發(fā)文機(jī)關(guān)中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)
發(fā)文日期2022年11月18日
時(shí)效性現(xiàn)行有效
施行日期2022年11月18日
效力級(jí)別部門規(guī)范性文件
光大證券股份有限公司：
現(xiàn)對(duì)你公司推薦的保定維賽新材料科技股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱“公司”或“發(fā)行人”）首次公開(kāi)發(fā)行股票申請(qǐng)文件提出反饋意見(jiàn)，請(qǐng)你們?cè)?0日內(nèi)對(duì)下列問(wèn)題逐項(xiàng)落實(shí)并提供書(shū)面回復(fù)和電子文檔。若涉及對(duì)招股說(shuō)明書(shū)的修改，請(qǐng)以楷體加粗標(biāo)明。我會(huì)收到你們的回復(fù)后，將根據(jù)情況決定是否再次向你們發(fā)出反饋意見(jiàn)。如在30日內(nèi)不能提供書(shū)面回復(fù)，請(qǐng)?zhí)崆?0個(gè)工作日向我會(huì)提交延期回復(fù)申請(qǐng)。如未能按期提交反饋意見(jiàn)，我會(huì)將予終止審查。若對(duì)本反饋意見(jiàn)有任何問(wèn)題，請(qǐng)致電我會(huì)審核人員。
一、規(guī)范性問(wèn)題
1、 申報(bào)文件披露，發(fā)行人歷史上存在對(duì)賭協(xié)議等投資者特殊權(quán)利條款清理事宜，包括與上海瑞衍芯之約定及解除、與深創(chuàng)投新材料基金、寧波澳升、國(guó)信投、鵬云基金、炅乾科技、三一創(chuàng)投、深創(chuàng)投及南昌紅土之協(xié)議特殊權(quán)利條款的簽署及解除。請(qǐng)發(fā)行人說(shuō)明：（1）全部對(duì)賭協(xié)議等投資者特殊權(quán)利條款內(nèi)容及清理情況；（2）相關(guān)終止安排是否存在附條件恢復(fù)安排，是否符合相關(guān)監(jiān)管要求。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)和發(fā)行人律師結(jié)合《首發(fā)業(yè)務(wù)若干問(wèn)題解答》“問(wèn)題5 對(duì)賭協(xié)議”要求，對(duì)上述事項(xiàng)進(jìn)行核查并發(fā)表明確意見(jiàn)。
2、 申報(bào)文件披露，發(fā)行人實(shí)控人苑初明1988年7月至2007年5月歷任惠陽(yáng)航空螺旋槳有限責(zé)任公司主管工藝員、工藝室主任、技術(shù)處副處長(zhǎng)、技術(shù)處處長(zhǎng)等職務(wù)。公開(kāi)資料顯示惠陽(yáng)航空螺旋槳有限責(zé)任公司成立于1990年。發(fā)行人內(nèi)部決策申報(bào)板塊從科創(chuàng)板變更為創(chuàng)業(yè)板又變更為主板。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)、發(fā)行人律師核查和說(shuō)明：（1）發(fā)行人實(shí)控人的履歷披露是否存在錯(cuò)誤；進(jìn)一步核查其他人士履歷披露的真實(shí)性情況；（2）不斷修改上市申報(bào)板塊的原因和考慮，是否存在前次IPO申報(bào)及撤回情形。
3、 申報(bào)文件披露，發(fā)行人股東國(guó)信投出資人之一中材科技（蘇州）有限公司（出資比例25%）系發(fā)行人客戶中材葉片之關(guān)聯(lián)方；發(fā)行人股東三一創(chuàng)投之有限合伙人三一重工股份有限公司、普通合伙人湖南三一創(chuàng)業(yè)投資管理有限公司系發(fā)行人客戶三一重能關(guān)聯(lián)方。請(qǐng)發(fā)行人說(shuō)明：客戶或客戶的關(guān)聯(lián)方入股的具體情況，報(bào)告期前述主體和發(fā)行人的交易情況，是否存在利益輸送。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)、發(fā)行人律師核查并發(fā)表明確意見(jiàn)。
4、 申報(bào)文件披露，目前公司生產(chǎn)的PVC、PET泡沫芯材的下游主要應(yīng)用為風(fēng)電葉片芯材領(lǐng)域，風(fēng)電行業(yè)的發(fā)展格局與增長(zhǎng)速度受政策的影響較大。請(qǐng)發(fā)行人說(shuō)明（1）風(fēng)電行業(yè)具體有哪些重要的行業(yè)政策以及對(duì)發(fā)行人經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的影響；（2）發(fā)行人2020年業(yè)績(jī)?cè)鲩L(zhǎng)明顯高于同行業(yè)可比公司的原因；2021年的業(yè)績(jī)下滑與同行業(yè)可比公司是否一致，如有差異，說(shuō)明原因。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)、發(fā)行人律師核查并發(fā)表明確意見(jiàn)。
5、 申報(bào)文件披露，報(bào)告期各期，公司對(duì)前五大客戶的銷售收入占營(yíng)業(yè)收入的比例分別為73.58%、68.34%和73.97%，銷售較為集中，其中對(duì)歸屬同一控制下的第一大客戶中材葉片、中復(fù)連眾的合計(jì)銷售占比分別為39.71%、36.47%和36.36%，公司對(duì)其銷售占比較高。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)、發(fā)行人律師比照首發(fā)問(wèn)答問(wèn)題38“客戶集中”要求核查和發(fā)表意見(jiàn)。
6、 申報(bào)文件披露，發(fā)行人報(bào)告期存在多項(xiàng)財(cái)務(wù)不合規(guī)事項(xiàng)，包括轉(zhuǎn)貸行為、與控股股東、實(shí)際控制人苑初明等的資金拆借、不合規(guī)使用票據(jù)、使用個(gè)人賬戶收付款項(xiàng)、實(shí)際控制人賬外支付員工薪酬等。請(qǐng)發(fā)行人補(bǔ)充說(shuō)明存在多項(xiàng)財(cái)務(wù)不合規(guī)事項(xiàng)的主要情況和原因，相關(guān)事項(xiàng)的整改情況。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)、發(fā)行人律師、申報(bào)會(huì)計(jì)師核查并發(fā)表明確意見(jiàn)。
7、 申報(bào)文件披露，報(bào)告期內(nèi)，發(fā)行人通過(guò)與西北工業(yè)大學(xué)、北京工商大學(xué)合作進(jìn)行研發(fā)，以提高公司的研發(fā)水平。請(qǐng)發(fā)行人說(shuō)明：（1）合作研發(fā)協(xié)議的主要內(nèi)容，權(quán)利義務(wù)劃分特別是知識(shí)產(chǎn)權(quán)歸屬約定及采取的保密措施等；（2）合作研發(fā)的進(jìn)展情況。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)和發(fā)行人律師核查并發(fā)表明確意見(jiàn)。
8、 申報(bào)文件披露，發(fā)行人歷史沿革復(fù)雜，也存在非貨幣資產(chǎn)出資情況。請(qǐng)發(fā)行人補(bǔ)充披露：（1）歷次增資、股權(quán)轉(zhuǎn)讓的原因及合理性、價(jià)格及定價(jià)依據(jù)，說(shuō)明前后次增資或股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格存在差異的原因及合理性；增資或股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)款支付、資金來(lái)源、稅收繳納等情況，是否存在利用低價(jià)轉(zhuǎn)讓規(guī)避稅收繳納義務(wù)的情形；歷次增資、股權(quán)轉(zhuǎn)讓是否履行公司決策和有權(quán)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)程序，股權(quán)轉(zhuǎn)讓是否真實(shí)，歷次股權(quán)變動(dòng)是否存在糾紛或者潛在糾紛，是否存在委托持股、利益輸送或其他利益安排；維賽有限減資的原因，減資程序是否合規(guī)；（2）歷次出資涉及非貨幣出資情況的，說(shuō)明出資資產(chǎn)具體內(nèi)容、賬面價(jià)值、財(cái)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)辦理情況、是否存在重大權(quán)屬糾紛，是否存在出資不實(shí)的情況；非貨幣出資資產(chǎn)是否履行了評(píng)估程序，是否符合國(guó)資管理及公司法等相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定；（3）自然人股東的基本情況，是否在公司任職；員工持股平臺(tái)持股人員情況，在發(fā)行人處任職情況，未在發(fā)行人處任職卻取得股份的原因（如有）；（4）對(duì)賭協(xié)議的解除（如有）是否符合規(guī)定，是否存在糾紛或潛在糾紛，現(xiàn)有股東是否與相關(guān)方存在未披露的對(duì)賭協(xié)議或特殊安排；（5）歷次出資、股權(quán)轉(zhuǎn)讓、整體變更、利潤(rùn)分配、資本公積轉(zhuǎn)增股本等過(guò)程中各股東是否均依法履行納稅申報(bào)義務(wù)，是否存在違反稅收管理、外匯管理等違法違規(guī)情形，是否因此受到行政處罰；（6）發(fā)行人現(xiàn)有股東是否為適格股東，是否存在股權(quán)糾紛或潛在糾紛，與發(fā)行人主要客戶和供應(yīng)商、本次發(fā)行的中介機(jī)構(gòu)及其項(xiàng)目組成員是否存在關(guān)聯(lián)關(guān)系、親屬關(guān)系、委托持股、信托持股或其他可能輸送不當(dāng)利益的關(guān)系。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)、發(fā)行人律師核查并發(fā)表明確意見(jiàn)。
