發(fā)文機(jī)關(guān)國(guó)務(wù)院辦公廳,國(guó)家稅務(wù)總局,國(guó)家外匯管理局,財(cái)政部,海關(guān)總署,中國(guó)人民銀行,對(duì)外貿(mào)易與經(jīng)濟(jì)合作部,國(guó)家經(jīng)濟(jì)貿(mào)易委員會(huì)
發(fā)文日期1999年04月05日
時(shí)效性現(xiàn)行有效
發(fā)文字號(hào)國(guó)辦發(fā)〔1999〕第35號(hào)
施行日期1999年06月01日
效力級(jí)別國(guó)務(wù)院規(guī)范性文件
各省、自治區(qū)、直轄市人民政府，國(guó)務(wù)院各部委、各直屬機(jī)構(gòu)：
國(guó)家經(jīng)貿(mào)委、外經(jīng)貿(mào)部、海關(guān)總署、財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局、中國(guó)人民銀行、國(guó)家外匯管理局《關(guān)于進(jìn)一步完善加工貿(mào)易銀行保證金臺(tái)帳制度的意見(jiàn)》已經(jīng)國(guó)務(wù)院?jiǎn)栆?，現(xiàn)轉(zhuǎn)發(fā)給你們，請(qǐng)遵照?qǐng)?zhí)行。
附件：關(guān)于進(jìn)一步完善加工貿(mào)易銀行保證金臺(tái)帳制度的意見(jiàn) ?。▏?guó)家經(jīng)貿(mào)委、外經(jīng)貿(mào)部、海關(guān)總署、財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局、中國(guó)人民銀行、國(guó)家外匯管理局）
1995年以來(lái)實(shí)行的加工貿(mào)易銀行保證金臺(tái)帳制度，對(duì)規(guī)范加工貿(mào)易管理、促進(jìn)加工貿(mào)易健康發(fā)展起到了積極作用。加工貿(mào)易已成為我國(guó)對(duì)外貿(mào)易的重要組成部分，對(duì)發(fā)揮我國(guó)勞動(dòng)力資源的比較優(yōu)勢(shì)、擴(kuò)大出口、增加就業(yè)、吸引外資和推動(dòng)地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展發(fā)揮了重要作用。
為完善加工貿(mào)易管理，維護(hù)正常的加工貿(mào)易秩序，防止和打擊利用加工貿(mào)易走私、逃稅和逃匯等違法行為，現(xiàn)就進(jìn)一步完善加工貿(mào)易銀行保證金臺(tái)帳制度提出如下意見(jiàn)：
一、 對(duì)加工貿(mào)易實(shí)行按商品分類(lèi)管理
根據(jù)國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策要求，逐步優(yōu)化加工貿(mào)易產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，引導(dǎo)加工貿(mào)易向高技術(shù)、高附加值方向發(fā)展。
按商品將加工貿(mào)易分為禁止類(lèi)、限制類(lèi)和允許類(lèi)。
（一）禁止類(lèi)是指《中華人民共和國(guó)對(duì)外貿(mào)易法》規(guī)定禁止進(jìn)口的商品，以及海關(guān)無(wú)法實(shí)行保稅監(jiān)管的商品。
（二）限制類(lèi)是指進(jìn)口料件屬?lài)?guó)內(nèi)外價(jià)差大且海關(guān)不易監(jiān)管的敏感商品。
對(duì)限制類(lèi)商品的加工貿(mào)易實(shí)行銀行保證金臺(tái)帳“實(shí)轉(zhuǎn)”。即：除本文規(guī)定的A類(lèi)企業(yè)外，其他加工貿(mào)易企業(yè)進(jìn)口限制類(lèi)料件時(shí)，海關(guān)按應(yīng)征關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅稅款等值收取保證金，企業(yè)在規(guī)定的期限內(nèi)加工出口并辦理核銷(xiāo)后再將保證金及利息予以退還。
