發(fā)文機(jī)關(guān)中國證券監(jiān)督管理委員會(huì)
發(fā)文日期2022年10月21日
時(shí)效性現(xiàn)行有效
施行日期2022年10月21日
效力級(jí)別部門規(guī)范性文件
國金證券股份有限公司：
現(xiàn)對(duì)你公司推薦的肯特催化材料股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱“公司”或“發(fā)行人”）首次公開發(fā)行股票申請(qǐng)文件提出反饋意見，請(qǐng)你們?cè)?0日內(nèi)對(duì)下列問題逐項(xiàng)落實(shí)并提供書面回復(fù)和電子文檔。若涉及對(duì)招股說明書的修改，請(qǐng)以楷體加粗標(biāo)明。我會(huì)收到你們的回復(fù)后，將根據(jù)情況決定是否再次向你們發(fā)出反饋意見。如在30日內(nèi)不能提供書面回復(fù)，請(qǐng)?zhí)崆?0個(gè)工作日向我會(huì)提交延期回復(fù)申請(qǐng)。如未能按期提交反饋意見，我會(huì)將予終止審查。若對(duì)本反饋意見有任何問題，請(qǐng)致電我會(huì)審核人員。
一、規(guī)范性問題
1、 關(guān)于實(shí)際控制人及其所控制的企業(yè)。發(fā)行人實(shí)際控制人項(xiàng)飛勇、郭艷萍此前曾任職于浙江省仙居縣農(nóng)藥廠，項(xiàng)飛勇所控制的致格機(jī)電前身為浙江省仙居縣醫(yī)藥化工實(shí)驗(yàn)廠。公開資料顯示，2015年10月致格機(jī)電經(jīng)營范圍由“醫(yī)藥中間體、催化劑制造，醫(yī)藥化工產(chǎn)品技術(shù)咨詢”變?yōu)椤搬t(yī)藥中間體制造”；同年12月由“醫(yī)藥中間體制造”變?yōu)椤皟x表、儀器零售”，請(qǐng)發(fā)行人說明：實(shí)際控制人是否存在承包、租賃經(jīng)營國有、集體企業(yè)的經(jīng)歷，實(shí)際控制人控制的企業(yè)是否存在國有、集體企業(yè)改制的情形，發(fā)行人業(yè)務(wù)、資產(chǎn)、人員等是否來源于國有、集體企業(yè)。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)、發(fā)行人律師核查并發(fā)表明確意見。
2、 關(guān)于同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)和發(fā)行人律師核查并說明：（1）認(rèn)定不存在同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)關(guān)系時(shí)，是否已經(jīng)審慎核查并完整披露發(fā)行人控股股東、實(shí)際控制人及其近親屬直接或間接控制的全部關(guān)聯(lián)企業(yè)；（2）上述公司的成立時(shí)間、注冊(cè)資本、股權(quán)結(jié)構(gòu)、經(jīng)營規(guī)模、產(chǎn)能產(chǎn)量及實(shí)際經(jīng)營業(yè)務(wù)，說明是否簡(jiǎn)單依據(jù)經(jīng)營范圍對(duì)同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)作出判斷，是否僅以經(jīng)營區(qū)域、細(xì)分產(chǎn)品、細(xì)分市場(chǎng)不同來認(rèn)定不構(gòu)成同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)；（3）上述企業(yè)的歷史沿革、資產(chǎn)、人員、業(yè)務(wù)和技術(shù)等方面與發(fā)行人的關(guān)系，采購銷售渠道、客戶、供應(yīng)商等方面與發(fā)行人的關(guān)系，采購銷售渠道、客戶、供應(yīng)商等方面是否影響發(fā)行人的獨(dú)立性。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)、發(fā)行人律師結(jié)合發(fā)行人控股股東、實(shí)際控制人及其近親屬的對(duì)外投資情況，關(guān)聯(lián)方從事的具體業(yè)務(wù)等核查上述主體與發(fā)行人是否存在同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)，并發(fā)表明確意見。
3、 關(guān)于關(guān)聯(lián)方、關(guān)聯(lián)交易。高山流水系發(fā)行人實(shí)際控制人所控制的合伙企業(yè),報(bào)告期內(nèi)發(fā)行人與高山流水有限合伙人所控制的杭州海辰化工有限公司、衢州市海昌化工有限公司存在購銷往來。請(qǐng)發(fā)行人：（1）說明未將杭州海辰化工有限公司、衢州市海昌化工有限公司認(rèn)定為關(guān)聯(lián)方的理由是否充分；（2）對(duì)照《公司法》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》、《上市公司信息披露管理辦法》及擬上市證券交易所頒布的業(yè)務(wù)規(guī)則中相關(guān)規(guī)定完整、準(zhǔn)確地披露關(guān)聯(lián)方關(guān)系及關(guān)聯(lián)交易；（3）披露關(guān)聯(lián)交易的交易內(nèi)容、交易金額、交易背景以及相關(guān)交易與發(fā)行人主營業(yè)務(wù)之間的關(guān)系；結(jié)合可比市場(chǎng)公允價(jià)格、第三方市場(chǎng)價(jià)格、關(guān)聯(lián)方與其他交易方的價(jià)格等，說明并摘要披露關(guān)聯(lián)交易的公允性，是否存在對(duì)發(fā)行人或關(guān)聯(lián)方的利益輸送；（4）對(duì)于控股股東、實(shí)際控制人與發(fā)行人之間關(guān)聯(lián)交易對(duì)應(yīng)的收入、成本費(fèi)用或利潤總額占發(fā)行人相應(yīng)指標(biāo)的比例較高（按重要性水平確定）的，結(jié)合相關(guān)關(guān)聯(lián)方的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營情況、關(guān)聯(lián)交易產(chǎn)生的收入、利潤總額合理性等，充分說明并摘要披露關(guān)聯(lián)交易是否影響發(fā)行人的經(jīng)營獨(dú)立性、是否構(gòu)成對(duì)控股股東或?qū)嶋H控制人的依賴，是否存在通過關(guān)聯(lián)交易調(diào)節(jié)發(fā)行人收入利潤或成本費(fèi)用、對(duì)發(fā)行人利益輸送的情形；此外，發(fā)行人還應(yīng)披露未來減少與控股股東、實(shí)際控制人發(fā)生關(guān)聯(lián)交易的具體措施；（5）披露章程對(duì)關(guān)聯(lián)交易決策程序的規(guī)定，已發(fā)生關(guān)聯(lián)交易的決策過程是否與章程相符，關(guān)聯(lián)股東或董事在審議相關(guān)交易時(shí)是否回避，以及獨(dú)立董事和監(jiān)事會(huì)成員是否發(fā)表不同意見等；（6）針對(duì)報(bào)告期內(nèi)頻繁發(fā)生的關(guān)聯(lián)方資金往來及其他關(guān)聯(lián)交易的情況，說明公司是否已經(jīng)為規(guī)范關(guān)聯(lián)交易、避免關(guān)聯(lián)方通過交易損害公司利益制定并有效實(shí)施了必要的內(nèi)部控制；（7）報(bào)告期內(nèi)是否存在關(guān)聯(lián)企業(yè)注銷或?qū)ν廪D(zhuǎn)讓的情形，股權(quán)受讓方基本情況，注銷或?qū)ν廪D(zhuǎn)讓后的資產(chǎn)、業(yè)務(wù)、人員的去向，存續(xù)期間是否存在重大違法違規(guī)，是否影響發(fā)行人董監(jiān)高任職資格。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)、發(fā)行人律師、申報(bào)會(huì)計(jì)師核查并發(fā)表明確意見。