9、 招股書(shū)披露，發(fā)行人報(bào)告期進(jìn)行了數(shù)次增資/股權(quán)轉(zhuǎn)讓。請(qǐng)發(fā)行人：（1）補(bǔ)充說(shuō)明并披露報(bào)告期歷次增資/股權(quán)轉(zhuǎn)讓的背景，增資主體/轉(zhuǎn)讓對(duì)象中發(fā)行人的任職情況；增資/股權(quán)轉(zhuǎn)讓的價(jià)格及確定方式、公允性，對(duì)應(yīng)上年及股權(quán)變動(dòng)當(dāng)年的市盈率；相鄰增資/股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格是否存在重大差異，如存在，請(qǐng)說(shuō)明原因；（2）說(shuō)明歷次增資/股權(quán)轉(zhuǎn)讓是否適用《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則－股份支付》， 請(qǐng)說(shuō)明股份支付相關(guān)權(quán)益工具公允價(jià)值的計(jì)量方法和結(jié)果是否合理，各期股份支付費(fèi)用的金額和確定方式，會(huì)計(jì)處理是否恰當(dāng)。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)師對(duì)報(bào)告期歷次增資/股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格公允性、股份支付會(huì)計(jì)處理恰當(dāng)性發(fā)表核查意見(jiàn)。
10、 申報(bào)文件披露，報(bào)告期內(nèi)發(fā)行人收購(gòu)部分資產(chǎn)并對(duì)外轉(zhuǎn)讓部分資產(chǎn)，包括收購(gòu)?fù)＞S賽、收購(gòu)凱博瑞90%股權(quán)及轉(zhuǎn)讓凱博瑞90%股權(quán)。請(qǐng)發(fā)行人補(bǔ)充說(shuō)明和披露：（1）資產(chǎn)重組前各方基本情況介紹，包括股權(quán)結(jié)構(gòu)，實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)；資產(chǎn)重組各主體間的股權(quán)關(guān)系、關(guān)聯(lián)關(guān)系；（2）資產(chǎn)重組的原因、具體過(guò)程和基本情況，資產(chǎn)重組的程序是否合規(guī)；（3）相關(guān)收購(gòu)、轉(zhuǎn)讓是否進(jìn)行審計(jì)、評(píng)估，審計(jì)、評(píng)估機(jī)構(gòu)是否具有證券業(yè)務(wù)資質(zhì)，歷次收購(gòu)、轉(zhuǎn)讓的定價(jià)依據(jù)及其公允性，相關(guān)價(jià)款是否已足額支付；（4）收購(gòu)和轉(zhuǎn)讓過(guò)程中相關(guān)人員安置情況，是否存在糾紛或潛在糾紛；是否存在關(guān)聯(lián)方代墊費(fèi)用、人員混用等情形；（5）歷次收購(gòu)、轉(zhuǎn)讓是否涉及相關(guān)稅費(fèi)，是否足額及時(shí)繳納，是否存在稅務(wù)方面的違法違規(guī)情形；（6）重組前后發(fā)行人主營(yíng)業(yè)務(wù)是否發(fā)生根本變化。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)、發(fā)行人律師、申報(bào)會(huì)計(jì)師核查并發(fā)表明確意見(jiàn)。
11、 請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)和發(fā)行人律師核查并披露：（1）認(rèn)定不存在同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)關(guān)系時(shí)，是否已經(jīng)審慎核查并完整披露發(fā)行人控股股東、實(shí)際控制人及其近親屬直接或間接控制的全部關(guān)聯(lián)企業(yè)；（2）上述公司的成立時(shí)間、注冊(cè)資本、股權(quán)結(jié)構(gòu)、經(jīng)營(yíng)規(guī)模、產(chǎn)能產(chǎn)量及實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)，說(shuō)明是否簡(jiǎn)單依據(jù)經(jīng)營(yíng)范圍對(duì)同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)作出判斷，是否僅以經(jīng)營(yíng)區(qū)域、細(xì)分產(chǎn)品、細(xì)分市場(chǎng)不同來(lái)認(rèn)定不構(gòu)成同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)；（3）上述企業(yè)的歷史沿革、資產(chǎn)、人員、業(yè)務(wù)和技術(shù)等方面與發(fā)行人的關(guān)系，采購(gòu)銷售渠道、客戶、供應(yīng)商等方面與發(fā)行人的關(guān)系，采購(gòu)銷售渠道、客戶、供應(yīng)商等方面是否影響發(fā)行人的獨(dú)立性。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)、發(fā)行人律師結(jié)合發(fā)行人控股股東、實(shí)際控制人及其近親屬的對(duì)外投資情況，關(guān)聯(lián)方從事的具體業(yè)務(wù)等核查上述主體與發(fā)行人是否存在同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)，并發(fā)表明確意見(jiàn)。
12、 請(qǐng)發(fā)行人：（1）對(duì)照《公司法》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》、《上市公司信息披露管理辦法》及擬上市證券交易所頒布的業(yè)務(wù)規(guī)則中相關(guān)規(guī)定完整、準(zhǔn)確地披露關(guān)聯(lián)方關(guān)系及關(guān)聯(lián)交易；（2）披露關(guān)聯(lián)交易的交易內(nèi)容、交易金額、交易背景以及相關(guān)交易與發(fā)行人主營(yíng)業(yè)務(wù)之間的關(guān)系；結(jié)合可比市場(chǎng)公允價(jià)格、第三方市場(chǎng)價(jià)格、關(guān)聯(lián)方與其他交易方的價(jià)格等，說(shuō)明并摘要披露關(guān)聯(lián)交易的公允性，是否存在對(duì)發(fā)行人或關(guān)聯(lián)方的利益輸送；（3）對(duì)于控股股東、實(shí)際控制人與發(fā)行人之間關(guān)聯(lián)交易對(duì)應(yīng)的收入、成本費(fèi)用或利潤(rùn)總額占發(fā)行人相應(yīng)指標(biāo)的比例較高（按重要性水平確定）的，結(jié)合相關(guān)關(guān)聯(lián)方的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)情況、關(guān)聯(lián)交易產(chǎn)生的收入、利潤(rùn)總額合理性等，充分說(shuō)明并摘要披露關(guān)聯(lián)交易是否影響發(fā)行人的經(jīng)營(yíng)獨(dú)立性、是否構(gòu)成對(duì)控股股東或?qū)嶋H控制人的依賴，是否存在通過(guò)關(guān)聯(lián)交易調(diào)節(jié)發(fā)行人收入利潤(rùn)或成本費(fèi)用、對(duì)發(fā)行人利益輸送的情形；此外，發(fā)行人還應(yīng)披露未來(lái)減少與控股股東、實(shí)際控制人發(fā)生關(guān)聯(lián)交易的具體措施；（4）披露章程對(duì)關(guān)聯(lián)交易決策程序的規(guī)定，已發(fā)生關(guān)聯(lián)交易的決策過(guò)程是否與章程相符，關(guān)聯(lián)股東或董事在審議相關(guān)交易時(shí)是否回避，以及獨(dú)立董事和監(jiān)事會(huì)成員是否發(fā)表不同意見(jiàn)等；（5）針對(duì)報(bào)告期內(nèi)頻繁發(fā)生的關(guān)聯(lián)方資金往來(lái)及其他關(guān)聯(lián)交易的情況，說(shuō)明公司是否已經(jīng)為規(guī)范關(guān)聯(lián)交易、避免關(guān)聯(lián)方通過(guò)交易損害公司利益制定并有效實(shí)施了必要的內(nèi)部控制；（6）報(bào)告期內(nèi)是否存在關(guān)聯(lián)企業(yè)注銷或?qū)ν廪D(zhuǎn)讓的情形，股權(quán)受讓方基本情況，注銷或?qū)ν廪D(zhuǎn)讓后的資產(chǎn)、業(yè)務(wù)、人員的去向，存續(xù)期間是否存在重大違法違規(guī)，是否影響發(fā)行人董監(jiān)高任職資格。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)、發(fā)行人律師、申報(bào)會(huì)計(jì)師核查并發(fā)表明確意見(jiàn)。1、報(bào)告期各期，發(fā)行人對(duì)前五大客戶的銷售收入占營(yíng)業(yè)收入的比例分別為73.58%、68.34%和73.97%。請(qǐng)發(fā)行人：（1）說(shuō)明主要客戶的基本情況（包括但不限于成立時(shí)間、注冊(cè)資本、主營(yíng)業(yè)務(wù)、經(jīng)營(yíng)規(guī)模、股權(quán)結(jié)構(gòu)、合作歷史、是否存在關(guān)聯(lián)關(guān)系等）、變動(dòng)情況及原因；（2）補(bǔ)充說(shuō)明2020年向中建材集團(tuán)、中科宇能科技發(fā)展有限公司銷售金額大幅增長(zhǎng)、新增三一重能股份有限公司、株洲時(shí)代新材料科技股份有限公司、明陽(yáng)智慧能源集團(tuán)股份公司為前五大客戶的原因及合理性，上述業(yè)務(wù)增量是否來(lái)源于上述客戶的新增業(yè)務(wù)，是否存在替代上述客戶原有供應(yīng)商的情形；（3）區(qū)分產(chǎn)品類別、境內(nèi)/境外銷售，說(shuō)明報(bào)告期各期不同產(chǎn)品的前五大客戶、銷售金額及占比；（4）補(bǔ)充說(shuō)明各期前五大客戶銷售產(chǎn)品具體型號(hào)、業(yè)務(wù)獲取方式、銷售單價(jià)、銷售數(shù)量、銷售毛利率、銷售金額及占比、銷售金額占其采購(gòu)?fù)惍a(chǎn)品的比例；（5）區(qū)分產(chǎn)品型號(hào)/類別，說(shuō)明同類產(chǎn)品同一時(shí)期不同客戶、同一客戶不同時(shí)期的銷售價(jià)格、毛利率是否存在差異，并說(shuō)明差異的原因及合理性；（6）補(bǔ)充說(shuō)明發(fā)行人是否與主要客戶簽訂長(zhǎng)期合同或戰(zhàn)略合作協(xié)議，如有請(qǐng)補(bǔ)充披露主要內(nèi)容，說(shuō)明具體采購(gòu)合同或訂單的簽訂周期、頻次和方式；（7）說(shuō)明主要客戶與發(fā)行人、實(shí)際控制人、主要股東、發(fā)行人董監(jiān)高、其他核心人員及上述人員的關(guān)聯(lián)方是否存在關(guān)聯(lián)關(guān)系或其他利益安排；（8）發(fā)行人與三一重能及其子公司同時(shí)存在采購(gòu)與銷售業(yè)務(wù)，補(bǔ)充說(shuō)明相關(guān)銷售、采購(gòu)價(jià)格的公允性，同行業(yè)可比公司是否存在相同情形，是否存在變相增加銷售或降低采購(gòu)成本等利益輸送情形；。
