發(fā)文機關國家稅務總局
發(fā)文日期2025年01月27日
時效性現(xiàn)行有效
發(fā)文字號國家稅務總局公告2025年第2號
施行日期2025年02月01日
效力級別部門規(guī)范性文件
為進一步提升增值稅納稅申報服務和管理水平，現(xiàn)將增值稅納稅申報有關事項公告如下：
一、 稅務機關為納稅人提供適用增值稅征稅政策的出口貨物信息數(shù)據(jù)歸集服務。納稅人出口適用增值稅征稅政策的貨物，在辦理增值稅納稅申報時，登錄全國統(tǒng)一規(guī)范電子稅務局，完成出口貨物信息數(shù)據(jù)的用途確認。從事進料加工復出口業(yè)務的納稅人在出口貨物信息數(shù)據(jù)用途確認時，需要填報對應出口貨物耗用的進料加工保稅進口料件金額。
二、 根據(jù)相關政策規(guī)定，調整《增值稅及附加稅費申報表（一般納稅人適用）》及其附列資料填寫說明、《增值稅及附加稅費預繳表》及其附列資料填寫說明（詳見附件1和附件2）。
三、 本公告自2025年2月1日起施行?！秶叶悇湛偩株P于增值稅消費稅與附加稅費申報表整合有關事項的公告》（國家稅務總局公告2021年第20號）附件2和附件6同時廢止。
特此公告。
國家稅務總局
2025年1月27日
附件：
1.《增值稅及附加稅費申報表（一般納稅人適用）》及其附列資料填寫說明
2.《增值稅及附加稅費預繳表》及其附列資料填寫說明
附件1
《增值稅及附加稅費申報表（一般納稅人適用）》及其附列資料填寫說明
本申報表及其附列資料填寫說明（以下簡稱本表及填寫說明）適用于增值稅一般納稅人（以下簡稱納稅人）。
一、名詞解釋
（一）本表及填寫說明所稱“貨物”，是指增值稅的應稅貨物。
（二）本表及填寫說明所稱“勞務”，是指增值稅的應稅加工、修理、修配勞務。
（三）本表及填寫說明所稱“服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”，是指銷售服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)。
（四）本表及填寫說明所稱“按適用稅率計稅”“按適用稅率計算”和“一般計稅方法”，均指按“應納稅額＝當期銷項稅額-當期進項稅額”公式計算增值稅應納稅額的計稅方法。
（五）本表及填寫說明所稱“按簡易辦法計稅”“按簡易征收辦法計算”和“簡易計稅方法”，均指按“應納稅額＝銷售額×征收率”公式計算增值稅應納稅額的計稅方法。
（六）本表及填寫說明所稱“扣除項目”，是指納稅人銷售服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)，在確定銷售額時，按照有關規(guī)定允許其從取得的全部價款和價外費用中扣除價款的項目。
二、《增值稅及附加稅費申報表（一般納稅人適用）》填寫說明
（一）“稅款所屬時間”：指納稅人申報的增值稅應納稅額的所屬時間，應填寫具體的起止年、月、日。
（二）“填表日期”：指納稅人填寫本表的具體日期。
（三）“納稅人識別號（統(tǒng)一社會信用代碼）”：填寫納稅人的統(tǒng)一社會信用代碼或納稅人識別號。
（四）“所屬行業(yè)”：按照國民經(jīng)濟行業(yè)分類與代碼中的小類行業(yè)填寫。
（五）“納稅人名稱”：填寫納稅人單位名稱全稱。
（六）“法定代表人姓名”：填寫納稅人法定代表人的姓名。
（七）“注冊地址”：填寫納稅人稅務登記證件所注明的詳細地址。
（八）“生產(chǎn)經(jīng)營地址”：填寫納稅人實際生產(chǎn)經(jīng)營地的詳細地址。
（九）“開戶銀行及賬號”：填寫納稅人開戶銀行的名稱和納稅人在該銀行的結算賬戶號碼。
（十）“登記注冊類型”：按納稅人稅務登記證件的欄目內(nèi)容填寫。
（十一）“電話號碼”：填寫可聯(lián)系到納稅人的常用電話號碼。
（十二）“即征即退項目”列：填寫納稅人按規(guī)定享受增值稅即征即退政策的貨物、勞務和服務、不動產(chǎn)、無形資產(chǎn)的征（退）稅數(shù)據(jù)。
（十三）“一般項目”列：填寫除享受增值稅即征即退政策以外的貨物、勞務和服務、不動產(chǎn)、無形資產(chǎn)的征（免）稅數(shù)據(jù)。
（十四）“本年累計”列：一般填寫本年度內(nèi)各月“本月數(shù)”之和。其中，第13、20、25、32、36、38欄及第18欄“實際抵扣稅額”“一般項目”列的“本年累計”分別按本填寫說明第（二十七）（三十四）（三十九）（四十六）（五十）（五十二）（三十二）條要求填寫。
（十五）第1欄“（一）按適用稅率計稅銷售額”：填寫納稅人本期按一般計稅方法計算繳納增值稅的銷售額，包含：在財務上不作銷售但按稅法規(guī)定應繳納增值稅的視同銷售和價外費用的銷售額；外貿(mào)企業(yè)作價銷售進料加工復出口貨物的銷售額；稅務、財政、審計部門檢查后按一般計稅方法計算調整的銷售額。
營業(yè)稅改征增值稅的納稅人，服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)有扣除項目的，本欄應填寫扣除之前的不含稅銷售額。
本欄“一般項目”列“本月數(shù)”＝《附列資料（一）》第9列第1至5行之和-第9列第6、7行之和。
本欄“即征即退項目”列“本月數(shù)”＝《附列資料（一）》第9列第6、7行之和。
（十六）第2欄“其中：應稅貨物銷售額”：填寫納稅人本期按適用稅率計算增值稅的應稅貨物的銷售額。包含在財務上不作銷售但按稅法規(guī)定應繳納增值稅的視同銷售貨物和價外費用銷售額，以及外貿(mào)企業(yè)作價銷售進料加工復出口貨物的銷售額。
（十七）第3欄“應稅勞務銷售額”：填寫納稅人本期按適用稅率計算增值稅的應稅勞務的銷售額。
（十八）第4欄“納稅檢查調整的銷售額”：填寫納稅人因稅務、財政、審計部門檢查，并按一般計稅方法在本期計算調整的銷售額。但享受增值稅即征即退政策的貨物、勞務和服務、不動產(chǎn)、無形資產(chǎn)，經(jīng)納稅檢查屬于偷稅的，不填入“即征即退項目”列，而應填入“一般項目”列。
營業(yè)稅改征增值稅的納稅人，服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)有扣除項目的，本欄應填寫扣除之前的不含稅銷售額。
本欄“一般項目”列“本月數(shù)”＝《附列資料（一）》第7列第1至5行之和。
（十九）第5欄“按簡易辦法計稅銷售額”：填寫納稅人本期按簡易計稅方法計算增值稅的銷售額。包含納稅檢查調整按簡易計稅方法計算增值稅的銷售額。
營業(yè)稅改征增值稅的納稅人，服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)有扣除項目的，本欄應填寫扣除之前的不含稅銷售額；服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)按規(guī)定匯總計算繳納增值稅的分支機構，其當期按預征率計算繳納增值稅的銷售額也填入本欄。
本欄“一般項目”列“本月數(shù)”≥《附列資料（一）》第9列第8至13b行之和-第9列第14、15行之和。
本欄“即征即退項目”列“本月數(shù)”≥《附列資料（一）》第9列第14、15行之和。
（二十）第6欄“其中：納稅檢查調整的銷售額”：填寫納稅人因稅務、財政、審計部門檢查，并按簡易計稅方法在本期計算調整的銷售額。但享受增值稅即征即退政策的貨物、勞務和服務、不動產(chǎn)、無形資產(chǎn)，經(jīng)納稅檢查屬于偷稅的，不填入“即征即退項目”列，而應填入“一般項目”列。
營業(yè)稅改征增值稅的納稅人，服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)有扣除項目的，本欄應填寫扣除之前的不含稅銷售額。
