發(fā)文機(jī)關(guān)中國證券監(jiān)督管理委員會(huì)
發(fā)文日期2022年09月02日
時(shí)效性現(xiàn)行有效
施行日期2022年09月02日
效力級(jí)別部門規(guī)范性文件
民生證券股份有限公司：
現(xiàn)對(duì)你公司推薦的江西正邦作物保護(hù)股份有限公司（以下簡稱“公司”或“發(fā)行人”）首發(fā)申請(qǐng)文件提出反饋意見，請(qǐng)你公司在30天內(nèi)對(duì)下列問題逐項(xiàng)落實(shí)并提供書面回復(fù)和電子文檔。若涉及對(duì)招股說明書的修改，請(qǐng)以楷體加粗標(biāo)明。我會(huì)收到你公司的回復(fù)后，將根據(jù)情況決定是否再次向你公司發(fā)出反饋意見。如在30日內(nèi)不能提供書面回復(fù)，請(qǐng)?zhí)崆?0個(gè)工作日向我會(huì)提交延期回復(fù)申請(qǐng)。如未能按期提交反饋意見，我會(huì)將予終止審查。若對(duì)本反饋意見有任何問題，請(qǐng)致電我會(huì)發(fā)行監(jiān)管部審核人員。
一、 規(guī)范性問題
1、報(bào)告期內(nèi)，發(fā)行人經(jīng)銷收入占比超過70%，客戶較為分散。請(qǐng)發(fā)行人：（1）補(bǔ)充說明對(duì)經(jīng)銷商的管理政策和體系，包括但不限于經(jīng)銷商選取標(biāo)準(zhǔn)、運(yùn)費(fèi)承擔(dān)及物流安排（是否直接發(fā)貨給終端客戶）、保證金繳納情況、退換貨及返利政策等，各級(jí)經(jīng)銷價(jià)格體系的制定及實(shí)際執(zhí)行情況，按區(qū)域?qū)?jīng)銷商確定不同銷售價(jià)格情況；經(jīng)銷商與發(fā)行人之間是代銷還是買斷關(guān)系，經(jīng)銷商是否專門銷售發(fā)行人產(chǎn)品；（2）說明對(duì)經(jīng)銷商制定的各種返利、折扣、補(bǔ)貼政策的具體形式和內(nèi)容條款、計(jì)提方法和比例、報(bào)告期各期的發(fā)生額及相關(guān)會(huì)計(jì)處理方法；對(duì)經(jīng)銷商是否存在其他財(cái)務(wù)支持，如借款，若存在請(qǐng)說明各期發(fā)生金額及利率水平；（3）簡要披露經(jīng)銷商的分級(jí)情況以及各級(jí)經(jīng)銷商的數(shù)量及占比和實(shí)現(xiàn)的收入金額及占比、經(jīng)銷商中法人單位和非法人單位的數(shù)量以及收入金額及占比；列表說明新增和撤銷的經(jīng)銷商的名稱、對(duì)應(yīng)的收入、毛利率，各期新增或者撤銷的原因、新增及撤銷的經(jīng)銷商對(duì)當(dāng)期收入和利潤的影響；（4）按地域分布、銷售規(guī)模、合作年限等不同維度，對(duì)經(jīng)銷商數(shù)量、占比和收入貢獻(xiàn)進(jìn)行統(tǒng)計(jì)分析，列表說明報(bào)告期內(nèi)主要經(jīng)銷商客戶各期銷售金額，說明不同地域、規(guī)?；蚝献髂晗藿?jīng)銷商之間價(jià)格、毛利率水平是否存在差異，分析說明經(jīng)銷商構(gòu)成的穩(wěn)定性；結(jié)合主要經(jīng)銷商所在地區(qū)及收入季節(jié)分布等分析銷售金額變動(dòng)原因及合理性；（5）補(bǔ)充說明主要經(jīng)銷商的情況，包括成立時(shí)間、股權(quán)結(jié)構(gòu)、合作時(shí)間，說明主要經(jīng)銷商股東、實(shí)際控制人是否與發(fā)行人實(shí)際控制人、董監(jiān)高、核心人員存在關(guān)聯(lián)關(guān)系或潛在關(guān)聯(lián)關(guān)系；補(bǔ)充說明公司離職、在職關(guān)鍵員工及親屬在經(jīng)銷商投資、任職情況；（6）說明發(fā)行人是否建立對(duì)經(jīng)銷商訂單銷售、庫存的控制或檢查措施，是否能夠有效了解經(jīng)銷商的最終銷售實(shí)現(xiàn)與庫存情況；結(jié)合主要經(jīng)銷商的進(jìn)銷存、期末庫存等，分析經(jīng)銷商最終銷售的大致去向及最終銷售實(shí)現(xiàn)情況，是否存在壓貨銷售情況，各期主要經(jīng)銷商庫存情況是否與其經(jīng)營能力相匹配；（7）直銷客戶各期同類型產(chǎn)品價(jià)格、毛利率是否存在明顯異常，如存在，分析說明原因；（8）區(qū)分直銷、經(jīng)銷按照收入進(jìn)行分層，說明各期新增、減少客戶情況，分析說明原因及合理性。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)和申報(bào)會(huì)計(jì)師說明對(duì)發(fā)行人經(jīng)銷商的核查情況，包括但不限于核查范圍、方法、核查比例，說明經(jīng)銷商的最終銷售去向說明對(duì)走訪經(jīng)銷商選取的標(biāo)準(zhǔn)，所走訪的經(jīng)銷商是否具有代表性，核查經(jīng)銷商進(jìn)銷存數(shù)據(jù)所執(zhí)行的程序及所取得的證據(jù)是否足以證明所獲取進(jìn)銷存數(shù)據(jù)的可靠性，并對(duì)經(jīng)銷商是否實(shí)現(xiàn)最終銷售明確發(fā)表核查意見。
2、報(bào)告期內(nèi)發(fā)行人向前五大供應(yīng)商的采購比例分別為24.47%、22.48%、26.96%，主要為農(nóng)藥原藥、中間體供應(yīng)商。請(qǐng)發(fā)行人：（1）按原材料種類說明發(fā)行人各期主要供應(yīng)商的采購情況，包括采購價(jià)格、采購金額及占比等，說明與主要供應(yīng)商的合作歷史、采購方式、采購內(nèi)容、結(jié)算方式，分析采購金額變動(dòng)的原因；（2）補(bǔ)充說明報(bào)告期內(nèi)各期供應(yīng)商變動(dòng)的原因及合理性；（3）補(bǔ)充分析報(bào)告期內(nèi)各類原材料采購價(jià)格的合理性，是否與市場價(jià)格存在較大差異；（4）說明是否存在發(fā)行人客戶同為供應(yīng)商的情形，如有，詳細(xì)說明上述業(yè)務(wù)是否為貿(mào)易業(yè)務(wù)，披露相關(guān)銷售、采購的業(yè)務(wù)或產(chǎn)品種類、金額及占比，說明相關(guān)交易價(jià)格的公允性及會(huì)計(jì)處理合規(guī)性。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)、申報(bào)會(huì)計(jì)師對(duì)上述情況進(jìn)行核查，補(bǔ)充說明對(duì)發(fā)行人主要供應(yīng)商的核查措施、范圍、證據(jù)、結(jié)論，并發(fā)表明確意見。