13、 請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)、申報(bào)會(huì)計(jì)師對(duì)上述事項(xiàng)進(jìn)行核查，并說(shuō)明對(duì)發(fā)行人主要客戶的核查方法、范圍、證據(jù)、結(jié)論，并發(fā)表明確核查意見(jiàn)。
14、 報(bào)告期內(nèi)，發(fā)行人主營(yíng)業(yè)務(wù)收入分別為37,584.34萬(wàn)元、126,389.43萬(wàn)元和80,730.50萬(wàn)元。請(qǐng)發(fā)行人：（1）區(qū)分具體產(chǎn)品類別/型號(hào)，補(bǔ)充說(shuō)明各期各類產(chǎn)品（包括其他產(chǎn)品）的銷售單價(jià)、銷售數(shù)量、銷售金額及占比，量化分析報(bào)告期內(nèi)各類產(chǎn)品收入波動(dòng)的原因；（2）結(jié)合固定資產(chǎn)、產(chǎn)能利用率變化等，說(shuō)明2020年新增PET泡沫收入的合理性；（3）結(jié)合行業(yè)發(fā)展?fàn)顩r及相關(guān)政策、同行業(yè)可比公司情況、在手訂單等，說(shuō)明2021年業(yè)績(jī)下滑的情況是否將延續(xù)，發(fā)行人是否具有持續(xù)盈利能力，并充分提示風(fēng)險(xiǎn)；（4）結(jié)合具體合同條款，補(bǔ)充說(shuō)明主要產(chǎn)品的銷售模式、定價(jià)模式、交貨時(shí)點(diǎn)、運(yùn)費(fèi)承擔(dān)、驗(yàn)收程序、質(zhì)量缺陷賠償責(zé)任、產(chǎn)品三包責(zé)任（如有）、退貨政策、款項(xiàng)結(jié)算條款；（5）補(bǔ)充披露報(bào)告期各期不同收入確認(rèn)方法下的收入實(shí)現(xiàn)情況，結(jié)合具體合同條款，說(shuō)明上述收入確認(rèn)方法的合規(guī)性；（6）說(shuō)明不同收入確認(rèn)方法對(duì)應(yīng)的主要客戶，報(bào)告期內(nèi)同一客戶的收入確認(rèn)方法是否發(fā)生改變；（7）補(bǔ)充說(shuō)明內(nèi)銷、外銷產(chǎn)品內(nèi)容、定價(jià)政策是否存在差異，結(jié)合疫情影響、主要境外銷售區(qū)域、出口國(guó)貿(mào)易政策等，說(shuō)明2021年外銷收入大幅增長(zhǎng)的原因及合理性，分析說(shuō)明各期境外銷售額與海關(guān)報(bào)關(guān)單、出口退稅、出口信保是否存在匹配；（8）補(bǔ)充披露報(bào)告期內(nèi)各季度收入金額及占比，收入是否存在季節(jié)性波動(dòng)。
請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)、申報(bào)會(huì)計(jì)師對(duì)上述事項(xiàng)發(fā)表核查意見(jiàn)，說(shuō)明報(bào)告期各期對(duì)發(fā)行人收入的審計(jì)程序，包括但不限于發(fā)函和回函情況、函證樣本的選擇方法、收入的截止性測(cè)試等。
15、 報(bào)告期各期，發(fā)行人向前五大供應(yīng)商的采購(gòu)金額占比分別為50.09%、52.44%和64.06%。請(qǐng)發(fā)行人：（1）區(qū)分采購(gòu)產(chǎn)品類別，補(bǔ)充披露報(bào)告期各期主要供應(yīng)商采購(gòu)數(shù)量、金額及占比；（2）補(bǔ)充說(shuō)明主要供應(yīng)商成立時(shí)間、注冊(cè)資本、經(jīng)營(yíng)范圍、股權(quán)結(jié)構(gòu)、是否為新增供應(yīng)商、與發(fā)行人合作年限、業(yè)務(wù)往來(lái)背景、結(jié)算方式等，上述情況若在報(bào)告期內(nèi)發(fā)生變化或波動(dòng)，請(qǐng)說(shuō)明原因；（3）說(shuō)明報(bào)告期內(nèi)前五大供應(yīng)商采購(gòu)占比波動(dòng)的原因；（4）補(bǔ)充說(shuō)明報(bào)告期內(nèi)供應(yīng)商選擇依據(jù)，供應(yīng)商的總數(shù)量，按采購(gòu)內(nèi)容分別列示供應(yīng)商家數(shù)、主要供應(yīng)商情況及采購(gòu)金額，說(shuō)明各產(chǎn)品采購(gòu)主要供應(yīng)商變動(dòng)原因、采購(gòu)金額、數(shù)量、單價(jià)變化情況及原因、合理性、采購(gòu)價(jià)格與市場(chǎng)價(jià)格差異情況及差異原因，向不同供應(yīng)商采購(gòu)?fù)惍a(chǎn)品的價(jià)格差異情況，價(jià)格是否公允；（5）補(bǔ)充說(shuō)明報(bào)告期內(nèi)是否存在發(fā)行人是某一供應(yīng)商相關(guān)業(yè)務(wù)唯一客戶或主要客戶的情形，是否存在報(bào)告期內(nèi)新成立即成為發(fā)行人供應(yīng)商的情形，是否存在客戶指定供應(yīng)商的情形；（6）結(jié)合行業(yè)狀況、主要材料供應(yīng)商的合作協(xié)議情況等，分析供應(yīng)商的穩(wěn)定性和可持續(xù)性；（7）說(shuō)明主要供應(yīng)商與發(fā)行人、發(fā)行人董事、監(jiān)管、高管、其他核心人員、實(shí)際控制人、發(fā)行人股東及其關(guān)聯(lián)方是否存在關(guān)聯(lián)關(guān)系或其他利益安排；（8）補(bǔ)充披露報(bào)告期內(nèi)是否存在向貿(mào)易商、代理商采購(gòu)的情形，如有請(qǐng)說(shuō)明未直接向原廠采購(gòu)的合理性。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)、申報(bào)會(huì)計(jì)師核查并發(fā)表明確意見(jiàn)。
16、 報(bào)告期內(nèi)，發(fā)行人主營(yíng)業(yè)務(wù)成本分別為24,280.08萬(wàn)元、66,802.79萬(wàn)元及56,821.59萬(wàn)元。請(qǐng)發(fā)行人：（1）區(qū)分產(chǎn)品類別，補(bǔ)充說(shuō)明報(bào)告期各期直接材料的具體內(nèi)容及金額、數(shù)量，各類產(chǎn)品直接材料采購(gòu)量、產(chǎn)品產(chǎn)量的耗用比例關(guān)系，各期間該比例變動(dòng)情況以及是否匹配；（2）補(bǔ)充說(shuō)明報(bào)告期各期主要直接材料與市場(chǎng)價(jià)格的對(duì)比情況，直接材料采購(gòu)價(jià)格是否符合市場(chǎng)價(jià)格走勢(shì)；對(duì)于存在不一致或其他不存在公開(kāi)市場(chǎng)價(jià)格的原材料，通過(guò)對(duì)比同種直接材料不同供應(yīng)商的采購(gòu)價(jià)格，二者之間是否存在顯著差異；（3）結(jié)合各類產(chǎn)品工時(shí)耗用、生產(chǎn)人員人數(shù)變動(dòng)情況，補(bǔ)充說(shuō)明報(bào)告期內(nèi)各產(chǎn)品單位直接人工、單位制造費(fèi)用波動(dòng)的原因；（4）區(qū)分產(chǎn)品類別，說(shuō)明各期制造費(fèi)用明細(xì)內(nèi)容及波動(dòng)原因；（5）說(shuō)明報(bào)告期內(nèi)主要能源采購(gòu)金額與業(yè)務(wù)開(kāi)展情況是否匹配；（6）補(bǔ)充說(shuō)明是否存在關(guān)聯(lián)方或其他利益相關(guān)方代為承擔(dān)成本費(fèi)用、利益輸送的情形。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)、申報(bào)會(huì)計(jì)師核查上述情況，說(shuō)明核查過(guò)程，并明確發(fā)表意見(jiàn)。
