【發(fā)布部門】 安徽省財(cái)政廳，安徽省地方稅務(wù)局 【發(fā)文字號(hào)】 財(cái)稅法[2014]2321號(hào)
【發(fā)布日期】 2014.12.30 【實(shí)施日期】 2014.12.01
【時(shí)效性】 現(xiàn)行有效 【效力級(jí)別】 地方規(guī)范性文件
【法規(guī)類別】 稅收綜合規(guī)定
安徽省財(cái)政廳、安徽省地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)《安徽省煤炭資源稅從價(jià)計(jì)征實(shí)施辦法》的通知
（財(cái)稅法〔2014〕2321號(hào)）
各市、縣財(cái)政局、地方稅務(wù)局：
根據(jù)財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于實(shí)施煤炭資源稅改革的通知》（財(cái)稅﹝2014﹞72號(hào)）和《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于安徽省煤炭資源稅適用稅率的批復(fù)》（財(cái)稅﹝2014﹞131號(hào)）規(guī)定，為切實(shí)做好煤炭資源稅從價(jià)計(jì)征改革工作，經(jīng)研究，省財(cái)政廳、省地方稅務(wù)局制定了《安徽省煤炭資源稅從價(jià)計(jì)征實(shí)施辦法》，現(xiàn)印發(fā)給你們，請(qǐng)遵照?qǐng)?zhí)行
安徽省財(cái)政廳
安徽省地方稅務(wù)局
2014年12月30日
安徽省煤炭資源稅從價(jià)計(jì)征實(shí)施辦法
第一條 根據(jù)《中華人民共和國(guó)資源稅暫行條例》（以下簡(jiǎn)稱《條例》）、《中華人民共和國(guó)資源稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》（以下簡(jiǎn)稱《實(shí)施細(xì)則》）、《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施煤炭資源稅改革的通知》（財(cái)稅﹝2014﹞72號(hào)，以下簡(jiǎn)稱《通知》）和《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于安徽省煤炭資源稅適用稅率的批復(fù)》（財(cái)稅﹝2014﹞131號(hào)）規(guī)定，結(jié)合我省實(shí)際，制定本辦法。
第二條 在本省范圍內(nèi)開(kāi)采煤炭的單位和個(gè)人，為煤炭資源稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照《條例》、《實(shí)施細(xì)則》、《通知》以及本辦法規(guī)定繳納資源稅。
第三條 煤炭資源稅的應(yīng)納稅額，按照從價(jià)定率計(jì)算征收。煤炭應(yīng)稅產(chǎn)品（以下簡(jiǎn)稱應(yīng)稅煤炭）包括原煤和以未稅原煤加工的洗選煤（以下簡(jiǎn)稱洗選煤）。應(yīng)納稅額的計(jì)算公式如下：
應(yīng)納稅額＝應(yīng)稅煤炭銷售額×適用稅率
第四條 應(yīng)稅煤炭銷售額依照《實(shí)施細(xì)則》第五條和本辦法的有關(guān)規(guī)定確定：
（一）納稅人開(kāi)采原煤直接對(duì)外銷售的，以原煤對(duì)外銷售額作為應(yīng)稅煤炭銷售額計(jì)算繳納資源稅。
原煤應(yīng)納稅額＝原煤銷售額×適用稅率
原煤銷售額不含從坑口到車站、碼頭等的運(yùn)輸費(fèi)用。
（二）納稅人將其開(kāi)采的原煤加工為洗選煤銷售的，以洗選煤銷售額乘以折算率作為應(yīng)稅煤炭銷售額計(jì)算繳納資源稅。
洗選煤應(yīng)納稅額＝洗選煤銷售額×折算率×適用稅率
洗選煤銷售額包括洗選副產(chǎn)品的銷售額，不包括洗選煤從洗選煤廠到車站、碼頭等的運(yùn)輸費(fèi)用。
（三）納稅人將其開(kāi)采的原煤，自用于連續(xù)生產(chǎn)洗選煤的，在原煤移送使用環(huán)節(jié)不繳納資源稅；自用于其他方面的，視同銷售原煤。
納稅人將其開(kāi)采的原煤加工為洗選煤自用的，視同銷售洗選煤。
視同銷售原煤和洗選煤，依照《實(shí)施細(xì)則》第七條和本辦法的有關(guān)規(guī)定確定銷售額，計(jì)算繳納資源稅。
