【發(fā)布部門】 安徽省財政廳 【發(fā)文字號】 財金[2014]1136號
【發(fā)布日期】 2014.08.11 【實施日期】 2014.01.01
【時效性】 現(xiàn)行有效 【效力級別】 地方規(guī)范性文件
【法規(guī)類別】 公司企業(yè)財務管理
安徽省財政廳關(guān)于印發(fā)《安徽省融資性擔保公司財務管理暫行辦法（修訂版）》的通知(2014)
（ 財金〔2014〕1136號）
各市、縣（區(qū)）財政局，各融資性擔保機構(gòu)：
為加強我省融資性擔保公司財務管理，規(guī)范融資性擔保公司財務行為，防范融資性擔保公司財務風險，維護社會經(jīng)濟秩序，現(xiàn)將《安徽省融資性擔保公司財務管理暫行辦法（修訂版）》印發(fā)給你們，請認真遵照執(zhí)行。執(zhí)行中有何問題及意見建議，請及時向我廳反映。
安徽省財政廳
2014年8月11日
安徽省融資性擔保公司財務管理暫行辦法（修訂版）
第一章 總 則
第一條 為加強融資性擔保公司財務管理，規(guī)范融資性擔保公司財務行為，促進融資性擔保公司法人治理結(jié)構(gòu)的建立和完善，防范融資性擔保公司財務風險，保護融資性擔保公司及其相關(guān)方合法權(quán)益，維護社會經(jīng)濟秩序，根據(jù)《金融企業(yè)財務規(guī)則》（財政部令第42號）、財政部《關(guān)于印發(fā)〈地方金融企業(yè)財務監(jiān)督管理辦法〉的通知》（財金〔2010〕56號）等財政財務管理規(guī)定和《融資性擔保機構(gòu)管理暫行辦法》（銀監(jiān)會令2010年第3號）、《安徽省融資性擔保機構(gòu)管理暫行辦法》（皖政辦〔2010〕34號）、《安徽省融資擔保公司管理辦法（試行）》（安徽省人民政府令第250號）等融資性擔保行業(yè)監(jiān)管規(guī)定，制定本辦法。
第二條 本辦法所稱融資性擔保公司，是指在我省行政區(qū)域內(nèi)依法設(shè)立，經(jīng)營融資性擔保業(yè)務的有限責任公司和股份有限公司。
事業(yè)、社團性質(zhì)的融資性擔保機構(gòu)比照本辦法執(zhí)行。
第三條 融資性擔保公司應遵守國家法律、法規(guī)，執(zhí)行金融方針、政策，依法開展業(yè)務，自主經(jīng)營，自負盈虧，自我約束，自擔風險，其合法的經(jīng)營活動受法律保護，不受任何機關(guān)、單位和個人的干涉。
第四條 融資性擔保公司應當根據(jù)有關(guān)法律、法規(guī)和本辦法規(guī)定，建立健全內(nèi)部財務管理制度，設(shè)置財務管理職能部門，配備專業(yè)財務管理人員，運用預測、計劃、預算、控制、監(jiān)督、考核、評價和分析等方法，合理籌集資金，有效營運資產(chǎn)，控制成本費用，規(guī)范收益分配，反映財務狀況和經(jīng)營成果，有效防范和化解財務風險，努力實現(xiàn)持續(xù)經(jīng)營和價值最大化。
第五條 各市、縣（含縣級市）財政部門是本行政區(qū)域融資性擔保公司的財務主管部門，應當依法指導、管理和監(jiān)督本級融資性擔保公司的財務管理工作。
第六條 融資性擔保公司在完成工商注冊登記后30日內(nèi)，應當向主管財政部門提交出資人協(xié)議、融資性擔保機構(gòu)經(jīng)營許可證、會計師事務所出具的驗資報告或證明、企業(yè)章程、《企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照》等復印件，辦理財務登記，作為對其實施考核、評價和財政支持的依據(jù)。
融資性擔保公司發(fā)生分立、合并、設(shè)立分支機構(gòu)，以及主要工商登記事項發(fā)生變更時，在依法完成工商變更登記后30日內(nèi)，應當向主管財政部門提交有關(guān)變更文件復印件，及時辦理移交、變更或者變更財務登記。
第七條 融資性擔保公司應當依法繳納各項稅費。融資性擔保公司財務處理與稅收法律、法規(guī)規(guī)定不一致的，納稅時應當依法進行調(diào)整。
第二章 職責、職權(quán)
第八條 財政部門履行下列財務管理職責：
（一）監(jiān)督融資性擔保公司執(zhí)行本辦法以及其他財務管理規(guī)定；
（二）指導、督促融資性擔保公司建立健全內(nèi)部財務管理制度；
（三）指導、督促融資性擔保公司建立健全財務風險控制體系，監(jiān)測融資性擔保公司財務風險及其營運狀況；
（四）監(jiān)督融資性擔保公司財務行為；
（五）加強融資性擔保公司財務信息管理，實施財務評價；
（六）監(jiān)督融資性擔保公司接受社會審計和資產(chǎn)評估；
（七）制定并實施促進融資性擔保公司發(fā)展的財政、財務政策，組織融資性擔保公司財務管理人員的業(yè)務培訓；
（八）有關(guān)法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他財務管理職責。
第九條 融資性擔保公司的投資者（以下簡稱投資者）應通過股東會、董事會或其他形式的治理機構(gòu)行使下列財務管理職權(quán)：
（一）執(zhí)行并督促經(jīng)營者執(zhí)行國家及我省有關(guān)融資性擔保公司財務管理的規(guī)定；
（二）決定內(nèi)部財務管理制度，明確經(jīng)營者的財務管理權(quán)限；
（三）決定財務管理職能部門的設(shè)置；
（四）決定財務計劃和財務預算，決定籌資、處置重大資產(chǎn)、經(jīng)營者報酬、利潤分配等重大財務事項；
（五）對經(jīng)營者實施財務監(jiān)督和財務考核，決定聘任或者解聘財務負責人；
（六）決定聘用或者解聘承辦社會審計和資產(chǎn)評估等業(yè)務的社會中介機構(gòu)；
（七）按照章程的規(guī)定，行使其他財務管理職權(quán)。
投資者可以通過制度規(guī)范、章程約定等方式，將投資者財務管理職權(quán)全部或者部分授予經(jīng)營者。
第十條 融資性擔保公司的經(jīng)營者（以下簡稱經(jīng)營者）按照規(guī)定行使下列財務管理職權(quán)：
（一）執(zhí)行國家及我省有關(guān)融資性擔保公司財務管理的規(guī)定；
（二）擬訂內(nèi)部財務管理制度，經(jīng)投資者議定后報主管財政部門備案，并具體組織實施；
（三）組織財務預測，編制財務計劃和財務預算草案，實施財務控制、分析和考核；
（四）組織實施籌資、處置重大資產(chǎn)和利潤分配等財務管理方案；
（五）組織財務事項審批；
（六）組織繳納各類稅費；
（七）執(zhí)行國家及我省有關(guān)職工勞動報酬和勞動保護的規(guī)定，依法繳納社會保險費、住房公積金等，保障職工合法權(quán)益；
（八）歸集財務信息，依法組織編制和報送財務會計報告；
（九）提請聘任或者解聘財務負責人；
（十）配合有關(guān)機構(gòu)依法實施的審計、評估和監(jiān)督檢查；
（十一）按照章程的規(guī)定，以及股東會或者董事會的要求，行使其他財務管理職權(quán)。
第十一條 融資性擔保公司財務管理職能部門要切實履行好財務管理職責，客觀、全面、準確、及時地反映本企業(yè)的財務活動，提供真實、全面、可靠的財務會計信息。
第三章 財務風險
第十二條 融資性擔保公司依法建立健全公司治理結(jié)構(gòu)，完善議事規(guī)則、決策程序和內(nèi)審制度，保持公司治理的有效性。
第十三條 融資性擔保公司應按照國家有關(guān)規(guī)定建立健全企業(yè)內(nèi)部財務管理制度、會計核算制度和內(nèi)部控制制度，并定期聘請具有相應業(yè)務資格的中介機構(gòu)開展外部審計。
融資性擔保公司內(nèi)部財務管理制度應在正式執(zhí)行之日起30日內(nèi)報主管財政部門備案。
第十四條 融資性擔保公司應建立財務信息披露制度，及時披露年度經(jīng)營情況、重大事項等信息，定期向財務主管部門和行業(yè)監(jiān)管部門、公司股東、相關(guān)債權(quán)人等提交財務報表有關(guān)財務信息，必要時應向社會披露。
第十五條 財務風險控制。融資性擔保公司應建立以資本風險、集中度風險、流動性風險、資產(chǎn)質(zhì)量風險、委托業(yè)務風險、受托業(yè)務風險、關(guān)聯(lián)交易風險、操作風險、分支機構(gòu)風險等為主要內(nèi)容的財務風險控制體系，遵循審慎經(jīng)營原則，制定和明確財務風險管理的權(quán)限、責任、程序、應急方案和具體措施，通過識別、評估、監(jiān)測和控制等手段，適時調(diào)整和降低財務風險，使風險控制的內(nèi)容和措施不斷適應管理需要，得到貫徹落實。
第十六條 資本風險控制。融資性擔保公司應當建立規(guī)范有效的資本補充機制，保持業(yè)務規(guī)模與資本規(guī)模相適應。融資性擔保公司融資性擔保責任余額最高不得超過凈資產(chǎn)10倍。
第十七條 集中度風險控制。融資性擔保公司開展擔保業(yè)務，應當對客戶、地區(qū)、產(chǎn)業(yè)、時段等集中度風險進行限額控制。對單個被擔保人提供的融資性擔保責任余額不得超過凈資產(chǎn)的10％，對單個被擔保人及其關(guān)聯(lián)方提供的融資性擔保責任余額不得超過凈資產(chǎn)的15％，對單個被擔保人債券、票據(jù)、信托計劃發(fā)行提供的擔保責任余額不得超過凈資產(chǎn)的30％。
第十八條 流動性風險控制。融資性擔保公司應當保持資產(chǎn)的流動性。運用自有資金投資時，不僅要依法合規(guī)，還應對或有債務進行綜合評價，保證資產(chǎn)的流動性與或有債務相匹配，防止流動性風險。購置自用固定資產(chǎn)，應以歷史成本入賬，持續(xù)經(jīng)營情況下不得以評估價值調(diào)整賬面記錄。