4、 關(guān)于業(yè)務(wù)資質(zhì)。招股說明書披露，發(fā)行人生產(chǎn)產(chǎn)品中三苯基甲基溴化鏻、三苯基乙基溴化鏻和四丁基氟化銨屬于第四類監(jiān)控化學(xué)品中含磷、硫、氟的特定有機(jī)化學(xué)品，但其在生產(chǎn)前未報(bào)請(qǐng)相關(guān)化學(xué)工業(yè)主管部門批準(zhǔn)，且未就該等生產(chǎn)活動(dòng)取得《監(jiān)控化學(xué)品生產(chǎn)特別許可證書》。請(qǐng)發(fā)行人：（1）說明未取得前述《監(jiān)控化學(xué)品生產(chǎn)特別許可證書》的原因，未取得有關(guān)資質(zhì)的情況下從事生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)是否可能受到行政處罰，是否構(gòu)成重大違法違規(guī)行為；發(fā)行人補(bǔ)辦相關(guān)生產(chǎn)許可證的進(jìn)展情況；（2）結(jié)合生產(chǎn)經(jīng)營的具體產(chǎn)品，逐項(xiàng)說明發(fā)行人是否取得生產(chǎn)經(jīng)營應(yīng)具備的全部資質(zhì)，發(fā)行人目前持有的相關(guān)業(yè)務(wù)資質(zhì)及經(jīng)營許可資質(zhì)的具體內(nèi)容、有效期、取得方式，已持有特別是未取得資質(zhì)和許可對(duì)發(fā)行人生產(chǎn)經(jīng)營的具體影響和重要程度，維持或再次取得相關(guān)重要資質(zhì)是否存在法律風(fēng)險(xiǎn)或障礙，相關(guān)影響是否充分披露。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)、發(fā)行人律師就發(fā)行人是否取得生產(chǎn)經(jīng)營應(yīng)具備的全部資質(zhì)以及發(fā)行人維持或再次取得相關(guān)重要資質(zhì)是否存在法律風(fēng)險(xiǎn)或障礙發(fā)表明確意見，并詳細(xì)說明理由。
5、 關(guān)于超產(chǎn)能生產(chǎn)。報(bào)告期內(nèi)，肯特催化、江西肯特存在部分產(chǎn)品實(shí)際產(chǎn)量超出環(huán)評(píng)批復(fù)的產(chǎn)能或未取得環(huán)評(píng)批復(fù)、實(shí)際產(chǎn)量及產(chǎn)品與公司《安全生產(chǎn)許可證》登記的相關(guān)產(chǎn)品產(chǎn)能及范圍不完全相符的情況。請(qǐng)發(fā)行人：（1）結(jié)合肯特催化、江西肯特相關(guān)產(chǎn)品的實(shí)際產(chǎn)量，說明超出環(huán)評(píng)批復(fù)的產(chǎn)能或未取得環(huán)評(píng)批復(fù)、實(shí)際產(chǎn)量及產(chǎn)品與公司《安全生產(chǎn)許可證》登記的相關(guān)產(chǎn)品產(chǎn)能及范圍不完全相符的原因及合理性，行業(yè)可比公司是否存在類似情況；是否存在委托生產(chǎn)的情況，相關(guān)信息披露是否完整、充分；（2）超產(chǎn)情形是否需要重新辦理安全生產(chǎn)許可證和危險(xiǎn)化學(xué)品登記證；（3）簽發(fā)安全生產(chǎn)許可證的主管機(jī)關(guān)是否知悉發(fā)行人的超產(chǎn)情況，該等超產(chǎn)情況是否構(gòu)成重大違法違規(guī)行為，是否存在潛在的處罰風(fēng)險(xiǎn)，是否會(huì)對(duì)發(fā)行人生產(chǎn)經(jīng)營產(chǎn)生重大不利影響，是否構(gòu)成本次發(fā)行的障礙；（4）說明相關(guān)超產(chǎn)是否導(dǎo)致違規(guī)或超量排放，是否存在被相關(guān)部門行政處罰的風(fēng)險(xiǎn)，是否導(dǎo)致重大環(huán)境違法違規(guī)行為，是否構(gòu)成本次發(fā)行的障礙；（5）發(fā)行人關(guān)于安全生產(chǎn)的內(nèi)控制度是否健全并得到有效執(zhí)行。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)和發(fā)行人律師核查并發(fā)表明確意見。
6、 報(bào)告期內(nèi)，發(fā)行人營業(yè)收入金額分別為46,557.14萬元、48,574.40萬元和63,340.24萬元。請(qǐng)發(fā)行人：（1）區(qū)分具體產(chǎn)品類別，補(bǔ)充披露報(bào)告期各期主要產(chǎn)品的單價(jià)、數(shù)量及銷售金額情況，并結(jié)合客戶變動(dòng)、各期銷量及單價(jià)等，量化分析報(bào)告期內(nèi)各類產(chǎn)品收入波動(dòng)的原因；（2）說明報(bào)告期內(nèi)收入逐年增長(zhǎng)與同行業(yè)公司變動(dòng)趨勢(shì)是否一致，是否符合下游市場(chǎng)需求及行業(yè)慣例，并結(jié)合在手訂單情況，說明營業(yè)收入增長(zhǎng)是否具有可持續(xù)性；（3）結(jié)合具體合同條款，補(bǔ)充說明主要產(chǎn)品的銷售模式、定價(jià)模式、交貨時(shí)點(diǎn)、運(yùn)費(fèi)承擔(dān)、驗(yàn)收程序、質(zhì)量缺陷賠償責(zé)任、產(chǎn)品三包責(zé)任（如有）、退貨政策及各期退換貨情況、款項(xiàng)結(jié)算條款，并說明各項(xiàng)產(chǎn)品各種模式下的收入確認(rèn)政策、收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)及其合規(guī)性；（4）補(bǔ)充說明內(nèi)銷、外銷產(chǎn)品內(nèi)容、定價(jià)政策是否存在差異，結(jié)合疫情影響、主要境外銷售區(qū)域、出口國貿(mào)易政策等，說明報(bào)告期內(nèi)外銷收入大幅增長(zhǎng)的原因及合理性；（5）結(jié)合產(chǎn)能利用率情況，說明外購產(chǎn)品的主要內(nèi)容、主要客戶及存在的合理性；（6）補(bǔ)充說明生產(chǎn)商客戶和貿(mào)易商客戶的銷售價(jià)格、毛利率、結(jié)算方式是否存在差異，內(nèi)銷與外銷貿(mào)易商客戶的銷售價(jià)格、毛利率、結(jié)算方式是否存在差異，是否存在貿(mào)易商讓利政策及其變化情況；（7）結(jié)合貿(mào)易商的終端客戶構(gòu)成、備貨周期、期末庫存及期后銷售情況，說明是否存在貿(mào)易商壓貨情形，是否實(shí)現(xiàn)了終端銷售；（8）結(jié)合下游客戶具體拓展情況、銷售半徑情況，補(bǔ)充披露華北地區(qū)銷售金額大幅增加、東北地區(qū)銷售金額波動(dòng)的原因及合理性；（9）結(jié)合各月銷售金額，補(bǔ)充披露2021年第四季度銷售金額及占比遠(yuǎn)高于以前年度的原因及合理性，變化趨勢(shì)是否與同行業(yè)可比公司一致。
請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)、申報(bào)會(huì)計(jì)師對(duì)上述事項(xiàng)發(fā)表核查意見，說明報(bào)告期各期對(duì)發(fā)行人收入的審計(jì)程序，包括但不限于發(fā)函和回函情況、函證樣本的選擇方法、收入的截止性測(cè)試等。