17、 報(bào)告期內(nèi)，發(fā)行人主營(yíng)業(yè)務(wù)成本分別為24,280.08萬(wàn)元、66,802.79萬(wàn)元及56,821.59萬(wàn)元。請(qǐng)發(fā)行人：（1）區(qū)分產(chǎn)品類別，補(bǔ)充說(shuō)明報(bào)告期各期直接材料的具體內(nèi)容及金額、數(shù)量，各類產(chǎn)品直接材料采購(gòu)量、產(chǎn)品產(chǎn)量的耗用比例關(guān)系，各期間該比例變動(dòng)情況以及是否匹配；（2）補(bǔ)充說(shuō)明報(bào)告期各期主要直接材料與市場(chǎng)價(jià)格的對(duì)比情況，直接材料采購(gòu)價(jià)格是否符合市場(chǎng)價(jià)格走勢(shì)；對(duì)于存在不一致或其他不存在公開(kāi)市場(chǎng)價(jià)格的原材料，通過(guò)對(duì)比同種直接材料不同供應(yīng)商的采購(gòu)價(jià)格，二者之間是否存在顯著差異；（3）結(jié)合各類產(chǎn)品工時(shí)耗用、生產(chǎn)人員人數(shù)變動(dòng)情況，補(bǔ)充說(shuō)明報(bào)告期內(nèi)各產(chǎn)品單位直接人工、單位制造費(fèi)用波動(dòng)的原因；（4）區(qū)分產(chǎn)品類別，說(shuō)明各期制造費(fèi)用明細(xì)內(nèi)容及波動(dòng)原因；（5）說(shuō)明報(bào)告期內(nèi)主要能源采購(gòu)金額與業(yè)務(wù)開(kāi)展情況是否匹配；（6）補(bǔ)充說(shuō)明是否存在關(guān)聯(lián)方或其他利益相關(guān)方代為承擔(dān)成本費(fèi)用、利益輸送的情形。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)、申報(bào)會(huì)計(jì)師核查上述情況，說(shuō)明核查過(guò)程，并明確發(fā)表意見(jiàn)。
二、信息披露問(wèn)題
18、 申報(bào)文件披露，發(fā)行人擁有6項(xiàng)商標(biāo)、40項(xiàng)專利、4項(xiàng)軟件著作權(quán)、1項(xiàng)域名。請(qǐng)發(fā)行人補(bǔ)充說(shuō)明：（1）發(fā)行人專利、非專利技術(shù)等知識(shí)產(chǎn)權(quán)的取得方式和時(shí)間、使用情況、最近一期末賬面價(jià)值，以及上述資產(chǎn)對(duì)發(fā)行人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的重要程度，相關(guān)專利等是否存在糾紛或者潛在糾紛；（2）對(duì)于轉(zhuǎn)讓取得的專利、非專利技術(shù)等知識(shí)產(chǎn)權(quán)，請(qǐng)發(fā)行人說(shuō)明交易背景、轉(zhuǎn)讓方、轉(zhuǎn)讓時(shí)間、對(duì)價(jià)及定價(jià)依據(jù)等具體情況；（3）針對(duì)共有專利，是否開(kāi)發(fā)形成了具體產(chǎn)品，針對(duì)相關(guān)共有專利相關(guān)營(yíng)收利潤(rùn)分配安排情況；（4）招股書(shū)披露的公司及子公司主要產(chǎn)品涉及的生產(chǎn)技術(shù)（自主研發(fā)）是否已申請(qǐng)專利保護(hù)，如否，請(qǐng)說(shuō)明原因。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)、發(fā)行人律師核查并發(fā)表明確意見(jiàn)。
19、 發(fā)行人主要從事高性能結(jié)構(gòu)泡沫材料的研發(fā)、生產(chǎn)與銷售。請(qǐng)發(fā)行補(bǔ)充披露：結(jié)合發(fā)行人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的具體產(chǎn)品，逐項(xiàng)說(shuō)明發(fā)行人是否取得生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)應(yīng)具備的全部資質(zhì)，發(fā)行人目前持有的相關(guān)業(yè)務(wù)資質(zhì)及經(jīng)營(yíng)許可資質(zhì)的具體內(nèi)容、有效期、取得方式，已持有特別是未取得資質(zhì)和許可對(duì)發(fā)行人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的具體影響和重要程度，維持或再次取得相關(guān)重要資質(zhì)是否存在法律風(fēng)險(xiǎn)或障礙，相關(guān)影響是否充分披露。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)、發(fā)行人律師就發(fā)行人是否取得生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)應(yīng)具備的全部資質(zhì)以及發(fā)行人維持或再次取得相關(guān)重要資質(zhì)是否存在法律風(fēng)險(xiǎn)或障礙發(fā)表明確意見(jiàn)，并詳細(xì)說(shuō)明理由。
20、 請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)和發(fā)行人律師核查和說(shuō)明：（1）請(qǐng)結(jié)合生產(chǎn)銷售的產(chǎn)品特性，說(shuō)明報(bào)告期內(nèi)是否存在工傷、職業(yè)病等情形；（2）生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)涉及環(huán)境污染的具體環(huán)節(jié)、主要污染物名稱及排放量、主要處理設(shè)施實(shí)際運(yùn)行情況，報(bào)告期內(nèi)，發(fā)行人環(huán)保投資和相關(guān)費(fèi)用成本支出情況，環(huán)保設(shè)施運(yùn)行情況；報(bào)告期內(nèi)環(huán)保投入、環(huán)保相關(guān)成本費(fèi)用是否與處理公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所產(chǎn)生的污染相匹配；募投項(xiàng)目所采取的環(huán)保措施及相應(yīng)的資金來(lái)源和金額等；公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)與募集資金投資項(xiàng)目是否符合國(guó)家和地方環(huán)保要求；（3）發(fā)行人若發(fā)生環(huán)保事故或受到行政處罰的，應(yīng)披露原因、經(jīng)過(guò)等具體情況，發(fā)行人是否構(gòu)成重大違法行為，整改措施及整改后是否符合環(huán)保法律法規(guī)的有關(guān)規(guī)定；（4）結(jié)合首發(fā)業(yè)務(wù)問(wèn)答問(wèn)題19“環(huán)保問(wèn)題的披露及核查要求”對(duì)發(fā)行人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)總體是否符合國(guó)家和地方環(huán)保法規(guī)和要求發(fā)表明確意見(jiàn)。
21、 申報(bào)文件披露，公司部分房屋建筑物未取得房屋產(chǎn)權(quán)證書(shū)。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)、發(fā)行人律師按照首發(fā)業(yè)務(wù)問(wèn)答相關(guān)規(guī)定核查、說(shuō)明并披露報(bào)告期內(nèi)瑕疵土地和房產(chǎn)的相關(guān)情況，包括但不限于：（1）土地使用權(quán)的取得、使用是否符合《土地管理法》等相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，是否依法辦理必要的審批手續(xù)，有關(guān)房產(chǎn)是否為合法建筑，是否可能被行政處罰，是否構(gòu)成重大違法行為；相關(guān)房產(chǎn)具體產(chǎn)權(quán)證書(shū)的辦理進(jìn)展情況，預(yù)計(jì)取得時(shí)點(diǎn)，是否存在無(wú)法辦理的重大障礙；（2）發(fā)行人租賃的房產(chǎn)是否涉及集體土地或劃撥用地，是否取得權(quán)屬證書(shū)，是否辦理租賃備案手續(xù),承租房產(chǎn)是否屬于發(fā)行人的主要生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所;報(bào)告期內(nèi)，公司向關(guān)聯(lián)方出租/承租房產(chǎn)（如有）的租賃費(fèi)用及其定價(jià)是否公允，是否存在關(guān)聯(lián)方利益輸送情況；（3）發(fā)行人租賃土地是否存在租用合法性不能確認(rèn)、租用用途不符合產(chǎn)權(quán)證記載或未進(jìn)行備案等瑕疵情況，涉及集體土地使用的，請(qǐng)說(shuō)明有關(guān)土地取得、使用是否合規(guī)，請(qǐng)對(duì)租用土地及其上建筑物或構(gòu)筑物是否合規(guī)發(fā)表明確意見(jiàn)；（4）結(jié)合瑕疵房產(chǎn)、土地的面積占比及使用上述土地或房產(chǎn)產(chǎn)生的收入、毛利、利潤(rùn)情況，評(píng)估其對(duì)于發(fā)行人的重要性，是否構(gòu)成發(fā)行上市障礙；披露將來(lái)如因土地問(wèn)題被處罰的責(zé)任承擔(dān)主體、搬遷的費(fèi)用及承擔(dān)主體、有無(wú)下一步解決措施等，并對(duì)該等事項(xiàng)做重大風(fēng)險(xiǎn)提示。
22、 請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)和發(fā)行人律師核查并補(bǔ)充說(shuō)明：報(bào)告期內(nèi)，發(fā)行人及其控股股東、實(shí)際控制人、董事、監(jiān)事和高級(jí)管理人員是否存在重大違法違規(guī)行為，請(qǐng)發(fā)行人嚴(yán)格按照《公開(kāi)發(fā)行證券的公司信息披露內(nèi)容與格式準(zhǔn)則第1號(hào)》第六十八條的規(guī)定補(bǔ)充披露近三年內(nèi)的違法違規(guī)行為（不僅限于重大違法違規(guī)行為）的相關(guān)情況，包括受到相關(guān)處罰的時(shí)間、事由、處罰內(nèi)容、整改情況、處罰機(jī)關(guān)的認(rèn)定等，請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)、發(fā)行人律師分析相關(guān)事項(xiàng)對(duì)發(fā)行人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的影響及該事項(xiàng)等是否構(gòu)成重大違法違規(guī)，并對(duì)是否構(gòu)成發(fā)行人發(fā)行上市實(shí)質(zhì)性障礙發(fā)表明確意見(jiàn)。如發(fā)行人控股股東、實(shí)際控制人、董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員存在類似情況，請(qǐng)按照上述標(biāo)準(zhǔn)披露。