第十九條 資產(chǎn)質(zhì)量風險控制。
（一）融資性擔保公司應當保持資產(chǎn)的安全性。應審慎選擇股權(quán)投資和委托貸款項目，并與自身擔保業(yè)務相互結(jié)合，相互促進。
（二）融資性擔保公司應當定期對各類資產(chǎn)進行風險分類，對可收回金額低于賬面價值的部分，按照國家有關(guān)規(guī)定計提資產(chǎn)減值準備。對計提減值準備的資產(chǎn)，應當落實監(jiān)管責任。對能夠收回或者繼續(xù)使用的，應當收回或者使用；對已經(jīng)損失的，應當按照規(guī)定的程序核銷；對已經(jīng)核銷的，應當實行賬銷案存管理。
（三）未到期責任準備金的提取。 融資性擔保公司應當按照當年擔保費收入的50％提取未到期責任準備金，實行差額提取。
未到期責任準備金應按月提取。
本月應計提的未到期責任準備金＝（本月承保項目擔保費收入-本月解保項目擔保費收入）*50%。
（四）擔保賠償準備金的提取。融資性擔保公司應當按照當年年末擔保責任余額1％的比例提取擔保賠償準備金；擔保賠償準備金累計達到當年擔保責任余額10％的，實行差額提取。
擔保賠償準備金應按月提取。
本月應計提的擔保賠償金＝上年末在保余額*1%*1/12＋（本月末在保余額-本月初在保余額）*1%
年末，累計提取的擔保賠償準備金超過擔保責任余額10％的部分應予轉(zhuǎn)回。
（五）委托貸款減值準備的提取。融資性擔保公司應當按照不低于當年年末委托貸款余額的1%提取委托貸款減值準備。
委托貸款減值準備應按月提取。
（六）融資性擔保公司應加強對代償資產(chǎn)的管理，定期對代償項目的風險狀況進行檢查，對確定無法收回的應收代償款應確認為代償損失。
（七）融資性擔保公司應當按照保障相關(guān)各方利益、保證支付能力、實現(xiàn)持續(xù)經(jīng)營的原則，合理控制資產(chǎn)負債比例。
（八）融資性擔保公司向客戶收取的保證金，不應超過該項下金融機構(gòu)向融資性擔保公司收取的保證金。
第二十條 委托業(yè)務風險控制。
融資性擔保公司應制定委托業(yè)務相關(guān)政策制度和規(guī)則，明確委托業(yè)務授權(quán)，對委托業(yè)務進行風險評估、管理和監(jiān)控。
（一）明確開展委托業(yè)務調(diào)查部門和人員責任，組織法律、財務、審計、業(yè)務等相關(guān)部門對委托業(yè)務實施盡職調(diào)查，提出可行性報告；
（二）委托業(yè)務應實行集體決策，要有完整的書面記錄；
（三）應與被委托單位簽署委托業(yè)務合同和相關(guān)服務協(xié)議，明確雙方責任；
（四）委托業(yè)務資金或財產(chǎn)投入，不得影響主營業(yè)務開展；
（五）對委托業(yè)務應進行跟蹤管理，定期進行質(zhì)量分析，定期對賬，制定可行的應急預案。
第二十一條 受托業(yè)務風險控制。融資性擔保公司應依法合規(guī)承擔受托業(yè)務，為受托運作擔保基金設(shè)立專門賬戶，并將擔?；饦I(yè)務與自身業(yè)務分開管理、核算，不得擠占挪用，不得轉(zhuǎn)嫁經(jīng)營風險，并在附注中詳細說明列示。
融資性擔保公司不承擔風險的受托運作擔保基金，應在表外列示；融資性擔保公司以風險共擔方式接受委托運作的擔?；?，應在負債中反映，不得計入資本金。
第二十二條 關(guān)聯(lián)方交易風險控制。
（一）融資性擔保公司應建立關(guān)聯(lián)方交易管理制度。管理制度內(nèi)容主要包括：關(guān)聯(lián)方識別與確認；關(guān)聯(lián)交易種類及定價、標準和審批程序；內(nèi)部回避、內(nèi)部審計監(jiān)督、信息披露和處罰等辦法。
（二）融資性擔保公司同關(guān)聯(lián)方交易條件不得優(yōu)于對非關(guān)聯(lián)方提供的交易條件。
第二十三條 操作風險控制。
（一）融資性擔保公司應建立與其業(yè)務規(guī)模和復雜程度相匹配的擔保業(yè)務全程管理和風險控制制度。明確保前調(diào)查、項目評審和保后監(jiān)管、代償追償、資產(chǎn)管理的業(yè)務流程和操作規(guī)范，加強對擔保項目的風險評估和管理，建立審慎、規(guī)范的分類制度，充分計提風險準備。
（二）融資性擔保公司應當確保人員配備與業(yè)務規(guī)模和內(nèi)容相適應，合理控制項目經(jīng)理承擔的項目數(shù)、項目金額。逐步建立健全客戶信用評價和風險評價系統(tǒng)，強化項目風險監(jiān)控。逐步建立健全風險控制業(yè)績考核和項目責任追究制度，有效實施激勵和約束。
（三）融資性擔保公司應當加強抵（質(zhì)）押物和重要有價憑證及權(quán)證管理。建立管理臺賬，定期對各類抵（質(zhì)）押物進行跟蹤檢查，確保抵（質(zhì)）押物真實性和他項權(quán)利的落實，逐步實現(xiàn)對抵（質(zhì)）押物價值和變現(xiàn)能力的動態(tài)評價，保持合理的抵（質(zhì)）押率。要加強對國債、債券、商業(yè)承兌匯票、銀行定期存單等重要有價憑證的管理，加強流動性調(diào)度，滿足經(jīng)營頭寸的合理需要；加強固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)等權(quán)證管理，避免不當出質(zhì)影響公司正常經(jīng)營。
第二十四條 分支機構(gòu)風險控制。融資性擔保公司應當對分支機構(gòu)實行統(tǒng)一核算，統(tǒng)一調(diào)度資金，分級管理的財務管理制度。條件具備的，可以實行統(tǒng)一核算，統(tǒng)一調(diào)度資金，業(yè)務單元制管理的財務管理制度。
融資性擔保公司應當加強對分支機構(gòu)的財務監(jiān)管，關(guān)注資金異常變動，監(jiān)督并跟蹤分析分支機構(gòu)財務指標的情況，督促分支機構(gòu)遵守所在地區(qū)關(guān)于融資性擔保公司財務管理的規(guī)定。
第二十五條 其他財務風險控制。融資性擔保公司根據(jù)本企業(yè)經(jīng)營業(yè)務發(fā)展需要，建立健全其他財務風險管理政策和規(guī)則，進行風險識別、評估、管理和監(jiān)控，阻斷風險，控制漏洞。
第四章 資金籌集
第二十六條 融資性擔保公司籌集資金，應當符合國家及我省有關(guān)管理規(guī)定。在辦理工商登記后，依據(jù)會計師事務所驗資報告等向出資人出具出資證明書，確定投資者合法權(quán)益。
第二十七條 融資性擔保公司籌集的資本金，在持續(xù)經(jīng)營期間，投資者除依法進行轉(zhuǎn)讓外，不得以任何方式抽逃或者變相抽回。
融資性擔保公司在籌集資本金活動中，投資者實繳資本金超出認繳資本金的差額，計入資本公積；經(jīng)投資者決議并履行相關(guān)手續(xù)后，資本公積可以用于轉(zhuǎn)增資本金。
第二十八條 融資性擔保公司取得國家投資、財政補助等財政資金，下達資金時文件明確規(guī)定用途的，按照規(guī)定用途處理；未明確用途的，區(qū)分以下情況處理：
（一）屬于國家直接投資的，按照國家有關(guān)規(guī)定增加國家資本金或者資本公積。
（二）屬于擔保費率補貼、專項經(jīng)費補助的，作為收益處理；
（三）屬于彌補虧損、救助損失或者其他用途的，作為收益處理。
（四）屬于稅收返還和風險補償?shù)模鳛橐话泔L險準備金處理。
（五）屬于政府轉(zhuǎn)貸、償還性資助的，作為負債管理。
第五章 資產(chǎn)營運
第二十九條 現(xiàn)金資產(chǎn)管理?，F(xiàn)金資產(chǎn)限額應滿足流動性、安全性和效益性的要求。融資性擔保公司應每月對現(xiàn)金資產(chǎn)進行賬賬、賬實等系統(tǒng)性核對，保證現(xiàn)金資產(chǎn)真實、完整。
第三十條 資金賬戶管理。融資性擔保公司應當統(tǒng)一管理資金賬戶，明確資金調(diào)度的條件、權(quán)限和程序。調(diào)度資金應當按照內(nèi)部財務管理制度，依據(jù)有效合同和合法憑證辦理手續(xù)，不得私存私放資金。
融資性擔保公司的資金運用，一般通過其基本賬戶轉(zhuǎn)賬，不得有大額現(xiàn)金交易。
第三十一條 債權(quán)管理。
（一）融資性擔保公司應建立債權(quán)管理制度，定期或不定期清理、核對債權(quán)，制定收賬政策，及時清收應收款項。
（二）融資性擔保公司的債務人在破產(chǎn)、債務重組、合并和分立時，融資性擔保公司應及時辦理債權(quán)核銷、債權(quán)轉(zhuǎn)移和債權(quán)重新認定等相關(guān)手續(xù)。
（三）融資性擔保公司的債務人確實無法還清欠款的，融資性擔保公司應及時索取有關(guān)證據(jù)，按規(guī)定和程序核銷債權(quán)，按照賬銷案存管理。
（四）融資性擔保公司每月應進行債權(quán)賬齡分析，對超過賬齡警戒線客戶要及時處理。
（五）融資性擔保公司應定期編制債權(quán)對賬單（含企業(yè)內(nèi)部機構(gòu)、部門和個人之間的往來）。對重要客戶應每季度寄一次對賬單，企業(yè)至少每半年要得到客戶書面確認；對其它客戶應至少每半年寄一次對賬單，企業(yè)至少每年要得到客戶書面確認。所有對賬單寄出前應與明細賬和總賬核對一致。對賬過程和結(jié)果要有詳實記錄。
第三十二條 對外投資管理。
（一）融資性擔保公司應建立對外投資管理制度。選擇投資項目時應做好可行性研究，建立嚴格決策程序，重大投資項目須經(jīng)集體研究并報股東會或董事會審批。
（二）融資性擔保公司對外投資應簽訂書面合同，明確投資權(quán)益，按照內(nèi)部財務管理制度規(guī)定的程序支付投資款項，所需資金納入財務預算管理，作為長期投資或其他投資核算。