7、 報(bào)告期各期，發(fā)行人前五大客戶銷售占比分別為25.62%、15.02%和13.10%。請(qǐng)發(fā)行人：（1）補(bǔ)充披露前五大客戶銷售占比逐年降低的原因及合理性；（2）區(qū)分客戶類型（貿(mào)易商/生產(chǎn)商），說明報(bào)告期各期主要客戶的銷售金額及占比、銷售數(shù)量、單價(jià)、銷售金額占其采購?fù)惍a(chǎn)品的比例；（3）說明報(bào)告期內(nèi)不同銷售模式下主要客戶的基本情況（包括但不限于成立時(shí)間、注冊(cè)資本、主營業(yè)務(wù)、經(jīng)營規(guī)模、股權(quán)結(jié)構(gòu)、合作歷史、是否存在關(guān)聯(lián)關(guān)系等）、變動(dòng)情況及原因：（4）區(qū)分產(chǎn)品類別，說明同類產(chǎn)品同一時(shí)期不同客戶、同一客戶不同時(shí)期的銷售價(jià)格、毛利率是否存在差異，并說明差異的原因及合理性；（5）按交易規(guī)模補(bǔ)充披露貿(mào)易商分布情況、貿(mào)易商各期平均交易規(guī)模情況波動(dòng)的原因、前十大終端客戶情況；（6）說明貿(mào)易商的終端客戶是否與生產(chǎn)商客戶存在重疊的情況，說明原因及合理性；（7）補(bǔ)充說明是否與主要客戶簽訂長(zhǎng)期合同或戰(zhàn)略合作協(xié)議，如有請(qǐng)補(bǔ)充披露主要內(nèi)容，說明具體采購合同或訂單的簽訂周期、頻次和方式；（8）說明主要客戶與發(fā)行人、實(shí)際控制人、主要股東、發(fā)行人董監(jiān)高、其他核心人員及上述人員的關(guān)聯(lián)方是否存在關(guān)聯(lián)關(guān)系或其他利益安排。
請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)、申報(bào)會(huì)計(jì)師對(duì)上述事項(xiàng)進(jìn)行核查，并說明對(duì)發(fā)行人主要客戶的核查方法、范圍、證據(jù)、結(jié)論，并發(fā)表明確核查意見。
8、 發(fā)行人主營業(yè)務(wù)成本由直接材料、制造費(fèi)用、直接人工、運(yùn)輸費(fèi)及包裝費(fèi)構(gòu)成。請(qǐng)發(fā)行人：（1）區(qū)分主要產(chǎn)品類別，補(bǔ)充披露報(bào)告期各期主要產(chǎn)品的單位成本，說明不同產(chǎn)品單位成本構(gòu)成及變動(dòng)原因，與主要原材料價(jià)格變動(dòng)之間的關(guān)系；（2）結(jié)合生產(chǎn)模式及業(yè)務(wù)流程，說明主要產(chǎn)品成本的主要核算方法和核算過程；（3）補(bǔ)充說明各類產(chǎn)品營業(yè)成本波動(dòng)與營業(yè)收入增長(zhǎng)是否匹配；（4）補(bǔ)充說明報(bào)告期各期直接材料的具體內(nèi)容及金額、數(shù)量，說明各類產(chǎn)品直接材料采購量、產(chǎn)品產(chǎn)量的耗用比例關(guān)系，各期間該比例變動(dòng)情況以及是否匹配；（5）補(bǔ)充說明報(bào)告期各期主要直接材料與市場(chǎng)價(jià)格的對(duì)比情況，直接材料采購價(jià)格是否符合市場(chǎng)價(jià)格走勢(shì)；對(duì)于存在不一致或其他不存在公開市場(chǎng)價(jià)格的原材料，通過對(duì)比同種直接材料不同供應(yīng)商的采購價(jià)格，二者之間是否存在顯著差異；（6）結(jié)合各類產(chǎn)品工時(shí)耗用、生產(chǎn)人員人數(shù)變動(dòng)情況，補(bǔ)充說明報(bào)告期內(nèi)各產(chǎn)品單位直接人工、單位制造費(fèi)用波動(dòng)的原因；（7）說明各期制造費(fèi)用明細(xì)內(nèi)容及波動(dòng)原因；（8）說明報(bào)告期內(nèi)主要能源動(dòng)力采購金額與業(yè)務(wù)開展情況是否匹配；（9）補(bǔ)充說明是否存在關(guān)聯(lián)方或其他利益相關(guān)方代為承擔(dān)成本費(fèi)用、利益輸送的情形。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)、申報(bào)會(huì)計(jì)師核查上述情況，說明核查過程，并明確發(fā)表意見。
9、 報(bào)告期各期，發(fā)行人向前五大供應(yīng)商采購金額占原材料采購比重分別為43.52%、50.22%和51.69%。請(qǐng)發(fā)行人：（1）區(qū)分采購產(chǎn)品類別，補(bǔ)充披露報(bào)告期各期主要供應(yīng)商采購數(shù)量、金額及占比；（2）補(bǔ)充說明主要供應(yīng)商成立時(shí)間、注冊(cè)資本、經(jīng)營范圍、股權(quán)結(jié)構(gòu)、是否為新增供應(yīng)商、與發(fā)行人合作年限、業(yè)務(wù)往來背景、結(jié)算方式等，上述情況若在報(bào)告期內(nèi)發(fā)生變化或波動(dòng)，請(qǐng)說明原因；（3）說明報(bào)告期內(nèi)前五大供應(yīng)商采購占比波動(dòng)的原因；（4）補(bǔ)充說明報(bào)告期內(nèi)供應(yīng)商選擇依據(jù)，供應(yīng)商的總數(shù)量，按采購內(nèi)容分別列示供應(yīng)商家數(shù)、主要供應(yīng)商情況及采購金額，說明各產(chǎn)品采購主要供應(yīng)商變動(dòng)原因、采購金額、數(shù)量、單價(jià)變化情況及原因、合理性、采購價(jià)格與市場(chǎng)價(jià)格差異情況及差異原因，向不同供應(yīng)商采購?fù)惍a(chǎn)品的價(jià)格差異情況，價(jià)格是否公允；（5）補(bǔ)充說明報(bào)告期內(nèi)是否存在發(fā)行人是某一供應(yīng)商相關(guān)業(yè)務(wù)唯一客戶或主要客戶的情形，是否存在報(bào)告期內(nèi)新成立即成為發(fā)行人供應(yīng)商的情形，是否存在客戶指定供應(yīng)商的情形；（6）結(jié)合行業(yè)狀況、主要材料供應(yīng)商的合作協(xié)議情況等，分析供應(yīng)商的穩(wěn)定性和可持續(xù)性；（7）說明主要供應(yīng)商與發(fā)行人、發(fā)行人董事、監(jiān)管、高管、其他核心人員、實(shí)際控制人、發(fā)行人股東及其關(guān)聯(lián)方是否存在關(guān)聯(lián)關(guān)系或其他利益安排；（8）補(bǔ)充披露報(bào)告期內(nèi)是否存在向貿(mào)易商、代理商采購的情形，如有請(qǐng)說明未直接向原廠采購的合理性。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)、申報(bào)會(huì)計(jì)師核查并發(fā)表明確意見。
10、 報(bào)告期內(nèi)，發(fā)行人主營業(yè)務(wù)毛利率分別為36.46%、29.42%和27.60%。請(qǐng)發(fā)行人：（1）結(jié)合各類產(chǎn)品的單價(jià)和單位成本，量化分析并披露各類產(chǎn)品毛利率以及綜合毛利率的波動(dòng)的原因；（2）說明主要產(chǎn)品與同行業(yè)可比公司同類產(chǎn)品毛利率對(duì)比情況，如存在明顯差異，分析說明原因及合理性；（3）補(bǔ)充說明是否存在自制和外購?fù)惍a(chǎn)品的情況，說明自制和外購?fù)惍a(chǎn)品的毛利率是否存在差異，并說明差異原因；（4）對(duì)比生產(chǎn)商及貿(mào)易商銷售不同產(chǎn)品的毛利率情況，說明生產(chǎn)商及貿(mào)易商毛利率存在差異的原因及合理性，上述差異是否符合行業(yè)慣例；（5）補(bǔ)充說明同類產(chǎn)品內(nèi)銷、外銷的毛利率是否存在較大的差異，說明差異原因。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)、申報(bào)會(huì)計(jì)師說明核查過程和結(jié)論，并明確發(fā)表核查意見。