23、 請(qǐng)發(fā)行人補(bǔ)充說(shuō)明：（1）發(fā)行人是否已建立完善的安全生產(chǎn)管理制度、以及安全生產(chǎn)管理制度的有效性和執(zhí)行情況；（2）發(fā)行人安全設(shè)施的運(yùn)行情況、在安全生產(chǎn)方面是否存在違法違規(guī)行為；請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)、發(fā)行人律師核查并發(fā)表明確意見(jiàn)。
24、 申報(bào)文件披露，報(bào)告期內(nèi)，發(fā)行人部分員工未繳納社保和公積金。請(qǐng)發(fā)行人補(bǔ)充說(shuō)明：（1）報(bào)告期內(nèi)各期未繳納社保和公積金的原因、人數(shù)、金額，如足額繳納對(duì)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的影響，并揭示相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)、披露應(yīng)對(duì)方案；（2）是否存在違反社會(huì)保險(xiǎn)、住房公積金相關(guān)法律法規(guī)而受到處罰的情形，是否構(gòu)成重大違法行為；（3）報(bào)告期內(nèi)是否存在勞務(wù)派遣用工，是否符合勞動(dòng)法、勞務(wù)派遣暫行規(guī)定等法律法規(guī)，是否存在重大違法行為。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)、發(fā)行人律師核查并發(fā)表明確意見(jiàn)。
25、 申報(bào)文件披露，報(bào)告期內(nèi)，為保障客戶產(chǎn)品供應(yīng)，公司進(jìn)行了部分外協(xié)，主要負(fù)責(zé)分切板開(kāi)槽、打孔、裁切成套、倒角等技術(shù)含量及附加值較低的工序；以及圓棒、方棒、倒角條等低價(jià)值產(chǎn)品的定制。請(qǐng)發(fā)行人補(bǔ)充說(shuō)明（1）外協(xié)加工廠商的具體情況（外協(xié)廠商的總家數(shù)、前五大外協(xié)廠商的采購(gòu)金額、占比情況），說(shuō)明發(fā)行人挑選外協(xié)廠商的流程，外協(xié)廠商的集中程度、外協(xié)廠商是否具備生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所必備資質(zhì)；（2）說(shuō)明外協(xié)廠商獲取產(chǎn)品原材料的方式，原料定價(jià)方式及支付方式；說(shuō)明發(fā)行人與外協(xié)廠商所簽訂合同關(guān)于產(chǎn)品材料、質(zhì)量、款式及其他品質(zhì)相關(guān)要求的具體約定；委外加工費(fèi)的定價(jià)原則及公允性；（3）說(shuō)明發(fā)行人管理外協(xié)廠商的具體措施（如委托加工物資的提貨、運(yùn)輸及保存的內(nèi)部管理制度及外部監(jiān)控手段以及執(zhí)行情況），說(shuō)明前述措施的有效性；（4）委外加工合同關(guān)于產(chǎn)品報(bào)廢率的具體規(guī)定及執(zhí)行情況；發(fā)行人是否曾與外協(xié)廠商存在產(chǎn)品質(zhì)量或原材料及其他品質(zhì)相關(guān)爭(zhēng)議或糾紛，說(shuō)明前述糾紛的處理情況及對(duì)發(fā)行人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的影響；（5）外協(xié)廠商是否與發(fā)行人及其董監(jiān)高存在關(guān)聯(lián)關(guān)系，是否存在潛在利益輸送；委外加工的產(chǎn)品和生產(chǎn)環(huán)節(jié)是否存在較大環(huán)境污染等情形，是否合法合規(guī)。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)和發(fā)行人律師核查并發(fā)表明確意見(jiàn)。
26、 請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)和發(fā)行人律師核查并補(bǔ)充說(shuō)明：（1）發(fā)行人董事、監(jiān)事、高管、核心技術(shù)人員是否存在競(jìng)業(yè)禁止協(xié)議或利益沖突等事項(xiàng)；根據(jù)首發(fā)業(yè)務(wù)問(wèn)答問(wèn)題17“董監(jiān)高、核心技術(shù)人員變化”要求，就發(fā)行人最近三年董事、高級(jí)管理人員的變化情況，說(shuō)明是否構(gòu)成重大變化，是否構(gòu)成本次發(fā)行的實(shí)質(zhì)障礙；（2）發(fā)行人董事、監(jiān)事、高管人員任職是否符合公司法、中組部以及教育部關(guān)于黨政領(lǐng)導(dǎo)干部在企業(yè)兼職（任職）問(wèn)題的相關(guān)規(guī)定以及適用法律法規(guī)的規(guī)定。
27、 請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)核查并說(shuō)明（1）補(bǔ)充披露本次募投項(xiàng)目是否可能導(dǎo)致增加同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)或關(guān)聯(lián)交易，對(duì)發(fā)行人獨(dú)立性的影響；（2）請(qǐng)發(fā)行人補(bǔ)充披露募集資金投資項(xiàng)目投資總額的確定依據(jù)；項(xiàng)目效益分析各項(xiàng)指標(biāo)的確定依據(jù)及計(jì)算過(guò)程，項(xiàng)目效益分析是否與現(xiàn)有市場(chǎng)容量、發(fā)行人產(chǎn)品需求度、發(fā)行人現(xiàn)有技術(shù)水平相匹配、是否符合謹(jǐn)慎性原則；補(bǔ)充流動(dòng)資金金額的確定依據(jù)（如有）；募集資金數(shù)額和投資項(xiàng)目是否與發(fā)行人現(xiàn)有生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模、財(cái)務(wù)狀況、技術(shù)水平和管理能力等相適應(yīng)。請(qǐng)結(jié)合發(fā)行人在手訂單、產(chǎn)能利用說(shuō)明上述募投項(xiàng)目必要性，是否符合成本效益原則；（3）募投項(xiàng)目是否涉及用地、環(huán)評(píng)、項(xiàng)目批文等，相關(guān)手續(xù)是否已履行完畢。
28、 請(qǐng)發(fā)行人補(bǔ)充說(shuō)明：（1）發(fā)行人在安全生產(chǎn)、環(huán)保、職工傷害等方面是否存在糾紛或者潛在爭(zhēng)議，是否存在重大違法違規(guī)；（2）披露訴訟/仲裁的案件情況，包括但不限于訴訟仲裁主體、請(qǐng)求事項(xiàng)、金額、案件經(jīng)過(guò)/進(jìn)展等；（3）發(fā)行人相關(guān)內(nèi)控制度和風(fēng)險(xiǎn)控制制度是否建立健全并得到有效執(zhí)行，相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)提示是否充分。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)、發(fā)行人律師對(duì)上述問(wèn)題進(jìn)行核查，說(shuō)明核查手段和核查方式，并發(fā)表明確意見(jiàn)。
29、 招股書(shū)披露，公司擁有4家全資子公司。請(qǐng)發(fā)行人補(bǔ)充披露：（1）請(qǐng)說(shuō)明母子公司的業(yè)務(wù)定位，各公司之間的業(yè)務(wù)關(guān)系、發(fā)展定位，子公司與發(fā)行人主營(yíng)業(yè)務(wù)的對(duì)應(yīng)關(guān)系；（2）相關(guān)子公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，是否存在違法違規(guī)行為，是否影響董監(jiān)高任職資格的情形等。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)、發(fā)行人律師核查并發(fā)表明確意見(jiàn)。
30、 報(bào)告期內(nèi)，發(fā)行人計(jì)入營(yíng)業(yè)成本的勞務(wù)采購(gòu)金額分別為0.00萬(wàn)元、1,958.28萬(wàn)元和1,866.18萬(wàn)元。請(qǐng)發(fā)行人：（1）補(bǔ)充說(shuō)明勞務(wù)外包的具體內(nèi)容，是否存在工作內(nèi)容重合的情況；（2）補(bǔ)充披露各期勞務(wù)外包的人數(shù)及占發(fā)行人員工人數(shù)的比例、相關(guān)人員的崗位分布及薪酬情況，說(shuō)明對(duì)應(yīng)勞務(wù)數(shù)量以及費(fèi)用變動(dòng)是否與發(fā)行人經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)相匹配，費(fèi)用定價(jià)是否公允，是否存在跨期核算情形；（3）說(shuō)明勞務(wù)外包的用工成本與正式用工的成本是否存在較大差異，是否存在利用勞務(wù)派遣降低成本的情形；（4）說(shuō)明勞務(wù)分包商與發(fā)行人及其關(guān)聯(lián)方之間的關(guān)聯(lián)關(guān)系、勞務(wù)外包業(yè)務(wù)與勞務(wù)分包商基本情況（如設(shè)立時(shí)間、合作年限、經(jīng)營(yíng)規(guī)模、合作方式）的匹配性。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)、申報(bào)會(huì)計(jì)師對(duì)上述問(wèn)題進(jìn)行核查，并發(fā)表明確意見(jiàn)。