（二十一）第7欄“免、抵、退辦法出口銷售額”：填寫納稅人本期適用免、抵、退稅辦法的出口貨物、勞務和服務、無形資產(chǎn)的銷售額。
營業(yè)稅改征增值稅的納稅人，服務、無形資產(chǎn)有扣除項目的，本欄應填寫扣除之前的銷售額。
本欄“一般項目”列“本月數(shù)”＝《附列資料（一）》第9列第16、17行之和。
（二十二）第8欄“免稅銷售額”：填寫納稅人本期按照稅法規(guī)定免征增值稅的銷售額和適用零稅率的銷售額，但零稅率的銷售額中不包括適用免、抵、退稅辦法的銷售額。
營業(yè)稅改征增值稅的納稅人，服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)有扣除項目的，本欄應填寫扣除之前的免稅銷售額。
本欄“一般項目”列“本月數(shù)”＝《附列資料（一）》第9列第18、19行之和。
（二十三）第9欄“其中：免稅貨物銷售額”：填寫納稅人本期按照稅法規(guī)定免征增值稅的貨物銷售額及適用零稅率的貨物銷售額，但零稅率的銷售額中不包括適用免、抵、退稅辦法出口貨物的銷售額。
（二十四）第10欄“免稅勞務銷售額”：填寫納稅人本期按照稅法規(guī)定免征增值稅的勞務銷售額及適用零稅率的勞務銷售額，但零稅率的銷售額中不包括適用免、抵、退稅辦法的勞務的銷售額。
（二十五）第11欄“銷項稅額”：填寫納稅人本期按一般計稅方法計稅的貨物、勞務和服務、不動產(chǎn)、無形資產(chǎn)的銷項稅額。
營業(yè)稅改征增值稅的納稅人，服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)有扣除項目的，本欄應填寫扣除之后的銷項稅額。
本欄“一般項目”列“本月數(shù)”＝《附列資料（一）》（第10列第1、3行之和-第10列第6行）+（第14列第2、4、5行之和-第14列第7行）。
本欄“即征即退項目”列“本月數(shù)”＝《附列資料（一）》第10列第6行+第14列第7行。
（二十六）第12欄“進項稅額”：填寫納稅人本期申報抵扣的進項稅額。
本欄“一般項目”列“本月數(shù)”+“即征即退項目”列“本月數(shù)”＝《附列資料（二）》第12欄“稅額”。
（二十七）第13欄“上期留抵稅額”:“本月數(shù)”按上一稅款所屬期申報表第20欄“期末留抵稅額”“本月數(shù)”填寫。本欄“一般項目”列“本年累計”不填寫。
（二十八）第14欄“進項稅額轉出”：填寫納稅人已經(jīng)抵扣，但按稅法規(guī)定本期應轉出的進項稅額。
本欄“一般項目”列“本月數(shù)”+“即征即退項目”列“本月數(shù)”＝《附列資料（二）》第13欄“稅額”。
（二十九）第15欄“免、抵、退應退稅額”：反映稅務機關退稅部門按照出口貨物、勞務和服務、無形資產(chǎn)免、抵、退辦法審批的增值稅應退稅額。
（三十）第16欄“按適用稅率計算的納稅檢查應補繳稅額”：填寫稅務、財政、審計部門檢查，按一般計稅方法計算的納稅檢查應補繳的增值稅稅額。
本欄“一般項目”列“本月數(shù)”≤《附列資料（一）》第8列第1至5行之和+《附列資料（二）》第19欄。
（三十一）第17欄“應抵扣稅額合計”：填寫納稅人本期應抵扣進項稅額的合計數(shù)。按表中所列公式計算填寫。
（三十二）第18欄“實際抵扣稅額”:“本月數(shù)”按表中所列公式計算填寫。本欄“一般項目”列“本年累計”不填寫。
（三十三）第19欄“應納稅額”：反映納稅人本期按一般計稅方法計算并應繳納的增值稅額。
1.適用加計抵減政策的納稅人，按以下公式填寫。
本欄“一般項目”列“本月數(shù)”＝第11欄“銷項稅額”“一般項目”列“本月數(shù)”-第18欄“實際抵扣稅額”“一般項目”列“本月數(shù)”-“實際抵減額”。
本欄“即征即退項目”列“本月數(shù)”＝第11欄“銷項稅額”“即征即退項目”列“本月數(shù)”-第18欄“實際抵扣稅額”“即征即退項目”列“本月數(shù)”-“實際抵減額”。
適用加計抵減政策的納稅人是指，按照規(guī)定計提加計抵減額，并可從本期適用一般計稅方法計算的應納稅額中抵減的納稅人（下同）?！皩嶋H抵減額”是指按照規(guī)定可從本期適用一般計稅方法計算的應納稅額中抵減的加計抵減額，分別對應《附列資料（四）》第6行“一般項目加計抵減額計算”、第7行“即征即退項目加計抵減額計算”的“本期實際抵減額”列。
2.其他納稅人按表中所列公式填寫。
（三十四）第20欄“期末留抵稅額”：“本月數(shù)”按表中所列公式填寫。本欄“一般項目”列“本年累計”不填寫。
（三十五）第21欄“簡易計稅辦法計算的應納稅額”：反映納稅人本期按簡易計稅方法計算并應繳納的增值稅額，但不包括按簡易計稅方法計算的納稅檢查應補繳稅額。按以下公式計算填寫：
本欄“一般項目”列“本月數(shù)”＝《附列資料（一）》（第10列第8、9a、10、11行之和-第10列第14行）+（第14列第9b、12、13a、13b行之和-第14列第15行）。
本欄“即征即退項目”列“本月數(shù)”＝《附列資料（一）》第10列第14行+第14列第15行。
營業(yè)稅改征增值稅的納稅人，服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)按規(guī)定匯總計算繳納增值稅的分支機構，應將預征增值稅額填入本欄。預征增值稅額＝應預征增值稅的銷售額×預征率。
（三十六）第22欄“按簡易計稅辦法計算的納稅檢查應補繳稅額”：填寫納稅人本期因稅務、財政、審計部門檢查并按簡易計稅方法計算的納稅檢查應補繳稅額。
（三十七）第23欄“應納稅額減征額”：填寫納稅人本期按照稅法規(guī)定減征的增值稅應納稅額。包含按照規(guī)定可在增值稅應納稅額中全額抵減的增值稅稅控系統(tǒng)專用設備費用以及技術維護費，支持和促進重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)、扶持自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)等有關稅收政策可扣減的增值稅額，按照規(guī)定可填列的減按征收對應的減征增值稅稅額等。
當本期減征額小于或等于第19欄“應納稅額”與第21欄“簡易計稅辦法計算的應納稅額”之和時，按本期減征額實際填寫；當本期減征額大于第19欄“應納稅額”與第21欄“簡易計稅辦法計算的應納稅額”之和時，按本期第19欄與第21欄之和填寫。本期減征額不足抵減部分結轉下期繼續(xù)抵減。
（三十八）第24欄“應納稅額合計”：反映納稅人本期應繳增值稅的合計數(shù)。按表中所列公式計算填寫。
（三十九）第25欄“期初未繳稅額（多繳為負數(shù)）”：“本月數(shù)”按上一稅款所屬期申報表第32欄“期末未繳稅額（多繳為負數(shù)）”“本月數(shù)”填寫?！氨灸昀塾嫛卑瓷夏甓茸詈笠粋€稅款所屬期申報表第32欄“期末未繳稅額（多繳為負數(shù)）”“本年累計”填寫。
（四十）第26欄“實收出口開具專用繳款書退稅額”：本欄不填寫。
（四十一）第27欄“本期已繳稅額”：反映納稅人本期實際繳納的增值稅額，但不包括本期入庫的查補稅款。按表中所列公式計算填寫。
（四十二）第28欄“①分次預繳稅額”：填寫納稅人本期已繳納的準予在本期增值稅應納稅額中抵減的稅額。其中：
1.按規(guī)定匯總計算繳納增值稅的總機構，其可以從本期增值稅應納稅額中抵減的分支機構已繳納的稅款，按當期實際可抵減數(shù)填入本欄，不足抵減部分結轉下期繼續(xù)抵減。
2.銷售建筑服務、銷售不動產(chǎn)、出租不動產(chǎn)并按規(guī)定預繳增值稅的納稅人，其可以從本期增值稅應納稅額中抵減的已繳納的稅款，按當期實際可抵減數(shù)填入本欄，不足抵減部分結轉下期繼續(xù)抵減。
（四十三）第29欄“②出口開具專用繳款書預繳稅額”：本欄不填寫。