二、信息披露問題
11、 關(guān)于歷次增資與股權(quán)轉(zhuǎn)讓。請(qǐng)發(fā)行人說明：（1）歷次增資、股權(quán)轉(zhuǎn)讓的原因及合理性、價(jià)格及定價(jià)依據(jù)，說明前后次增資或股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格存在差異的原因及合理性；增資或股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)款支付、資金來源、稅收繳納等情況；歷次增資、股權(quán)轉(zhuǎn)讓是否履行公司決策和有權(quán)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)程序，股權(quán)轉(zhuǎn)讓是否真實(shí)，歷次股權(quán)變動(dòng)是否存在糾紛或者潛在糾紛，是否存在委托持股、利益輸送或其他利益安排；（2）員工持股平臺(tái)肯特投資合伙人在發(fā)行人處的任職情況、出資資金來源，合伙人結(jié)構(gòu)的變動(dòng)情況，出資轉(zhuǎn)讓價(jià)格及其定價(jià)原則，員工持股計(jì)劃的設(shè)立及運(yùn)行、鎖定期安排是否符合《首發(fā)業(yè)務(wù)若干問題解答》規(guī)定；（3）現(xiàn)有股東是否與發(fā)行人及其控股股東、實(shí)際控制人等相關(guān)方是否對(duì)賭協(xié)議或其他特殊安排，如有，是否符合監(jiān)管規(guī)定；（4）本次發(fā)行的中介機(jī)構(gòu)及其簽字人員是否直接或間接持有發(fā)行人股份。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)、發(fā)行人律師核查并發(fā)表明確意見。
12、 關(guān)于新三板掛牌。發(fā)行人于2016年6月在全國股轉(zhuǎn)系統(tǒng)掛牌公開轉(zhuǎn)讓，2020年7月終止掛牌。請(qǐng)發(fā)行人：（1）對(duì)于發(fā)行人掛牌期間的信息披露情況，說明相關(guān)信息是否與發(fā)行人本次IPO申報(bào)文件提供的信息一致，存在差異的，請(qǐng)?jiān)敿?xì)列明差異情況并說明差異產(chǎn)生的原因；（2）說明并簡(jiǎn)要披露摘牌程序的合法合規(guī)性，包括公司股票終止掛牌前在冊(cè)股東持股情況、終止掛牌所履行的程序、是否存在對(duì)終止掛牌有異議股東、對(duì)異議股東的保護(hù)措施、是否存在補(bǔ)償及回購條款，如有，上述條款是否會(huì)對(duì)公司股權(quán)清晰造成不利影響，從而造成公司不符合首發(fā)管理辦法股權(quán)清晰的監(jiān)管規(guī)定；（3）說明發(fā)行人的股東中是否存在“三類股東”持股的情形，是否符合《首發(fā)業(yè)務(wù)若干問題解答》相關(guān)規(guī)定。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)、發(fā)行人律師核查并發(fā)表明確意見。
13、 關(guān)于瑕疵房產(chǎn)。報(bào)告期內(nèi),發(fā)行人部分土地和房產(chǎn)已被設(shè)定抵押。此外，發(fā)行人存在部分未取得房產(chǎn)證的房屋。請(qǐng)發(fā)行人說明：（1）土地使用權(quán)的取得、使用是否符合《土地管理法》等相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，是否依法辦理必要的審批手續(xù)，有關(guān)房產(chǎn)是否為合法建筑，是否可能被行政處罰，是否構(gòu)成重大違法行為；相關(guān)房產(chǎn)具體產(chǎn)權(quán)證書的辦理進(jìn)展情況，預(yù)計(jì)取得時(shí)點(diǎn)，是否存在無法辦理的重大障礙；（2）發(fā)行人租賃的房產(chǎn)是否涉及集體土地或劃撥用地，是否取得權(quán)屬證書，是否辦理租賃備案手續(xù),承租房產(chǎn)是否屬于發(fā)行人的主要生產(chǎn)經(jīng)營場(chǎng)所；（3）土地和房產(chǎn)抵押的原因、融資款項(xiàng)用途、抵押權(quán)人及約定抵押權(quán)實(shí)現(xiàn)的情形，列示相關(guān)抵押發(fā)生的時(shí)間、金額，是否履行了相應(yīng)的審議程序，發(fā)行人的還款能力，是否存在抵押權(quán)實(shí)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，如抵押權(quán)實(shí)現(xiàn)對(duì)發(fā)行人生產(chǎn)的影響。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)、發(fā)行人律師核查并發(fā)表明確意見。
14、 關(guān)于商標(biāo)、專利等知識(shí)產(chǎn)權(quán)。招股說明書披露，發(fā)行人擁有8個(gè)注冊(cè)商標(biāo)，發(fā)明專利 20項(xiàng)、實(shí)用新型專利127項(xiàng)。請(qǐng)發(fā)行人說明：（1）發(fā)行人擁有的專利、商標(biāo)等知識(shí)產(chǎn)權(quán)的權(quán)屬是否明確、有無瑕疵、有無被終止、宣布無效以及侵害他人權(quán)利的情形；（2）招股書披露的公司及子公司主要產(chǎn)品涉及的生產(chǎn)技術(shù)（自主研發(fā)）是否已申請(qǐng)專利保護(hù)，如否，請(qǐng)說明原因。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)、發(fā)行人律師核查并發(fā)表明確意見。
15、 關(guān)于行政處罰。報(bào)告期內(nèi),發(fā)行人存在2起行政處罰事項(xiàng)。請(qǐng)發(fā)行人說明：被行政處罰的具體原因，主管機(jī)構(gòu)對(duì)其進(jìn)行處罰的具體事實(shí)和法律依據(jù)，相關(guān)處罰事件是否構(gòu)成重大違法違規(guī)行為及理由。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)和發(fā)行人律師核查并發(fā)表明確意見。