第五條 經(jīng)省政府同意并報(bào)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局批準(zhǔn)，我省煤炭資源稅適用稅率為2%。
第六條 折算率通過(guò)洗選煤銷售額扣除洗選環(huán)節(jié)成本、利潤(rùn)計(jì)算，或通過(guò)洗選煤市場(chǎng)價(jià)格與其所用同類原煤市場(chǎng)價(jià)格的差額及綜合回收率計(jì)算。折算率由省級(jí)財(cái)稅部門或授權(quán)地市級(jí)財(cái)稅部門確定。
第七條 納稅人同時(shí)銷售（包括視同銷售）應(yīng)稅原煤和洗選煤的，應(yīng)當(dāng)分別核算原煤和洗選煤的銷售額；未分別核算或者不能準(zhǔn)確提供原煤和洗選煤銷售額的，一并視同銷售原煤按照本辦法規(guī)定的方法計(jì)算繳納資源稅。
納稅人同時(shí)以自采未稅原煤和外購(gòu)已稅原煤加工洗選煤的，應(yīng)當(dāng)分別核算；未分別核算的，一并視同自采未稅原煤加工洗選煤按照本辦法規(guī)定的方法計(jì)算繳納資源稅。
第八條 煤炭資源稅的減免：
（一）對(duì)衰竭期煤礦開(kāi)采的煤炭，資源稅減征30%。衰竭期煤礦，是指剩余可采儲(chǔ)量下降到原設(shè)計(jì)可采儲(chǔ)量的20%（含）以下，或者剩余服務(wù)年限不超過(guò)5年的煤礦。
（二）對(duì)充填開(kāi)采置換出來(lái)的煤炭，資源稅減征50%。納稅人應(yīng)在充填開(kāi)采工作面運(yùn)煤皮帶安裝計(jì)量裝置，準(zhǔn)確計(jì)量充填開(kāi)采煤炭產(chǎn)量，如實(shí)進(jìn)行申報(bào)。
（三）納稅人開(kāi)采原煤或者生產(chǎn)應(yīng)稅洗選煤過(guò)程中，因意外事故或者自然災(zāi)害等原因遭受重大損失的，由納稅人提出減免稅申請(qǐng)，經(jīng)當(dāng)?shù)刎?cái)稅部門審核，報(bào)礦井所在地設(shè)區(qū)的市人民政府批準(zhǔn)。
納稅人開(kāi)采的煤炭，同時(shí)符合本條第一款和第二款減稅情形的，納稅人只能選擇其中一項(xiàng)執(zhí)行，不能疊加適用。
第九條 納稅人的減稅、免稅項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)核算銷售額；未單獨(dú)核算或者不能準(zhǔn)確提供銷售額的，不予減稅或者免稅。
第十條 煤炭資源稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間按照《條例》第九條和《實(shí)施細(xì)則》第十一條規(guī)定確定。
第十一條 煤炭企業(yè)應(yīng)納的資源稅，應(yīng)當(dāng)向煤炭開(kāi)采地主管地稅機(jī)關(guān)繳納。礦業(yè)（集團(tuán)）公司所屬跨地區(qū)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)煤礦應(yīng)納的資源稅，實(shí)行屬地管理，就地納稅，由煤炭礦井主井口所在地地方稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收管理。
第十二條 在我省范圍內(nèi)跨區(qū)域開(kāi)采或者生產(chǎn)應(yīng)稅煤炭，由礦業(yè)（集團(tuán)）公司統(tǒng)一對(duì)外銷售的，所屬各礦井應(yīng)納稅款一律由礦業(yè)（集團(tuán)）公司按照以下方法計(jì)算劃撥：
各礦井開(kāi)采原煤的應(yīng)納稅額＝各礦井開(kāi)采的原煤對(duì)外銷售量×單位對(duì)外銷售價(jià)格×適用稅率
各礦井開(kāi)采原煤加工為洗選煤的應(yīng)納稅額＝礦業(yè)（集團(tuán)）公司應(yīng)稅洗選煤銷售總額×（各礦井原煤入洗量÷各礦井原煤入洗總量）×折算率×適用稅率
第十三條 煤炭資源稅的納稅期限為1個(gè)月，納稅人自期滿之日起15日內(nèi)申報(bào)納稅。
第十四條 煤炭資源稅的征收管理，依照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則和本辦法的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
