發(fā)文機(jī)關(guān)中國證券監(jiān)督管理委員會(huì)
發(fā)文日期2022年11月14日
時(shí)效性現(xiàn)行有效
施行日期2022年11月14日
效力級(jí)別部門規(guī)范性文件
1. 關(guān)于技術(shù)開發(fā)
發(fā)行人技術(shù)開發(fā)業(yè)務(wù)主要分為兩種類型，一類為客戶因研發(fā)新技術(shù)或解決技術(shù)難題需要鏡頭樣品或光學(xué)設(shè)計(jì)方案配合，技術(shù)開發(fā)業(yè)務(wù)完成后，客戶不再向公司繼續(xù)采購相應(yīng)產(chǎn)品。另一類為基于客戶的定制化產(chǎn)品需求，公司向客戶交付技術(shù)開發(fā)成果后，客戶后續(xù)可能繼續(xù)與公司簽訂量產(chǎn)采購合同，形成光學(xué)鏡頭的銷售收入。第一類技術(shù)開發(fā)業(yè)務(wù)提供主體為日本木下光學(xué)，第二類技術(shù)開發(fā)業(yè)務(wù)提供主體為母公司及子公司臺(tái)灣中潤。
木下光學(xué)主營光學(xué)鏡頭設(shè)計(jì)、試制業(yè)務(wù)為主的技術(shù)開發(fā)業(yè)務(wù)，相關(guān)收入和成本分別計(jì)入技術(shù)業(yè)務(wù)收入、成本，未計(jì)入研發(fā)費(fèi)用；對(duì)于其為發(fā)行人新產(chǎn)品提供的技術(shù)開發(fā)服務(wù)而發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用，于合并層面計(jì)入研發(fā)費(fèi)用。
請(qǐng)發(fā)行人（1）說明木下光學(xué)不同客戶之間各項(xiàng)履約成本的歸集和核算方式，履約成本在發(fā)行人和第三方之間的劃分是否恰當(dāng)；結(jié)合不同合同技術(shù)開發(fā)難度及對(duì)應(yīng)履約成本金額，分析是否存在第三方履約成本計(jì)入發(fā)行人履約成本的情形，計(jì)入合并層面研發(fā)費(fèi)用的金額是否準(zhǔn)確；（2）第二類技術(shù)開發(fā)服務(wù)是否均單獨(dú)簽訂技術(shù)開發(fā)合同；是否存在量產(chǎn)采購合同中包含技術(shù)開發(fā)需求的情形，如是，結(jié)合具體合同條款和實(shí)際業(yè)務(wù)經(jīng)營，說明相關(guān)技術(shù)研發(fā)支出的會(huì)計(jì)處理是否符合《監(jiān)管規(guī)則適用指引-會(huì)計(jì)類2號(hào)》中“定制化產(chǎn)品相關(guān)研發(fā)支出的會(huì)計(jì)處理”的相關(guān)要求；（3）說明對(duì)各類模具的會(huì)計(jì)核算方法，母公司及各子公司核算方法是否一致，是否符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的相關(guān)要求。
請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)及申報(bào)會(huì)計(jì)師進(jìn)行核查，并發(fā)表明確核查意見。