（四十四）第30欄“③本期繳納上期應納稅額”：填寫納稅人本期繳納上一稅款所屬期應繳未繳的增值稅額。
（四十五）第31欄“④本期繳納欠繳稅額”：反映納稅人本期實際繳納和留抵稅額抵減的增值稅欠稅額，但不包括繳納入庫的查補增值稅額。
（四十六）第32欄“期末未繳稅額（多繳為負數(shù)）”：“本月數(shù)”反映納稅人本期期末應繳未繳的增值稅額，但不包括納稅檢查應繳未繳的稅額。按表中所列公式計算填寫。“本年累計”與“本月數(shù)”相同。
（四十七）第33欄“其中：欠繳稅額（≥0）”：反映納稅人按照稅法規(guī)定已形成欠稅的增值稅額。按表中所列公式計算填寫。
（四十八）第34欄“本期應補（退）稅額”：反映納稅人本期應納稅額中應補繳或應退回的數(shù)額。按表中所列公式計算填寫。
（四十九）第35欄“即征即退實際退稅額”：反映納稅人本期因符合增值稅即征即退政策規(guī)定，而實際收到的稅務機關退回的增值稅額。
（五十）第36欄“期初未繳查補稅額”：“本月數(shù)”按上一稅款所屬期申報表第38欄“期末未繳查補稅額”“本月數(shù)”填寫?！氨灸昀塾嫛卑瓷夏甓茸詈笠粋€稅款所屬期申報表第38欄“期末未繳查補稅額”“本年累計”填寫。
（五十一）第37欄“本期入庫查補稅額”：反映納稅人本期因稅務、財政、審計部門檢查而實際入庫的增值稅額，包括按一般計稅方法計算并實際繳納的查補增值稅額和按簡易計稅方法計算并實際繳納的查補增值稅額。
（五十二）第38欄“期末未繳查補稅額”：“本月數(shù)”反映納稅人接受納稅檢查后應在本期期末繳納而未繳納的查補增值稅額。按表中所列公式計算填寫，“本年累計”與“本月數(shù)”相同。
（五十三）第39欄“城市維護建設稅本期應補（退）稅額”：填寫納稅人按稅法規(guī)定應當繳納的城市維護建設稅。本欄“一般項目”列“本月數(shù)”=《附列資料（五）》第1行第11列。
（五十四）第40欄“教育費附加本期應補（退）費額”：填寫納稅人按規(guī)定應當繳納的教育費附加。本欄“一般項目”列“本月數(shù)”=《附列資料（五）》第2行第11列。
（五十五）第41欄“地方教育附加本期應補（退）費額”：填寫納稅人按規(guī)定應當繳納的地方教育附加。本欄“一般項目”列“本月數(shù)”=《附列資料（五）》第3行第11列。
三、《增值稅及附加稅費申報表附列資料（一）》（本期銷售情況明細）填寫說明
（一）“稅款所屬時間”“納稅人名稱”的填寫同《增值稅及附加稅費申報表（一般納稅人適用）》（以下簡稱主表）。
（二）各列說明
1.第1至2列“開具增值稅專用發(fā)票”：反映本期開具增值稅專用發(fā)票（含稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，下同）的情況。
2.第3至4列“開具其他發(fā)票”：反映除增值稅專用發(fā)票以外本期開具的其他發(fā)票的情況。
3.第5至6列“未開具發(fā)票”：反映本期未開具發(fā)票的銷售情況。
4.第7至8列“納稅檢查調整”：反映經(jīng)稅務、財政、審計部門檢查并在本期調整的銷售情況。
5.第9至11列“合計”：按照表中所列公式填寫。
營業(yè)稅改征增值稅的納稅人，服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)有扣除項目的，第1至11列應填寫扣除之前的征（免）稅銷售額、銷項（應納）稅額和價稅合計額。
6.第12列“服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項目本期實際扣除金額”：營業(yè)稅改征增值稅的納稅人，服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)有扣除項目的，按《附列資料（三）》第5列對應各行次數(shù)據(jù)填寫，其中本列第5欄等于《附列資料（三）》第5列第3行與第4行之和；服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)無扣除項目的，本列填寫“0”。其他納稅人不填寫。
營業(yè)稅改征增值稅的納稅人，服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)按規(guī)定匯總計算繳納增值稅的分支機構，當期服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)有扣除項目的，填入本列第13行。
7.第13列“扣除后”“含稅(免稅)銷售額”：營業(yè)稅改征增值稅的納稅人，服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)有扣除項目的，本列各行次＝第11列對應各行次-第12列對應各行次。其他納稅人不填寫。
8.第14列“扣除后”“銷項(應納)稅額”：營業(yè)稅改征增值稅的納稅人，按以下要求填寫本列，其他納稅人不填寫。
（1）服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)按照一般計稅方法計稅
本列第2行、第4行：若本行第12列為0，則該行次第14列等于第10列。若本行第12列不為0，則仍按照第14列所列公式計算。計算后的結果與納稅人實際計提銷項稅額有差異的，按實際填寫。
本列第5行＝第13列÷(100%+對應行次稅率)×對應行次稅率。
本列第7行“按一般計稅方法計稅的即征即退服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”具體填寫要求見“各行說明”第2條第（2）項第③點的說明。
（2）服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)按照簡易計稅方法計稅
本列各行次＝第13列÷(100%+對應行次征收率)×對應行次征收率。
本列第13行“預征率%”不按本列的說明填寫。具體填寫要求見“各行說明”第4條第（2）項。
（3）服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)實行免抵退稅或免稅的，本列不填寫。
（三）各行說明
1.第1至5行“一、一般計稅方法計稅”“全部征稅項目”各行：按不同稅率和項目分別填寫按一般計稅方法計算增值稅的全部征稅項目。有即征即退征稅項目的納稅人，本部分數(shù)據(jù)中既包括即征即退征稅項目，又包括不享受即征即退政策的一般征稅項目。
2.第6至7行“一、一般計稅方法計稅”“其中：即征即退項目”各行：只反映按一般計稅方法計算增值稅的即征即退項目。按照稅法規(guī)定不享受即征即退政策的納稅人，不填寫本行。即征即退項目是全部征稅項目的其中數(shù)。
（1）第6行“即征即退貨物及加工修理修配勞務”：反映按一般計稅方法計算增值稅且享受即征即退政策的貨物和加工修理修配勞務。本行不包括服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)的內(nèi)容。
①本行第9列“合計”“銷售額”欄：反映按一般計稅方法計算增值稅且享受即征即退政策的貨物及加工修理修配勞務的不含稅銷售額。該欄不按第9列所列公式計算，應按照稅法規(guī)定據(jù)實填寫。
②本行第10列“合計”“銷項(應納)稅額”欄：反映按一般計稅方法計算增值稅且享受即征即退政策的貨物及加工修理修配勞務的銷項稅額。該欄不按第10列所列公式計算，應按照稅法規(guī)定據(jù)實填寫。
（2）第7行“即征即退服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”：反映按一般計稅方法計算增值稅且享受即征即退政策的服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)。本行不包括貨物及加工修理修配勞務的內(nèi)容。