（三）融資性擔保公司應及時監(jiān)控和考核投資項目的效益，落實項目決策者和實施者的責任。
第三十三條 抵債資產(chǎn)管理。
（一）融資性擔保公司應建立抵債資產(chǎn)管理制度。收取抵債資產(chǎn)應當按照規(guī)定確定接收價格，核實產(chǎn)權(quán)。融資性擔保公司接收的用以抵債的固定資產(chǎn)原則上不準自用，應組織拍賣變現(xiàn)；確需自用的，應當履行規(guī)定的程序后，納入相應的資產(chǎn)進行管理。處置抵債資產(chǎn)應當按照公開、透明的原則，聘請資產(chǎn)評估機構(gòu)評估作價。一般采用公開拍賣的方式進行處置。采用其他方式的，應當引入競爭機制選擇抵債資產(chǎn)買受人。
（二）融資性擔保公司應建立抵債資產(chǎn)臺賬，對抵債資產(chǎn)從收取直至處置進行詳實記錄，要定期檢查、賬實核對。
第三十四條 固定資產(chǎn)、在建工程管理。
（一）融資性擔保公司購建固定資產(chǎn)應納入支出預算管理，按規(guī)定進行審批。采購項目類別和采購限額標準應比照年度主管財政部門發(fā)布的有關(guān)政府集中采購目錄和限額標準的文件執(zhí)行，在規(guī)定限額以上的，應遵循公開、公平、公正的原則進行招投標。特殊情況不宜招標的，應引入市場機制實行比價購建。
（二）融資性擔保公司對固定資產(chǎn)和在建工程價值和實物要進行分別管理，每年應進行實物盤點，保證賬實、賬賬相符，落實使用和管理責任。
（三）融資性擔保公司固定資產(chǎn)折舊要按照國家有關(guān)規(guī)定，依據(jù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展態(tài)勢和技術(shù)進步的要求，結(jié)合固定資產(chǎn)經(jīng)濟壽命及其使用狀況，確定折舊年限，選用的折舊方法和折舊政策，一經(jīng)確定不得隨意變更。
（四）融資性擔保公司在建工程項目交付使用后，應當在一個年度內(nèi)辦理竣工決算。需要取得權(quán)證的固定資產(chǎn)，應在取得固定資產(chǎn)后，按規(guī)定期限要求辦理權(quán)屬證明，確保資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)清晰。
（五）融資性擔保公司固定資產(chǎn)處置應遵循公開、透明和評估作價原則，引入市場機制進行處置。
第三十五條 資產(chǎn)損失管理。融資性擔保公司發(fā)生的資產(chǎn)損失，應當及時核實，查清責任，追償損失，并按照國家有關(guān)規(guī)定進行處理。
（一）融資性擔保公司債權(quán)或者股權(quán)損失處理要履行審批手續(xù)。
（二）融資性擔保公司債權(quán)或者股權(quán)以外其他資產(chǎn)損失處理。應按照《企業(yè)資產(chǎn)損失財務處理暫行辦法》（財企〔2003〕233號）等有關(guān)規(guī)定處理。
第三十六條 資產(chǎn)處置管理。融資性擔保公司以出售、出租、抵押、置換、報廢等方式處置資產(chǎn)，應當根據(jù)有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定，履行相應程序。
第三十七條 對外捐贈管理。融資性擔保公司對外捐贈應當遵守財政部《關(guān)于加強企業(yè)對外捐贈財務管理的通知》（財企〔2003〕95號）等有關(guān)規(guī)定，明確捐贈的范圍和條件，落實執(zhí)行責任，嚴格辦理捐贈資產(chǎn)的交接手續(xù)。
第六章 成本、費用
第三十八條 成本費用管理總體要求。
（一）融資性擔保公司應當建立企業(yè)內(nèi)部成本費用控制體系，強化成本費用預算約束，實行成本費用全員管理和全過程控制。
（二）融資性擔保公司在經(jīng)營過程中發(fā)生的與經(jīng)營有關(guān)的支出，包括擔保賠償支出、分擔保費支出、手續(xù)費支出、業(yè)務及管理費、應計入損益的各種準備金和其他有關(guān)支出，應當按照國家有關(guān)規(guī)定納入賬內(nèi)核算，計入當期損益。不得擴大成本費用開支標準和開支范圍，未經(jīng)授權(quán)批準的成本費用項目，一律不得列支。
（三）融資性擔保公司要嚴格執(zhí)行有關(guān)規(guī)定，正確核算各項收支和成本費用，不得混淆支出內(nèi)容、亂用會計科目，逃避財務管理和監(jiān)控；嚴禁通過多提或少提資產(chǎn)減值準備，多攤或少攤費用支出，以及費用掛賬等方式調(diào)節(jié)利潤。
第三十九條 成本管理。
（一）融資性擔保公司要加強成本預算編制、執(zhí)行、分析、考核等環(huán)節(jié)的管理；建立成本預算執(zhí)行情況報告制度，定期開展監(jiān)測、考核，及時分析和控制差異。
（二）融資性擔保公司的成本核算，應當嚴格區(qū)分本期成本與下期成本的界限、成本支出與營業(yè)外支出的界限、收益性支出與資本性支出的界限。
（三）融資性擔保公司的成本核算，應當以季（月）、年為計算期。同一計算期內(nèi)，核算成本和營業(yè)收入的起止日期、計算范圍和口徑應當一致。
第四十條 費用管理。
（一）融資性擔保公司應當注重費用支出與經(jīng)濟效益的配比，實行費用預算控制，確定必要的費用支出范圍、標準和報銷審批程序。
（二）融資性擔保公司應當強化業(yè)務及管理費用支出約束，按照辦公費和業(yè)務費進行分類核算和管理，對業(yè)務宣傳費、業(yè)務招待費、差旅費、會議費、通訊費、維修費、董事會經(jīng)費等實行重點監(jiān)控。其中，業(yè)務宣傳費、業(yè)務招待費一律按規(guī)定據(jù)實列支，不得預提。
第四十一條 薪酬管理。
融資性擔保公司應嚴格執(zhí)行國家和省有關(guān)規(guī)定，建立與當?shù)貙嶋H、行業(yè)水平及企業(yè)經(jīng)營情況相符合的薪酬管理制度，并在財務決算報告中對年度薪酬方案及實施情況予以說明。
融資性擔保公司制定的職工薪酬管理辦法，應經(jīng)股東會或董事會等法定程序議定。融資性擔保公司應按照與職工簽訂的勞動合同，核定和計發(fā)職工薪酬。
經(jīng)營者及其他職工以勞動、技術(shù)、管理等要素參與符合有關(guān)法律、法規(guī)和政策規(guī)定的收益分配，按以下情況處理：取得股權(quán)的，與其他投資者一同分配利潤；沒有取得股權(quán)的，在相關(guān)業(yè)務實現(xiàn)的利潤限額和分配標準內(nèi)，在當期費用中列支。
第四十二條 職工社會保險費用管理。
（一）融資性擔保公司根據(jù)有關(guān)法律、法規(guī)和政策的規(guī)定，為職工繳納的基本醫(yī)療保險、基本養(yǎng)老保險、失業(yè)保險和工傷保險等社會保險費用，應當據(jù)實列入成本費用。
（二）融資性擔保公司在具有持續(xù)盈利能力和支付能力的情況下，根據(jù)《企業(yè)年金試行辦法》（勞動和社會保障部第20號令）和《國有金融企業(yè)試行企業(yè)年金制度有關(guān)問題的通知》（財金〔2006〕18號）等有關(guān)規(guī)定，履行相應審批程序后，可建立職工補充醫(yī)療保險和補充養(yǎng)老保險（企業(yè)年金）制度。所需費用按照規(guī)定比例，在不超過本企業(yè)職工工資總額5%范圍內(nèi)，從成本費用中列支，超出規(guī)定比例部分，由職工個人負擔。
（三）融資性擔保公司在實際發(fā)放工資和社會保險統(tǒng)籌之外，為職工購買商業(yè)保險，所需資金由職工個人負擔。
第四十三條 住房公積金、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費管理。
金融企業(yè)為職工繳納住房公積金以及職工住房貨幣化分配的處理，按照國家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
工會經(jīng)費應按照職工工資總額2%比例提取，撥交工會使用。
職工教育經(jīng)費應按照職工工資總額2.5%提取，用于職工教育和職業(yè)培訓。
第四十四條 行政事業(yè)性收費和政府性基金支出管理。
融資性擔保公司依法繳納的行政事業(yè)性收費、政府性基金以及使用或者占用國有資源等費用，應按省級以上人民政府規(guī)定的比例（金額）從成本費用中列支。
融資性擔保公司對沒有法律、法規(guī)依據(jù)或者超過法律、法規(guī)規(guī)定范圍和標準的各種攤派、收費、集資，有權(quán)拒絕。
第七章 收益、分配
第四十五條 收益管理。
（一）融資性擔保公司經(jīng)營業(yè)務范圍內(nèi)發(fā)生的與經(jīng)營有關(guān)的擔保收入、評審收入、手續(xù)費收入、追償收入和其他營業(yè)收入、營業(yè)外收入，應當在依法設(shè)置的會計賬簿上按照國家有關(guān)規(guī)定統(tǒng)一登記、核算，不得存放其他單位，或者以任何理由坐支。
（二）投資者、經(jīng)營者及其他職工履行本單位職務所得收入，全部屬于融資性擔保公司，應當納入賬內(nèi)核算，不得隱匿、轉(zhuǎn)移、私存私放、坐支或者擅自用于職工福利。
第四十六條 分配管理。
（一）融資性擔保公司發(fā)生年度虧損的，可以用下一年度的稅前利潤彌補；下一年度的稅前利潤不足以彌補的，可以逐年延續(xù)彌補；延續(xù)彌補期超過法定稅前彌補期限的，可以用繳納所得稅后的利潤彌補。
（二）融資性擔保公司本年實現(xiàn)凈利潤（減彌補虧損，下同），除法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，應當按照提取法定盈余公積金、提取一般風險準備金、提取任意盈余公積金、向投資者分配利潤的順序進行分配。
1、法定盈余公積金計提。