（三）允許類(lèi)是指除禁止類(lèi)和限制類(lèi)以外的其他商品。
除本文規(guī)定的C類(lèi)企業(yè)外，允許類(lèi)商品的加工貿(mào)易繼續(xù)實(shí)行現(xiàn)行銀行保證金臺(tái)帳“空轉(zhuǎn)”制度。
加工貿(mào)易分類(lèi)管理商品目錄由國(guó)家經(jīng)貿(mào)委會(huì)同外經(jīng)貿(mào)部、海關(guān)總署確定并適時(shí)調(diào)整，由外經(jīng)貿(mào)部對(duì)外公市。
二、 對(duì)加工貿(mào)易企業(yè)實(shí)行分類(lèi)管理
將加工貿(mào)易企業(yè)分為A、B、C、D四類(lèi)，A類(lèi)、C類(lèi)和D類(lèi)企業(yè)。名單由海關(guān)總署會(huì)同外經(jīng)貿(mào)部確定，由外經(jīng)貿(mào)部對(duì)外公布。企業(yè)分類(lèi)名單實(shí)行動(dòng)態(tài)管理，適時(shí)調(diào)整：B類(lèi)企業(yè)不具體列名。
（一）A類(lèi)企業(yè)是指經(jīng)海關(guān)總署批準(zhǔn)，實(shí)行海關(guān)派員駐廠監(jiān)管或與主管海關(guān)實(shí)行計(jì)算機(jī)聯(lián)網(wǎng)管理并依法開(kāi)展加工貿(mào)易、無(wú)走私違規(guī)行為的保稅工廠，或從事飛機(jī)、船舶等特殊行業(yè)加工貿(mào)易的企業(yè)。對(duì)A類(lèi)企業(yè)開(kāi)展的加工貿(mào)易進(jìn)口料件，由海關(guān)保稅監(jiān)管，不實(shí)行銀行保證金臺(tái)帳制度。保稅區(qū)內(nèi)企業(yè)開(kāi)展加工貿(mào)易不實(shí)行銀行保證金臺(tái)帳制度，按《保稅區(qū)海關(guān)監(jiān)管辦法》（署監(jiān)[1997]594號(hào)）執(zhí)行。
（二）B類(lèi)企業(yè)是指依法開(kāi)展加工貿(mào)易、無(wú)走私違規(guī)行為的企業(yè)，繼續(xù)實(shí)行現(xiàn)行的銀行保證金臺(tái)帳“空轉(zhuǎn)”制度。
（三）C類(lèi)企業(yè)是指依據(jù)外經(jīng)貿(mào)部、海關(guān)總署有關(guān)規(guī)定，經(jīng)海關(guān)認(rèn)定有違規(guī)行為的企業(yè)。對(duì)C類(lèi)企業(yè)，實(shí)行銀行保證金臺(tái)帳“實(shí)轉(zhuǎn)”。海關(guān)對(duì)其加工貿(mào)易進(jìn)口料件收取應(yīng)征進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅稅款等值的保證金。
（四）D類(lèi)企業(yè)是指經(jīng)海關(guān)認(rèn)定有走私行為或有三次以上違規(guī)行為的企業(yè)。對(duì)D類(lèi)企業(yè)，除由海關(guān)依法處理外．外經(jīng)貿(mào)主管部門(mén)停止其加工貿(mào)易經(jīng)營(yíng)權(quán)。對(duì)外商投資企業(yè)，外經(jīng)貿(mào)主管部門(mén)通知海關(guān)暫停其進(jìn)出口業(yè)務(wù)一年。對(duì)承接委托加工業(yè)務(wù)的生產(chǎn)企業(yè)的分類(lèi)原則和管理辦法參照本條有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
三、 銀行保證金臺(tái)帳“實(shí)轉(zhuǎn)”管理