3、報(bào)告期，發(fā)行人咪鮮胺銷售下降逐年下滑，各產(chǎn)品銷量存在一定波動(dòng)，境外銷售占比略有上升，產(chǎn)品銷售存在一定季節(jié)性波動(dòng)，2021年四季度銷售收入占比增長明顯。請(qǐng)發(fā)行人：（1）補(bǔ)充說明報(bào)告期內(nèi)各類產(chǎn)品的定價(jià)機(jī)制，分析產(chǎn)品價(jià)格與市場價(jià)格、對(duì)應(yīng)原藥采購價(jià)格變動(dòng)趨勢(shì)是否一致；（2）補(bǔ)充披露報(bào)告期內(nèi)發(fā)行人主要產(chǎn)品的銷售單價(jià)、銷售數(shù)量，結(jié)合產(chǎn)能利用率、產(chǎn)銷率、下游市場情況、訂單結(jié)構(gòu)變化及同行業(yè)公司等，分析銷售數(shù)量、單價(jià)變動(dòng)的合理性；（3）補(bǔ)充說明并簡要披露披露境外市場分布情況，說明是否涉及貿(mào)易摩擦及受疫情影響較為嚴(yán)重國家結(jié)合境外客戶對(duì)外銷售毛利率及關(guān)稅變動(dòng)及承擔(dān)機(jī)制等，相關(guān)交付是否正常，期后回款是否正常；（4）分析說明各期海關(guān)報(bào)關(guān)出口數(shù)據(jù)、出口退稅金額與境外銷售額的對(duì)比及差異原因；（5）補(bǔ)充說明境外客戶銷售結(jié)算情況，結(jié)合匯率波動(dòng)量化分析對(duì)發(fā)行人業(yè)績的影響；（6）通過量價(jià)分析說明各產(chǎn)品營業(yè)收入大幅增長的原因及合理性；（7）補(bǔ)充說明報(bào)告期內(nèi)2021年第四季度收入占比大幅增加的原因及合理性，請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)、申報(bào)會(huì)計(jì)師說明結(jié)合收入截止性測試情況是否存在收入跨期情況；（8）報(bào)告期內(nèi)“以銷定采”模式收入逐年增長，說明財(cái)務(wù)處理方式及其合規(guī)性。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)和申報(bào)會(huì)計(jì)師核査，說明核查方式、范圍、比例、結(jié)論，并發(fā)表明確核查意見。
4、報(bào)告期發(fā)行人的成本結(jié)構(gòu)以直接材料為主，占比90%左右。請(qǐng)發(fā)行人：（1）結(jié)合不同產(chǎn)品的生產(chǎn)過程、業(yè)務(wù)流程，補(bǔ)充說明各類產(chǎn)品成本核算和歸集、分配方法以及是否準(zhǔn)確和合規(guī)；（2）補(bǔ)充說明制造費(fèi)用的明細(xì)構(gòu)成，具體說明各成本項(xiàng)目報(bào)告期內(nèi)變動(dòng)情況及原因，并分析與業(yè)務(wù)規(guī)模的匹配性；（3）補(bǔ)充說明各產(chǎn)品成本明細(xì)構(gòu)成，分析各類產(chǎn)品成本結(jié)構(gòu)變動(dòng)的原因及合理性；（4）結(jié)合各類原藥采購價(jià)格變動(dòng)趨勢(shì)，定量分析原材料成本波動(dòng)與成本變化趨勢(shì)是否一致；（5）說明主要原材料的采購量、消耗量，分析投入產(chǎn)出是否異常，產(chǎn)品產(chǎn)量與能耗變動(dòng)的匹配情況，是否存在少計(jì)成本、費(fèi)用的情形；（6）是否存在關(guān)聯(lián)方或其他利益相關(guān)方代為承擔(dān)成本費(fèi)用、利益輸送情形；（7）補(bǔ)充說明制造費(fèi)用明細(xì)情況及變動(dòng)原因。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)師核查上述事項(xiàng)并明確發(fā)表意見。
5、報(bào)告期內(nèi)，發(fā)行人主營業(yè)務(wù)毛利率分別為35.51%、28.61%和27.16%。請(qǐng)發(fā)行人：（1）結(jié)合各類產(chǎn)品的單價(jià)、細(xì)分單位成本變動(dòng)的原因，說明各類產(chǎn)品毛利率波動(dòng)的原因；（2）補(bǔ)充分析說明報(bào)告期內(nèi)直銷與經(jīng)銷、內(nèi)銷與外銷毛利率差異情況；（3）說明發(fā)行人的定價(jià)政策、銷售策略、是否具備成本優(yōu)勢(shì)；（4）結(jié)合同行業(yè)公司業(yè)務(wù)規(guī)模、產(chǎn)品情況，分析說明毛利率與同行業(yè)公司的可比性，說明分產(chǎn)品與同行業(yè)公司同類產(chǎn)品毛利率比較情況。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)師核查上述事項(xiàng)并明確發(fā)表意見。
6、報(bào)告期內(nèi)，期間費(fèi)用占營業(yè)收入的比例分別為23.80%、22.92%和20.15%。公司期間費(fèi)用占營業(yè)收入的比例總體呈下降趨勢(shì)。請(qǐng)發(fā)行人：（1）補(bǔ)充說明發(fā)行人的物流及倉儲(chǔ)模式、定價(jià)方法、結(jié)算政策、物流及倉儲(chǔ)供應(yīng)商是否與發(fā)行人、實(shí)際控制人、董監(jiān)高及核心人員存在關(guān)聯(lián)關(guān)系，結(jié)合銷量、與主要客戶運(yùn)送目的地之間的距離、發(fā)貨方式、運(yùn)費(fèi)以及承擔(dān)方式是否發(fā)生變化等，定量分析單位重量產(chǎn)品運(yùn)輸費(fèi)發(fā)生變化的原因；（2）結(jié)合報(bào)告期內(nèi)員工人數(shù)及其變化、職級(jí)分布、人均薪酬及當(dāng)?shù)仄骄匠晁角闆r，分析說明銷售、管理及研發(fā)人員薪酬及其變動(dòng)的原因及合理性，并與同地區(qū)公司或可比公司對(duì)比差異情況并說明原因，說明研發(fā)費(fèi)用核算的員工具體崗位及薪酬構(gòu)成明細(xì)，是否存在非專職研發(fā)人員參與研發(fā)工作，如有請(qǐng)說明薪酬的劃分方法；（3）說明銷售費(fèi)用高于同行也公司的原因及合理性；（4）結(jié)合當(dāng)年市盈率說明報(bào)告期內(nèi)歷次股份支付公允價(jià)值確定的依據(jù)及合理性，股份支付授予的范圍、行權(quán)條件、服務(wù)期等，說明相關(guān)會(huì)計(jì)處理及合規(guī)性；（5）補(bǔ)充說明研發(fā)費(fèi)用中研發(fā)試驗(yàn)費(fèi)發(fā)生的具體情況，包括發(fā)生金額、主要對(duì)象及對(duì)應(yīng)研發(fā)項(xiàng)目；（6）說明報(bào)告期是否存在研發(fā)費(fèi)用資產(chǎn)化情況，各期研發(fā)投入與加計(jì)扣除數(shù)的申報(bào)認(rèn)定數(shù)是否存在差異，并逐項(xiàng)說明相關(guān)差異的原因，是否符合研發(fā)投入的認(rèn)定；（7）說明報(bào)告期內(nèi)匯兌損益的計(jì)算過程及會(huì)計(jì)處理，匯兌損益計(jì)算是否準(zhǔn)確，報(bào)告期內(nèi)相關(guān)匯率變動(dòng)趨勢(shì)與發(fā)行人出口收入、發(fā)行人匯兌損益之間的匹配性；（8）匡算利息支出、利息收入是否真實(shí)、準(zhǔn)確、完整。保薦機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)師核查上述事項(xiàng)并明確發(fā)表意見。
7、請(qǐng)發(fā)行人進(jìn)一步說明：（1）歷史上發(fā)行人設(shè)立及存續(xù)期間是否存在不規(guī)范事項(xiàng)，如有則請(qǐng)補(bǔ)充披露具體內(nèi)容、后續(xù)處理方式，以及是否受到過行政處罰或存在被處罰風(fēng)險(xiǎn)，是否構(gòu)成重大違法行為及本次發(fā)行的法律障礙，是否存在糾紛或潛在糾紛。（2）披露歷次增資及股權(quán)轉(zhuǎn)讓的原因，增資或股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格，定價(jià)依據(jù)、公允性和合理性；股權(quán)轉(zhuǎn)讓是否真實(shí)，有關(guān)股權(quán)變動(dòng)是否為雙方真實(shí)意思表示，是否存在爭議或潛在糾紛，是否存在委托持股、利益輸送或其他利益安排；（3）發(fā)行人歷次出資、增資及股權(quán)轉(zhuǎn)讓的資金來源、合法性，是否存在出資不實(shí)、抽逃資本等情況；（4）發(fā)行人直接和間接股東與發(fā)行人其他股東、董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員、本次發(fā)行中介機(jī)構(gòu)及其負(fù)責(zé)人、高級(jí)管理人員、經(jīng)辦人員是否存在親屬關(guān)系、關(guān)聯(lián)關(guān)系、委托持股、信托持股或其他利益輸送安排，是否具備法律、法規(guī)規(guī)定的股東資格；（5）公司歷次股權(quán)變動(dòng)是否履行公司決策和相應(yīng)的審批、評(píng)估、備案手續(xù)。（6）2020年、2021年短時(shí)間內(nèi)多次股權(quán)轉(zhuǎn)讓的背景、原因，相關(guān)歷史股東的基本情況，1.00元/注冊(cè)資本轉(zhuǎn)讓的定價(jià)依據(jù)，公允性和合理性；股權(quán)轉(zhuǎn)讓是否真實(shí)，有關(guān)股權(quán)變動(dòng)是否為雙方真實(shí)意思表示，是否存在爭議或潛在糾紛，是否存在委托持股、利益輸送或其他利益安排；（7）歷史上兩次開展股份改制的原因和背景，是否履行相關(guān)手續(xù)。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)、發(fā)行人律師核查并發(fā)表意見。