法定盈余公積金按照本年實現(xiàn)凈利潤10%提取，法定盈余公積金累計達到注冊資本50%時，可不再提取。
2、一般風險準備金計提。
一般風險準備金按照本年實現(xiàn)凈利潤的10%提取，一般風險準備金用于彌補虧損，不得用于分紅、轉(zhuǎn)增資本。
3、以前年度未分配利潤，可并入本年實現(xiàn)凈利潤向投資者分配。其中，股份有限公司應按照下列順序分配：
①支付優(yōu)先股股利；
②提取任意盈余公積金；
③支付普通股股利；
④轉(zhuǎn)作資本（股本）。
（三）除法律、法規(guī)另有規(guī)定除外，融資性擔保公司本年實現(xiàn)凈利潤彌補以前年度虧損、提取盈余公積和一般風險準備金后，當年沒有可供分配利潤時，不得向投資者分配利潤。
（四）融資性擔保公司任意盈余公積金按照本企業(yè)章程規(guī)定或者股東大會決議提取和使用。
（五）融資性擔保公司經(jīng)股東大會決議，可以用法定盈余公積金和任意盈余公積金彌補虧損或者轉(zhuǎn)增資本。法定盈余公積金轉(zhuǎn)為資本時，所留存的該項公積金不得少于轉(zhuǎn)增前本企業(yè)注冊資本25%。
第八章 重組、清算
第四十七條 重組。融資性擔保公司根據(jù)有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定，可以通過分立、合并等方式進行重組。
（一）融資性擔保公司分立，應當按照資產(chǎn)相關(guān)性或者業(yè)務相關(guān)性原則分割財產(chǎn)、承擔債務，并明確分立后的產(chǎn)權(quán)關(guān)系。對不能分割的財產(chǎn)，在評估的基礎(chǔ)上，經(jīng)各方協(xié)商，由擁有財產(chǎn)的一方給予其他方經(jīng)濟補償。
（二）融資性擔保公司合并，應當由合并后存續(xù)的融資性擔保公司或者新設(shè)的融資性擔保公司承繼合并各方的債權(quán)、債務，并明確合并后的產(chǎn)權(quán)關(guān)系。
融資性擔保公司合并凈資產(chǎn)超出注冊資本的部分，作為資本公積；少于注冊資本的部分，應當變更注冊資本或者由投資者補足出資。
對資不抵債融資性擔保公司以承擔債務方式合并的，合并方應當采取重整措施，按照合并方案履行償債義務。
（三）融資性擔保公司實施重組應當進行可行性論證，履行規(guī)定程序，組織開展財產(chǎn)清查，聘請會計師事務所進行審計、資產(chǎn)評估機構(gòu)進行資產(chǎn)評估，組織與債權(quán)人協(xié)商，制定債務處置或者承繼、股權(quán)設(shè)置、資本重組的實施方案。
融資性擔保公司重組過程中，對拖欠職工的工資和醫(yī)療、傷殘補助、撫恤費用以及欠繳的基本社會保險費、住房公積金、工會經(jīng)費等，應當以融資性擔保公司現(xiàn)有資產(chǎn)優(yōu)先清償。
第四十八條 清算。
融資性擔保公司被責令關(guān)閉、依法破產(chǎn)或者經(jīng)營期限屆滿終止經(jīng)營或者解散的，應當按照國家法律、行政法規(guī)和融資性擔保公司章程的規(guī)定實施清算。
（一）融資性擔保公司自愿清算的，由融資性擔保公司股東（大）會決議后執(zhí)行。融資性擔保公司依法進行清算，應當對非貨幣財產(chǎn)進行資產(chǎn)評估。
（二）融資性擔保公司的清算財產(chǎn)支付清算費用后，按照國家有關(guān)法律、行政法規(guī)規(guī)定的順序清償債務。
（三）融資性擔保公司清算完畢，應當編制清算報告，聘用會計師事務所審計，并將清算報告和審計報告報投資者決議或者人民法院確認后，向相關(guān)部門、債權(quán)人以及其他利益相關(guān)人通告。
第四十九條 融資性擔保公司與職工解除勞動合同，應當按照國家有關(guān)規(guī)定支付職工經(jīng)濟補償金。
第九章 財務信息
第五十條 財務管理信息化。融資性擔保公司應當在會計電算化的基礎(chǔ)上，整合業(yè)務和信息流程，推行財務管理信息化，逐步實現(xiàn)財務、業(yè)務相關(guān)信息一次性處理和實時共享。
第五十一條 財務會計報告。
（一）融資性擔保公司應當根據(jù)有關(guān)法律、行政法規(guī)的規(guī)定，以及財政部門統(tǒng)一要求按時編制財務會計報告。完整的財務會計報告應包括會計報表及其附注（見附件1）。
（二）融資性擔保公司應當在規(guī)定時限內(nèi)向主管財稅機關(guān)、監(jiān)管部門和其他使用方報送中期財務會計報告和年度財務會計報告，不得拖延、拒絕。
（三）融資性擔保公司應當按照《金融企業(yè)選聘會計師事務所招標管理辦法（試行）》（財金〔2010〕169號）規(guī)定選聘具有相應業(yè)務資格的會計師事務所實施年報審計。
（四）融資性擔保公司負責人對本企業(yè)財務會計報告的真實性、完整性負責。融資性擔保公司對外提供的中期財務會計報告可以不編制附注。
第五十二條 重大財務事項報告。融資性擔保公司應及時、主動向主管財政部門報告重大財務事項。
重大財務事項包括：
（一）改制、重組、上市、合并、分立、增資減資、引入戰(zhàn)略投資者、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓、設(shè)立子公司、關(guān)閉等可能導致企業(yè)實際控制權(quán)發(fā)生變化的事項。
（二）重大投融資、重大資產(chǎn)采購、重大資產(chǎn)處置、重大訴訟仲裁、企業(yè)負責人薪酬、長期股權(quán)激勵、利潤分配等對企業(yè)財務有重大影響的事項。
財政部門出資或由地方政府授權(quán)財政部門管理的融資性擔保公司，（一）中的全部事項和（二）中的重大資產(chǎn)處置、企業(yè)負責人薪酬、長期股權(quán)激勵、利潤分配等事項應報主管財政部門審批后實施。
第五十三條 績效評價。財政部門對融資性擔保公司資本充足狀況、償付能力、資產(chǎn)質(zhì)量、盈利狀況和社會貢獻等進行績效評價?？冃гu價結(jié)果以適當方式公布，作為考核業(yè)績、確定國有融資性擔保公司負責人薪酬的依據(jù)。
融資性擔保公司應按照《金融企業(yè)績效評價辦法》（財金〔2011〕871號）規(guī)定，填制“金融企業(yè)績效評價軟件”數(shù)據(jù)、及時報送相關(guān)材料，接受財政部門績效評價。并根據(jù)財政部門財務績效評價結(jié)果，強化企業(yè)的財務管理。
第五十四條 信息保密。財政部門及其工作人員應當履行保密義務，謹慎、合法地保管、使用融資性擔保公司提供的財務信息，不得利用未公開的財務信息牟取利益或者損害融資性擔保公司利益。
第十章 監(jiān)督檢查
第五十五條 財政部門應加強融資性擔保公司日常財務活動監(jiān)管，根據(jù)財務登記資料、財務信息、企業(yè)績效評價結(jié)果等建立指標庫，監(jiān)測融資性擔保機構(gòu)運營情況，跟蹤掌握財務狀況和存在的問題。應建立定期、不定期的檢查制度，有計劃、分步驟地對融資性擔保公司財務執(zhí)行情況進行專項檢查，及時發(fā)現(xiàn)和消除風險隱患。
財政部門應主動加強與融資性擔保行業(yè)監(jiān)管部門的協(xié)調(diào)與合作，建立風險聯(lián)合評估機制，按季進行全面財務分析和預測，發(fā)現(xiàn)重大問題，應及時向本級政府、上級財政部門報告，通報監(jiān)管部門。應制定應急預案，采取適當?shù)幕獯胧?，指導和幫助融資性擔保公司化解風險，達到監(jiān)管要求。
第五十六條 融資性擔保公司有下列情形之一的，由財政部門責令限期改正，或者予以通報批評：
（一）不按規(guī)定提交設(shè)立、變更文件的；
（二）財務風險控制未達到規(guī)定要求的；
（三）籌集和運用資金不符合規(guī)定要求的；
（四）不按規(guī)定開設(shè)和管理資金賬戶的；
（五）資產(chǎn)管理不符合規(guī)定，形成賬外資產(chǎn)的；
（六）不按規(guī)定列支經(jīng)營成本、費用的；
（七）不按規(guī)定確認經(jīng)營收益的；
（八）不按規(guī)定計提減值準備、提留準備金、分配利潤的；
（九）不按規(guī)定處理財政資金、國有資源的；
（十）不按規(guī)定順序清償債務、處理財產(chǎn)的；
（十一）不按規(guī)定處理職工社會保險費、經(jīng)濟補償金的；
（十二）其他違反融資性擔保公司財務管理有關(guān)規(guī)定的。
第五十七條 融資性擔保公司有下列情形之一的，由財政部門責令限期改正，并對融資性擔保公司及其負責人和其他直接責任人員給予警告：
（一）不按照規(guī)定建立內(nèi)部財務管理制度的；
（二）內(nèi)部財務管理制度明顯與國家法律、法規(guī)和統(tǒng)一的財務管理規(guī)章制度相抵觸，且不按財政部門要求修改的；
（三）不按照規(guī)定提供財務信息的；
（四）拒絕、阻擾依法實施的財務監(jiān)督的。
第五十八條 融資性擔保公司違反本規(guī)則，有關(guān)法律、法規(guī)另有規(guī)定的，依照其規(guī)定處理、處罰。財政部門在依法實施財務監(jiān)督中，對不屬于本部門職責范圍的事項，應當依法移送相關(guān)管理部門。
第五十九條 融資性擔保公司不執(zhí)行本辦法以及出現(xiàn)違規(guī)行為并在限期內(nèi)未整改完畢的融資性擔保公司，不得繼續(xù)享受中央和地方財政出臺的各項優(yōu)惠政策和扶持措施。
第六十條 財政部門工作人員在履行財務管理職責過程中濫用職權(quán)、玩忽職守、徇私舞弊，或者泄露國家秘密、商業(yè)秘密的，依法進行處理。
第十一章 附 則
第六十一條 有關(guān)法律、法規(guī)及規(guī)章對本辦法有關(guān)條款另有規(guī)定的，從其規(guī)定。