從事進(jìn)口料件屬限制類(lèi)商品的加工貿(mào)易企業(yè)和C類(lèi)企業(yè)，在按規(guī)定辦理銀行保證金臺(tái)帳時(shí)，將保證金存入海關(guān)在中國(guó)銀行設(shè)立的指定帳戶(hù)。企業(yè)在規(guī)定的期限內(nèi)加工出口并辦理核銷(xiāo)后，中國(guó)銀行憑海關(guān)開(kāi)具的臺(tái)帳核銷(xiāo)通知單辦理保證金退還手續(xù)，并按活期存款利率計(jì)付利息。對(duì)在合同規(guī)定的加工期限內(nèi)未能出口或經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)內(nèi)銷(xiāo)的，海關(guān)應(yīng)及時(shí)通知中國(guó)銀行將保證金及利息轉(zhuǎn)為稅款和緩稅利息。
四、 加強(qiáng)異地加工貿(mào)易的管理
對(duì)跨關(guān)區(qū)異地加工，加工貿(mào)易經(jīng)營(yíng)單位和加工生產(chǎn)企業(yè)所在地外經(jīng)貿(mào)主管部門(mén)與主管海關(guān)要加強(qiáng)聯(lián)系，嚴(yán)格驗(yàn)廠及合同登記備案管理。以委托加工方式進(jìn)行的加工貿(mào)易，經(jīng)營(yíng)單位必須與加工生產(chǎn)企業(yè)簽訂規(guī)范的委托加工合同。經(jīng)營(yíng)單位不得將保稅進(jìn)口料件轉(zhuǎn)賣(mài)給加工生產(chǎn)企業(yè)，否則，按《中華人民共和國(guó)海關(guān)法》有關(guān)規(guī)定處理。
經(jīng)營(yíng)單位委托C類(lèi)企業(yè)加工，由海關(guān)對(duì)經(jīng)營(yíng)單位征收相應(yīng)數(shù)額的保證金后辦埋合同登記備案。經(jīng)營(yíng)單位不得委托D類(lèi)生產(chǎn)企業(yè)加工。
五、 嚴(yán)格轉(zhuǎn)廠深加工管理
（一）加工貿(mào)易企業(yè)以結(jié)轉(zhuǎn)的保稅產(chǎn)品開(kāi)展深加工復(fù)出口業(yè)務(wù)，須按商品分類(lèi)管理的規(guī)定，報(bào)外經(jīng)貿(mào)主管部門(mén)批準(zhǔn)后，憑批準(zhǔn)文件到海關(guān)辦理結(jié)轉(zhuǎn)手續(xù)，海關(guān)根據(jù)外經(jīng)貿(mào)主管部門(mén)的批件對(duì)其嚴(yán)格保稅監(jiān)管。
（二）對(duì)限制類(lèi)商品和C類(lèi)企業(yè)需轉(zhuǎn)廠深加工的，由海關(guān)按轉(zhuǎn)關(guān)運(yùn)輸或計(jì)算機(jī)聯(lián)網(wǎng)辦法實(shí)行監(jiān)管。不具備轉(zhuǎn)關(guān)運(yùn)輸或計(jì)算機(jī)聯(lián)網(wǎng)管理?xiàng)l件的，由海關(guān)收取與轉(zhuǎn)廠深加工保稅產(chǎn)品稅款等值的保證金。
（三）轉(zhuǎn)廠深加工上、下游企業(yè)之間可比照進(jìn)出口貿(mào)易以外匯結(jié)算，并按規(guī)定辦理進(jìn)口付匯和出口收匯核銷(xiāo)手續(xù)。
六、 進(jìn)一步完善稅款追繳保障機(jī)制
加工貿(mào)易企業(yè)首次開(kāi)設(shè)保證金臺(tái)帳時(shí)，必須提供基本帳戶(hù)帳號(hào)并出具基本帳戶(hù)開(kāi)戶(hù)行的證明。已經(jīng)設(shè)立保證金臺(tái)帳的企業(yè)，必須預(yù)留基本帳戶(hù)帳號(hào)。加工貿(mào)易企業(yè)發(fā)生走私違規(guī)行為需追繳稅款時(shí)，由海關(guān)向其基本帳戶(hù)開(kāi)戶(hù)行開(kāi)具協(xié)助扣款通知書(shū)，企業(yè)基本帳戶(hù)開(kāi)戶(hù)行要依照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》有關(guān)規(guī)定積極履行協(xié)助扣劃稅款的義務(wù)。