8、請(qǐng)發(fā)行人進(jìn)一步說明：（1）進(jìn)一步梳理實(shí)際控制人、控股股東及其近親屬直接或者間接控制的企業(yè)，進(jìn)一步披露相關(guān)主體的主營業(yè)務(wù)情況，進(jìn)一步說明是否存在與公司利益沖突的情形、是否存在與公司及其子公司從事相同或相似業(yè)務(wù)的情形，如存在，請(qǐng)說明對(duì)公司獨(dú)立性的影響。（2）認(rèn)定不存在同業(yè)競爭關(guān)系時(shí)，是否已經(jīng)審慎核查并完整地披露發(fā)行人控股股東、實(shí)際控制人及其近親屬直接或間接控制的全部關(guān)聯(lián)企業(yè)；（3）上述企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營業(yè)務(wù)，說明是否簡單依據(jù)經(jīng)營范圍對(duì)同業(yè)競爭做出判斷，是否僅以經(jīng)營區(qū)域、細(xì)分產(chǎn)品、細(xì)分市場的不同來認(rèn)定不構(gòu)成同業(yè)競爭；（4）上述企業(yè)的歷史沿革、資產(chǎn)、人員、業(yè)務(wù)和技術(shù)等方面與發(fā)行人的關(guān)系，采購銷售渠道、客戶、供應(yīng)商等方面是否影響發(fā)行人的獨(dú)立性。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)、發(fā)行人律師核查并發(fā)表意見。
9、請(qǐng)發(fā)行人：（1）進(jìn)一步說明是否嚴(yán)格按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》、《上市公司信息披露管理辦法》及相關(guān)規(guī)定完整、準(zhǔn)確的披露關(guān)聯(lián)方關(guān)系及交易；是否存在其他關(guān)聯(lián)方，如存在，進(jìn)一步披露報(bào)告期內(nèi)與該等關(guān)聯(lián)方之間是否存在交易，以及交易的標(biāo)的、金額、占比；（2）進(jìn)一步說明關(guān)聯(lián)交易關(guān)聯(lián)方的基本情況，關(guān)聯(lián)交易內(nèi)容、交易金額、占比等、交易背景以及相關(guān)交易與發(fā)行人主營業(yè)務(wù)之間的關(guān)系；（3）結(jié)合可比市場公允價(jià)格、第三方市場價(jià)格、關(guān)聯(lián)方與其他交易方的價(jià)格等，說明并摘要披露關(guān)聯(lián)交易的公允性，是否存在對(duì)發(fā)行人或關(guān)聯(lián)方的利益輸送，是否存在替發(fā)行人承擔(dān)成本的情形。（4）章程對(duì)關(guān)聯(lián)交易決策程序的規(guī)定，已發(fā)生關(guān)聯(lián)交易的決策過程是否與章程相符，關(guān)聯(lián)股東或董事在審議相關(guān)交易時(shí)是否回避，以及獨(dú)立董事和監(jiān)事會(huì)成員是否發(fā)表不同意見等。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)、發(fā)行人律師核查并發(fā)表意見。
請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)及發(fā)行人律師對(duì)發(fā)行人的關(guān)聯(lián)方認(rèn)定，發(fā)行人關(guān)聯(lián)交易信息披露的完整性，關(guān)聯(lián)交易的必要性、合理性和公允性，關(guān)聯(lián)交易是否影響發(fā)行人的獨(dú)立性、是否可能對(duì)發(fā)行產(chǎn)生重大不利影響，以及是否已履行關(guān)聯(lián)交易決策程序等進(jìn)行充分核查并發(fā)表意見。
二、 信息披露問題
10、請(qǐng)發(fā)行人、保薦機(jī)構(gòu)和發(fā)行人律師按照《監(jiān)管規(guī)則適用指引—關(guān)于申請(qǐng)首發(fā)上市企業(yè)股東信息披露》和《監(jiān)管規(guī)則適用指引——發(fā)行類第2號(hào)》相關(guān)要求，做好股東核查、證監(jiān)會(huì)系統(tǒng)離職人員入股核查和信息披露等相關(guān)工作，并發(fā)表意見。
11、請(qǐng)發(fā)行人說明是否存在對(duì)賭協(xié)議，如有請(qǐng)發(fā)行人進(jìn)一步披露對(duì)賭協(xié)議的具體內(nèi)容、履行情況，對(duì)發(fā)行人可能存在的影響等，并進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)提示。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)及發(fā)行人律師就對(duì)賭協(xié)議是否符合《首發(fā)業(yè)務(wù)若干問題解答》的相關(guān)要求進(jìn)行核查，并發(fā)表明確核查意見。
12、招股說明書披露，公司及子公司共擁有專利33項(xiàng)，商標(biāo)1,291項(xiàng)。請(qǐng)發(fā)行人進(jìn)一步說明：（1）發(fā)行人擁有的專利、商標(biāo)的權(quán)屬是否明確、有無瑕疵、有無被終止、宣布無效以及侵害他人權(quán)利的情形；是否存在關(guān)于知識(shí)產(chǎn)權(quán)的爭議及糾紛。（2）發(fā)行人專利技術(shù)的形成過程、取得方式，各專利發(fā)明人與發(fā)行人的關(guān)系，是否存在權(quán)屬糾紛；（3）受讓取得的專利、商標(biāo)，對(duì)發(fā)行人的重要程度、取得時(shí)間，出讓方的基本情況，與發(fā)行人及相關(guān)方是否存在關(guān)聯(lián)關(guān)系，相關(guān)轉(zhuǎn)讓是否存在糾紛或潛在糾紛；（4）相關(guān)專利、商標(biāo)的保護(hù)范圍是否覆蓋公司全部產(chǎn)品；知識(shí)產(chǎn)權(quán)管理的內(nèi)部控制制度是否建立健全并有效運(yùn)行；（5）結(jié)合發(fā)行人董事、高級(jí)管理人員、核心技術(shù)人員的履歷，說明曾任職于其他公司的人員是否存在競業(yè)禁止協(xié)議，在發(fā)行人任職期間的研究項(xiàng)目、申請(qǐng)的專利是否與原工作內(nèi)容相關(guān)，是否與原單位存在知識(shí)產(chǎn)權(quán)、競業(yè)禁止、商業(yè)秘密等方面的糾紛或潛在糾紛。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)、發(fā)行人律師核查并發(fā)表意見。