第六十二條 本辦法自2014年1月1日起施行。
【發(fā)布日期】 2014.08.11 【實施日期】 2014.01.01
【時效性】 現(xiàn)行有效 【效力級別】 地方規(guī)范性文件
【法規(guī)類別】 公司企業(yè)財務管理
安徽省財政廳關(guān)于印發(fā)《安徽省融資性擔保公司財務管理暫行辦法（修訂版）》的通知(2014)
（ 財金〔2014〕1136號）
各市、縣（區(qū)）財政局，各融資性擔保機構(gòu)：
為加強我省融資性擔保公司財務管理，規(guī)范融資性擔保公司財務行為，防范融資性擔保公司財務風險，維護社會經(jīng)濟秩序，現(xiàn)將《安徽省融資性擔保公司財務管理暫行辦法（修訂版）》印發(fā)給你們，請認真遵照執(zhí)行。執(zhí)行中有何問題及意見建議，請及時向我廳反映。
安徽省財政廳
2014年8月11日
安徽省融資性擔保公司財務管理暫行辦法（修訂版）
第一章 總 則
第一條 為加強融資性擔保公司財務管理，規(guī)范融資性擔保公司財務行為，促進融資性擔保公司法人治理結(jié)構(gòu)的建立和完善，防范融資性擔保公司財務風險，保護融資性擔保公司及其相關(guān)方合法權(quán)益，維護社會經(jīng)濟秩序，根據(jù)《金融企業(yè)財務規(guī)則》（財政部令第42號）、財政部《關(guān)于印發(fā)〈地方金融企業(yè)財務監(jiān)督管理辦法〉的通知》（財金〔2010〕56號）等財政財務管理規(guī)定和《融資性擔保機構(gòu)管理暫行辦法》（銀監(jiān)會令2010年第3號）、《安徽省融資性擔保機構(gòu)管理暫行辦法》（皖政辦〔2010〕34號）、《安徽省融資擔保公司管理辦法（試行）》（安徽省人民政府令第250號）等融資性擔保行業(yè)監(jiān)管規(guī)定，制定本辦法。
第二條 本辦法所稱融資性擔保公司，是指在我省行政區(qū)域內(nèi)依法設(shè)立，經(jīng)營融資性擔保業(yè)務的有限責任公司和股份有限公司。
事業(yè)、社團性質(zhì)的融資性擔保機構(gòu)比照本辦法執(zhí)行。
第三條 融資性擔保公司應遵守國家法律、法規(guī)，執(zhí)行金融方針、政策，依法開展業(yè)務，自主經(jīng)營，自負盈虧，自我約束，自擔風險，其合法的經(jīng)營活動受法律保護，不受任何機關(guān)、單位和個人的干涉。
第四條 融資性擔保公司應當根據(jù)有關(guān)法律、法規(guī)和本辦法規(guī)定，建立健全內(nèi)部財務管理制度，設(shè)置財務管理職能部門，配備專業(yè)財務管理人員，運用預測、計劃、預算、控制、監(jiān)督、考核、評價和分析等方法，合理籌集資金，有效營運資產(chǎn)，控制成本費用，規(guī)范收益分配，反映財務狀況和經(jīng)營成果，有效防范和化解財務風險，努力實現(xiàn)持續(xù)經(jīng)營和價值最大化。
第五條 各市、縣（含縣級市）財政部門是本行政區(qū)域融資性擔保公司的財務主管部門，應當依法指導、管理和監(jiān)督本級融資性擔保公司的財務管理工作。
第六條 融資性擔保公司在完成工商注冊登記后30日內(nèi)，應當向主管財政部門提交出資人協(xié)議、融資性擔保機構(gòu)經(jīng)營許可證、會計師事務所出具的驗資報告或證明、企業(yè)章程、《企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照》等復印件，辦理財務登記，作為對其實施考核、評價和財政支持的依據(jù)。
融資性擔保公司發(fā)生分立、合并、設(shè)立分支機構(gòu)，以及主要工商登記事項發(fā)生變更時，在依法完成工商變更登記后30日內(nèi)，應當向主管財政部門提交有關(guān)變更文件復印件，及時辦理移交、變更或者變更財務登記。
第七條 融資性擔保公司應當依法繳納各項稅費。融資性擔保公司財務處理與稅收法律、法規(guī)規(guī)定不一致的，納稅時應當依法進行調(diào)整。
第二章 職責、職權(quán)
第八條 財政部門履行下列財務管理職責：
（一）監(jiān)督融資性擔保公司執(zhí)行本辦法以及其他財務管理規(guī)定；
（二）指導、督促融資性擔保公司建立健全內(nèi)部財務管理制度；
（三）指導、督促融資性擔保公司建立健全財務風險控制體系，監(jiān)測融資性擔保公司財務風險及其營運狀況；
（四）監(jiān)督融資性擔保公司財務行為；
（五）加強融資性擔保公司財務信息管理，實施財務評價；
（六）監(jiān)督融資性擔保公司接受社會審計和資產(chǎn)評估；
（七）制定并實施促進融資性擔保公司發(fā)展的財政、財務政策，組織融資性擔保公司財務管理人員的業(yè)務培訓；
（八）有關(guān)法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他財務管理職責。
第九條 融資性擔保公司的投資者（以下簡稱投資者）應通過股東會、董事會或其他形式的治理機構(gòu)行使下列財務管理職權(quán)：
（一）執(zhí)行并督促經(jīng)營者執(zhí)行國家及我省有關(guān)融資性擔保公司財務管理的規(guī)定；
（二）決定內(nèi)部財務管理制度，明確經(jīng)營者的財務管理權(quán)限；
（三）決定財務管理職能部門的設(shè)置；
（四）決定財務計劃和財務預算，決定籌資、處置重大資產(chǎn)、經(jīng)營者報酬、利潤分配等重大財務事項；
（五）對經(jīng)營者實施財務監(jiān)督和財務考核，決定聘任或者解聘財務負責人；
（六）決定聘用或者解聘承辦社會審計和資產(chǎn)評估等業(yè)務的社會中介機構(gòu)；
（七）按照章程的規(guī)定，行使其他財務管理職權(quán)。
投資者可以通過制度規(guī)范、章程約定等方式，將投資者財務管理職權(quán)全部或者部分授予經(jīng)營者。
第十條 融資性擔保公司的經(jīng)營者（以下簡稱經(jīng)營者）按照規(guī)定行使下列財務管理職權(quán)：
（一）執(zhí)行國家及我省有關(guān)融資性擔保公司財務管理的規(guī)定；
（二）擬訂內(nèi)部財務管理制度，經(jīng)投資者議定后報主管財政部門備案，并具體組織實施；
（三）組織財務預測，編制財務計劃和財務預算草案，實施財務控制、分析和考核；
（四）組織實施籌資、處置重大資產(chǎn)和利潤分配等財務管理方案；
（五）組織財務事項審批；
（六）組織繳納各類稅費；
（七）執(zhí)行國家及我省有關(guān)職工勞動報酬和勞動保護的規(guī)定，依法繳納社會保險費、住房公積金等，保障職工合法權(quán)益；
（八）歸集財務信息，依法組織編制和報送財務會計報告；
（九）提請聘任或者解聘財務負責人；
（十）配合有關(guān)機構(gòu)依法實施的審計、評估和監(jiān)督檢查；
（十一）按照章程的規(guī)定，以及股東會或者董事會的要求，行使其他財務管理職權(quán)。
第十一條 融資性擔保公司財務管理職能部門要切實履行好財務管理職責，客觀、全面、準確、及時地反映本企業(yè)的財務活動，提供真實、全面、可靠的財務會計信息。
第三章 財務風險
第十二條 融資性擔保公司依法建立健全公司治理結(jié)構(gòu)，完善議事規(guī)則、決策程序和內(nèi)審制度，保持公司治理的有效性。
第十三條 融資性擔保公司應按照國家有關(guān)規(guī)定建立健全企業(yè)內(nèi)部財務管理制度、會計核算制度和內(nèi)部控制制度，并定期聘請具有相應業(yè)務資格的中介機構(gòu)開展外部審計。
融資性擔保公司內(nèi)部財務管理制度應在正式執(zhí)行之日起30日內(nèi)報主管財政部門備案。
第十四條 融資性擔保公司應建立財務信息披露制度，及時披露年度經(jīng)營情況、重大事項等信息，定期向財務主管部門和行業(yè)監(jiān)管部門、公司股東、相關(guān)債權(quán)人等提交財務報表有關(guān)財務信息，必要時應向社會披露。
第十五條 財務風險控制。融資性擔保公司應建立以資本風險、集中度風險、流動性風險、資產(chǎn)質(zhì)量風險、委托業(yè)務風險、受托業(yè)務風險、關(guān)聯(lián)交易風險、操作風險、分支機構(gòu)風險等為主要內(nèi)容的財務風險控制體系，遵循審慎經(jīng)營原則，制定和明確財務風險管理的權(quán)限、責任、程序、應急方案和具體措施，通過識別、評估、監(jiān)測和控制等手段，適時調(diào)整和降低財務風險，使風險控制的內(nèi)容和措施不斷適應管理需要，得到貫徹落實。
第十六條 資本風險控制。融資性擔保公司應當建立規(guī)范有效的資本補充機制，保持業(yè)務規(guī)模與資本規(guī)模相適應。融資性擔保公司融資性擔保責任余額最高不得超過凈資產(chǎn)10倍。
第十七條 集中度風險控制。融資性擔保公司開展擔保業(yè)務，應當對客戶、地區(qū)、產(chǎn)業(yè)、時段等集中度風險進行限額控制。對單個被擔保人提供的融資性擔保責任余額不得超過凈資產(chǎn)的10％，對單個被擔保人及其關(guān)聯(lián)方提供的融資性擔保責任余額不得超過凈資產(chǎn)的15％，對單個被擔保人債券、票據(jù)、信托計劃發(fā)行提供的擔保責任余額不得超過凈資產(chǎn)的30％。
第十八條 流動性風險控制。融資性擔保公司應當保持資產(chǎn)的流動性。運用自有資金投資時，不僅要依法合規(guī)，還應對或有債務進行綜合評價，保證資產(chǎn)的流動性與或有債務相匹配，防止流動性風險。購置自用固定資產(chǎn)，應以歷史成本入賬，持續(xù)經(jīng)營情況下不得以評估價值調(diào)整賬面記錄。
第十九條 資產(chǎn)質(zhì)量風險控制。