第十五條 本辦法自2014年12月1日起施行。由省財(cái)政廳會(huì)同省地稅局負(fù)責(zé)解釋。
【發(fā)布日期】 2014.12.30 【實(shí)施日期】 2014.12.01
【時(shí)效性】 現(xiàn)行有效 【效力級(jí)別】 地方規(guī)范性文件
【法規(guī)類別】 稅收綜合規(guī)定
安徽省財(cái)政廳、安徽省地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)《安徽省煤炭資源稅從價(jià)計(jì)征實(shí)施辦法》的通知
（財(cái)稅法〔2014〕2321號(hào)）
各市、縣財(cái)政局、地方稅務(wù)局：
根據(jù)財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于實(shí)施煤炭資源稅改革的通知》（財(cái)稅﹝2014﹞72號(hào)）和《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于安徽省煤炭資源稅適用稅率的批復(fù)》（財(cái)稅﹝2014﹞131號(hào)）規(guī)定，為切實(shí)做好煤炭資源稅從價(jià)計(jì)征改革工作，經(jīng)研究，省財(cái)政廳、省地方稅務(wù)局制定了《安徽省煤炭資源稅從價(jià)計(jì)征實(shí)施辦法》，現(xiàn)印發(fā)給你們，請(qǐng)遵照?qǐng)?zhí)行
安徽省財(cái)政廳
安徽省地方稅務(wù)局
2014年12月30日
安徽省煤炭資源稅從價(jià)計(jì)征實(shí)施辦法
第一條 根據(jù)《中華人民共和國(guó)資源稅暫行條例》（以下簡(jiǎn)稱《條例》）、《中華人民共和國(guó)資源稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》（以下簡(jiǎn)稱《實(shí)施細(xì)則》）、《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施煤炭資源稅改革的通知》（財(cái)稅﹝2014﹞72號(hào)，以下簡(jiǎn)稱《通知》）和《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于安徽省煤炭資源稅適用稅率的批復(fù)》（財(cái)稅﹝2014﹞131號(hào)）規(guī)定，結(jié)合我省實(shí)際，制定本辦法。
第二條 在本省范圍內(nèi)開(kāi)采煤炭的單位和個(gè)人，為煤炭資源稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照《條例》、《實(shí)施細(xì)則》、《通知》以及本辦法規(guī)定繳納資源稅。
第三條 煤炭資源稅的應(yīng)納稅額，按照從價(jià)定率計(jì)算征收。煤炭應(yīng)稅產(chǎn)品（以下簡(jiǎn)稱應(yīng)稅煤炭）包括原煤和以未稅原煤加工的洗選煤（以下簡(jiǎn)稱洗選煤）。應(yīng)納稅額的計(jì)算公式如下：
應(yīng)納稅額＝應(yīng)稅煤炭銷售額×適用稅率
第四條 應(yīng)稅煤炭銷售額依照《實(shí)施細(xì)則》第五條和本辦法的有關(guān)規(guī)定確定：
（一）納稅人開(kāi)采原煤直接對(duì)外銷售的，以原煤對(duì)外銷售額作為應(yīng)稅煤炭銷售額計(jì)算繳納資源稅。
原煤應(yīng)納稅額＝原煤銷售額×適用稅率
原煤銷售額不含從坑口到車站、碼頭等的運(yùn)輸費(fèi)用。
（二）納稅人將其開(kāi)采的原煤加工為洗選煤銷售的，以洗選煤銷售額乘以折算率作為應(yīng)稅煤炭銷售額計(jì)算繳納資源稅。
洗選煤應(yīng)納稅額＝洗選煤銷售額×折算率×適用稅率
洗選煤銷售額包括洗選副產(chǎn)品的銷售額，不包括洗選煤從洗選煤廠到車站、碼頭等的運(yùn)輸費(fèi)用。
（三）納稅人將其開(kāi)采的原煤，自用于連續(xù)生產(chǎn)洗選煤的，在原煤移送使用環(huán)節(jié)不繳納資源稅；自用于其他方面的，視同銷售原煤。
納稅人將其開(kāi)采的原煤加工為洗選煤自用的，視同銷售洗選煤。
視同銷售原煤和洗選煤，依照《實(shí)施細(xì)則》第七條和本辦法的有關(guān)規(guī)定確定銷售額，計(jì)算繳納資源稅。