13、請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)、發(fā)行人律師核查發(fā)行人從事相關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營是否已取得全部相關(guān)資質(zhì)、許可、認(rèn)證，報(bào)告期內(nèi)發(fā)行人是否持續(xù)符合擁有該等資質(zhì)、許可、認(rèn)證所需的條件，是否存在超越許可范圍從事生產(chǎn)經(jīng)營的情形，是否存在受到行政處罰的法律風(fēng)險(xiǎn)，并發(fā)表核查意見。
14、請(qǐng)發(fā)行人進(jìn)一步說明：（1）發(fā)行人獲得高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定的時(shí)間、有效期，發(fā)行人是否符合《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》相關(guān)規(guī)定的具體內(nèi)容，報(bào)告期內(nèi)因此享受的優(yōu)惠政策和依據(jù)、對(duì)發(fā)行人的影響以及相關(guān)優(yōu)惠政策適用是否符合規(guī)定。（2）發(fā)行人高新技術(shù)企業(yè)資格已到期或即將到期的，應(yīng)在“風(fēng)險(xiǎn)因素”和“重大事項(xiàng)提示”部分披露發(fā)行人不能通過復(fù)審對(duì)其的具體影響。正在履行申請(qǐng)程序的，應(yīng)請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)和發(fā)行人律師關(guān)注進(jìn)展情況并做好信息披露工作。保薦機(jī)構(gòu)、發(fā)行人律師核查并發(fā)表意見。
15、招股說明書披露，發(fā)行人擁有52項(xiàng)已取得權(quán)屬證書的房屋建筑物，3處未取得權(quán)屬證書的房屋建筑物，租賃20處境內(nèi)房產(chǎn)和13處境外房產(chǎn)，有1處境外土地所有權(quán)。請(qǐng)發(fā)行人進(jìn)一步說明：（1）境內(nèi)外土地使用權(quán)的取得、使用是否符合《土地管理法》等相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，是否依法辦理必要的審批程序，有關(guān)房產(chǎn)是否為合法建筑，是否可能被行政處罰、是否構(gòu)成重大違法行為；（2）發(fā)行人及其子公司生產(chǎn)經(jīng)營用房及相關(guān)土地使用權(quán)的實(shí)際用途與證載用途或規(guī)劃用途是否相符；（3）未取得權(quán)屬證書的房產(chǎn)具體情況，包括該房產(chǎn)的面積占發(fā)行人全部房產(chǎn)面積的比例、使用上述房產(chǎn)產(chǎn)生的收入、毛利、利潤情況，其對(duì)于發(fā)行人的重要性，對(duì)發(fā)行人生產(chǎn)經(jīng)營的影響，下一步安排，取得權(quán)屬證書是否存在法律障礙，辦理相關(guān)權(quán)屬登記手續(xù)需要多久；（4）是否存在違法違規(guī)情形，是否存在受到行政處罰的法律風(fēng)險(xiǎn)，是否構(gòu)成重大違法行為。（5）境內(nèi)租賃房產(chǎn)是合法合規(guī)，是否取得權(quán)屬證書，是否辦理租賃備案手續(xù)；關(guān)聯(lián)租賃的公允性等；境外租賃房產(chǎn)是否符合當(dāng)?shù)胤煞ㄒ?guī)和相關(guān)規(guī)定。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)、發(fā)行人律師進(jìn)行核查并發(fā)表意見。
16、請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)、發(fā)行人律師結(jié)合發(fā)行人、控股股東、實(shí)際控制人具體情況，按照《首發(fā)業(yè)務(wù)若干問題解答》相關(guān)規(guī)定核查并說明報(bào)告期內(nèi)發(fā)行人、控股股東、實(shí)際控制人是否存在重大違法違規(guī)行為，是否對(duì)發(fā)行上市構(gòu)成障礙。
17、招股說明書披露，公司生產(chǎn)所需的部分原材料具有易燃、易爆、易腐蝕等性質(zhì)。請(qǐng)發(fā)行人說明：（1）是否存在安全生產(chǎn)不規(guī)范事項(xiàng)，如有說明原因、整改措施；公司是否存在安全事故或隱患，是否會(huì)影響發(fā)行人的生產(chǎn)經(jīng)營；（2）發(fā)行人的安全生產(chǎn)制度是否完善，安全設(shè)施運(yùn)行情況；（3）發(fā)行人安全生產(chǎn)投入、控制措施是否有效，發(fā)行人安全生產(chǎn)費(fèi)的使用是否與自身規(guī)模相匹配。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)、發(fā)行人律師核查并發(fā)表意見。
18、報(bào)告期內(nèi)，公司存在部分員工未繳納社會(huì)保險(xiǎn)和住房公積金的情形。請(qǐng)發(fā)行人：（1）進(jìn)一步說明應(yīng)繳未繳的具體情況及形成原因，如補(bǔ)繳對(duì)發(fā)行人的持續(xù)經(jīng)營可能造成的影響，揭示相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)，并披露應(yīng)對(duì)方案。（2）是否存在因違反社會(huì)保險(xiǎn)、住房公積金相關(guān)法律法規(guī)而受到處罰的情形，是否構(gòu)成重大違法行為。（3）公司是否存在勞務(wù)派遣用工情形，說明原因及合理性，報(bào)告期勞務(wù)派遣用工是否符合勞動(dòng)法、勞務(wù)派遣暫行規(guī)定等法律法規(guī)，是否存在重大違法行為。保薦機(jī)構(gòu)、發(fā)行人律師應(yīng)對(duì)前述事項(xiàng)進(jìn)行核查，并對(duì)是否屬于重大違法行為出具明確意見。
19、招股說明書披露，公司主要從事農(nóng)藥原藥和制劑產(chǎn)品的研發(fā)、生產(chǎn)與銷售。發(fā)行人應(yīng)針對(duì)下列事項(xiàng)進(jìn)行說明。
（1）發(fā)行人已建、在建項(xiàng)目和募投項(xiàng)目是否滿足項(xiàng)目所在地能源消費(fèi)雙控要求，是否按規(guī)定取得固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目節(jié)能審查意見，發(fā)行人的主要能源資源消耗情況以及是否符合當(dāng)?shù)毓?jié)能主管部門的監(jiān)管要求。
（2）發(fā)行人募投項(xiàng)目是否涉及新建自備燃煤電廠，如是，是否符合《關(guān)于加強(qiáng)和規(guī)范燃煤自備電廠監(jiān)督管理的指導(dǎo)意見》中“京津冀、長三角、珠三角等區(qū)域禁止新建燃煤自備電廠，裝機(jī)明顯冗余、火電利用小時(shí)數(shù)偏低地區(qū)，除以熱定電的熱電聯(lián)產(chǎn)項(xiàng)目外，原則上不再新（擴(kuò)）建自備電廠項(xiàng)目”的要求。
（3）發(fā)行人的已建、在建項(xiàng)目和募投項(xiàng)目是否需履行主管部門審批、核準(zhǔn)、備案等程序及履行情況；已建、在建項(xiàng)目和募投項(xiàng)目是否按照環(huán)境影響評(píng)價(jià)相關(guān)法律法規(guī)要求，獲得相應(yīng)級(jí)別生態(tài)環(huán)境主管部門環(huán)境影響評(píng)價(jià)批復(fù)；是否落實(shí)污染物總量削減替代要求。
（4）發(fā)行人是否按規(guī)定取得排污許可證，是否存在未取得排污許可證或者超越排污許可證范圍排放污染物等情況，是否違反《排污許可證管理?xiàng)l例》第三十三條的規(guī)定，是否已完成整改，是否構(gòu)成重大違法行為。
