織，所出具的審計報告和審計公證書，必須實事求是，客觀公正，對玩忽職守，出具虛假報告或虛假公證書的，視情節(jié)追究有關(guān)人員責任。
第九條 審計人員必須做到秉公執(zhí)法，堅持原則，客觀公正。對玩忽職守、徇情營私、泄露機密者，視情節(jié)輕重給予批評教育或行政處罰。
第十條 本規(guī)定由合肥市審計局負責解釋。
第十一條 本規(guī)定自發(fā)布之日起執(zhí)行。
附件：
審計重點一覽表
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│審 計 項 目 │ 審 計 重 點 │
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│ │1.企業(yè)有無資產(chǎn)盤存制度，年終決算前對各類資產(chǎn)帳簿、│
│ │實物進行的清理、盤點，帳、物是否相符；2.全部資產(chǎn)是│
│ 資產(chǎn)實物量和價 │否入帳，有無帳外資產(chǎn)；3.是否有應(yīng)收款項清算、回收不│
│ │及時，造成企業(yè)負擔；4.流動資產(chǎn)的審查重點：(1)存貨 │
│ 值量的真實性、 │成本是否高于市價，形成內(nèi)虧、潛虧；(2)已形成的壞帳 │
│ │損失是否處理；(3)待處理流動資產(chǎn)損失是否按規(guī)定推 │
│ 完整性 │銷；(4)存貨入帳基礎(chǔ)及計價方法，前后是否一致。5.固 │
│ │定資產(chǎn)的審查重點：(1)固定資產(chǎn)的計價基礎(chǔ)否按規(guī)定執(zhí) │
│ │行；(2)自行建造的固定資產(chǎn)是否已投入生產(chǎn)使用，有無 │
│ │長期不結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)的現(xiàn)象；(3)使用的折舊方法是否前 │
│ │后一致或人為降低折舊水平，形成虛假盈利?！ 々?br /> ├─────────┼─────────────────────────┤
│ │1.是否建立負債清理的對帳制度，年終產(chǎn)決算前是否時進│
│ 負債的真實性 │行清理、對帳、清收工作；2.應(yīng)付及預(yù)收款項是否按規(guī)定│
│ │入帳；3.應(yīng)付利息等預(yù)提費用的計提是否按規(guī)定標準進 │
│ │行；4.有無利用往來帳核算收、支的現(xiàn)象。 │
├─────────┼─────────────────────────┤
│成本費用的真實性、│1、各類費用支出是否符合規(guī)定；2、費用的分攤標準、方│
│ │法是否合規(guī)；3、是否有應(yīng)攤未攤或多提、多攤，造成盈 │
│合規(guī)性 │虧不實的現(xiàn)象；4、是否有轉(zhuǎn)移性支出發(fā)生?！ ?│
├─────────┼─────────────────────────┤
│銷售及營業(yè)收入的真│1、是否多計或少計收入，造成盈虧不實；2、結(jié)轉(zhuǎn)銷售或│
│ │營業(yè)成本是否遵照配比原則；3、銷售及經(jīng)營費用支出是 │
│實性、準確性 │否合法、合規(guī)；4、是否有轉(zhuǎn)移收入的現(xiàn)象?！ ?│
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