第五條 經(jīng)省政府同意并報(bào)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局批準(zhǔn)，我省煤炭資源稅適用稅率為2%。
第六條 折算率通過(guò)洗選煤銷售額扣除洗選環(huán)節(jié)成本、利潤(rùn)計(jì)算，或通過(guò)洗選煤市場(chǎng)價(jià)格與其所用同類原煤市場(chǎng)價(jià)格的差額及綜合回收率計(jì)算。折算率由省級(jí)財(cái)稅部門或授權(quán)地市級(jí)財(cái)稅部門確定。
第七條 納稅人同時(shí)銷售（包括視同銷售）應(yīng)稅原煤和洗選煤的，應(yīng)當(dāng)分別核算原煤和洗選煤的銷售額；未分別核算或者不能準(zhǔn)確提供原煤和洗選煤銷售額的，一并視同銷售原煤按照本辦法規(guī)定的方法計(jì)算繳納資源稅。
納稅人同時(shí)以自采未稅原煤和外購(gòu)已稅原煤加工洗選煤的，應(yīng)當(dāng)分別核算；未分別核算的，一并視同自采未稅原煤加工洗選煤按照本辦法規(guī)定的方法計(jì)算繳納資源稅。
第八條 煤炭資源稅的減免：
（一）對(duì)衰竭期煤礦開(kāi)采的煤炭，資源稅減征30%。衰竭期煤礦，是指剩余可采儲(chǔ)量下降到原設(shè)計(jì)可采儲(chǔ)量的20%（含）以下，或者剩余服務(wù)年限不超過(guò)5年的煤礦。
（二）對(duì)充填開(kāi)采置換出來(lái)的煤炭，資源稅減征50%。納稅人應(yīng)在充填開(kāi)采工作面運(yùn)煤皮帶安裝計(jì)量裝置，準(zhǔn)確計(jì)量充填開(kāi)采煤炭產(chǎn)量，如實(shí)進(jìn)行申報(bào)。
（三）納稅人開(kāi)采原煤或者生產(chǎn)應(yīng)稅洗選煤過(guò)程中，因意外事故或者自然災(zāi)害等原因遭受重大損失的，由納稅人提出減免稅申請(qǐng)，經(jīng)當(dāng)?shù)刎?cái)稅部門審核，報(bào)礦井所在地設(shè)區(qū)的市人民政府批準(zhǔn)。
納稅人開(kāi)采的煤炭，同時(shí)符合本條第一款和第二款減稅情形的，納稅人只能選擇其中一項(xiàng)執(zhí)行，不能疊加適用。
第九條 納稅人的減稅、免稅項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)核算銷售額；未單獨(dú)核算或者不能準(zhǔn)確提供銷售額的，不予減稅或者免稅。
第十條 煤炭資源稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間按照《條例》第九條和《實(shí)施細(xì)則》第十一條規(guī)定確定。
第十一條 煤炭企業(yè)應(yīng)納的資源稅，應(yīng)當(dāng)向煤炭開(kāi)采地主管地稅機(jī)關(guān)繳納。礦業(yè)（集團(tuán)）公司所屬跨地區(qū)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)煤礦應(yīng)納的資源稅，實(shí)行屬地管理，就地納稅，由煤炭礦井主井口所在地地方稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收管理。
第十二條 在我省范圍內(nèi)跨區(qū)域開(kāi)采或者生產(chǎn)應(yīng)稅煤炭，由礦業(yè)（集團(tuán)）公司統(tǒng)一對(duì)外銷售的，所屬各礦井應(yīng)納稅款一律由礦業(yè)（集團(tuán)）公司按照以下方法計(jì)算劃撥：
各礦井開(kāi)采原煤的應(yīng)納稅額＝各礦井開(kāi)采的原煤對(duì)外銷售量×單位對(duì)外銷售價(jià)格×適用稅率
各礦井開(kāi)采原煤加工為洗選煤的應(yīng)納稅額＝礦業(yè)（集團(tuán)）公司應(yīng)稅洗選煤銷售總額×（各礦井原煤入洗量÷各礦井原煤入洗總量）×折算率×適用稅率
第十三條 煤炭資源稅的納稅期限為1個(gè)月，納稅人自期滿之日起15日內(nèi)申報(bào)納稅。
第十四條 煤炭資源稅的征收管理，依照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則和本辦法的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
第十五條 本辦法自2014年12月1日起施行。由省財(cái)政廳會(huì)同省地稅局負(fù)責(zé)解釋。