（5）發(fā)行人是否存在大氣污染防治重點(diǎn)區(qū)域內(nèi)的耗煤項(xiàng)目。依據(jù)《大氣污染防治法》第九十條，國家大氣污染防治重點(diǎn)區(qū)域內(nèi)新建、改建、擴(kuò)建用煤項(xiàng)目的，應(yīng)當(dāng)實(shí)行煤炭的等量或者減量替代。發(fā)行人是否履行應(yīng)履行的煤炭等量或減量替代要求。
（6）發(fā)行人已建、在建項(xiàng)目或者募投項(xiàng)目是否位于各地城市人民政府根據(jù)《高污染燃料目錄》劃定的高污染燃料禁燃區(qū)內(nèi)，如是，是否在禁燃區(qū)內(nèi)燃用相應(yīng)類別的高污染燃料，是否已完成整改，是否受到行政處罰，是否構(gòu)成重大違法行為。
（7）發(fā)行人的生產(chǎn)經(jīng)營是否符合國家產(chǎn)業(yè)政策，生產(chǎn)經(jīng)營和募投項(xiàng)目是否屬于《產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄（2019年本）》中的淘汰類、限制類產(chǎn)業(yè)，是否屬于落后產(chǎn)能，請(qǐng)按照業(yè)務(wù)和產(chǎn)品進(jìn)行分類說明。
（8）發(fā)行人生產(chǎn)的產(chǎn)品是否屬于《環(huán)境保護(hù)綜合名錄（2021年版）》中規(guī)定的“雙高”（高污染、高環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)）產(chǎn)品，如發(fā)行人生產(chǎn)的產(chǎn)品涉及“雙高”產(chǎn)品，請(qǐng)說明相關(guān)產(chǎn)品所產(chǎn)生的收入及占發(fā)行人主營業(yè)務(wù)收入的比例，是否為發(fā)行人生產(chǎn)的主要產(chǎn)品，發(fā)行人是否采取有效措施減少“雙高”產(chǎn)品的生產(chǎn)，以及采取相關(guān)措施對(duì)發(fā)行人未來生產(chǎn)經(jīng)營的影響。如發(fā)行人產(chǎn)品屬于“高環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)”的，還應(yīng)滿足環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)防范措施要求、應(yīng)急預(yù)案管理制度健全、近一年內(nèi)未發(fā)生重大特大突發(fā)環(huán)境事件要求；產(chǎn)品屬于中“高污染”的，還應(yīng)滿足國家或地方污染物排放標(biāo)準(zhǔn)及已出臺(tái)的超低排放要求、達(dá)到行業(yè)清潔生產(chǎn)先進(jìn)水平、近一年內(nèi)無因環(huán)境違法行為受到重大處罰的要求。
（9）生產(chǎn)經(jīng)營中涉及環(huán)境污染的具體環(huán)節(jié)、主要污染物名稱及排放量、主要處理設(shè)施及處理能力，治理設(shè)施的技術(shù)或工藝先進(jìn)性、是否正常運(yùn)行、達(dá)到的節(jié)能減排處理效果以及是否符合要求、處理效果監(jiān)測記錄是否妥善保存；報(bào)告期內(nèi)環(huán)保投資和費(fèi)用成本支出情況，環(huán)保投入、環(huán)保相關(guān)成本費(fèi)用是否與處理公司生產(chǎn)經(jīng)營所產(chǎn)生的污染相匹配；募投項(xiàng)目所采取的環(huán)保措施及相應(yīng)的資金來源和金額；公司的日常排污監(jiān)測是否達(dá)標(biāo)和環(huán)保部門現(xiàn)場檢查情況。
（10）發(fā)行人最近36個(gè)月是否存在受到環(huán)保領(lǐng)域行政處罰的情況，是否構(gòu)成重大違法行為，整改措施及整改后是否符合環(huán)保法律法規(guī)的規(guī)定。公司是否發(fā)生環(huán)保事故或重大群體性的環(huán)保事件，是否存在公司環(huán)保情況的負(fù)面媒體報(bào)道。
發(fā)行人應(yīng)當(dāng)及時(shí)向中介機(jī)構(gòu)提供真實(shí)、準(zhǔn)確、完整的資料，積極和全面配合中介機(jī)構(gòu)開展盡職調(diào)查工作。上述所指發(fā)行人包括母公司及其合并報(bào)表范圍內(nèi)子公司。
中介機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)勤勉盡責(zé)，保薦機(jī)構(gòu)及發(fā)行人律師對(duì)發(fā)行人上述情況進(jìn)行全面系統(tǒng)的專項(xiàng)核查，說明核查范圍、方式、依據(jù)，并出具專項(xiàng)核查報(bào)告。募投項(xiàng)目擬生產(chǎn)“雙高”產(chǎn)品的，統(tǒng)一適用現(xiàn)行核查要求。
20、請(qǐng)發(fā)行人進(jìn)一步說明：（1）報(bào)告其內(nèi)發(fā)行人各類產(chǎn)品銷售價(jià)格，與同行業(yè)公司同類產(chǎn)品價(jià)格對(duì)比情況，并分析原因；（2）報(bào)告期內(nèi)發(fā)行人凈利率情況，與同行業(yè)公司對(duì)比情況，并分析原因。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)、發(fā)行人律師、會(huì)計(jì)師核查并發(fā)表意見。
21、報(bào)告期內(nèi)，發(fā)行人前五大客戶變化較大且營收占比較低，請(qǐng)發(fā)行人補(bǔ)充說明：（1）前五大客戶變化較大原因及合理性，客戶分散是否為行業(yè)慣例；（2）發(fā)行人與客戶之間是否有穩(wěn)定合作；（3）發(fā)行人開發(fā)新客戶的手段、方法和途徑。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)、發(fā)行人律師核查并發(fā)表意見。
22、報(bào)告期內(nèi)，公司境外收入分別為5,332.96萬元、8,418.73萬元和15,548.37萬元，金額逐年上升。請(qǐng)發(fā)行人進(jìn)一步說明：（1）境外銷售的具體情況，銷售國家、銷售模式、數(shù)量、金額、占比等；報(bào)告期內(nèi)是否發(fā)生變化，如有則說明具體原因；（2）報(bào)告期內(nèi)各年境外銷售前五大客戶的基本情況，定價(jià)公允性，包括但不限于定價(jià)依據(jù)是否符合市場定價(jià)、定價(jià)與第三方是否具有可比較性等，與發(fā)行人是否存在關(guān)聯(lián)關(guān)系； （3）下一步相關(guān)國家的貿(mào)易政策、貿(mào)易摩擦環(huán)境、匯率政策是否會(huì)發(fā)生變化，是否對(duì)發(fā)行人生產(chǎn)經(jīng)營產(chǎn)生重大影響等。（4）疫情對(duì)公司境外銷售的影響。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)、發(fā)行人律師核查并發(fā)表意見。
23、請(qǐng)發(fā)行人進(jìn)一步說明：（1）發(fā)行人董事、監(jiān)事及高級(jí)管理人員是否符合《公司法》、中組部《關(guān)于進(jìn)一步規(guī)范黨政領(lǐng)導(dǎo)干部在企業(yè)兼職（任職）問題的意見》、中共教育部黨組《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)直屬高校黨員領(lǐng)導(dǎo)干部兼職管理的通知》及教育部辦公廳《關(guān)于開展黨政領(lǐng)導(dǎo)干部在企業(yè)兼職情況專項(xiàng)檢查的通知》等相關(guān)法律法規(guī)和規(guī)范性文件的任職資格規(guī)定。發(fā)行人獨(dú)董是否兼任多家上市公司獨(dú)立董事，是否能夠履行獨(dú)立董事職責(zé)。（2）發(fā)行人最近三年董事、監(jiān)事、高管發(fā)生變化情況、原因，發(fā)行人內(nèi)部控制是否有效，公司董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員是否符合任職規(guī)定；（3）最近3年內(nèi)董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員的變動(dòng)是否構(gòu)成重大變化。（4）發(fā)行人原董事長王闖、董事周曉輝的基本情況，從發(fā)行人離職的原因，對(duì)發(fā)行人的影響等。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)、發(fā)行人律師核查并發(fā)表意見。