（一）融資性擔保公司應當保持資產(chǎn)的安全性。應審慎選擇股權(quán)投資和委托貸款項目，并與自身擔保業(yè)務相互結(jié)合，相互促進。
（二）融資性擔保公司應當定期對各類資產(chǎn)進行風險分類，對可收回金額低于賬面價值的部分，按照國家有關(guān)規(guī)定計提資產(chǎn)減值準備。對計提減值準備的資產(chǎn)，應當落實監(jiān)管責任。對能夠收回或者繼續(xù)使用的，應當收回或者使用；對已經(jīng)損失的，應當按照規(guī)定的程序核銷；對已經(jīng)核銷的，應當實行賬銷案存管理。
（三）未到期責任準備金的提取。 融資性擔保公司應當按照當年擔保費收入的50％提取未到期責任準備金，實行差額提取。
未到期責任準備金應按月提取。
本月應計提的未到期責任準備金＝（本月承保項目擔保費收入-本月解保項目擔保費收入）*50%。
（四）擔保賠償準備金的提取。融資性擔保公司應當按照當年年末擔保責任余額1％的比例提取擔保賠償準備金；擔保賠償準備金累計達到當年擔保責任余額10％的，實行差額提取。
擔保賠償準備金應按月提取。
本月應計提的擔保賠償金＝上年末在保余額*1%*1/12＋（本月末在保余額-本月初在保余額）*1%
年末，累計提取的擔保賠償準備金超過擔保責任余額10％的部分應予轉(zhuǎn)回。
（五）委托貸款減值準備的提取。融資性擔保公司應當按照不低于當年年末委托貸款余額的1%提取委托貸款減值準備。
委托貸款減值準備應按月提取。
（六）融資性擔保公司應加強對代償資產(chǎn)的管理，定期對代償項目的風險狀況進行檢查，對確定無法收回的應收代償款應確認為代償損失。
（七）融資性擔保公司應當按照保障相關(guān)各方利益、保證支付能力、實現(xiàn)持續(xù)經(jīng)營的原則，合理控制資產(chǎn)負債比例。
（八）融資性擔保公司向客戶收取的保證金，不應超過該項下金融機構(gòu)向融資性擔保公司收取的保證金。
第二十條 委托業(yè)務風險控制。
融資性擔保公司應制定委托業(yè)務相關(guān)政策制度和規(guī)則，明確委托業(yè)務授權(quán)，對委托業(yè)務進行風險評估、管理和監(jiān)控。
（一）明確開展委托業(yè)務調(diào)查部門和人員責任，組織法律、財務、審計、業(yè)務等相關(guān)部門對委托業(yè)務實施盡職調(diào)查，提出可行性報告；
（二）委托業(yè)務應實行集體決策，要有完整的書面記錄；
（三）應與被委托單位簽署委托業(yè)務合同和相關(guān)服務協(xié)議，明確雙方責任；
（四）委托業(yè)務資金或財產(chǎn)投入，不得影響主營業(yè)務開展；
（五）對委托業(yè)務應進行跟蹤管理，定期進行質(zhì)量分析，定期對賬，制定可行的應急預案。
第二十一條 受托業(yè)務風險控制。融資性擔保公司應依法合規(guī)承擔受托業(yè)務，為受托運作擔保基金設(shè)立專門賬戶，并將擔?；饦I(yè)務與自身業(yè)務分開管理、核算，不得擠占挪用，不得轉(zhuǎn)嫁經(jīng)營風險，并在附注中詳細說明列示。
融資性擔保公司不承擔風險的受托運作擔保基金，應在表外列示；融資性擔保公司以風險共擔方式接受委托運作的擔?；?，應在負債中反映，不得計入資本金。
第二十二條 關(guān)聯(lián)方交易風險控制。
（一）融資性擔保公司應建立關(guān)聯(lián)方交易管理制度。管理制度內(nèi)容主要包括：關(guān)聯(lián)方識別與確認；關(guān)聯(lián)交易種類及定價、標準和審批程序；內(nèi)部回避、內(nèi)部審計監(jiān)督、信息披露和處罰等辦法。
（二）融資性擔保公司同關(guān)聯(lián)方交易條件不得優(yōu)于對非關(guān)聯(lián)方提供的交易條件。
第二十三條 操作風險控制。
（一）融資性擔保公司應建立與其業(yè)務規(guī)模和復雜程度相匹配的擔保業(yè)務全程管理和風險控制制度。明確保前調(diào)查、項目評審和保后監(jiān)管、代償追償、資產(chǎn)管理的業(yè)務流程和操作規(guī)范，加強對擔保項目的風險評估和管理，建立審慎、規(guī)范的分類制度，充分計提風險準備。
（二）融資性擔保公司應當確保人員配備與業(yè)務規(guī)模和內(nèi)容相適應，合理控制項目經(jīng)理承擔的項目數(shù)、項目金額。逐步建立健全客戶信用評價和風險評價系統(tǒng)，強化項目風險監(jiān)控。逐步建立健全風險控制業(yè)績考核和項目責任追究制度，有效實施激勵和約束。
（三）融資性擔保公司應當加強抵（質(zhì)）押物和重要有價憑證及權(quán)證管理。建立管理臺賬，定期對各類抵（質(zhì)）押物進行跟蹤檢查，確保抵（質(zhì)）押物真實性和他項權(quán)利的落實，逐步實現(xiàn)對抵（質(zhì)）押物價值和變現(xiàn)能力的動態(tài)評價，保持合理的抵（質(zhì)）押率。要加強對國債、債券、商業(yè)承兌匯票、銀行定期存單等重要有價憑證的管理，加強流動性調(diào)度，滿足經(jīng)營頭寸的合理需要；加強固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)等權(quán)證管理，避免不當出質(zhì)影響公司正常經(jīng)營。
第二十四條 分支機構(gòu)風險控制。融資性擔保公司應當對分支機構(gòu)實行統(tǒng)一核算，統(tǒng)一調(diào)度資金，分級管理的財務管理制度。條件具備的，可以實行統(tǒng)一核算，統(tǒng)一調(diào)度資金，業(yè)務單元制管理的財務管理制度。
融資性擔保公司應當加強對分支機構(gòu)的財務監(jiān)管，關(guān)注資金異常變動，監(jiān)督并跟蹤分析分支機構(gòu)財務指標的情況，督促分支機構(gòu)遵守所在地區(qū)關(guān)于融資性擔保公司財務管理的規(guī)定。
第二十五條 其他財務風險控制。融資性擔保公司根據(jù)本企業(yè)經(jīng)營業(yè)務發(fā)展需要，建立健全其他財務風險管理政策和規(guī)則，進行風險識別、評估、管理和監(jiān)控，阻斷風險，控制漏洞。
第四章 資金籌集
第二十六條 融資性擔保公司籌集資金，應當符合國家及我省有關(guān)管理規(guī)定。在辦理工商登記后，依據(jù)會計師事務所驗資報告等向出資人出具出資證明書，確定投資者合法權(quán)益。
第二十七條 融資性擔保公司籌集的資本金，在持續(xù)經(jīng)營期間，投資者除依法進行轉(zhuǎn)讓外，不得以任何方式抽逃或者變相抽回。
融資性擔保公司在籌集資本金活動中，投資者實繳資本金超出認繳資本金的差額，計入資本公積；經(jīng)投資者決議并履行相關(guān)手續(xù)后，資本公積可以用于轉(zhuǎn)增資本金。
第二十八條 融資性擔保公司取得國家投資、財政補助等財政資金，下達資金時文件明確規(guī)定用途的，按照規(guī)定用途處理；未明確用途的，區(qū)分以下情況處理：
（一）屬于國家直接投資的，按照國家有關(guān)規(guī)定增加國家資本金或者資本公積。
（二）屬于擔保費率補貼、專項經(jīng)費補助的，作為收益處理；
（三）屬于彌補虧損、救助損失或者其他用途的，作為收益處理。
（四）屬于稅收返還和風險補償?shù)模鳛橐话泔L險準備金處理。
（五）屬于政府轉(zhuǎn)貸、償還性資助的，作為負債管理。
第五章 資產(chǎn)營運
第二十九條 現(xiàn)金資產(chǎn)管理?，F(xiàn)金資產(chǎn)限額應滿足流動性、安全性和效益性的要求。融資性擔保公司應每月對現(xiàn)金資產(chǎn)進行賬賬、賬實等系統(tǒng)性核對，保證現(xiàn)金資產(chǎn)真實、完整。
第三十條 資金賬戶管理。融資性擔保公司應當統(tǒng)一管理資金賬戶，明確資金調(diào)度的條件、權(quán)限和程序。調(diào)度資金應當按照內(nèi)部財務管理制度，依據(jù)有效合同和合法憑證辦理手續(xù)，不得私存私放資金。
融資性擔保公司的資金運用，一般通過其基本賬戶轉(zhuǎn)賬，不得有大額現(xiàn)金交易。
第三十一條 債權(quán)管理。
（一）融資性擔保公司應建立債權(quán)管理制度，定期或不定期清理、核對債權(quán)，制定收賬政策，及時清收應收款項。
（二）融資性擔保公司的債務人在破產(chǎn)、債務重組、合并和分立時，融資性擔保公司應及時辦理債權(quán)核銷、債權(quán)轉(zhuǎn)移和債權(quán)重新認定等相關(guān)手續(xù)。
（三）融資性擔保公司的債務人確實無法還清欠款的，融資性擔保公司應及時索取有關(guān)證據(jù)，按規(guī)定和程序核銷債權(quán)，按照賬銷案存管理。
（四）融資性擔保公司每月應進行債權(quán)賬齡分析，對超過賬齡警戒線客戶要及時處理。
（五）融資性擔保公司應定期編制債權(quán)對賬單（含企業(yè)內(nèi)部機構(gòu)、部門和個人之間的往來）。對重要客戶應每季度寄一次對賬單，企業(yè)至少每半年要得到客戶書面確認；對其它客戶應至少每半年寄一次對賬單，企業(yè)至少每年要得到客戶書面確認。所有對賬單寄出前應與明細賬和總賬核對一致。對賬過程和結(jié)果要有詳實記錄。
第三十二條 對外投資管理。
（一）融資性擔保公司應建立對外投資管理制度。選擇投資項目時應做好可行性研究，建立嚴格決策程序，重大投資項目須經(jīng)集體研究并報股東會或董事會審批。
（二）融資性擔保公司對外投資應簽訂書面合同，明確投資權(quán)益，按照內(nèi)部財務管理制度規(guī)定的程序支付投資款項，所需資金納入財務預算管理，作為長期投資或其他投資核算。
（三）融資性擔保公司應及時監(jiān)控和考核投資項目的效益，落實項目決策者和實施者的責任。