31、 報(bào)告期內(nèi)，發(fā)行人期間費(fèi)用合計(jì)分別為6,811.23萬(wàn)元、27,880.32萬(wàn)元和7,857.78萬(wàn)元。請(qǐng)發(fā)行人：（1）補(bǔ)充說(shuō)明各期運(yùn)費(fèi)與營(yíng)業(yè)收入波動(dòng)的匹配性；（2）結(jié)合發(fā)行人銷售模式、銷售費(fèi)用構(gòu)成、主要客戶等，說(shuō)明銷售費(fèi)用率遠(yuǎn)低于同行業(yè)可比公司的原因及合理性；（3）說(shuō)明股份支付費(fèi)用的計(jì)算依據(jù)、方法，具體人員名單和崗位，是否有服務(wù)期約定或離職回售要求，以及上述股份支付事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理是否符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定；說(shuō)明權(quán)益工具公允價(jià)值的確定方法及計(jì)算過(guò)程，并結(jié)合市盈率、第三方股東入股價(jià)格等指標(biāo)多維度論證說(shuō)明價(jià)格的公允性、合理性；結(jié)合歷次股權(quán)變動(dòng)，說(shuō)明股份支付費(fèi)用確認(rèn)是否完整，是否涉及客戶或供應(yīng)商入股情形；（4）結(jié)合報(bào)告期內(nèi)員工人數(shù)及其變化、職級(jí)分布、人均薪酬及當(dāng)?shù)仄骄匠晁角闆r，分析并披露管理人員、銷售人員和研發(fā)人員薪酬及其變動(dòng)的原因及合理性，并與同地區(qū)公司或可比公司對(duì)比差異情況并說(shuō)明原因；（5）量化分析說(shuō)明管理費(fèi)用率低于同行業(yè)可比公司原因及合理性；（6）說(shuō)明報(bào)告期內(nèi)2020年研發(fā)費(fèi)用中材料費(fèi)占比高于其他年度的原因及合理性，補(bǔ)充披露研發(fā)費(fèi)用對(duì)應(yīng)的具體項(xiàng)目/產(chǎn)品情況、直接投入的明細(xì)情況，說(shuō)明研發(fā)費(fèi)用的支出范圍和歸集方法，研發(fā)費(fèi)用的確認(rèn)是否真實(shí)、準(zhǔn)確，相關(guān)內(nèi)部控制制度是否健全有效。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)、申報(bào)會(huì)計(jì)師核查期間費(fèi)用的完整性、準(zhǔn)確性，是否存在由關(guān)聯(lián)方或其他方代為墊付費(fèi)用的情況，并發(fā)表明確意見(jiàn)。
32、 關(guān)于資金拆借。請(qǐng)發(fā)行人：（1）說(shuō)明招股說(shuō)明中披露的自關(guān)聯(lián)方處拆借資金情況與發(fā)行人資金拆借情況數(shù)據(jù)的差異情況；（2）逐筆說(shuō)明報(bào)告期內(nèi)向關(guān)聯(lián)方、非關(guān)聯(lián)方發(fā)生資金拆借的形成原因、交易背景、資金用途、資金流向及使用情況、拆借利率及確定依據(jù)，相關(guān)利息計(jì)提及支付情況；（3）補(bǔ)充說(shuō)明梁靜、姜紅雁、畢文顯、張怡萍、宋麗華與發(fā)行人員工、供應(yīng)商、客戶是否存在關(guān)聯(lián)關(guān)系，報(bào)告期內(nèi)上述人員與發(fā)行人發(fā)生資金拆借的商業(yè)合理性。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)、申報(bào)會(huì)計(jì)師核查并發(fā)表明確意見(jiàn)。
33、 關(guān)于第三方回款。請(qǐng)發(fā)行人：（1）說(shuō)明報(bào)告期內(nèi)第三方回款的原因、必要性及商業(yè)合理性，是否具有真實(shí)的交易支持，是否具有可驗(yàn)證性，是否存在因第三方回款導(dǎo)致的貨款歸屬糾紛，發(fā)行人及其實(shí)際控制人、董監(jiān)高或其他關(guān)聯(lián)方與第三方回款的支付方是否存在關(guān)聯(lián)關(guān)系或其他利益安排；（2）結(jié)合主要客戶變動(dòng)情況，說(shuō)明2020年和2021年第三方回款金額大幅增加的原因及合理性，報(bào)告期內(nèi)存在同一集團(tuán)控制下單位（包括母子公司、兄弟公司等）向公司代為付款的情形是否符合行業(yè)慣例，上述客戶向其他供應(yīng)商進(jìn)行支付時(shí)是否也存在母子公司、兄弟公司代為付款情形；（3）報(bào)告期內(nèi)發(fā)行人存在轉(zhuǎn)貸、不合規(guī)使用票據(jù)、使用個(gè)人賬戶收付款項(xiàng)、實(shí)際控制人賬外支付員工薪酬等多項(xiàng)內(nèi)控不規(guī)范情形，說(shuō)明上述情況是否符合行業(yè)特性，是否符合相關(guān)規(guī)則要求，相關(guān)財(cái)務(wù)內(nèi)控不規(guī)范情形是否已整改，并說(shuō)明針對(duì)性的內(nèi)控措施是否已建立并有效執(zhí)行。
請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)和申報(bào)會(huì)計(jì)師核查上述事項(xiàng)，并對(duì)上述事項(xiàng)及發(fā)行人財(cái)務(wù)規(guī)范性、內(nèi)控有效性發(fā)表明確意見(jiàn)。
34、 關(guān)于關(guān)聯(lián)交易。請(qǐng)發(fā)行人：（1）補(bǔ)充披露君玥科技成立的背景及主要業(yè)務(wù)，結(jié)合君玥科技的主營(yíng)業(yè)務(wù)內(nèi)容，說(shuō)明君玥科技成立后立即成為發(fā)行人供應(yīng)商的原因，發(fā)行人2020年向其采購(gòu)原材料的原因及商業(yè)合理性，君玥科技是否向其他客戶銷售同類商品，對(duì)比市場(chǎng)價(jià)格、君玥科技向其他客戶銷售同類產(chǎn)品價(jià)格、或發(fā)行人向非關(guān)聯(lián)方采購(gòu)?fù)惍a(chǎn)品價(jià)格，說(shuō)明關(guān)聯(lián)交易價(jià)格的公允性；（2）結(jié)合發(fā)行人向非關(guān)聯(lián)方采購(gòu)?fù)惍a(chǎn)品價(jià)格，說(shuō)明發(fā)行人向凱普瑞、同源合創(chuàng)采購(gòu)商品、接受勞務(wù)價(jià)格的公允性。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)、申報(bào)會(huì)計(jì)師對(duì)上述情況核查并發(fā)表明確意見(jiàn)。
35、 發(fā)行人經(jīng)歷多次增資和股權(quán)轉(zhuǎn)讓。請(qǐng)發(fā)行人說(shuō)明：（1）歷次增資或股權(quán)轉(zhuǎn)讓的背景，增資或股權(quán)轉(zhuǎn)讓對(duì)象中發(fā)行人的任職情況；報(bào)告期內(nèi)歷次增資或股權(quán)轉(zhuǎn)讓的價(jià)格、定價(jià)依據(jù)及公允性，對(duì)應(yīng)上年及股權(quán)變動(dòng)當(dāng)年的市盈率；相鄰增資或股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格是否存在重大差異，并說(shuō)明各次價(jià)格存在較大差異的原因；（2）歷次增資或股權(quán)轉(zhuǎn)讓是否適用《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則—股份支付》的情形，如適用，請(qǐng)說(shuō)明股份支付相關(guān)權(quán)益工具公允價(jià)值的計(jì)量方法和結(jié)果是否合理，各期股份支付費(fèi)用的金額和確認(rèn)方式，會(huì)計(jì)處理是否恰當(dāng)。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)師對(duì)上述事項(xiàng)進(jìn)行核查，并發(fā)表明確意見(jiàn)。
36、 維賽有限于2019年12月完成對(duì)威海維賽75.75%股權(quán)以及凱博瑞90%的收購(gòu)、2020年1月維賽有限收購(gòu)尹金龍持有的威海維賽24.25%股權(quán)、2020年9月維賽有限向凱普瑞轉(zhuǎn)回其收購(gòu)的凱博瑞90%股權(quán)。請(qǐng)發(fā)行人：（1）補(bǔ)充說(shuō)明威海維賽和凱普瑞收購(gòu)前后一年的主要財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)變化情況，說(shuō)明上述資產(chǎn)重組涉及的相關(guān)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)占發(fā)行人相應(yīng)指標(biāo)的比重情況，發(fā)行人主營(yíng)業(yè)務(wù)是否發(fā)生重大變化，是否符合《證券期貨法律適用意見(jiàn)第3號(hào)》《首發(fā)業(yè)務(wù)若干問(wèn)題解答》相關(guān)規(guī)定；（2）說(shuō)明分步收購(gòu)?fù)＞S賽股權(quán)的會(huì)計(jì)處理及其合規(guī)性；（3）補(bǔ)充披露發(fā)行人收購(gòu)凱博瑞90%股權(quán)又轉(zhuǎn)回給凱普瑞的原因及商業(yè)合理性，說(shuō)明上述兩次交易的會(huì)計(jì)處理及其合規(guī)性；結(jié)合兩次交易前后凱博瑞的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)說(shuō)明收購(gòu)價(jià)格、出售價(jià)格的公允性。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)、申報(bào)會(huì)計(jì)師核查并發(fā)表明確意見(jiàn)。