24、請(qǐng)發(fā)行人進(jìn)一步說明：（1）發(fā)行人控股股東、實(shí)際控制人及其一致行動(dòng)人、控股子公司、董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員和核心技術(shù)人員是否涉及重大訴訟或仲裁事項(xiàng)，如有請(qǐng)說明包括案件受理情況和基本案情，訴訟或仲裁請(qǐng)求，判決、裁決結(jié)果及執(zhí)行情況，訴訟或仲裁事項(xiàng)對(duì)發(fā)行人的影響等。（2）控股股東、實(shí)際控制人及其一致行動(dòng)人支配的發(fā)行人股權(quán)是否存在質(zhì)押、凍結(jié)或訴訟仲裁的情形，如有請(qǐng)說明發(fā)生上述情形的原因，相關(guān)股權(quán)比例，質(zhì)權(quán)人、申請(qǐng)人或其他利益相關(guān)方的基本情況，約定的質(zhì)權(quán)實(shí)現(xiàn)情形，控股股東、實(shí)際控制人的財(cái)務(wù)狀況和清償能力，以及是否存在股份被強(qiáng)制處分的可能性等。（3）相關(guān)訴訟、仲裁、質(zhì)押、凍結(jié)是否可能導(dǎo)致發(fā)行人實(shí)際控制人變更或影響控制權(quán)的穩(wěn)定；（4）發(fā)行人的董事、監(jiān)事及高級(jí)管理人員所持股份是否發(fā)生被質(zhì)押、凍結(jié)或發(fā)生訴訟糾紛等情形，如有請(qǐng)披露。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)和發(fā)行人律師核查并發(fā)表明確意見。
25、招股說明書披露，公司擁有25家全資/控股子公司（含一級(jí)、二級(jí)、三級(jí)子公司），7家分公司。注銷了2家二級(jí)子公司，出售了1家二級(jí)子公司。請(qǐng)發(fā)行人補(bǔ)充說明：（1）設(shè)置相關(guān)子公司、分公司的商業(yè)合理性，各公司之間的業(yè)務(wù)關(guān)系、發(fā)展定位，各公司與發(fā)行人主營業(yè)務(wù)的對(duì)應(yīng)關(guān)系；（2）控股股東、實(shí)際控制人或董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員是否在相關(guān)公司中持股或擁有權(quán)益，如存在，請(qǐng)說明是否符合相關(guān)規(guī)定。（3）相關(guān)分公司、子公司生產(chǎn)經(jīng)營情況，是否存在違法違規(guī)行為，是否存在影響董監(jiān)高的任職資格的情形等。（4）注銷、出售子公司的原因，報(bào)告期內(nèi)是否存在重大違法違規(guī)，注銷、出售程序是否合法合規(guī)。注銷、出售后相關(guān)資產(chǎn)、業(yè)務(wù)、人員的具體安排，債權(quán)債務(wù)處置及員工安置等是否存在糾紛或潛在糾紛。（5）設(shè)立境外子公司原因，是否均履行了境內(nèi)的相應(yīng)核準(zhǔn)/備案程序；經(jīng)營是否需要獲得相應(yīng)的審批和資質(zhì)；合法存續(xù)情況，經(jīng)營存續(xù)的合法合規(guī)性，是否存在違反境外投資和外匯管理法律法規(guī)的行為等；相關(guān)境外子公司生產(chǎn)經(jīng)營情況，凈利潤較低或?yàn)樨?fù)的原因，下一步生產(chǎn)經(jīng)營計(jì)劃等。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)和發(fā)行人律師核查并發(fā)表明確意見。
26、報(bào)告期內(nèi)，發(fā)行人經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額分別為20,976.87萬元、11,099.2萬元、1,592.42萬元,逐年下降。請(qǐng)發(fā)行人：（1）結(jié)合對(duì)客戶信用政策、對(duì)供應(yīng)商付款政策變動(dòng)等，量化說明報(bào)告期內(nèi)各期銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金與營業(yè)收入、購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金與營業(yè)成本差異變動(dòng)的原因及合理性；（2）說明支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金，是否與期間費(fèi)用、營業(yè)成本中職工薪酬變動(dòng)是否匹配；（3）說明發(fā)行人購買的銀行理財(cái)產(chǎn)品的具體種類、是否保本、底層資產(chǎn)情況、報(bào)告期各期的收益情況以及會(huì)計(jì)處理；（4）發(fā)行人實(shí)際控制人控制的其他重要關(guān)聯(lián)方正邦科技（002157.SZ）出現(xiàn)大額商票逾期情形，是否對(duì)發(fā)行人存在重要影響，相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)是否披露充分，分析說明經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額逐年下降的原因及合理性，發(fā)行人與正邦科技之間是否存在利益輸送或其他利益安排。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)、申報(bào)會(huì)計(jì)師核查并發(fā)表意見。
27、報(bào)告期各期末，公司貨幣資金賬面余額分別為7,656.87萬元、22,849.70萬元和26,048.95萬元。請(qǐng)發(fā)行人：（1）補(bǔ)充說明報(bào)告期內(nèi)貨幣資金余額快速增長的原因及合理性，是否存在受限貨幣資金以及受限的原因；說明其他貨幣資金的具體構(gòu)成，銀行承兌匯票保證金與應(yīng)付票據(jù)開具金額的匹配性；（2）說明發(fā)行人持有外匯情況，是否持有存放境外的款項(xiàng)，相關(guān)資金是否受限，外匯使用是否合法合規(guī)；（3）說明報(bào)告期內(nèi)是否存在現(xiàn)金收支情況，對(duì)貨幣資金的管理制度及內(nèi)控制度是否執(zhí)行有效；（4）補(bǔ)充說明并披露其他貨幣資金類型。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)及申報(bào)會(huì)計(jì)師核查上述事項(xiàng)，并發(fā)表核查意見。