第三十三條 抵債資產(chǎn)管理。
（一）融資性擔保公司應建立抵債資產(chǎn)管理制度。收取抵債資產(chǎn)應當按照規(guī)定確定接收價格，核實產(chǎn)權(quán)。融資性擔保公司接收的用以抵債的固定資產(chǎn)原則上不準自用，應組織拍賣變現(xiàn)；確需自用的，應當履行規(guī)定的程序后，納入相應的資產(chǎn)進行管理。處置抵債資產(chǎn)應當按照公開、透明的原則，聘請資產(chǎn)評估機構(gòu)評估作價。一般采用公開拍賣的方式進行處置。采用其他方式的，應當引入競爭機制選擇抵債資產(chǎn)買受人。
（二）融資性擔保公司應建立抵債資產(chǎn)臺賬，對抵債資產(chǎn)從收取直至處置進行詳實記錄，要定期檢查、賬實核對。
第三十四條 固定資產(chǎn)、在建工程管理。
（一）融資性擔保公司購建固定資產(chǎn)應納入支出預算管理，按規(guī)定進行審批。采購項目類別和采購限額標準應比照年度主管財政部門發(fā)布的有關(guān)政府集中采購目錄和限額標準的文件執(zhí)行，在規(guī)定限額以上的，應遵循公開、公平、公正的原則進行招投標。特殊情況不宜招標的，應引入市場機制實行比價購建。
（二）融資性擔保公司對固定資產(chǎn)和在建工程價值和實物要進行分別管理，每年應進行實物盤點，保證賬實、賬賬相符，落實使用和管理責任。
（三）融資性擔保公司固定資產(chǎn)折舊要按照國家有關(guān)規(guī)定，依據(jù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展態(tài)勢和技術(shù)進步的要求，結(jié)合固定資產(chǎn)經(jīng)濟壽命及其使用狀況，確定折舊年限，選用的折舊方法和折舊政策，一經(jīng)確定不得隨意變更。
（四）融資性擔保公司在建工程項目交付使用后，應當在一個年度內(nèi)辦理竣工決算。需要取得權(quán)證的固定資產(chǎn)，應在取得固定資產(chǎn)后，按規(guī)定期限要求辦理權(quán)屬證明，確保資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)清晰。
（五）融資性擔保公司固定資產(chǎn)處置應遵循公開、透明和評估作價原則，引入市場機制進行處置。
第三十五條 資產(chǎn)損失管理。融資性擔保公司發(fā)生的資產(chǎn)損失，應當及時核實，查清責任，追償損失，并按照國家有關(guān)規(guī)定進行處理。
（一）融資性擔保公司債權(quán)或者股權(quán)損失處理要履行審批手續(xù)。
（二）融資性擔保公司債權(quán)或者股權(quán)以外其他資產(chǎn)損失處理。應按照《企業(yè)資產(chǎn)損失財務處理暫行辦法》（財企〔2003〕233號）等有關(guān)規(guī)定處理。
第三十六條 資產(chǎn)處置管理。融資性擔保公司以出售、出租、抵押、置換、報廢等方式處置資產(chǎn)，應當根據(jù)有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定，履行相應程序。
第三十七條 對外捐贈管理。融資性擔保公司對外捐贈應當遵守財政部《關(guān)于加強企業(yè)對外捐贈財務管理的通知》（財企〔2003〕95號）等有關(guān)規(guī)定，明確捐贈的范圍和條件，落實執(zhí)行責任，嚴格辦理捐贈資產(chǎn)的交接手續(xù)。
第六章 成本、費用
第三十八條 成本費用管理總體要求。
（一）融資性擔保公司應當建立企業(yè)內(nèi)部成本費用控制體系，強化成本費用預算約束，實行成本費用全員管理和全過程控制。
（二）融資性擔保公司在經(jīng)營過程中發(fā)生的與經(jīng)營有關(guān)的支出，包括擔保賠償支出、分擔保費支出、手續(xù)費支出、業(yè)務及管理費、應計入損益的各種準備金和其他有關(guān)支出，應當按照國家有關(guān)規(guī)定納入賬內(nèi)核算，計入當期損益。不得擴大成本費用開支標準和開支范圍，未經(jīng)授權(quán)批準的成本費用項目，一律不得列支。
（三）融資性擔保公司要嚴格執(zhí)行有關(guān)規(guī)定，正確核算各項收支和成本費用，不得混淆支出內(nèi)容、亂用會計科目，逃避財務管理和監(jiān)控；嚴禁通過多提或少提資產(chǎn)減值準備，多攤或少攤費用支出，以及費用掛賬等方式調(diào)節(jié)利潤。
第三十九條 成本管理。
（一）融資性擔保公司要加強成本預算編制、執(zhí)行、分析、考核等環(huán)節(jié)的管理；建立成本預算執(zhí)行情況報告制度，定期開展監(jiān)測、考核，及時分析和控制差異。
（二）融資性擔保公司的成本核算，應當嚴格區(qū)分本期成本與下期成本的界限、成本支出與營業(yè)外支出的界限、收益性支出與資本性支出的界限。
（三）融資性擔保公司的成本核算，應當以季（月）、年為計算期。同一計算期內(nèi)，核算成本和營業(yè)收入的起止日期、計算范圍和口徑應當一致。
第四十條 費用管理。
（一）融資性擔保公司應當注重費用支出與經(jīng)濟效益的配比，實行費用預算控制，確定必要的費用支出范圍、標準和報銷審批程序。
（二）融資性擔保公司應當強化業(yè)務及管理費用支出約束，按照辦公費和業(yè)務費進行分類核算和管理，對業(yè)務宣傳費、業(yè)務招待費、差旅費、會議費、通訊費、維修費、董事會經(jīng)費等實行重點監(jiān)控。其中，業(yè)務宣傳費、業(yè)務招待費一律按規(guī)定據(jù)實列支，不得預提。
第四十一條 薪酬管理。
融資性擔保公司應嚴格執(zhí)行國家和省有關(guān)規(guī)定，建立與當?shù)貙嶋H、行業(yè)水平及企業(yè)經(jīng)營情況相符合的薪酬管理制度，并在財務決算報告中對年度薪酬方案及實施情況予以說明。
融資性擔保公司制定的職工薪酬管理辦法，應經(jīng)股東會或董事會等法定程序議定。融資性擔保公司應按照與職工簽訂的勞動合同，核定和計發(fā)職工薪酬。
經(jīng)營者及其他職工以勞動、技術(shù)、管理等要素參與符合有關(guān)法律、法規(guī)和政策規(guī)定的收益分配，按以下情況處理：取得股權(quán)的，與其他投資者一同分配利潤；沒有取得股權(quán)的，在相關(guān)業(yè)務實現(xiàn)的利潤限額和分配標準內(nèi)，在當期費用中列支。
第四十二條 職工社會保險費用管理。
（一）融資性擔保公司根據(jù)有關(guān)法律、法規(guī)和政策的規(guī)定，為職工繳納的基本醫(yī)療保險、基本養(yǎng)老保險、失業(yè)保險和工傷保險等社會保險費用，應當據(jù)實列入成本費用。
（二）融資性擔保公司在具有持續(xù)盈利能力和支付能力的情況下，根據(jù)《企業(yè)年金試行辦法》（勞動和社會保障部第20號令）和《國有金融企業(yè)試行企業(yè)年金制度有關(guān)問題的通知》（財金〔2006〕18號）等有關(guān)規(guī)定，履行相應審批程序后，可建立職工補充醫(yī)療保險和補充養(yǎng)老保險（企業(yè)年金）制度。所需費用按照規(guī)定比例，在不超過本企業(yè)職工工資總額5%范圍內(nèi)，從成本費用中列支，超出規(guī)定比例部分，由職工個人負擔。
（三）融資性擔保公司在實際發(fā)放工資和社會保險統(tǒng)籌之外，為職工購買商業(yè)保險，所需資金由職工個人負擔。
第四十三條 住房公積金、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費管理。
金融企業(yè)為職工繳納住房公積金以及職工住房貨幣化分配的處理，按照國家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
工會經(jīng)費應按照職工工資總額2%比例提取，撥交工會使用。
職工教育經(jīng)費應按照職工工資總額2.5%提取，用于職工教育和職業(yè)培訓。
第四十四條 行政事業(yè)性收費和政府性基金支出管理。
融資性擔保公司依法繳納的行政事業(yè)性收費、政府性基金以及使用或者占用國有資源等費用，應按省級以上人民政府規(guī)定的比例（金額）從成本費用中列支。
融資性擔保公司對沒有法律、法規(guī)依據(jù)或者超過法律、法規(guī)規(guī)定范圍和標準的各種攤派、收費、集資，有權(quán)拒絕。
第七章 收益、分配
第四十五條 收益管理。
（一）融資性擔保公司經(jīng)營業(yè)務范圍內(nèi)發(fā)生的與經(jīng)營有關(guān)的擔保收入、評審收入、手續(xù)費收入、追償收入和其他營業(yè)收入、營業(yè)外收入，應當在依法設(shè)置的會計賬簿上按照國家有關(guān)規(guī)定統(tǒng)一登記、核算，不得存放其他單位，或者以任何理由坐支。
（二）投資者、經(jīng)營者及其他職工履行本單位職務所得收入，全部屬于融資性擔保公司，應當納入賬內(nèi)核算，不得隱匿、轉(zhuǎn)移、私存私放、坐支或者擅自用于職工福利。
第四十六條 分配管理。
（一）融資性擔保公司發(fā)生年度虧損的，可以用下一年度的稅前利潤彌補；下一年度的稅前利潤不足以彌補的，可以逐年延續(xù)彌補；延續(xù)彌補期超過法定稅前彌補期限的，可以用繳納所得稅后的利潤彌補。
（二）融資性擔保公司本年實現(xiàn)凈利潤（減彌補虧損，下同），除法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，應當按照提取法定盈余公積金、提取一般風險準備金、提取任意盈余公積金、向投資者分配利潤的順序進行分配。
1、法定盈余公積金計提。