16、 關(guān)于“兩高”核查。發(fā)行人主要從事季銨（鏻）化合物產(chǎn)品研發(fā)、生產(chǎn)和銷售，公司所屬行業(yè)為“C26 化學(xué)原料和化學(xué)制品制造業(yè)”。請(qǐng)發(fā)行人針對(duì)下列事項(xiàng)進(jìn)行說明，保薦機(jī)構(gòu)及發(fā)行人律師進(jìn)行專項(xiàng)核查，并出具專項(xiàng)核查報(bào)告：（1）發(fā)行人的生產(chǎn)經(jīng)營是否符合國家產(chǎn)業(yè)政策，是否納入相應(yīng)產(chǎn)業(yè)規(guī)劃布局，生產(chǎn)經(jīng)營和募投項(xiàng)目是否屬于《產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄（2019年本）》中的限制類、淘汰類產(chǎn)業(yè)，是否屬于落后產(chǎn)能，請(qǐng)按照業(yè)務(wù)或產(chǎn)品進(jìn)行分類說明。（2）發(fā)行人已建、在建項(xiàng)目和募投項(xiàng)目是否滿足項(xiàng)目所在地能源消費(fèi)雙控要求，是否按規(guī)定取得固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目節(jié)能審查意見，發(fā)行人的主要能源資源消耗情況以及是否符合當(dāng)?shù)毓?jié)能主管部門的監(jiān)管要求。（3）發(fā)行人募投項(xiàng)目是否涉及新建自備燃煤電廠，如是，是否符合《關(guān)于加強(qiáng)和規(guī)范燃煤自備電廠監(jiān)督管理的指導(dǎo)意見》中“京津冀、長(zhǎng)三角、珠三角等區(qū)域禁止新建燃煤自備電廠，裝機(jī)明顯冗余、火電利用小時(shí)數(shù)偏低地區(qū)，除以熱定電的熱電聯(lián)產(chǎn)項(xiàng)目外，原則上不再新（擴(kuò)）建自備電廠項(xiàng)目”的要求。（4）發(fā)行人現(xiàn)有工程是否符合環(huán)境影響評(píng)價(jià)文件要求，是否落實(shí)污染物總量削減替代要求；募投項(xiàng)目是否按照環(huán)境影響評(píng)價(jià)法要求，以及《建設(shè)項(xiàng)目環(huán)境影響評(píng)價(jià)分類管理名錄和《生態(tài)環(huán)境部審批環(huán)境影響評(píng)價(jià)文件的建設(shè)項(xiàng)目目錄》規(guī)定，獲得相應(yīng)級(jí)別生態(tài)環(huán)境主管部門環(huán)境影響評(píng)價(jià)批復(fù)；發(fā)行人的已建、在建項(xiàng)目和募投項(xiàng)目是否需履行主管部門審批、核準(zhǔn)、備案等程序及履行情況。（5）發(fā)行人是否存在大氣污染防治重點(diǎn)區(qū)域內(nèi)的耗煤項(xiàng)目。依據(jù)《大氣污染防治法》第九十條，國家大氣污染防治重點(diǎn)區(qū)域內(nèi)新建、改建、擴(kuò)建用煤項(xiàng)目的，應(yīng)當(dāng)實(shí)行煤炭的等量或者減量替代。發(fā)行人是否履行應(yīng)履行的煤炭等量或減量替代要求。（6）發(fā)行人已建、在建項(xiàng)目或者募投項(xiàng)目是否位于各地城市人民政府根據(jù)《高污染燃料目錄》劃定的高污染燃料禁燃區(qū)內(nèi)，如是，是否在禁燃區(qū)內(nèi)燃用相應(yīng)類別的高污染燃料，是否已完成整改，是否受到行政處罰，是否構(gòu)成重大違法行為。（7）發(fā)行人是否按規(guī)定取得排污許可證，是否存在未取得排污許可證或者超越排污許可證范圍排放污染物等情況，是否違反《排污許可管理?xiàng)l例》第三十三條的規(guī)定，是否已完成整改，是否構(gòu)成重大違法行為。（8）發(fā)行人生產(chǎn)的產(chǎn)品是否屬于《“高污染、高環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)”產(chǎn)品名錄（2017年版）》中規(guī)定的高污染、高環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)品，如發(fā)行人生產(chǎn)的產(chǎn)品涉及名錄中的高污染、高環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)品，請(qǐng)說明相關(guān)產(chǎn)品所產(chǎn)生的收入及占發(fā)行人主營業(yè)務(wù)收入的比例，是否為發(fā)行人生產(chǎn)的主要產(chǎn)品；如發(fā)行人生產(chǎn)名錄中的相關(guān)產(chǎn)品，請(qǐng)明確未來壓降計(jì)劃。（9）生產(chǎn)經(jīng)營中涉及環(huán)境污染的具體環(huán)節(jié)、主要污染物名稱及排放量、主要處理設(shè)施及處理能力，治理設(shè)施的技術(shù)或工藝先進(jìn)性、是否正常運(yùn)行、達(dá)到的節(jié)能減排處理效果以及是否符合要求、處理效果監(jiān)測(cè)記錄是否妥善保存；報(bào)告期內(nèi)環(huán)保投資和費(fèi)用成本支出情況，環(huán)保投入、環(huán)保相關(guān)成本費(fèi)用是否與處理公司生產(chǎn)經(jīng)營所產(chǎn)生的污染相匹配；募投項(xiàng)目所采取的環(huán)保措施及相應(yīng)的資金來源和金額；公司的日常排污監(jiān)測(cè)是否達(dá)標(biāo)和環(huán)保部門現(xiàn)場(chǎng)檢查情況。（10）發(fā)行人最近36個(gè)月是否存在受到環(huán)保領(lǐng)域行政處罰的情況，是否構(gòu)成重大違法行為，整改措施及整改后是否符合環(huán)保法律法規(guī)的規(guī)定。公司是否發(fā)生過環(huán)保事故或重大群體性的環(huán)保事件，是否存在公司環(huán)保情況的負(fù)面媒體報(bào)道。
中介機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)勤勉盡責(zé)，對(duì)發(fā)行人上述情況進(jìn)行全面系統(tǒng)的核查，說明核查范圍、方式、依據(jù)，并發(fā)表明確核查意見。發(fā)行人應(yīng)當(dāng)及時(shí)向中介機(jī)構(gòu)提供真實(shí)、準(zhǔn)確、完整的資料，積極和全面配合中介機(jī)構(gòu)開展盡職調(diào)查工作。上述所指發(fā)行人包括母公司及其合并報(bào)表范圍內(nèi)子公司。
17、 關(guān)于期間費(fèi)用。請(qǐng)發(fā)行人：（1）結(jié)合銷售產(chǎn)品類型、銷售區(qū)域，補(bǔ)充說明報(bào)告期內(nèi)運(yùn)輸費(fèi)用波動(dòng)的原因及合理性，是否與銷售規(guī)模相匹配；（2）結(jié)合同行業(yè)可比公司具體情況，補(bǔ)充披露報(bào)告期內(nèi)銷售費(fèi)用率與同行業(yè)可比公司存在差異的原因及合理性；（3）結(jié)合報(bào)告期內(nèi)員工人數(shù)及其變化、職級(jí)分布、人均薪酬及當(dāng)?shù)仄骄匠晁角闆r，分析并披露管理人員、銷售人員和研發(fā)人員薪酬及其變動(dòng)的原因及合理性，并與同地區(qū)公司或可比公司對(duì)比差異情況并說明原因；（4）補(bǔ)充說明報(bào)告期內(nèi)銷售費(fèi)用和管理費(fèi)用中業(yè)務(wù)招待費(fèi)波動(dòng)的原因及合理性，說明各期業(yè)務(wù)招待費(fèi)主要支付對(duì)象，支付對(duì)象是否為關(guān)聯(lián)方、客戶或供應(yīng)商，是否存在商業(yè)賄賂情形；（5）補(bǔ)充說明報(bào)告期內(nèi)折舊與攤銷費(fèi)的變動(dòng)與非流動(dòng)資產(chǎn)波動(dòng)的匹配關(guān)系；（6）說明報(bào)告期內(nèi)研發(fā)費(fèi)用逐年增加的原因及合理性，說明研發(fā)費(fèi)用的支出范圍和歸集方法，研發(fā)費(fèi)用的確認(rèn)是否真實(shí)、準(zhǔn)確，相關(guān)內(nèi)部控制制度是否健全有效。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)、申報(bào)會(huì)計(jì)師核查上述事項(xiàng)，并發(fā)表明確意見。