28、報(bào)告期各期末，公司應(yīng)收賬款賬面價(jià)值分別為12,252.37萬元、21,737.03萬元和33,137.69萬元，應(yīng)收賬款占營業(yè)收入比重12.86%、15.03%、18.87%。請(qǐng)發(fā)行人：（1）說明報(bào)告期內(nèi)發(fā)行人應(yīng)收賬款占營業(yè)收入比例持續(xù)增加的原因，是否主要來自新增客戶，發(fā)行人是否存在通過放寬信用政策調(diào)節(jié)收入的情況；（2）補(bǔ)充說明報(bào)告期內(nèi)主要客戶銷售金額及各期回款情況，說明報(bào)告期內(nèi)應(yīng)收賬款客戶前五大客戶與主要客戶銷售差異的原因，賬齡計(jì)算方法及劃分是否準(zhǔn)確；（3）補(bǔ)充說明報(bào)告期內(nèi)單獨(dú)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的具體情況及計(jì)提事由；說明發(fā)行人應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率低于同行業(yè)可比公司的原因及合理性；（4）補(bǔ)充說明報(bào)告期內(nèi)應(yīng)收票據(jù)背書轉(zhuǎn)讓前后手是否均為發(fā)行人客戶或供應(yīng)商，是否對(duì)應(yīng)真實(shí)業(yè)務(wù)背景，應(yīng)收票據(jù)終止確認(rèn)情況及相關(guān)會(huì)計(jì)處理的合規(guī)性；（5）說明應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備計(jì)提政策與同行業(yè)公司對(duì)比情況；（6）說明應(yīng)收賬款前五大客戶是否與營業(yè)收入前五大客戶匹配，分析說明原因。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)、申報(bào)會(huì)計(jì)師對(duì)上述問題進(jìn)行核查并發(fā)表意見。
29、報(bào)告期各期末，公司預(yù)付賬款賬面價(jià)值分別為8,610.11萬元、10,397.56萬元和12,371.14萬元。請(qǐng)發(fā)行人：（1）說明報(bào)告期內(nèi)發(fā)行人預(yù)收賬款增長較快原因，是否主要來自新增客戶；（2）結(jié)合同行業(yè)公司情況分析說明存在大額預(yù)收賬款是否符合行業(yè)慣例；（3）說明主要預(yù)收賬款對(duì)手方情況，是否與前五大供應(yīng)商相匹配；（4）說明是否均能對(duì)應(yīng)在手訂單，說明期后結(jié)轉(zhuǎn)情況。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)、申報(bào)會(huì)計(jì)師對(duì)上述問題進(jìn)行核查并發(fā)表意見。
30、報(bào)告期各期末，存貨賬面價(jià)值分別為38,297.57萬元、45,233.06萬元和54,784.28萬元，存貨周轉(zhuǎn)率略低于可比公司。請(qǐng)發(fā)行人：（1）結(jié)合原材料采購周期、生產(chǎn)周期、交付時(shí)間、在手訂單情況素等量化分析在說明報(bào)告期內(nèi)存貨持續(xù)快速增長的原因以及存貨結(jié)構(gòu)變動(dòng)的合理性；（2）結(jié)合報(bào)告期內(nèi)各期主要材料收發(fā)存記錄說明各報(bào)告期末存貨盤點(diǎn)及倒推情況，購入金額與市場公開價(jià)格是否存在差異，單價(jià)結(jié)轉(zhuǎn)是否準(zhǔn)確，期末庫存單價(jià)與同期同類產(chǎn)品市場價(jià)格是否存在差異；（3）發(fā)行人存貨類型較多且主要為化工類產(chǎn)品，請(qǐng)說明主要盤點(diǎn)過程及盤點(diǎn)比例，如何有效識(shí)別盤點(diǎn)物資及種類，相關(guān)盤點(diǎn)的過程是否有效，盤點(diǎn)結(jié)果及結(jié)論是否準(zhǔn)確；（4）說明各期末存貨庫齡情況，是否存在長期未使用或銷售的存貨，結(jié)合期末各產(chǎn)品市場價(jià)格、在手訂單情況、期后銷售實(shí)現(xiàn)情況，說明相關(guān)減值準(zhǔn)備計(jì)提是否充分；（5）說明發(fā)行人外倉分布情況以及所存儲(chǔ)存貨情況，選擇其作為外倉的必要性及合理性，報(bào)告期內(nèi)是否均對(duì)外倉進(jìn)行了相應(yīng)的盤點(diǎn)及函證，請(qǐng)說明盤點(diǎn)及函證情況，報(bào)告期中外倉撤銷的原因，說明外倉各期存貨數(shù)據(jù)及倉儲(chǔ)費(fèi)用的匹配性；（6）補(bǔ)充說明發(fā)出商品對(duì)應(yīng)訂單、客戶，說明期后結(jié)轉(zhuǎn)情況。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)師對(duì)上述事項(xiàng)進(jìn)行核查，說明核查方法、范圍、證據(jù)、結(jié)論，并發(fā)表明確意見。
31、關(guān)于環(huán)保支出與安全生產(chǎn)費(fèi)。請(qǐng)發(fā)行人：（1）結(jié)合主要產(chǎn)品及生產(chǎn)流程，說明報(bào)告期內(nèi)發(fā)行人計(jì)提的專項(xiàng)儲(chǔ)備，是否符合《企業(yè)安全生產(chǎn)費(fèi)用提取的使用管理辦法》等相關(guān)規(guī)定；（2）補(bǔ)充披露報(bào)告期內(nèi)環(huán)保支出的金額，說明各期環(huán)保投入與產(chǎn)量、排污量變動(dòng)的匹配情況；（3）2017年5月開始實(shí)施的環(huán)保部發(fā)布的七項(xiàng)國家環(huán)保標(biāo)準(zhǔn)對(duì)發(fā)行人的影響及風(fēng)險(xiǎn)是否充分披露；（4）說明發(fā)行人是否存在因違反環(huán)境保護(hù)及防治污染的法律法規(guī)而受到處罰的情形，環(huán)保相關(guān)問題是否對(duì)發(fā)行人生產(chǎn)經(jīng)營造成重大不利影響。
32、公司固定資產(chǎn)賬面價(jià)值分別為25,015.15萬元、39,902.23萬元、44,640.91萬元萬元，主要為房屋建筑物及機(jī)器設(shè)備；公司在建工程賬面價(jià)值分別為144.12萬元、2,364.81萬元、2,444.41萬元。請(qǐng)發(fā)行人（1）說明各類固定資產(chǎn)取得方式、入賬時(shí)間、入賬價(jià)值及其確定依據(jù)，說明固定資產(chǎn)的分布是否與生產(chǎn)經(jīng)營相匹配；（2）補(bǔ)充說明各期購置、在建工程轉(zhuǎn)入的房屋及建筑物、機(jī)器設(shè)備等金額，說明機(jī)器設(shè)備、成新率與收入是否匹配；（3）結(jié)合各類固定資產(chǎn)的實(shí)際使用壽命和約定服務(wù)期限情況等，說明折舊年限、殘值率確定的合理性，與同行業(yè)公司是否可比，報(bào)告期前及期內(nèi)是否存在調(diào)整折舊政策的情況；（4）補(bǔ)充說明報(bào)告期各期在建工程情況，包括但不限于項(xiàng)目名稱、金額、各期投入和轉(zhuǎn)固金額，各項(xiàng)目轉(zhuǎn)固時(shí)點(diǎn)確認(rèn)依據(jù)是否充分，與使用記錄是否相符；（5）說明是否涉及借款費(fèi)用資本化；（6）結(jié)合資產(chǎn)閑置、處置、更換、報(bào)廢等情況，說明各期如何判斷固定資產(chǎn)、在建工程無減值跡象，依據(jù)是否充分。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)、申報(bào)會(huì)計(jì)師對(duì)上述事項(xiàng)進(jìn)行核查，并結(jié)合相關(guān)資產(chǎn)持有目的、用途、使用狀況等，核查資產(chǎn)減值相關(guān)會(huì)計(jì)處理是否謹(jǐn)慎，并發(fā)表明確核查意見。