七、 嚴(yán)格控制加工貿(mào)易內(nèi)銷(xiāo)行為
加工貿(mào)易制成品應(yīng)復(fù)出口，不得滯留國(guó)內(nèi)市場(chǎng)。確有特殊原因需轉(zhuǎn)內(nèi)銷(xiāo)或轉(zhuǎn)用于生產(chǎn)內(nèi)銷(xiāo)產(chǎn)品的，需報(bào)經(jīng)原合同審批機(jī)關(guān)的上一級(jí)外經(jīng)貿(mào)主管部門(mén)批準(zhǔn)。由海關(guān)根據(jù)外經(jīng)貿(mào)主管部門(mén)的批件，依照國(guó)家有關(guān)規(guī)定對(duì)進(jìn)口料件征收稅款并補(bǔ)征稅款利息，計(jì)息期限為料件申報(bào)進(jìn)口之日起至補(bǔ)征稅之日止。進(jìn)口料件屬?lài)?guó)家實(shí)行進(jìn)口配額許可證或登記管理的商品，經(jīng)營(yíng)單位需向海關(guān)提交用于內(nèi)銷(xiāo)或用于生產(chǎn)內(nèi)銷(xiāo)產(chǎn)品的進(jìn)口許可證或登記證明；在規(guī)定的核銷(xiāo)期內(nèi)不能提交，海關(guān)除補(bǔ)征稅款及稅款利息外，并處進(jìn)口料件案值等值以下、30%以上的罰款。未經(jīng)批準(zhǔn)，擅自?xún)?nèi)銷(xiāo)加工貿(mào)易保稅料件或成品的，按《中華人民共和國(guó)海關(guān)法》規(guī)定處理。
八、 制定單耗標(biāo)準(zhǔn)，加強(qiáng)海關(guān)核銷(xiāo)
由海關(guān)總署、國(guó)家經(jīng)貿(mào)委會(huì)同有關(guān)國(guó)家工業(yè)局制訂并分批公布全國(guó)統(tǒng)一的加工貿(mào)易進(jìn)口商品單耗定額標(biāo)準(zhǔn)，作為審批、監(jiān)管核銷(xiāo)進(jìn)口料件數(shù)量的依據(jù)。外經(jīng)貿(mào)主管部門(mén)要嚴(yán)格按單耗標(biāo)準(zhǔn)審批加工貿(mào)易合同（包括結(jié)轉(zhuǎn)深加工），海關(guān)要嚴(yán)格按單耗標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行核銷(xiāo)。
九、 加強(qiáng)部門(mén)協(xié)調(diào)，實(shí)行綜合管理
加工貿(mào)易政策性強(qiáng)，涉及環(huán)節(jié)多，有關(guān)主管部門(mén)要加強(qiáng)配合，盡快實(shí)現(xiàn)部門(mén)間加工貿(mào)易審批、備案、核銷(xiāo)的計(jì)算機(jī)聯(lián)網(wǎng)。由國(guó)家經(jīng)貿(mào)委會(huì)同外經(jīng)貿(mào)部、海關(guān)總署、財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局、中國(guó)人民銀行、國(guó)家外匯管理局、中國(guó)銀行組成加工貿(mào)易部際聯(lián)席會(huì)議，定期通報(bào)情況，研究政策，共同做好加工貿(mào)易管理工作。
本通知下發(fā)前已經(jīng)外經(jīng)貿(mào)主管部門(mén)批準(zhǔn)并在海關(guān)備案的加工貿(mào)易合同，仍按原銀行保證金臺(tái)帳制度的規(guī)定執(zhí)行。
有關(guān)主管部門(mén)應(yīng)按照以上意見(jiàn)分別制定具體管理辦法，自1999年6月1日起執(zhí)行。