37、 關(guān)于對(duì)賭協(xié)議。請(qǐng)發(fā)行人：（1）清晰說(shuō)明發(fā)行人涉及的對(duì)賭協(xié)議及其簽訂主體、主要權(quán)利義務(wù)、是否已經(jīng)終止、終止是否自始無(wú)效等；分別說(shuō)明增資完成時(shí)和對(duì)賭終止時(shí)的會(huì)計(jì)處理和申報(bào)報(bào)表列報(bào)是否符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和《監(jiān)管規(guī)則適用指引——會(huì)計(jì)類第1號(hào)》的規(guī)定；（2）從增資完成至相關(guān)終止協(xié)議簽署的會(huì)計(jì)期間，說(shuō)明上述股東增資入股事項(xiàng)的法律事實(shí)、性質(zhì)認(rèn)定及在原始報(bào)表中反映和列報(bào)情況，并分析其合規(guī)性；說(shuō)明上述增資和對(duì)賭終止事項(xiàng)與在會(huì)計(jì)期間作為權(quán)益工具還是金融負(fù)債核算和列報(bào)之間的相互關(guān)系。請(qǐng)發(fā)行人對(duì)上述事項(xiàng)進(jìn)行詳細(xì)論證和專項(xiàng)說(shuō)明，請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)詳細(xì)核查上述事項(xiàng)，結(jié)合相關(guān)事實(shí)依據(jù)、規(guī)則依據(jù)分析對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響，以及會(huì)計(jì)列報(bào)的合規(guī)性，并發(fā)表專項(xiàng)核查意見(jiàn)。
38、 關(guān)于現(xiàn)金流量表。請(qǐng)發(fā)行人：（1）結(jié)合銷售政策、采購(gòu)政策、信用政策、業(yè)務(wù)開(kāi)展情況等因素，分析經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~與凈利潤(rùn)的匹配情況；（2）說(shuō)明“收到其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”“支付其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”主要構(gòu)成及報(bào)告期波動(dòng)的原因及合理性；（3）說(shuō)明投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~和籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~在報(bào)告期內(nèi)波動(dòng)的原因，以及與資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表中相關(guān)項(xiàng)目的勾稽關(guān)系是否相符。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)、申報(bào)會(huì)計(jì)師核查上述事項(xiàng)，并發(fā)表明確意見(jiàn)。
39、 報(bào)告期各期末，發(fā)行人貨幣資金余額分別為1,705.00萬(wàn)元、1,129.02萬(wàn)元及4,291.48萬(wàn)元。請(qǐng)發(fā)行人：（1）量化分析貨幣資金余額大幅波動(dòng)的原因；（2）說(shuō)明其他貨幣資金各類保證金的具體金額明細(xì)，保證金的支付比例，與相應(yīng)匯票金額的匹配關(guān)系；（3）說(shuō)明對(duì)貨幣資金的管理制度和內(nèi)控制度以及是否執(zhí)行有效，報(bào)告期是否存在現(xiàn)金收支的情形。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)師核查上述事項(xiàng)，并發(fā)表明確意見(jiàn)。
40、 關(guān)于應(yīng)收票據(jù)及應(yīng)收款項(xiàng)融資。請(qǐng)發(fā)行人：（1）說(shuō)明前五大客戶票據(jù)收款量與其銷售額是否匹配，票據(jù)背書(shū)前五大后手與其采購(gòu)量是否匹配，是否存在不具有交易內(nèi)容的票據(jù)融資情形；（2）補(bǔ)充說(shuō)明報(bào)告期各期票據(jù)開(kāi)具、取得、背書(shū)轉(zhuǎn)讓相應(yīng)的交易背景、對(duì)應(yīng)的客戶名稱；票據(jù)背書(shū)名稱中是否存在關(guān)聯(lián)方，如存在，請(qǐng)說(shuō)明相關(guān)交易的真實(shí)性，說(shuō)明是否存在放寬條件接受商業(yè)承兌匯票而增加收入的情形；（3）補(bǔ)充說(shuō)明目前各期已背書(shū)或貼現(xiàn)且未到期應(yīng)收票據(jù)余額及期后兌付情況，是否存在票據(jù)未能兌現(xiàn)的情況，說(shuō)明具體會(huì)計(jì)核算方法及其合規(guī)性；（4）說(shuō)明云信票據(jù)的具體內(nèi)容，分析論證相應(yīng)賬務(wù)處理是否符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)定。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)、申報(bào)會(huì)計(jì)師核查并發(fā)表意見(jiàn)。
41、 報(bào)告期各期末，發(fā)行人應(yīng)收賬款余額分別為11,741.98萬(wàn)元、30,692.21萬(wàn)元、31,372.60萬(wàn)元。請(qǐng)發(fā)行人：（1）結(jié)合同行業(yè)可比公司情況，說(shuō)明報(bào)告期內(nèi)應(yīng)收賬款余額占營(yíng)業(yè)收入比例波動(dòng)的原因及合理性；（2）補(bǔ)充說(shuō)明發(fā)行人對(duì)主要客戶的信用政策，應(yīng)收賬款金額與信用政策是否匹配，信用政策是否嚴(yán)格執(zhí)行及應(yīng)收賬款的逾期情況，是否存在通過(guò)放寬信用政策增加業(yè)務(wù)收入的情況；（3）補(bǔ)充說(shuō)明截止目前，各期應(yīng)收賬款期后回款情況；（4）補(bǔ)充說(shuō)明主要應(yīng)收賬款客戶與主要客戶是否匹配。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)、申報(bào)會(huì)計(jì)師詳細(xì)說(shuō)明對(duì)上述事項(xiàng)以及應(yīng)收賬款真實(shí)性、壞賬準(zhǔn)備計(jì)提充分性的核查情況，包括過(guò)程、比例、結(jié)果和核查意見(jiàn)。
42、 報(bào)告期各期末，發(fā)行人預(yù)付款項(xiàng)分別為5,030.99萬(wàn)元、2,888.80萬(wàn)元和3,043.43萬(wàn)元。請(qǐng)發(fā)行人結(jié)合業(yè)務(wù)開(kāi)展情況，說(shuō)明報(bào)告期內(nèi)預(yù)付賬款波動(dòng)的原因，主要供應(yīng)商的付款政策、結(jié)算方式是否發(fā)生變動(dòng)。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)、申報(bào)會(huì)計(jì)師核查并明確發(fā)表意見(jiàn)。
43、 報(bào)告期各期末，發(fā)行人存貨賬面價(jià)值分別為9,127.90萬(wàn)元、16,129.12萬(wàn)元及12,791.02萬(wàn)元。請(qǐng)發(fā)行人：（1）補(bǔ)充說(shuō)明報(bào)告期各期原材料、自制半成品及在產(chǎn)品、庫(kù)存商品、發(fā)出商品的明細(xì)構(gòu)成、金額及占比；（2）結(jié)合生產(chǎn)及銷售周期、產(chǎn)銷模式、產(chǎn)銷比、期末在手訂單情況，說(shuō)明存貨各項(xiàng)構(gòu)成比例是否合理，與同行業(yè)公司相比是否存在較大差異；（3）補(bǔ)充說(shuō)明各期各類原材料的采購(gòu)量、領(lǐng)用量、各類產(chǎn)品的生產(chǎn)量、銷售量、期末庫(kù)存量之間是否存在匹配關(guān)系；（4）說(shuō)明各存貨項(xiàng)目的存貨訂單支持率、期后結(jié)轉(zhuǎn)率及期后銷售情況；（5）結(jié)合各類存貨的庫(kù)齡、原材料價(jià)格變動(dòng)、對(duì)應(yīng)訂單情況、業(yè)務(wù)模式及與客戶的交付約定等，說(shuō)明存貨減值測(cè)試的具體方法、依據(jù)，存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提是否充分，2020年和2021年存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金額較大的原因，與同行業(yè)公司是否存在差異；（6）補(bǔ)充說(shuō)明周轉(zhuǎn)率與同行業(yè)公司存在差異的原因及合理性；（7）說(shuō)明報(bào)告期各期末對(duì)存貨項(xiàng)目特別是庫(kù)存商品進(jìn)行盤點(diǎn)的情況，包括盤點(diǎn)范圍、存放地點(diǎn)、品種、金額、比例等，說(shuō)明執(zhí)行盤點(diǎn)的部門與人員、是否存在賬實(shí)差異及處理結(jié)果；請(qǐng)申報(bào)會(huì)計(jì)師說(shuō)明對(duì)存貨的監(jiān)盤情況。
請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)、申報(bào)會(huì)計(jì)師詳細(xì)核查上述情況，說(shuō)明核查過(guò)程，并對(duì)發(fā)行人存貨的真實(shí)性、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提的充分性發(fā)表明確意見(jiàn)。