33、報(bào)告期內(nèi)，發(fā)行人收購緬甸正邦、老撾正邦、巴基斯坦正邦、柬埔寨正邦、孟加拉正邦100%股權(quán)，構(gòu)成資產(chǎn)重組。請(qǐng)發(fā)行人：（1）補(bǔ)充說明收購前上述公司的股權(quán)結(jié)構(gòu)、出資情況、業(yè)務(wù)開展情況及收購原因，該公司在收購前后的主要財(cái)務(wù)指標(biāo)（收入、凈利潤、總資產(chǎn)、凈資產(chǎn)），收購對(duì)價(jià)是否公允；（2）補(bǔ)充說明上述收購的合并類型、合并日、收購對(duì)價(jià)確定的依據(jù)、重組納稅情況及具體會(huì)計(jì)處理。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)和申報(bào)會(huì)計(jì)師核查并發(fā)表意見。
34、請(qǐng)發(fā)行人補(bǔ)充說明報(bào)告期內(nèi)是否存在轉(zhuǎn)貸、開具或使用無真實(shí)交易背景的票據(jù)、個(gè)人賬戶收款、以內(nèi)部憑證作為會(huì)計(jì)核算原始憑證、與控股股東共用財(cái)務(wù)系統(tǒng)、財(cái)務(wù)人員等情形，如存在，請(qǐng)補(bǔ)充披露具體情形，是否符合行業(yè)特征，是否符合相關(guān)規(guī)則要求，是否制定針對(duì)性的內(nèi)部控制制定并執(zhí)行有效，相關(guān)財(cái)務(wù)不規(guī)范情形是否整改。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)、申報(bào)會(huì)計(jì)師根據(jù)《首發(fā)業(yè)務(wù)若干問題解答》核查上述事項(xiàng)，并發(fā)表明確核查意見。
35、報(bào)告期內(nèi)，發(fā)行人第三方回款占比下降較大。請(qǐng)發(fā)行人：（1）補(bǔ)充說明各類第三回款金額大幅下滑的原因；（2）說明發(fā)行人、實(shí)際控制人、董監(jiān)高及其他核心人員與第三方回款的支付方是否存在關(guān)聯(lián)關(guān)系或其他利益安排；（3）報(bào)告期內(nèi)第三方回款的真實(shí)性及可驗(yàn)證性，回款資金流、實(shí)物流與合同約定及商業(yè)實(shí)質(zhì)是否一致，是否存在因第三方回款導(dǎo)致的貨款歸屬糾紛，第三方回款項(xiàng)相關(guān)內(nèi)控運(yùn)行是否有效；（4）說明現(xiàn)金收款的原因及合理性。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)和申報(bào)會(huì)計(jì)師對(duì)此進(jìn)行核查并發(fā)表明確意見。
36、報(bào)告期內(nèi)，發(fā)行人合并報(bào)表范圍發(fā)生變更。請(qǐng)發(fā)行人說明報(bào)告期內(nèi)注銷公司的原因，以及注銷后相關(guān)業(yè)務(wù)和人員的承接情況，是否存在關(guān)聯(lián)交易非關(guān)聯(lián)化情況，存續(xù)期間業(yè)績情況。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)和申報(bào)會(huì)計(jì)師對(duì)此進(jìn)行核查并發(fā)表明確意見。
37、報(bào)告期內(nèi)，發(fā)行人存在關(guān)聯(lián)方銷售、采購、資金拆借、貼現(xiàn)等關(guān)聯(lián)交易。請(qǐng)發(fā)行人（1）說明主要關(guān)聯(lián)交易價(jià)格與市場價(jià)格的對(duì)比情況，相關(guān)信用條件、交付條款等是否與非關(guān)聯(lián)交易存在差異，關(guān)聯(lián)交易定價(jià)是否公允；（2）說明關(guān)聯(lián)交易的必要性及合理性，是否能夠獨(dú)立獲得并開展業(yè)務(wù)，相關(guān)資產(chǎn)等是否獨(dú)立；（3）說明向關(guān)聯(lián)方拆出資金的利率是否公允；（4）說明報(bào)告期內(nèi)關(guān)聯(lián)交易是否均已履行必要的審議程序，是否存在潛在風(fēng)險(xiǎn)或影響，是否對(duì)發(fā)行人獨(dú)立性及內(nèi)控有效性構(gòu)成重大影響；（5）列表說明貼現(xiàn)票據(jù)情況，體現(xiàn)必要性及貼現(xiàn)價(jià)格公允性；（6）說明是否存在關(guān)聯(lián)方為發(fā)行人承擔(dān)成本費(fèi)用或?qū)Πl(fā)行人存在利益輸送、其他利益安排情形。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)、申報(bào)會(huì)計(jì)師核查上述問題，并對(duì)發(fā)行人的關(guān)聯(lián)方認(rèn)定，發(fā)行人關(guān)聯(lián)交易信息披露的完整性，進(jìn)行核查，發(fā)表明確核查意見。
38、報(bào)告期各期，發(fā)行人分別計(jì)提1,084.68萬元、1,084.68萬元、1,084.68萬元預(yù)計(jì)負(fù)債。請(qǐng)發(fā)行人補(bǔ)充說明：（1）結(jié)合銷售合同約定及歷史售后責(zé)任承擔(dān)情況、銷售返利政策，補(bǔ)充說明預(yù)計(jì)負(fù)債計(jì)提比例確定的依據(jù)及合理性，是否與營業(yè)收入匹配；（2）說明預(yù)計(jì)負(fù)債具體明細(xì)；（3）補(bǔ)充說明報(bào)告期發(fā)行人是否存在未決訴訟，如有，請(qǐng)說明相關(guān)預(yù)計(jì)負(fù)債計(jì)提是否充分合理性。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)、申報(bào)會(huì)計(jì)師對(duì)上述情況進(jìn)行核查，發(fā)表明確意見。
三、 與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料相關(guān)的問題
39、請(qǐng)?jiān)谡泄烧f明書中結(jié)合會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)意見類型披露“關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)”。請(qǐng)申報(bào)會(huì)計(jì)師說明“關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)”的“審計(jì)應(yīng)對(duì)”中各項(xiàng)具體審計(jì)程序的具體情況、事實(shí)結(jié)果、審計(jì)結(jié)論，是否存在較大審計(jì)差異或調(diào)整情況，對(duì)形成審計(jì)意見是否有重大影響。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)核實(shí)上述情況，分析說明上述事項(xiàng)是否屬于影響投資者價(jià)值判斷和投資決策的重要信息并已充分披露。
40、請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)師說明公司財(cái)務(wù)部門人員與公司董監(jiān)高、控股股東及實(shí)際控制人（如為個(gè)人）是否具有親屬關(guān)系，如有，是否會(huì)影響財(cái)務(wù)工作獨(dú)立性。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)師核查財(cái)務(wù)相關(guān)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和執(zhí)行的有效性。
41、請(qǐng)發(fā)行人、中介機(jī)構(gòu)回復(fù)反饋意見時(shí)注意區(qū)分信息披露問題和分析說明問題，如認(rèn)為補(bǔ)充說明內(nèi)容對(duì)投資者價(jià)值判斷有重大影響的，請(qǐng)?jiān)谡泄烧f明書中予以補(bǔ)充披露。
四、 其他問題
無。