①本行第9列“合計”“銷售額”欄：反映按一般計稅方法計算增值稅且享受即征即退政策的服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)的不含稅銷售額。服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)有扣除項目的，按扣除之前的不含稅銷售額填寫。該欄不按第9列所列公式計算，應按照稅法規(guī)定據(jù)實填寫。
②本行第10列“合計”“銷項(應納)稅額”欄：反映按一般計稅方法計算增值稅且享受即征即退政策的服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)的銷項稅額。服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)有扣除項目的，按扣除之前的銷項稅額填寫。該欄不按第10列所列公式計算，應按照稅法規(guī)定據(jù)實填寫。
③本行第14列“扣除后”“銷項(應納)稅額”欄：反映按一般計稅方法征收增值稅且享受即征即退政策的服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)實際應計提的銷項稅額。服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)有扣除項目的，按扣除之后的銷項稅額填寫；服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)無扣除項目的，按本行第10列填寫。該欄不按第14列所列公式計算，應按照稅法規(guī)定據(jù)實填寫。
3.第8至12行“二、簡易計稅方法計稅”“全部征稅項目”各行：按不同征收率和項目分別填寫按簡易計稅方法計算增值稅的全部征稅項目。有即征即退征稅項目的納稅人，本部分數(shù)據(jù)中既包括即征即退項目，也包括不享受即征即退政策的一般征稅項目。
4.第13a至13c行“二、簡易計稅方法計稅”“預征率 %”：反映按規(guī)定匯總計算繳納增值稅的分支機構，預征增值稅銷售額、預征增值稅應納稅額。其中，第13a行“預征率 %”適用于所有實行匯總計算繳納增值稅的分支機構納稅人；第13b、13c行“預征率 %”適用于部分實行匯總計算繳納增值稅的鐵路運輸納稅人。
（1）第13a至13c行第1至6列按照銷售額和銷項稅額的實際發(fā)生數(shù)填寫。
（2）第13a行第14列，納稅人按規(guī)定據(jù)實填寫；第13b至13c行第14列，納稅人按“應預征繳納的增值稅＝應預征增值稅銷售額×預征率”公式計算后據(jù)實填寫。
5.第14至15行“二、簡易計稅方法計稅”“其中：即征即退項目”各行：只反映按簡易計稅方法計算增值稅的即征即退項目。按照稅法規(guī)定不享受即征即退政策的納稅人，不填寫本行。即征即退項目是全部征稅項目的其中數(shù)。
（1）第14行“即征即退貨物及加工修理修配勞務”：反映按簡易計稅方法計算增值稅且享受即征即退政策的貨物及加工修理修配勞務。本行不包括服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)的內(nèi)容。
①本行第9列“合計”“銷售額”欄：反映按簡易計稅方法計算增值稅且享受即征即退政策的貨物及加工修理修配勞務的不含稅銷售額。該欄不按第9列所列公式計算，應按照稅法規(guī)定據(jù)實填寫。
②本行第10列“合計”“銷項(應納)稅額”欄：反映按簡易計稅方法計算增值稅且享受即征即退政策的貨物及加工修理修配勞務的應納稅額。該欄不按第10列所列公式計算，應按照稅法規(guī)定據(jù)實填寫。
（2）第15行“即征即退服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”：反映按簡易計稅方法計算增值稅且享受即征即退政策的服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)。本行不包括貨物及加工修理修配勞務的內(nèi)容。
①本行第9列“合計”“銷售額”欄：反映按簡易計稅方法計算增值稅且享受即征即退政策的服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)的不含稅銷售額。服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)有扣除項目的，按扣除之前的不含稅銷售額填寫。該欄不按第9列所列公式計算，應按照稅法規(guī)定據(jù)實填寫。
②本行第10列“合計”“銷項(應納)稅額”欄：反映按簡易計稅方法計算增值稅且享受即征即退政策的服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)的應納稅額。服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)有扣除項目的，按扣除之前的應納稅額填寫。該欄不按第10列所列公式計算，應按照稅法規(guī)定據(jù)實填寫。
③本行第14列“扣除后”“銷項(應納)稅額”欄：反映按簡易計稅方法計算增值稅且享受即征即退政策的服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)實際應計提的應納稅額。服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)有扣除項目的，按扣除之后的應納稅額填寫；服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)無扣除項目的，按本行第10列填寫。
6.第16行“三、免抵退稅”“貨物及加工修理修配勞務”：反映適用免、抵、退稅政策的出口貨物、加工修理修配勞務。
7.第17行“三、免抵退稅”“服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”：反映適用免、抵、退稅政策的服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)。
8.第18行“四、免稅”“貨物及加工修理修配勞務”：反映按照稅法規(guī)定免征增值稅的貨物及勞務和適用零稅率的出口貨物及勞務，但零稅率的銷售額中不包括適用免、抵、退稅辦法的出口貨物及勞務。
9.第19行“四、免稅”“服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”：反映按照稅法規(guī)定免征增值稅的服務、不動產(chǎn)、無形資產(chǎn)和適用零稅率的服務、不動產(chǎn)、無形資產(chǎn)，但零稅率的銷售額中不包括適用免、抵、退稅辦法的服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)。
四、《增值稅及附加稅費申報表附列資料（二）》（本期進項稅額明細）填寫說明
（一）“稅款所屬時間”“納稅人名稱”的填寫同主表。
（二）第1至12欄“一、申報抵扣的進項稅額”：分別反映納稅人按稅法規(guī)定符合抵扣條件，在本期申報抵扣的進項稅額。
1.第1欄“（一）認證相符的增值稅專用發(fā)票”：反映納稅人取得的認證相符本期申報抵扣的增值稅專用發(fā)票情況。該欄應等于第2欄“其中：本期認證相符且本期申報抵扣”與第3欄“前期認證相符且本期申報抵扣”數(shù)據(jù)之和。適用取消增值稅發(fā)票認證規(guī)定的納稅人，通過增值稅發(fā)票綜合服務平臺選擇用于抵扣的增值稅專用發(fā)票，視為“認證相符”（下同）。
2.第2欄“其中：本期認證相符且本期申報抵扣”：反映本期認證相符且本期申報抵扣的增值稅專用發(fā)票的情況。本欄是第1欄的其中數(shù)，本欄只填寫本期認證相符且本期申報抵扣的部分。