18、 關(guān)于現(xiàn)金流量表。請(qǐng)發(fā)行人：（1）結(jié)合銷售政策、采購政策、信用政策、業(yè)務(wù)開展情況等因素，分析經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~與凈利潤的匹配情況；（2）說明“收到其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”“支付其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”主要構(gòu)成及報(bào)告期波動(dòng)的原因及合理性；（3）說明投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~和籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~在報(bào)告期內(nèi)波動(dòng)的原因，以及與資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表中相關(guān)項(xiàng)目的勾稽關(guān)系是否相符。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)、申報(bào)會(huì)計(jì)師核查上述事項(xiàng)，并發(fā)表明確意見。
19、 2016年6月17日，發(fā)行人股票在股轉(zhuǎn)系統(tǒng)掛牌并公開轉(zhuǎn)讓，2020年7月30日起終止在股轉(zhuǎn)系統(tǒng)掛牌。請(qǐng)發(fā)行人：（1）補(bǔ)充說明歷次增資及轉(zhuǎn)讓的價(jià)格、確定依據(jù)及合理性、入股原因，部分增資方及股權(quán)受讓方為私募基金，結(jié)合上述私募基金的最終出資方和自然人股東任職情況，說明相關(guān)股東是否為職工（含員工持股平臺(tái)）、客戶或供應(yīng)商等，是否屬于股權(quán)激勵(lì)事項(xiàng)，是否應(yīng)按股份支付的規(guī)定處理，是否存在服務(wù)期限等限制性條款，相應(yīng)的股份支付費(fèi)用公允價(jià)值的確定依據(jù)和方法；（2）結(jié)合掛牌前的申報(bào)材料、掛牌期間的所有公開披露信息，列示上述內(nèi)容與本次申請(qǐng)文件內(nèi)容的各項(xiàng)差異情況及會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正、會(huì)計(jì)估計(jì)變更等情況并予以解釋說明。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)及申報(bào)會(huì)計(jì)師對(duì)以上情況進(jìn)行核查，并發(fā)表核查意見。
20、 關(guān)于前期會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正。請(qǐng)發(fā)行人：（1）區(qū)分不同會(huì)計(jì)科目，補(bǔ)充說明前期會(huì)計(jì)差錯(cuò)產(chǎn)生的原因、計(jì)算過程、會(huì)計(jì)處理及整改措施；（2）說明前期會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正在新三板掛牌期間的公告情況，是否符合新三板信息披露相關(guān)規(guī)定；（3）說明上述更正是否反映發(fā)行人會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)薄弱，會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作是否規(guī)范，相關(guān)內(nèi)部控制制度是否健全有效。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)、申報(bào)會(huì)計(jì)師核查上述事項(xiàng)，并對(duì)發(fā)行人相關(guān)會(huì)計(jì)處理是否符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)定、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作是否規(guī)范發(fā)表明確意見。
21、 關(guān)于內(nèi)部控制。請(qǐng)發(fā)行人：（1）說明第三方回款是否具有真實(shí)的交易支持及其必要性及商業(yè)合理性，資金流、實(shí)物流與合同約定及商業(yè)實(shí)質(zhì)是否一致，發(fā)行人及其實(shí)際控制人、董監(jiān)高或其他關(guān)聯(lián)方與第三方回款的支付方是否存在關(guān)聯(lián)關(guān)系或其他利益安排，說明關(guān)于第三方回款內(nèi)控制度的有效性；（2）申報(bào)材料顯示，項(xiàng)飛勇向仙居龍鼎股東提供資金，補(bǔ)充說明仙居龍鼎與發(fā)行人是否存在業(yè)務(wù)往來，龍鼎股東與發(fā)行人及其實(shí)際控制人是否存在關(guān)聯(lián)關(guān)系，上述資金往來的具體金額、發(fā)生時(shí)間及發(fā)生原因，請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)說明資金流水核查中是否存在其他異常情況；（3）補(bǔ)充說明公司是否存在轉(zhuǎn)貸、無真實(shí)交易背景的票據(jù)融資、現(xiàn)金交易、通過個(gè)人卡收付等其他財(cái)務(wù)內(nèi)控不規(guī)范情形是否制定針對(duì)性的內(nèi)部控制制度并執(zhí)行有效，相關(guān)財(cái)務(wù)不規(guī)范情形是否整改。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)、申報(bào)會(huì)計(jì)師核查并發(fā)表明確意見。
22、 關(guān)于稅收優(yōu)惠。請(qǐng)發(fā)行人補(bǔ)充披露稅收優(yōu)惠政策對(duì)凈利潤的影響，發(fā)行人對(duì)前述稅收優(yōu)惠政策是否存在依賴，政策是否具有可持續(xù)性。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)、申報(bào)會(huì)計(jì)師核查上述情況并發(fā)表明確意見。
23、 關(guān)于關(guān)聯(lián)交易。請(qǐng)發(fā)行人：（1）補(bǔ)充說明持續(xù)向衢州市海昌化工有限公司采購原材料的原因及必要性、發(fā)行人采購金額占衢州市海昌化工有限公司銷售同類產(chǎn)品的比例，并與同期同類產(chǎn)品價(jià)格或獨(dú)立第三方公允價(jià)格比較，說明定價(jià)的公允性；（2）補(bǔ)充說明參股公司仙居縣聚合金融服務(wù)有限公司是否存在與發(fā)行人、發(fā)行人的客戶和供應(yīng)商存在交易和往來的情形，是否存在為發(fā)行人客戶提供貸款或擔(dān)保的情形；（3）說明報(bào)告期發(fā)行人控股股東與發(fā)行人是否存在資金往來，與發(fā)行人客戶、供應(yīng)商是否存在資金往來，發(fā)行人控股股東是否存在代發(fā)行人支付成本費(fèi)用或其他利益輸送情形。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)、申報(bào)會(huì)計(jì)師核查發(fā)行人關(guān)聯(lián)方界定的完整性，說明是否存在關(guān)聯(lián)方為發(fā)行人承擔(dān)各類成本費(fèi)用、對(duì)發(fā)行人進(jìn)行利益輸送或存在其他利益安排的情形，并說明上述核查的具體過程并發(fā)表明確意見。
