發(fā)文機關(guān)自然資源部,財政部,國家稅務(wù)總局
發(fā)文日期2024年09月03日
時效性現(xiàn)行有效
發(fā)文字號自然資發(fā)〔2024〕173號
施行日期2024年09月03日
效力級別部門規(guī)范性文件
各省、自治區(qū)、直轄市及計劃單列市自然資源主管部門、財政廳（局），新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團自然資源局、財政局，國家稅務(wù)總局各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市稅務(wù)局：
依據(jù)《礦業(yè)權(quán)出讓收益征收辦法》(財綜〔2023〕10號，以下簡稱財綜10號文)有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)就按礦業(yè)權(quán)出讓收益率形式征收礦業(yè)權(quán)出讓收益時礦產(chǎn)品銷售收入計算的有關(guān)事項通知如下：
一、 礦業(yè)權(quán)人應(yīng)按財綜10號文所附《按礦業(yè)權(quán)出讓收益率形式征收礦業(yè)權(quán)出讓收益的礦種目錄（試行）》中規(guī)定的礦種、計征對象，逐年計算并申報繳納礦業(yè)權(quán)出讓收益。原礦產(chǎn)品是指采出后未進行選礦或加工直接銷售的產(chǎn)品。選礦產(chǎn)品包括富集的精礦或研磨成粉、粒級成型、切割成型的原礦加工品等。
二、 實際銷售和視同銷售的礦產(chǎn)品均應(yīng)計算礦產(chǎn)品銷售收入。視同銷售是指礦業(yè)權(quán)人以自采或自產(chǎn)的原礦產(chǎn)品或選礦產(chǎn)品用于非貨幣性資產(chǎn)交換、捐贈、償債、贊助、集資、投資、廣告、樣品、職工福利、利潤分配等情形。
三、 礦產(chǎn)品銷售收入是指礦業(yè)權(quán)人銷售礦產(chǎn)品時向購買方收取的全部收入，不包括增值稅稅款。
四、 年度礦產(chǎn)品銷售收入是指每年1月1日至12月31日發(fā)生的應(yīng)繳礦業(yè)權(quán)出讓收益的礦產(chǎn)品銷售收入，具體按收訖銷售款或取得銷售款憑據(jù)的時間確定。視同礦產(chǎn)品銷售的，按礦產(chǎn)品轉(zhuǎn)移所有權(quán)的時間確定。
五、 礦產(chǎn)品銷售價格是指礦業(yè)權(quán)人出售礦產(chǎn)品的公平成交價格。有市場交易銷售價格的，礦業(yè)權(quán)人按實際銷售價格申報。若內(nèi)部自用、視同銷售礦產(chǎn)品行為而無實際銷售價格，礦業(yè)權(quán)人應(yīng)參照當(dāng)?shù)鼗蛳噜彽貐^(qū)同類產(chǎn)品的公開交易銷售價格申報。
六、 礦業(yè)權(quán)人按以下方法計算礦產(chǎn)品銷售收入：
（一）銷售的礦產(chǎn)品與財綜10號文計征對象一致的，礦產(chǎn)品銷售收入=礦產(chǎn)品銷售數(shù)量×礦產(chǎn)品銷售價格（不含增值稅）。
（二）銷售的礦產(chǎn)品與財綜10號文計征對象不一致的，礦業(yè)權(quán)人應(yīng)將實際銷售礦產(chǎn)品的銷售收入轉(zhuǎn)換為規(guī)定計征對象對應(yīng)的銷售收入。礦產(chǎn)品銷售收入=礦產(chǎn)品銷售數(shù)量×礦產(chǎn)品銷售價格（不含增值稅）×轉(zhuǎn)換系數(shù)。
轉(zhuǎn)換系數(shù)適時調(diào)整，具體由省級自然資源主管部門會同財政、稅務(wù)部門按轉(zhuǎn)換系數(shù)參考標(biāo)準(zhǔn)（見附件）確定。
（三）對于地?zé)?、礦泉水等礦種，礦業(yè)權(quán)人應(yīng)依據(jù)實際采出量和核定價格確定銷售收入。礦產(chǎn)品銷售收入=實際采出量×核定價格。核定價格由省級自然資源主管部門會同財政、稅務(wù)部門根據(jù)用途、溫度（僅地?zé)幔┑惹闆r確定，不含增值稅。礦業(yè)權(quán)人無法計算實際采出量的，按最大取水量確定采出量。
七、 有下列情形的，礦業(yè)權(quán)人可在計算銷售收入時扣除：
（一）相關(guān)運雜費用。計入銷售收入中的相關(guān)運雜費用，凡取得增值稅發(fā)票或其他合法有效憑據(jù)的，礦業(yè)權(quán)人可從銷售收入中扣除。相關(guān)運雜費用是指礦產(chǎn)品從坑口或洗選（加工）地到車站、碼頭或購買方指定地點的運輸費用、建設(shè)基金以及隨運銷產(chǎn)生的裝卸、倉儲、港雜等費用。