3.第3欄“前期認證相符且本期申報抵扣”：反映前期認證相符且本期申報抵扣的增值稅專用發(fā)票的情況。本欄是第1欄的其中數(shù)。
納稅人本期申報抵扣的收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票（以下簡稱通行費電子發(fā)票）應當填寫在第1至3欄對應欄次中。
第1至3欄中涉及的增值稅專用發(fā)票均不包含從小規(guī)模納稅人處購進農(nóng)產(chǎn)品時取得的專用發(fā)票，但購進農(nóng)產(chǎn)品未分別核算用于生產(chǎn)銷售13%稅率貨物和其他貨物服務的農(nóng)產(chǎn)品進項稅額情況除外。
4.第4欄“（二）其他扣稅憑證”：反映本期申報抵扣的除增值稅專用發(fā)票之外的其他扣稅憑證的情況。具體包括：海關進口增值稅專用繳款書、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票（含農(nóng)產(chǎn)品核定扣除的進項稅額）、代扣代繳稅收完稅憑證、加計扣除農(nóng)產(chǎn)品進項稅額和其他符合政策規(guī)定的扣稅憑證。該欄應等于第5至8b欄之和。
5.第5欄“海關進口增值稅專用繳款書”：反映本期申報抵扣的海關進口增值稅專用繳款書的情況。
6.第6欄“農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票”：反映納稅人本期購進農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品取得（開具）的農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票情況。從小規(guī)模納稅人處購進農(nóng)產(chǎn)品時取得增值稅專用發(fā)票情況填寫在本欄，但購進農(nóng)產(chǎn)品未分別核算用于生產(chǎn)銷售13%稅率貨物和其他貨物服務的農(nóng)產(chǎn)品進項稅額情況除外。
“稅額”欄＝農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或者收購發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價×9%+增值稅專用發(fā)票上注明的金額×9%。
上述公式中的“增值稅專用發(fā)票”是指納稅人從小規(guī)模納稅人處購進農(nóng)產(chǎn)品時取得的專用發(fā)票。
執(zhí)行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除辦法的，填寫當期允許抵扣的農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額，不填寫“份數(shù)”“金額”。
7.第7欄“代扣代繳稅收繳款憑證”：填寫本期按規(guī)定準予抵扣的完稅憑證上注明的增值稅額。
8.第8a欄“加計扣除農(nóng)產(chǎn)品進項稅額”：填寫納稅人將購進的農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工13%稅率貨物時加計扣除的農(nóng)產(chǎn)品進項稅額。該欄不填寫“份數(shù)”“金額”。
9.第8b欄“其他”：反映按規(guī)定本期可以申報抵扣的其他扣稅憑證情況。
納稅人按照規(guī)定不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，發(fā)生用途改變，用于允許抵扣進項稅額的應稅項目，可在用途改變的次月將按公式計算出的可以抵扣的進項稅額，填入本欄“稅額”中。
10.第9欄“（三）本期用于購建不動產(chǎn)的扣稅憑證”：反映按規(guī)定本期用于購建不動產(chǎn)的扣稅憑證上注明的金額和稅額。
購建不動產(chǎn)是指納稅人2016年5月1日后取得并在會計制度上按固定資產(chǎn)核算的不動產(chǎn)或者2016年5月1日后取得的不動產(chǎn)在建工程。取得不動產(chǎn)，包括以直接購買、接受捐贈、接受投資入股、自建以及抵債等各種形式取得不動產(chǎn)，不包括房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目。
本欄次包括第1欄中本期用于購建不動產(chǎn)的增值稅專用發(fā)票和第4欄中本期用于購建不動產(chǎn)的其他扣稅憑證。
本欄“金額”“稅額”≥0。
11.第10欄“（四）本期用于抵扣的旅客運輸服務扣稅憑證”：反映按規(guī)定本期購進旅客運輸服務，所取得的扣稅憑證上注明或按規(guī)定計算的金額和稅額。
本欄次包括第1欄中按規(guī)定本期允許抵扣的購進旅客運輸服務取得的增值稅專用發(fā)票和第4欄中按規(guī)定本期允許抵扣的購進旅客運輸服務取得的其他扣稅憑證。
本欄“金額”“稅額”≥0。
第9欄“（三）本期用于購建不動產(chǎn)的扣稅憑證”+第10欄“（四）本期用于抵扣的旅客運輸服務扣稅憑證”稅額≤第1欄“認證相符的增值稅專用發(fā)票”+第4欄“其他扣稅憑證”稅額。
12.第11欄“（五）外貿(mào)企業(yè)進項稅額抵扣證明”：填寫本期申報抵扣的稅務機關出口退稅部門開具的《出口貨物轉內(nèi)銷證明》列明允許抵扣的進項稅額。
13.第12欄“當期申報抵扣進項稅額合計”：反映本期申報抵扣進項稅額的合計數(shù)。按表中所列公式計算填寫。
（三）第13至23b欄“二、進項稅額轉出額”各欄：分別反映納稅人已經(jīng)抵扣但按規(guī)定應在本期轉出的進項稅額明細情況。
1.第13欄“本期進項稅額轉出額”：反映已經(jīng)抵扣但按規(guī)定應在本期轉出的進項稅額合計數(shù)。按表中所列公式計算填寫。
2.第14欄“免稅項目用”：反映用于免征增值稅項目，按規(guī)定應在本期轉出的進項稅額。
3.第15欄“集體福利、個人消費”：反映用于集體福利或者個人消費，按規(guī)定應在本期轉出的進項稅額。
4.第16欄“非正常損失”：反映納稅人發(fā)生非正常損失，按規(guī)定應在本期轉出的進項稅額。
5.第17欄“簡易計稅方法征稅項目用”：反映用于按簡易計稅方法征稅項目，按規(guī)定應在本期轉出的進項稅額。
營業(yè)稅改征增值稅的納稅人，服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)按規(guī)定匯總計算繳納增值稅的分支機構，當期應由總機構匯總的進項稅額也填入本欄。
6.第18欄“免抵退稅辦法不得抵扣的進項稅額”：反映按照免、抵、退稅辦法的規(guī)定，由于征稅稅率與退稅稅率存在稅率差，在本期應轉出的進項稅額。
7.第19欄“納稅檢查調減進項稅額”：反映稅務、財政、審計部門檢查后而調減的進項稅額。
8.第20欄“紅字專用發(fā)票信息表注明的進項稅額”：填寫增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)校驗通過的《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》注明的在本期應轉出的進項稅額。
9.第21欄“上期留抵稅額抵減欠稅”：填寫本期經(jīng)稅務機關同意，使用上期留抵稅額抵減欠稅的數(shù)額。
10.第22欄“上期留抵稅額退稅”：填寫本期經(jīng)稅務機關批準的上期留抵稅額退稅額。
11.第23a欄“異常憑證轉出進項稅額”：填寫本期異常增值稅扣稅憑證轉出的進項稅額。異常增值稅扣稅憑證轉出后，經(jīng)核實允許繼續(xù)抵扣的，納稅人重新確認用于抵扣的，在本欄次填入負數(shù)。