24、 報(bào)告期各期末，發(fā)行人貨幣資金余額分別為5,543.67萬元、16,737.77萬元和9,009.67萬元。請(qǐng)發(fā)行人：（1）說明報(bào)告期各期貨幣資金余額波動(dòng)的原因及合理性，是否與業(yè)務(wù)開展情況相匹配；（2）說明發(fā)行人持有外匯情況，是否持有存放在境外的款項(xiàng)，相關(guān)資金是否受限，外匯使用是否合法合規(guī)；（3）說明發(fā)行人貨幣資金的管理制度和內(nèi)控制度以及是否執(zhí)行有效。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)、申報(bào)會(huì)計(jì)師就上述事項(xiàng)發(fā)表核查意見，并說明對(duì)發(fā)行人貨幣資金真實(shí)性的核查方法和過程，是否發(fā)現(xiàn)異?，F(xiàn)金收支的情形。
25、 關(guān)于應(yīng)收票據(jù)及應(yīng)收款項(xiàng)融資。請(qǐng)發(fā)行人：（1）列示各期應(yīng)收票據(jù)與應(yīng)收款項(xiàng)融資余額、發(fā)生額與營業(yè)收入的配比關(guān)系，結(jié)合付款模式、結(jié)算周期說明各期波動(dòng)的合理性；（2）說明報(bào)告期各期票據(jù)開具、取得、背書轉(zhuǎn)讓相應(yīng)的交易背景；票據(jù)背書名稱中是否存在關(guān)聯(lián)方，如存在，請(qǐng)說明相關(guān)交易的真實(shí)性；（3）結(jié)合票據(jù)背書對(duì)追索權(quán)的約定情況，補(bǔ)充說明報(bào)告期內(nèi)已終止確認(rèn)應(yīng)收票據(jù)是否滿足終止確認(rèn)條件，相關(guān)會(huì)計(jì)處理是否符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定；（4）說明各期已背書或貼現(xiàn)且未到期應(yīng)收票據(jù)期后兌付情況，是否存在票據(jù)未能兌現(xiàn)的情況，說明具體會(huì)計(jì)核算方法及其合規(guī)性。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)師對(duì)上述問題進(jìn)行核查并發(fā)表明確意見。
26、 報(bào)告期各期末，發(fā)行人應(yīng)收賬款賬面價(jià)值分別為4,646.96萬元、5,766.05萬元和8,114.39萬元。請(qǐng)發(fā)行人：（1）結(jié)合銷售規(guī)模、信用政策、結(jié)算周期等因素，說明報(bào)告期內(nèi)應(yīng)收賬款余額變動(dòng)的原因及合理性，是否存在放寬信用政策增加收入的情形；區(qū)分境內(nèi)、境外銷售，比較應(yīng)收賬款余額占相應(yīng)收入的比例，說明差異原因及合理性；（2）補(bǔ)充說明報(bào)告期內(nèi)收入前五大與應(yīng)收賬款客戶前五大的差異情況，客戶回款是否存在逾期情況，如有，請(qǐng)說明逾期金額及占比，說明相關(guān)減值計(jì)提是否充分。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)、申報(bào)會(huì)計(jì)師核查上述事項(xiàng)，并發(fā)表明確意見。
27、 2019年末、2020年末及2021年末，發(fā)行人存貨賬面價(jià)值分別為4,646.19萬元、5,086.73萬元及7,846.04萬元。請(qǐng)發(fā)行人：（1）補(bǔ)充披露報(bào)告期各期末各類存貨的明細(xì)構(gòu)成、金額及占比，說明周轉(zhuǎn)材料、在途物資的具體內(nèi)容；（2）結(jié)合生產(chǎn)及銷售周期、產(chǎn)銷模式、產(chǎn)銷比、期末在手訂單情況，說明存貨各項(xiàng)構(gòu)成比例是否合理，與同行業(yè)公司相比是否存在較大差異；（3）補(bǔ)充說明各期各類原材料的采購量、領(lǐng)用量、各類產(chǎn)品的生產(chǎn)量、銷售量、期末庫存量之間是否存在匹配關(guān)系；（4）補(bǔ)充披露期末各類存貨的庫齡及對(duì)應(yīng)的存貨減值準(zhǔn)備金額，說明庫齡1年以上存貨的具體內(nèi)容與形成原因；（5）說明各期庫存商品對(duì)應(yīng)訂單情況、成本結(jié)轉(zhuǎn)流程和周期，是否存在庫齡較長(zhǎng)的庫存商品，說明庫存商品的期后結(jié)轉(zhuǎn)比例；（6）結(jié)合最新采購價(jià)格、存貨庫齡、期后出庫情況，補(bǔ)充說明存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提的充分性，說明各年度計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備與同行業(yè)可比公司差異情況；（7）說明報(bào)告期各期末對(duì)存貨項(xiàng)目特別是庫存商品進(jìn)行盤點(diǎn)的情況，包括盤點(diǎn)范圍、存放地點(diǎn)、品種、金額、比例等，說明執(zhí)行盤點(diǎn)的部門與人員、是否存在賬實(shí)差異及處理結(jié)果；請(qǐng)申報(bào)會(huì)計(jì)師說明對(duì)存貨的監(jiān)盤情況。
請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)、申報(bào)會(huì)計(jì)師詳細(xì)核查上述情況，說明核查過程，并對(duì)發(fā)行人存貨的真實(shí)性、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提的充分性發(fā)表明確意見。
28、 報(bào)告期各期末，發(fā)行人固定資產(chǎn)凈值分別為9,779.78萬元、14,755.43萬元和43,574.17萬元，在建工程賬面價(jià)值分別為4,578.72萬元、14,055.72萬元和365.64萬元。請(qǐng)發(fā)行人：（1）說明主要房屋建筑物、機(jī)器設(shè)備的基本情況，包括但不限于主要明細(xì)構(gòu)成、入賬時(shí)間、取得方式、數(shù)量、價(jià)值、折舊年限及年折舊率，結(jié)合房屋建筑物位置、用途、面積等詳細(xì)信息，以及主要機(jī)器設(shè)備數(shù)量、產(chǎn)能等情況，說明并披露固定資產(chǎn)規(guī)模及變動(dòng)情況與發(fā)行人的經(jīng)營情況是否匹配；（2）補(bǔ)充說明發(fā)行人固定資產(chǎn)折舊年限、殘值率確定的合理性，并與同行業(yè)公司進(jìn)行對(duì)比分析，說明差異原因及合理性；（3）說明報(bào)告期在建工程中年產(chǎn)20838噸季銨化合物及其衍生產(chǎn)品生產(chǎn)線項(xiàng)目和年產(chǎn)3500噸相轉(zhuǎn)移催化劑、新材料季銨堿、高純電解質(zhì)生產(chǎn)線技改項(xiàng)目的具體情況，包括項(xiàng)目?jī)?nèi)容、開始時(shí)間、建設(shè)時(shí)間、各期投入金額、進(jìn)度等，報(bào)告期內(nèi)變化的原因，在建工程入賬依據(jù)是否準(zhǔn)確，是否存在其他無關(guān)成本費(fèi)用混入在建工程的情形，是否涉及借款費(fèi)用資本化，如有借款費(fèi)用資本化，請(qǐng)補(bǔ)充說明相關(guān)指標(biāo)的確定依據(jù)及具體結(jié)算過程；（4）補(bǔ)充說明報(bào)告期內(nèi)在建工程轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)的具體情況，確認(rèn)依據(jù)，是否符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定；在建工程是否發(fā)生閑置、廢棄、毀損和減值。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)、申報(bào)會(huì)計(jì)師就前述事項(xiàng)發(fā)表明確意見，并詳細(xì)說明報(bào)告期固定資產(chǎn)和在建工程的監(jiān)盤程序、監(jiān)盤比例及監(jiān)盤結(jié)果，說明監(jiān)盤過程中如何辨別固定資產(chǎn)的真實(shí)性、可使用性，是否具有相關(guān)的專業(yè)能力，說明對(duì)在建工程轉(zhuǎn)固金額和時(shí)點(diǎn)進(jìn)行確認(rèn)和核查的具體程序。