法定盈余公積金按照本年實現(xiàn)凈利潤10%提取，法定盈余公積金累計達到注冊資本50%時，可不再提取。
2、一般風險準備金計提。
一般風險準備金按照本年實現(xiàn)凈利潤的10%提取，一般風險準備金用于彌補虧損，不得用于分紅、轉(zhuǎn)增資本。
3、以前年度未分配利潤，可并入本年實現(xiàn)凈利潤向投資者分配。其中，股份有限公司應按照下列順序分配：
①支付優(yōu)先股股利；
②提取任意盈余公積金；
③支付普通股股利；
④轉(zhuǎn)作資本（股本）。
（三）除法律、法規(guī)另有規(guī)定除外，融資性擔保公司本年實現(xiàn)凈利潤彌補以前年度虧損、提取盈余公積和一般風險準備金后，當年沒有可供分配利潤時，不得向投資者分配利潤。
（四）融資性擔保公司任意盈余公積金按照本企業(yè)章程規(guī)定或者股東大會決議提取和使用。
（五）融資性擔保公司經(jīng)股東大會決議，可以用法定盈余公積金和任意盈余公積金彌補虧損或者轉(zhuǎn)增資本。法定盈余公積金轉(zhuǎn)為資本時，所留存的該項公積金不得少于轉(zhuǎn)增前本企業(yè)注冊資本25%。
第八章 重組、清算
第四十七條 重組。融資性擔保公司根據(jù)有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定，可以通過分立、合并等方式進行重組。
（一）融資性擔保公司分立，應當按照資產(chǎn)相關(guān)性或者業(yè)務相關(guān)性原則分割財產(chǎn)、承擔債務，并明確分立后的產(chǎn)權(quán)關(guān)系。對不能分割的財產(chǎn)，在評估的基礎(chǔ)上，經(jīng)各方協(xié)商，由擁有財產(chǎn)的一方給予其他方經(jīng)濟補償。
（二）融資性擔保公司合并，應當由合并后存續(xù)的融資性擔保公司或者新設(shè)的融資性擔保公司承繼合并各方的債權(quán)、債務，并明確合并后的產(chǎn)權(quán)關(guān)系。
融資性擔保公司合并凈資產(chǎn)超出注冊資本的部分，作為資本公積；少于注冊資本的部分，應當變更注冊資本或者由投資者補足出資。
對資不抵債融資性擔保公司以承擔債務方式合并的，合并方應當采取重整措施，按照合并方案履行償債義務。
（三）融資性擔保公司實施重組應當進行可行性論證，履行規(guī)定程序，組織開展財產(chǎn)清查，聘請會計師事務所進行審計、資產(chǎn)評估機構(gòu)進行資產(chǎn)評估，組織與債權(quán)人協(xié)商，制定債務處置或者承繼、股權(quán)設(shè)置、資本重組的實施方案。
融資性擔保公司重組過程中，對拖欠職工的工資和醫(yī)療、傷殘補助、撫恤費用以及欠繳的基本社會保險費、住房公積金、工會經(jīng)費等，應當以融資性擔保公司現(xiàn)有資產(chǎn)優(yōu)先清償。
第四十八條 清算。
融資性擔保公司被責令關(guān)閉、依法破產(chǎn)或者經(jīng)營期限屆滿終止經(jīng)營或者解散的，應當按照國家法律、行政法規(guī)和融資性擔保公司章程的規(guī)定實施清算。
（一）融資性擔保公司自愿清算的，由融資性擔保公司股東（大）會決議后執(zhí)行。融資性擔保公司依法進行清算，應當對非貨幣財產(chǎn)進行資產(chǎn)評估。
（二）融資性擔保公司的清算財產(chǎn)支付清算費用后，按照國家有關(guān)法律、行政法規(guī)規(guī)定的順序清償債務。
（三）融資性擔保公司清算完畢，應當編制清算報告，聘用會計師事務所審計，并將清算報告和審計報告報投資者決議或者人民法院確認后，向相關(guān)部門、債權(quán)人以及其他利益相關(guān)人通告。
第四十九條 融資性擔保公司與職工解除勞動合同，應當按照國家有關(guān)規(guī)定支付職工經(jīng)濟補償金。
第九章 財務信息
第五十條 財務管理信息化。融資性擔保公司應當在會計電算化的基礎(chǔ)上，整合業(yè)務和信息流程，推行財務管理信息化，逐步實現(xiàn)財務、業(yè)務相關(guān)信息一次性處理和實時共享。
第五十一條 財務會計報告。
（一）融資性擔保公司應當根據(jù)有關(guān)法律、行政法規(guī)的規(guī)定，以及財政部門統(tǒng)一要求按時編制財務會計報告。完整的財務會計報告應包括會計報表及其附注（見附件1）。
（二）融資性擔保公司應當在規(guī)定時限內(nèi)向主管財稅機關(guān)、監(jiān)管部門和其他使用方報送中期財務會計報告和年度財務會計報告，不得拖延、拒絕。
（三）融資性擔保公司應當按照《金融企業(yè)選聘會計師事務所招標管理辦法（試行）》（財金〔2010〕169號）規(guī)定選聘具有相應業(yè)務資格的會計師事務所實施年報審計。
（四）融資性擔保公司負責人對本企業(yè)財務會計報告的真實性、完整性負責。融資性擔保公司對外提供的中期財務會計報告可以不編制附注。
第五十二條 重大財務事項報告。融資性擔保公司應及時、主動向主管財政部門報告重大財務事項。
重大財務事項包括：
（一）改制、重組、上市、合并、分立、增資減資、引入戰(zhàn)略投資者、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓、設(shè)立子公司、關(guān)閉等可能導致企業(yè)實際控制權(quán)發(fā)生變化的事項。
（二）重大投融資、重大資產(chǎn)采購、重大資產(chǎn)處置、重大訴訟仲裁、企業(yè)負責人薪酬、長期股權(quán)激勵、利潤分配等對企業(yè)財務有重大影響的事項。
財政部門出資或由地方政府授權(quán)財政部門管理的融資性擔保公司，（一）中的全部事項和（二）中的重大資產(chǎn)處置、企業(yè)負責人薪酬、長期股權(quán)激勵、利潤分配等事項應報主管財政部門審批后實施。
第五十三條 績效評價。財政部門對融資性擔保公司資本充足狀況、償付能力、資產(chǎn)質(zhì)量、盈利狀況和社會貢獻等進行績效評價?？冃гu價結(jié)果以適當方式公布，作為考核業(yè)績、確定國有融資性擔保公司負責人薪酬的依據(jù)。
融資性擔保公司應按照《金融企業(yè)績效評價辦法》（財金〔2011〕871號）規(guī)定，填制“金融企業(yè)績效評價軟件”數(shù)據(jù)、及時報送相關(guān)材料，接受財政部門績效評價。并根據(jù)財政部門財務績效評價結(jié)果，強化企業(yè)的財務管理。
第五十四條 信息保密。財政部門及其工作人員應當履行保密義務，謹慎、合法地保管、使用融資性擔保公司提供的財務信息，不得利用未公開的財務信息牟取利益或者損害融資性擔保公司利益。
第十章 監(jiān)督檢查
第五十五條 財政部門應加強融資性擔保公司日常財務活動監(jiān)管，根據(jù)財務登記資料、財務信息、企業(yè)績效評價結(jié)果等建立指標庫，監(jiān)測融資性擔保機構(gòu)運營情況，跟蹤掌握財務狀況和存在的問題。應建立定期、不定期的檢查制度，有計劃、分步驟地對融資性擔保公司財務執(zhí)行情況進行專項檢查，及時發(fā)現(xiàn)和消除風險隱患。
財政部門應主動加強與融資性擔保行業(yè)監(jiān)管部門的協(xié)調(diào)與合作，建立風險聯(lián)合評估機制，按季進行全面財務分析和預測，發(fā)現(xiàn)重大問題，應及時向本級政府、上級財政部門報告，通報監(jiān)管部門。應制定應急預案，采取適當?shù)幕獯胧?，指導和幫助融資性擔保公司化解風險，達到監(jiān)管要求。
第五十六條 融資性擔保公司有下列情形之一的，由財政部門責令限期改正，或者予以通報批評：
（一）不按規(guī)定提交設(shè)立、變更文件的；
（二）財務風險控制未達到規(guī)定要求的；
（三）籌集和運用資金不符合規(guī)定要求的；
（四）不按規(guī)定開設(shè)和管理資金賬戶的；
（五）資產(chǎn)管理不符合規(guī)定，形成賬外資產(chǎn)的；
（六）不按規(guī)定列支經(jīng)營成本、費用的；
（七）不按規(guī)定確認經(jīng)營收益的；
（八）不按規(guī)定計提減值準備、提留準備金、分配利潤的；
（九）不按規(guī)定處理財政資金、國有資源的；
（十）不按規(guī)定順序清償債務、處理財產(chǎn)的；
（十一）不按規(guī)定處理職工社會保險費、經(jīng)濟補償金的；
（十二）其他違反融資性擔保公司財務管理有關(guān)規(guī)定的。
第五十七條 融資性擔保公司有下列情形之一的，由財政部門責令限期改正，并對融資性擔保公司及其負責人和其他直接責任人員給予警告：
（一）不按照規(guī)定建立內(nèi)部財務管理制度的；
（二）內(nèi)部財務管理制度明顯與國家法律、法規(guī)和統(tǒng)一的財務管理規(guī)章制度相抵觸，且不按財政部門要求修改的；
（三）不按照規(guī)定提供財務信息的；
（四）拒絕、阻擾依法實施的財務監(jiān)督的。
第五十八條 融資性擔保公司違反本規(guī)則，有關(guān)法律、法規(guī)另有規(guī)定的，依照其規(guī)定處理、處罰。財政部門在依法實施財務監(jiān)督中，對不屬于本部門職責范圍的事項，應當依法移送相關(guān)管理部門。
第五十九條 融資性擔保公司不執(zhí)行本辦法以及出現(xiàn)違規(guī)行為并在限期內(nèi)未整改完畢的融資性擔保公司，不得繼續(xù)享受中央和地方財政出臺的各項優(yōu)惠政策和扶持措施。
第六十條 財政部門工作人員在履行財務管理職責過程中濫用職權(quán)、玩忽職守、徇私舞弊，或者泄露國家秘密、商業(yè)秘密的，依法進行處理。
第十一章 附 則
第六十一條 有關(guān)法律、法規(guī)及規(guī)章對本辦法有關(guān)條款另有規(guī)定的，從其規(guī)定。
第六十二條 本辦法自2014年1月1日起施行。