12.第23b欄“其他應作進項稅額轉出的情形”：反映除上述進項稅額轉出情形外，其他應在本期轉出的進項稅額。
（四）第24至34欄“三、待抵扣進項稅額”各欄：分別反映納稅人已經(jīng)取得，但按稅法規(guī)定不符合抵扣條件，暫不予在本期申報抵扣的進項稅額情況及按稅法規(guī)定不允許抵扣的進項稅額情況。
1.第24至28欄涉及的增值稅專用發(fā)票均不包括從小規(guī)模納稅人處購進農(nóng)產(chǎn)品時取得的專用發(fā)票，但購進農(nóng)產(chǎn)品未分別核算用于生產(chǎn)銷售13%稅率貨物和其他貨物服務的農(nóng)產(chǎn)品進項稅額情況除外。
2.第25欄“期初已認證相符但未申報抵扣”：反映前期認證相符，但按照稅法規(guī)定暫不予抵扣及不允許抵扣，結存至本期的增值稅專用發(fā)票情況。
3.第26欄“本期認證相符且本期未申報抵扣”：反映本期認證相符，但按稅法規(guī)定暫不予抵扣及不允許抵扣，而未申報抵扣的增值稅專用發(fā)票情況。
4.第27欄“期末已認證相符但未申報抵扣”：反映截至本期期末，按照稅法規(guī)定仍暫不予抵扣及不允許抵扣且已認證相符的增值稅專用發(fā)票情況。
5.第28欄“其中：按照稅法規(guī)定不允許抵扣”：反映截至本期期末已認證相符但未申報抵扣的增值稅專用發(fā)票中，按照稅法規(guī)定不允許抵扣的增值稅專用發(fā)票情況。
納稅人本期期末已認證相符待抵扣的通行費電子發(fā)票應當填寫在第24至28欄對應欄次中。
6.第29欄“（二）其他扣稅憑證”：反映截至本期期末仍未申報抵扣的除增值稅專用發(fā)票之外的其他扣稅憑證情況。具體包括：海關進口增值稅專用繳款書、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票、代扣代繳稅收完稅憑證和其他符合政策規(guī)定的扣稅憑證。該欄應等于第30至33欄之和。
7.第30欄“海關進口增值稅專用繳款書”：反映已取得但截至本期期末仍未申報抵扣的海關進口增值稅專用繳款書情況。
8.第31欄“農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票”：反映已取得但截至本期期末仍未申報抵扣的農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票情況。從小規(guī)模納稅人處購進農(nóng)產(chǎn)品時取得增值稅專用發(fā)票情況填寫在本欄，但購進農(nóng)產(chǎn)品未分別核算用于生產(chǎn)銷售13%稅率貨物和其他貨物服務的農(nóng)產(chǎn)品進項稅額情況除外。
9.第32欄“代扣代繳稅收繳款憑證”：反映已取得但截至本期期末仍未申報抵扣的代扣代繳稅收完稅憑證情況。
10.第33欄“其他”：反映已取得但截至本期期末仍未申報抵扣的其他扣稅憑證的情況。
（五）第35至36欄“四、其他”各欄。
1.第35欄“本期認證相符的增值稅專用發(fā)票”：反映本期認證相符的增值稅專用發(fā)票的情況。納稅人本期認證相符的通行費電子發(fā)票應當填寫在本欄次中。
2.第36欄“代扣代繳稅額”：填寫納稅人根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十八條扣繳的應稅勞務增值稅額與根據(jù)營業(yè)稅改征增值稅有關政策規(guī)定扣繳的服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)增值稅額之和。
五、《增值稅及附加稅費申報表附列資料（三）》（服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項目明細）填寫說明
（一）本表由服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)有扣除項目的營業(yè)稅改征增值稅納稅人填寫。其他納稅人不填寫。
（二）“稅款所屬時間”“納稅人名稱”的填寫同主表。
（三）第1列“本期服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)價稅合計額（免稅銷售額）”：營業(yè)稅改征增值稅的服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)屬于征稅項目的，填寫扣除之前的本期服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)價稅合計額；營業(yè)稅改征增值稅的服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)屬于免抵退稅或免稅項目的，填寫扣除之前的本期服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)免稅銷售額。本列各行次等于《附列資料（一）》第11列對應行次，其中本列第3行和第4行之和等于《附列資料（一）》第11列第5欄。
營業(yè)稅改征增值稅的納稅人，服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)按規(guī)定匯總計算繳納增值稅的分支機構，本列各行次之和等于《附列資料（一）》第11列第13a、13b行之和。
（四）第2列“服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項目”“期初余額”：填寫服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項目上期期末結存的金額，試點實施之日的稅款所屬期填寫“0”。本列各行次等于上期《附列資料（三）》第6列對應行次。
本列第4行“6%稅率的金融商品轉讓項目”“期初余額”年初首期填報時應填“0”。
（五）第3列“服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項目”“本期發(fā)生額”：填寫本期取得的按稅法規(guī)定準予扣除的服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項目金額。
（六）第4列“服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項目”“本期應扣除金額”：填寫服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項目本期應扣除的金額。
本列各行次＝第2列對應各行次+第3列對應各行次。
（七）第5列“服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項目”“本期實際扣除金額”：填寫服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項目本期實際扣除的金額。
本列各行次≤第4列對應各行次，且本列各行次≤第1列對應各行次。
（八）第6列“服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項目”“期末余額”：填寫服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項目本期期末結存的金額。
本列各行次＝第4列對應各行次-第5列對應各行次。
六、《增值稅及附加稅費申報表附列資料（四）》（稅額抵減情況表）填寫說明
（一）稅額抵減情況
1.本表第1行由發(fā)生增值稅稅控系統(tǒng)專用設備費用和技術維護費的納稅人填寫，反映納稅人增值稅稅控系統(tǒng)專用設備費用和技術維護費按規(guī)定抵減增值稅應納稅額的情況。