（二）外購礦產(chǎn)品。礦業(yè)權(quán)人外購原礦產(chǎn)品或選礦產(chǎn)品與自產(chǎn)部分混合為原礦產(chǎn)品或選礦產(chǎn)品銷售的，需扣除購進金額。外購產(chǎn)品或銷售產(chǎn)品與計征對象不一致，需按轉(zhuǎn)換系數(shù)統(tǒng)一到計征對象后扣除。當(dāng)期不足扣除或未扣除的，可結(jié)轉(zhuǎn)下期扣除?？鄢龝r依據(jù)外購礦產(chǎn)品的增值稅發(fā)票或其他合法有效憑據(jù)。礦業(yè)權(quán)人應(yīng)準(zhǔn)確計算外購產(chǎn)品的購進金額，未準(zhǔn)確計算的，一并計算銷售收入。
八、 同時銷售原礦產(chǎn)品和選礦產(chǎn)品的，礦業(yè)權(quán)人應(yīng)分別計算各產(chǎn)品的銷售收入，未分別計算的，均視為原礦產(chǎn)品的銷售收入。
九、 生產(chǎn)的礦產(chǎn)品涉及多個礦種的，礦業(yè)權(quán)人應(yīng)分別計算不同礦種銷售收入并按相應(yīng)收益率計算。無法區(qū)分主礦種與共生礦種礦產(chǎn)品銷售收入的，礦業(yè)權(quán)人應(yīng)按主礦種、共生礦種中收益率最高的礦種計算；無法區(qū)分主礦種與伴生礦種礦產(chǎn)品銷售收入的，礦業(yè)權(quán)人應(yīng)按主礦種計算。
十、 礦業(yè)權(quán)人按人民幣以外的貨幣結(jié)算銷售額的應(yīng)折合成人民幣計算，折合率可以選擇銷售額發(fā)生的當(dāng)日或當(dāng)月1日的人民幣匯率中間價，確定后年內(nèi)不得變更。
十一、 礦業(yè)權(quán)人以自采原礦產(chǎn)品銷售或繼續(xù)加工形成不征收礦業(yè)權(quán)出讓收益的后續(xù)產(chǎn)品的，在采礦階段計算出讓收益；以自產(chǎn)選礦產(chǎn)品銷售或繼續(xù)加工形成不征收礦業(yè)權(quán)出讓收益的后續(xù)產(chǎn)品的，在選礦階段計算出讓收益。其他視同銷售的，在礦產(chǎn)品所有權(quán)轉(zhuǎn)移時計算出讓收益。具體計算按第六條的規(guī)定執(zhí)行。
十二、 2023年度礦業(yè)權(quán)出讓收益申報繳納時間為2024年12月31日之前。
自然資源部 財政部 稅務(wù)總局
2024年9月3日
附件：
礦產(chǎn)品銷售收入轉(zhuǎn)換系數(shù)參考標(biāo)準(zhǔn)
序號
礦種
轉(zhuǎn)換方向
轉(zhuǎn)換
系數(shù)
1
煤炭、石煤
選礦轉(zhuǎn)換為原礦
0.2—1
2
天然瀝青
選礦轉(zhuǎn)換為原礦
0.2—1
3
鐵、錳、鉻、釩、鈦
原礦轉(zhuǎn)換為選礦
1—3
4
銅、鋁土礦、鎳、鈷
原礦轉(zhuǎn)換為選礦
1—3.4
5
鎢、錫、銻、鉬、鉛、鋅、汞
原礦轉(zhuǎn)換為選礦
1—3.4
6
鎂、鉍
原礦轉(zhuǎn)換為選礦
1—3.4
7
金、銀、鉑族（鉑、鈀、釕、鋨、銥、銠）
原礦轉(zhuǎn)換為選礦
1—2.1
8
稀有金屬（鈮、鉭、鈹、鋰、鋯、鍶、銣、銫）、稀散金屬（鍺、鎵、銦、鉈、鉿、錸、鎘、硒、碲）
原礦轉(zhuǎn)換為選礦
1—3.4
9
磷
選礦轉(zhuǎn)換為原礦
0.5—1
10
石墨
原礦轉(zhuǎn)換為選礦
1—4
11
螢石（普通螢石、光學(xué)螢石）
原礦轉(zhuǎn)換為選礦
1—2
12
硼
原礦轉(zhuǎn)換為選礦
1—1.5
13
金剛石、自然硫、硫鐵礦、水晶（壓電水晶、熔煉水晶、光學(xué)水晶）、剛玉、紅柱石、藍晶石、硅線石、硅灰石、鈉硝石、滑石、石棉、藍石棉、云母、長石、石榴子石、葉蠟石、透閃石、透輝石、蛭石、沸石、明礬石、石膏（含硬石膏）、重晶石、毒重石、芒硝（無水芒硝、鈣芒硝、白鈉鎂礬）、天然堿、冰洲石、方解石、菱鎂礦、電氣石、顏料礦物（赭石、顏料黃土）、含鉀巖石、碘、溴、砷
選礦轉(zhuǎn)換為原礦
0.2—1
14
泥灰?guī)r、白堊、脈石英（冶金用、玻璃用）、粉石英、天然油石、含鉀砂頁巖、硅藻土、高嶺土、陶瓷土、膨潤土、鐵礬土、麥飯石、珍珠巖、松脂巖、火山灰、火山渣、浮石、粗面巖（水泥用、鑄石用）、泥炭
選礦轉(zhuǎn)換為原礦
0.2—1
15
寶石、黃玉、玉石、瑪瑙、工藝水晶
選礦轉(zhuǎn)換為原礦
0.3—1