29、 報(bào)告期各期末，發(fā)行人應(yīng)付票據(jù)分別為1,641.50萬元、2,337.00萬元和387.59萬元，應(yīng)付賬款分別為4,802.94萬元、8,047.68萬元和9,599.10萬元。請(qǐng)發(fā)行人：（1）列表披露應(yīng)付票據(jù)的采購類別構(gòu)成情況，說明各期末應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款與各類采購項(xiàng)目金額的匹配性，應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款波動(dòng)的原因及合理性；（2）結(jié)合賬齡情況，說明是否存在長(zhǎng)期未付的貨款，是否存在爭(zhēng)議或糾紛，是否存在少計(jì)、漏計(jì)應(yīng)入賬的負(fù)債；（3）區(qū)分主要采購類別，說明應(yīng)付賬款前五大供應(yīng)商的期末余額占當(dāng)年采購金額占比，并分析發(fā)行人應(yīng)付款項(xiàng)余額及其變動(dòng)與采購金額的配比關(guān)系；（4）補(bǔ)充說明公司的付款政策及執(zhí)行情況、供應(yīng)商給發(fā)行人的信用政策情況，并結(jié)合其實(shí)際執(zhí)行情況說明是否存在大額占用供應(yīng)商款項(xiàng)補(bǔ)充流動(dòng)資金的情況；是否存在通過開具無真實(shí)交易背景票據(jù)融資的情形。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)、申報(bào)會(huì)計(jì)師核查上述事項(xiàng)，并發(fā)表明確意見。
30、 報(bào)告期各期末，發(fā)行人短期借款余額分別為1,702.52萬元、2,503.28萬元和500.63萬元，長(zhǎng)期借款余額分別為1,750.00萬元、0.00萬元及9,620.81萬元。請(qǐng)發(fā)行人：（1）補(bǔ)充說明報(bào)告期內(nèi)各類借款的融資主體、借款期限、借款用途、本金償還及利息支付等情況；說明與籌資活動(dòng)現(xiàn)金流、財(cái)務(wù)費(fèi)用等科目的勾稽關(guān)系；（2）是否存在借款利息資本化的情形，如存在，請(qǐng)說明利息資本化金額、起始時(shí)間、計(jì)算過程，以及會(huì)計(jì)處理的適當(dāng)性；（3）說明主要償債指標(biāo)與同行業(yè)可比上市公司平均水平的差異原因及合理性，是否存在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)或流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)、申報(bào)會(huì)計(jì)師對(duì)上述問題進(jìn)行核查，并發(fā)表明確意見。
31、 報(bào)告期各期末，發(fā)行人遞延所得稅資產(chǎn)賬面價(jià)值分別為260.07萬元、289.46萬元和2,100.50萬元，遞延所得稅負(fù)債賬面價(jià)值分別為1.42萬元、155.59萬元和2,963.38萬元。請(qǐng)發(fā)行人補(bǔ)充說明各期因固定資產(chǎn)一次性稅前扣除形成遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負(fù)債的具體事項(xiàng)、原因和會(huì)計(jì)處理方法。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)、申報(bào)會(huì)計(jì)師核查上述事項(xiàng)，并發(fā)表明確意見。
三、與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料相關(guān)的問題
32、 請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)和發(fā)行人律師專項(xiàng)說明就申請(qǐng)文件所申報(bào)的原始財(cái)務(wù)報(bào)表是否為發(fā)行人當(dāng)年實(shí)際向稅務(wù)局報(bào)送的報(bào)表所履行的核查程序及取得的證據(jù)，保薦機(jī)構(gòu)和申報(bào)會(huì)計(jì)師專項(xiàng)說明申請(qǐng)文件所申報(bào)的原始財(cái)務(wù)報(bào)表所列示的收入及凈利潤數(shù)據(jù)與當(dāng)年的增值稅納稅申報(bào)表及年度所得稅納稅申報(bào)表之間的差異，若有重大差異，應(yīng)專項(xiàng)說明原因；請(qǐng)發(fā)行人說明對(duì)原始財(cái)務(wù)報(bào)表的調(diào)整情況，包括對(duì)涉及差異調(diào)整的具體事項(xiàng)、內(nèi)容和理由予以逐項(xiàng)說明，并說明相關(guān)項(xiàng)目截止性或重分類調(diào)整、差錯(cuò)更正的原因、依據(jù)及其合規(guī)性，重點(diǎn)說明對(duì)損益的影響、涉及納稅義務(wù)的處理與履行情況。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)師核查調(diào)整是否符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定。
33、 請(qǐng)發(fā)行人說明財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目比較數(shù)據(jù)變動(dòng)幅度達(dá)30%以上的情況及原因是否已恰當(dāng)披露。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)、申報(bào)會(huì)計(jì)師發(fā)表核查意見。
四、其他問題
34、 請(qǐng)發(fā)行人、保薦機(jī)構(gòu)及會(huì)計(jì)師每次報(bào)送申報(bào)材料時(shí)，對(duì)申報(bào)材料中修正或增加的信息進(jìn)行特殊標(biāo)識(shí)，并對(duì)修正或增加的信息作出書面說明。
35、 請(qǐng)發(fā)行人、中介機(jī)構(gòu)回復(fù)反饋意見時(shí)注意區(qū)分信息披露問題和分析說明問題，如認(rèn)為補(bǔ)充說明內(nèi)容對(duì)投資者價(jià)值判斷有重大影響的，請(qǐng)?jiān)谡泄烧f明書中予以補(bǔ)充披露。根據(jù)反饋意見對(duì)招股說明書進(jìn)行補(bǔ)充披露時(shí)不應(yīng)引用反饋意見問題作為標(biāo)題，并注意使用事實(shí)描述性語言，保證內(nèi)容簡(jiǎn)明扼要、通俗易懂。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)督促發(fā)行人按要求進(jìn)行信息披露，并說明核查方法、過程和結(jié)論。