2.本表第2行由營業(yè)稅改征增值稅納稅人，服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)按規(guī)定匯總計算繳納增值稅的總機構填寫，反映其分支機構預征繳納稅款抵減總機構應納增值稅稅額的情況。
3.本表第3行由銷售建筑服務并按規(guī)定預繳增值稅的納稅人填寫，反映其銷售建筑服務預征繳納稅款抵減應納增值稅稅額的情況。
4.本表第4行由銷售不動產(chǎn)并按規(guī)定預繳增值稅的納稅人填寫，反映其銷售不動產(chǎn)預征繳納稅款抵減應納增值稅稅額的情況。
5.本表第5行由出租不動產(chǎn)并按規(guī)定預繳增值稅的納稅人填寫，反映其出租不動產(chǎn)預征繳納稅款抵減應納增值稅稅額的情況。
（二）加計抵減情況
本表第6至8行僅限適用加計抵減政策的納稅人填寫，反映其加計抵減情況。其他納稅人不需填寫。第8行“合計”等于第6行、第7行之和。各列說明如下：
1.第1列“期初余額”：填寫上期期末結余的加計抵減額。
2.第2列“本期發(fā)生額”：填寫按照規(guī)定本期計提的加計抵減額。
3.第3列“本期調減額”：填寫按照規(guī)定本期應調減的加計抵減額。
4.第4列“本期可抵減額”：按表中所列公式填寫。
5.第5列“本期實際抵減額”：反映按照規(guī)定本期實際加計抵減額，按以下要求填寫。
若第4列≥0，且第4列<主表第11欄-主表第18欄，則第5列＝第4列；
若第4列≥主表第11欄-主表第18欄，則第5列＝主表第11欄-主表第18欄；
若第4列<0，則第5列等于0。
計算本列“一般項目加計抵減額計算”行和“即征即退項目加計抵減額計算”行時，公式中主表各欄次數(shù)據(jù)分別取主表“一般項目”“本月數(shù)”列、“即征即退項目”“本月數(shù)”列對應數(shù)據(jù)。
6.第6列“期末余額”：填寫本期結余的加計抵減額，按表中所列公式填寫。
七、《增值稅及附加稅費申報表附列資料（五）》（附加稅費情況表）填寫說明
1.“稅（費）款所屬時間”：指納稅人申報的附加稅費應納稅（費）額的所屬時間，應填寫具體的起止年、月、日。
2.“納稅人名稱”：填寫納稅人名稱全稱。
3.“本期是否適用試點建設培育產(chǎn)教融合型企業(yè)抵免政策”：符合《財政部關于調整部分政府性基金有關政策的通知》（財稅〔2019〕46號）規(guī)定的試點建設培育產(chǎn)教融合型企業(yè)，選擇“是”；否則，選擇“否”。
4.第5行“當期新增投資額”：填寫試點建設培育產(chǎn)教融合型企業(yè)當期新增投資額減去股權轉讓、撤回投資等金額后的投資凈額，該數(shù)值可為負數(shù)。
5.第6行“上期留抵可抵免金額”：填寫上期的“結轉下期可抵免金額”。
6.第7行“結轉下期可抵免金額”：填寫本期抵免應繳教育費附加、地方教育附加后允許結轉下期抵免部分。
7.第8行“當期新增可用于扣除的留抵退稅額”：填寫本期經(jīng)稅務機關批準的上期留抵稅額退稅額。本欄等于《附列資料二》第22欄“上期留抵稅額退稅”。
8.第9行“上期結存可用于扣除的留抵退稅額”：填寫上期的“結轉下期可用于扣除的留抵退稅額”。
9.第10行“結轉下期可用于扣除的留抵退稅額”：填寫本期扣除后剩余的增值稅留抵退稅額，結轉下期可用于扣除的留抵退稅額=當期新增可用于扣除的留抵退稅額+上期結存可用于扣除的留抵退稅額-留抵退稅本期扣除額。
10.第1列“增值稅稅額”：填寫主表增值稅本期應補(退)稅額。
11.第2列“增值稅免抵稅額”：填寫上期經(jīng)稅務機關核準的增值稅免抵稅額。
12.第3列“留抵退稅本期扣除額”：填寫本期因增值稅留抵退稅扣除的計稅依據(jù)。當?shù)?行與第9行之和大于第1行第1列與第1行第2列之和時，第3列第1至3行分別按對應行第1列與第2列之和填寫。當?shù)?行與第9行之和（大于0）小于或等于第1行第1列與第1行第2列之和時，第3列第1至3行分別按第8行與第9行之和對應填寫。當?shù)?行與第9行之和（小于等于0）小于或等于第1行第1列與第1行第2列之和時，第3列第1至3行均填寫0。
13.第4列“稅（費）率”：填寫適用稅（費）率。
14.第5列“本期應納稅（費）額”：填寫本期按適用的稅（費）率計算繳納的應納稅（費）額。計算公式為：本期應納稅（費）額=(增值稅稅額+增值稅免抵稅額-留抵退稅本期扣除額)×稅（費）率。
15.第6列“減免性質代碼”：按《減免稅政策代碼目錄》中附加稅費適用的減免性質代碼填寫，試點建設培育產(chǎn)教融合型企業(yè)抵免不填列此列。有減免稅（費）情況的必填。
16.第7列“減免稅（費）額”：填寫本期減免的稅（費）額。
17.第8列“減免性質代碼”：符合《財政部關于調整部分政府性基金有關政策的通知》（財稅〔2019〕46號）規(guī)定的試點建設培育產(chǎn)教融合型企業(yè)分別填寫教育費附加產(chǎn)教融合試點減免性質代碼61101402、地方教育附加產(chǎn)教融合試點減免性質代碼99101401。不適用建設培育產(chǎn)教融合型企業(yè)抵免政策的則為空。
18.第9列“本期抵免金額”：填寫試點建設培育產(chǎn)教融合型企業(yè)本期抵免的教育費附加、地方教育附加金額。
19.第10列“本期已繳稅（費）額”：填寫本期應納稅（費）額中已經(jīng)繳納的部分。該列不包括本期預繳應補（退）稅費情況。
20.第11列“本期應補（退）稅（費）額”：該列次與主表第39至41欄對應相等。計算公式為：本期應補（退）稅（費）額=本期應納稅（費）額-本期減免稅（費）額-試點建設培育產(chǎn)教融合型企業(yè)本期抵免金額-本期已繳稅（費）額。
八、《增值稅減免稅申報明細表》填寫說明
（一）本表由享受增值稅減免稅優(yōu)惠政策的增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人（以下簡稱增值稅納稅人）填寫。僅享受支持小微企業(yè)免征增值稅政策或未達起征點的增值稅小規(guī)模納稅人不需填報本表，即小規(guī)模納稅人當期《增值稅及附加稅費申報表（小規(guī)模納稅人適用）》第12欄“其他免稅銷售額”“本期數(shù)”和第16欄“本期應納稅額減征額”“本期數(shù)”均無數(shù)據(jù)時，不需填報本表。
（二）“稅款所屬時間”“納稅人名稱”的填寫同申報表主表，申報表主表是指《增值稅及附加稅費申報表（一般納稅人適用）》或者《增值稅及附加稅費申報表（小規(guī)模納稅人適用）》。
（三）“一、減稅項目”由本期按照稅收法律、法規(guī)及國家有關稅收規(guī)定享受減征（包含稅額式減征、稅率式減征）增值稅優(yōu)惠的增值稅納稅人填寫。
1.“減稅性質代碼及名稱”：根據(jù)國家稅務總局最新發(fā)布的《減免稅政策代碼目錄》所列減免性質代碼、減免項目名稱填寫。同時有多個減征項目的，應分別填寫。
2.第1列“期初余額”：填寫應納稅額減征項目上期“期末余額”，為對應項目上期應抵減而不足抵減的余額。
3.第2列“本期發(fā)生額”：填寫本期發(fā)生的按照規(guī)定準予抵減增值稅應納稅額的金額。
4.第3列“本期應抵減稅額”：填寫本期應抵減增值稅應納稅額的金額。本列按表中所列公式填寫。
5.第4列“本期實際抵減稅額”：填寫本期實際抵減增值稅應納稅額的金額。本列各行≤第3列對應各行。
一般納稅人填寫時，第1行“合計”本列數(shù)＝申報表主表第23行“一般項目”列“本月數(shù)”。
小規(guī)模納稅人填寫時，第1行“合計”本列數(shù)＝申報表主表第16行“本期應納稅額減征額”“本期數(shù)”。
6.第5列“期末余額”：按表中所列公式填寫。
（四）“二、免稅項目”由本期按照稅收法律、法規(guī)及國家有關稅收規(guī)定免征增值稅的增值稅納稅人填寫。僅享受小微企業(yè)免征增值稅政策或未達起征點的小規(guī)模納稅人不需填寫，即小規(guī)模納稅人申報表主表第12欄“其他免稅銷售額”“本期數(shù)”無數(shù)據(jù)時，不需填寫本欄。
1.“免稅性質代碼及名稱”：根據(jù)國家稅務總局最新發(fā)布的《減免稅政策代碼目錄》所列減免性質代碼、減免項目名稱填寫。同時有多個免稅項目的，應分別填寫。
2.“出口免稅”填寫增值稅納稅人本期按照稅法規(guī)定出口免征增值稅的銷售額，但不包括適用免、抵、退稅辦法出口的銷售額。小規(guī)模納稅人不填寫本欄。
3.第1列“免征增值稅項目銷售額”：填寫增值稅納稅人免稅項目的銷售額。免稅銷售額按照有關規(guī)定允許從取得的全部價款和價外費用中扣除價款的，應填寫扣除之前的銷售額。
一般納稅人填寫時，本列“合計”等于申報表主表第8行“一般項目”列“本月數(shù)”。
4.第2列“免稅銷售額扣除項目本期實際扣除金額”：免稅銷售額按照有關規(guī)定允許從取得的全部價款和價外費用中扣除價款的，據(jù)實填寫扣除金額；無扣除項目的，本列填寫“0”。
5.第3列“扣除后免稅銷售額”:按表中所列公式填寫。
6.第4列：本列不填寫。
7.第5列“免稅額”：一般納稅人不填寫本列。小規(guī)模納稅人按下列公式計算填寫，且本列各行數(shù)應大于或等于0。
小規(guī)模納稅人公式：第5列“免稅額”＝第3列“扣除后免稅銷售額”×征收率。
附件2
《增值稅及附加稅費預繳表》及其附列資料填寫說明
一、本表適用于納稅人發(fā)生以下情形按規(guī)定在稅務機關預繳增值稅時填寫。
（一）納稅人（不含其他個人）提供建筑服務。
（二）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)預售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目。
（三）納稅人（不含其他個人）出租與機構所在地不在同一縣（市）的不動產(chǎn)。
二、基礎信息填寫說明
（一）“稅款所屬時間”：指納稅人申報的增值稅預繳稅額的所屬時間，應填寫具體的起止年、月、日。
（二）“納稅人識別號（統(tǒng)一社會信用代碼）”：填寫納稅人的統(tǒng)一社會信用代碼或納稅人識別號。
（三）“納稅人名稱”：填寫納稅人名稱全稱。
（四）“是否適用一般計稅方法”：該項目適用一般計稅方法的納稅人在該項目后的“□”中打“√”，適用簡易計稅方法的納稅人在該項目后的“□”中打“×”。
（五）“項目編號”：由提供建筑服務的納稅人和房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)填寫《建筑工程施工許可證》上的編號，根據(jù)相關規(guī)定不需要申請《建筑工程施工許可證》的建筑服務項目或不動產(chǎn)開發(fā)項目，不需要填寫。出租不動產(chǎn)業(yè)務無需填寫。
（六）“項目名稱”：填寫建筑服務或者房地產(chǎn)項目的名稱。出租不動產(chǎn)業(yè)務不需要填寫。
（七）“項目地址”：填寫建筑服務項目、房地產(chǎn)項目或出租不動產(chǎn)的具體地址。
三、具體欄次填寫說明
（一）納稅人提供建筑服務
納稅人在“預征項目和欄次”部分的第1欄“建筑服務”行次填寫相關信息：
1．第1列“銷售額”：填寫納稅人提供建筑服務取得的全部價款和價外費用(含稅)。
2．第2列“扣除金額”：填寫提供建筑服務項目按照規(guī)定準予從全部價款和價外費用中扣除的金額(含稅)。
3．第3列“預征率”：填寫提供建筑服務項目對應的預征率或者征收率。
4．第4列“預征稅額”：填寫按照規(guī)定計算的應預繳稅額。
（二）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)預售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目
納稅人在“預征項目和欄次”部分的第2欄“銷售不動產(chǎn)”行次填寫相關信息：
1.第1列“銷售額”：填寫本期收取的預收款（含稅），包括在取得預收款當月或主管稅務機關確定的預繳期取得的全部預收價款和價外費用。
2．第2列“扣除金額”：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)不需填寫。
3．第3列“預征率”：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)預征率為3%。
4．第4列“預征稅額”：填寫按照規(guī)定計算的應預繳稅額。
（三）納稅人出租不動產(chǎn)
納稅人在“預征項目和欄次”部分的第3欄“出租不動產(chǎn)”行次填寫相關信息：
1．第1列“銷售額”：填寫納稅人出租不動產(chǎn)取得全部價款和價外費用(含稅)。
2．第2列“扣除金額”無需填寫。
3．第3列“預征率”：填寫納稅人預繳增值稅適用的預征率或者征收率。
4．第4列“預征稅額”：填寫按照規(guī)定計算的應預繳稅額。
（四）附加稅費
“城市維護建設稅實際預繳稅額”：填寫按照規(guī)定應預繳的城市維護建設稅稅額。該欄次等于《附列資料（附加稅費情況表）》第8列對應欄次。
“教育費附加實際預繳費額”：填寫按照規(guī)定應預繳的教育費附加費額。該欄次等于《附列資料（附加稅費情況表）》第8列對應欄次。
“地方教育附加實際預繳費額”：填寫按照規(guī)定應預繳的地方教育附加費額。該欄次等于《附列資料（附加稅費情況表）》第8列對應欄次。
四、《增值稅及附加稅費預繳表附列資料（附加稅費情況表）》填寫說明
1.“稅（費）款所屬時間”：指納稅人申報的附加稅（費）應納稅（費）額的所屬時間，應填寫具體的起止年、月、日。
2.“納稅人名稱”：填寫納稅人名稱全稱。
3.第1欄“增值稅預繳稅額”：填寫納稅人按規(guī)定應預繳增值稅稅額。該欄次等于主表增值稅本期合計預征稅額（主表第6行第4欄）。
4.第2欄“稅（費）率”：填寫相應稅（費）的稅（費）率。
5.第3欄“本期應納稅（費）額”：填寫本期按適用稅（費）率計算繳納的應納稅（費）額。本期應納稅（費）額=增值稅預繳稅額×稅（費）率。
6.第4欄“減免性質代碼”：按《減免稅政策代碼目錄》中附加稅費適用的減免性質代碼填寫，增值稅小規(guī)模納稅人“六稅兩費”減征政策優(yōu)惠不在此欄填寫。有減免稅（費）情況的必填。
7.第5欄“減免稅（費）額”：填寫本期減免的稅（費）額。
8.第6欄“增值稅小規(guī)模納稅人‘六稅兩費’減征政策”：本期適用增值稅小規(guī)模納稅人“六稅兩費”減征政策的，勾選“是”；否則，勾選“否”。增值稅一般納稅人按規(guī)定轉登記為增值稅小規(guī)模納稅人的，自成為增值稅小規(guī)模納稅人的當月起適用減征優(yōu)惠。增值稅小規(guī)模納稅人按規(guī)定登記為增值稅一般納稅人的，自增值稅一般納稅人生效之日起不再適用減征優(yōu)惠；納稅人的年增值稅應稅銷售額超過增值稅小規(guī)模納稅人標準應當?shù)怯洖樵鲋刀愐话慵{稅人而未登記，經(jīng)稅務機關通知，逾期仍不辦理登記的，自逾期次月起不再適用減征優(yōu)惠?！皽p征比例”：填寫當?shù)厥〖壵鶕?jù)《財政部稅務總局關于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財稅〔2019〕13號）確定的比例。
9.第7欄“減征額”：填寫納稅人本期享受增值稅小規(guī)模納稅人“六稅兩費”減征政策減征額。增值稅小規(guī)模納稅人“六稅兩費”減征額=（本期應納稅（費）額-本期減免稅（費）額）×減征比例。
10.第8欄“本期實際預繳稅（費）額”：反映納稅人本期應預繳稅（費）情況。本期實際預繳稅（費）額=本期應納稅（費）額-本期減免稅（費）額-增值稅小規(guī)模納稅人“六稅兩費”減征額。