44、 報(bào)告期各期末，發(fā)行人的固定資產(chǎn)賬面凈值分別為10,697.56萬(wàn)元、18,691.26萬(wàn)元和22,006.41萬(wàn)元，在建工程分別為491.91萬(wàn)元、2,416.13萬(wàn)元和3,171.00萬(wàn)元。請(qǐng)發(fā)行人：（1）說(shuō)明固定資產(chǎn)中房屋建筑物、機(jī)械設(shè)備的具體明細(xì)，報(bào)告期內(nèi)變化情況，入賬價(jià)值的確定依據(jù)；分析固定資產(chǎn)的規(guī)模變化、成新率與報(bào)告期內(nèi)產(chǎn)能產(chǎn)量變化是否匹配，說(shuō)明固定資產(chǎn)折舊年限、殘值率確定的合理性，并與同行業(yè)公司進(jìn)行對(duì)比分析；（2）說(shuō)明報(bào)告期內(nèi)固定資產(chǎn)減值測(cè)算的過(guò)程和計(jì)算方法，如何判斷減值跡象，固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備是否計(jì)提充分；（3）說(shuō)明報(bào)告期在建工程的具體情況，包括項(xiàng)目名稱、內(nèi)容、開(kāi)始時(shí)間、預(yù)計(jì)建設(shè)時(shí)間、各期投入金額、進(jìn)度等，報(bào)告期內(nèi)變化的原因，在建工程入賬依據(jù)是否準(zhǔn)確，與應(yīng)付賬款余額變化是否相匹配，是否存在其他無(wú)關(guān)成本費(fèi)用混入在建工程的情形；是否涉及借款費(fèi)用資本化，如有借款費(fèi)用資本化，請(qǐng)補(bǔ)充說(shuō)明相關(guān)指標(biāo)的確定依據(jù)及具體結(jié)算過(guò)程；補(bǔ)充說(shuō)明報(bào)告期內(nèi)在建工程轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)的具體情況，包括項(xiàng)目?jī)?nèi)容、開(kāi)工與竣工時(shí)間、投資規(guī)模、累計(jì)投入資金、轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)的內(nèi)容、時(shí)間、金額，相關(guān)會(huì)計(jì)核算是否準(zhǔn)確，并說(shuō)明在建工程轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)的依據(jù)、是否及時(shí)。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)、申報(bào)會(huì)計(jì)師核查并發(fā)表明確意見(jiàn)，并詳細(xì)說(shuō)明對(duì)報(bào)告期固定資產(chǎn)的監(jiān)盤程序、監(jiān)盤比例及監(jiān)盤結(jié)果，監(jiān)盤過(guò)程中如何辨別固定資產(chǎn)的真實(shí)性、可使用性，是否具有相關(guān)的專業(yè)判斷能力，是否發(fā)現(xiàn)異常；說(shuō)明對(duì)在建工程的工程施工方的核查情況，施工方與發(fā)行人是否存在利益關(guān)系。
45、 報(bào)告期各期末，發(fā)行人其他非流動(dòng)資產(chǎn)分別為3,307.88萬(wàn)元、3,729.07萬(wàn)元和1,993.74萬(wàn)元，主要為預(yù)付工程、設(shè)備等長(zhǎng)期資產(chǎn)購(gòu)置款項(xiàng)。請(qǐng)發(fā)行人補(bǔ)充說(shuō)明其他非流動(dòng)資產(chǎn)的具體情況，包括預(yù)付對(duì)象、采購(gòu)內(nèi)容、金額及賬齡，是否存在長(zhǎng)期未結(jié)算情況，說(shuō)明預(yù)付對(duì)象是否與發(fā)行人、實(shí)際控制人及其親屬等關(guān)聯(lián)方存在關(guān)聯(lián)關(guān)系，是否存在關(guān)聯(lián)方資金占用情況。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)、申報(bào)會(huì)計(jì)師核查并發(fā)表明確意見(jiàn)。
46、 報(bào)告期各期末，發(fā)行人短期借款分別為7,256.50萬(wàn)元、6,325.81萬(wàn)元和16,714.75萬(wàn)元，交易性金融資產(chǎn)分別為213.00萬(wàn)元、3,270.80萬(wàn)元和13,010.67萬(wàn)元。請(qǐng)發(fā)行人：（1）說(shuō)明報(bào)告期內(nèi)購(gòu)買理財(cái)產(chǎn)品的具體情況，包括但不限于投資品種、期限、利率、收益情況等，是否存在潛在風(fēng)險(xiǎn)；（2）補(bǔ)充說(shuō)明報(bào)告期內(nèi)以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)的金額及確認(rèn)依據(jù)，入賬時(shí)間、入賬價(jià)值及確定依據(jù)，損益變動(dòng)情況，會(huì)計(jì)處理方法；（3）結(jié)合報(bào)告期內(nèi)資金與現(xiàn)金流狀況、資金需求等，補(bǔ)充披露2021年發(fā)行人購(gòu)買理財(cái)產(chǎn)品同時(shí)短期借款金額大幅增加的原因及合理性；（4）補(bǔ)充說(shuō)明并披露發(fā)行人及其實(shí)際控制人或主要股東、關(guān)鍵經(jīng)辦人員與理財(cái)產(chǎn)品發(fā)行和銷售機(jī)構(gòu)、投資標(biāo)的相關(guān)主體的關(guān)聯(lián)方、關(guān)鍵經(jīng)辦人員是否存在關(guān)聯(lián)關(guān)系。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)、申報(bào)會(huì)計(jì)師對(duì)上述問(wèn)題發(fā)表核查意見(jiàn)，核查理財(cái)產(chǎn)品投資的資金流向，是否存在流向發(fā)行人客戶、供應(yīng)商及其關(guān)聯(lián)方、發(fā)行人及其關(guān)聯(lián)方的情況，并發(fā)表明確意見(jiàn)。
47、 報(bào)告期各期末，發(fā)行人應(yīng)付賬款余額分別為4,303.21萬(wàn)元、6,819.94萬(wàn)元和5,503.31萬(wàn)元。請(qǐng)發(fā)行人：（1）按采購(gòu)類別，補(bǔ)充說(shuō)明應(yīng)付賬款的采購(gòu)內(nèi)容、欠款對(duì)象、金額和占比；說(shuō)明各期末應(yīng)付賬款與各類采購(gòu)項(xiàng)目金額的匹配性；（2）補(bǔ)充說(shuō)明公司的付款政策及執(zhí)行情況、供應(yīng)商給發(fā)行人的信用政策情況，并結(jié)合其實(shí)際執(zhí)行情況說(shuō)明是否存在占用供應(yīng)商款項(xiàng)補(bǔ)充流動(dòng)資金的情況。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)師核查上述事項(xiàng)，并發(fā)表明確意見(jiàn)。
三、與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料相關(guān)的問(wèn)題
48、 請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)和發(fā)行人律師專項(xiàng)說(shuō)明就申請(qǐng)文件所申報(bào)的原始財(cái)務(wù)報(bào)表是否為發(fā)行人當(dāng)年實(shí)際向稅務(wù)局報(bào)送的報(bào)表所履行的核查程序及取得的證據(jù)，保薦機(jī)構(gòu)和申報(bào)會(huì)計(jì)師專項(xiàng)說(shuō)明申請(qǐng)文件所申報(bào)的原始財(cái)務(wù)報(bào)表所列示的收入及凈利潤(rùn)數(shù)據(jù)與當(dāng)年的增值稅納稅申報(bào)表及年度所得稅納稅申報(bào)表之間的差異，若有重大差異，應(yīng)專項(xiàng)說(shuō)明原因；請(qǐng)發(fā)行人說(shuō)明對(duì)原始財(cái)務(wù)報(bào)表的調(diào)整情況，包括對(duì)涉及差異調(diào)整的具體事項(xiàng)、內(nèi)容和理由予以逐項(xiàng)說(shuō)明，并說(shuō)明相關(guān)項(xiàng)目截止性或重分類調(diào)整、差錯(cuò)更正的原因、依據(jù)及其合規(guī)性，重點(diǎn)說(shuō)明對(duì)損益的影響、涉及納稅義務(wù)的處理與履行情況。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)師核查調(diào)整是否符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定。
49、 請(qǐng)發(fā)行人說(shuō)明財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目比較數(shù)據(jù)變動(dòng)幅度達(dá)30%以上的情況及原因是否已恰當(dāng)披露。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)、申報(bào)會(huì)計(jì)師發(fā)表核查意見(jiàn)。
四、其他問(wèn)題
50、 對(duì)照《監(jiān)管規(guī)則適用指引——關(guān)于申請(qǐng)首發(fā)上市企業(yè)股東信息披露》的要求，（1）請(qǐng)發(fā)行人提交專項(xiàng)承諾，承諾需要加蓋公司公章，并在招股說(shuō)明書(shū)中披露該承諾內(nèi)容；（2）請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)和律師就發(fā)行人股東是否存在新增股東、新增股東承諾是否符合要求、是否存在入股交易價(jià)格明顯異常的股東及該股東的基本情況、持有發(fā)行人股份的金融產(chǎn)品納入監(jiān)管情況等出具說(shuō)明并發(fā)表專項(xiàng)核查意見(jiàn)，并說(shuō)明核查過(guò)程、依據(jù)，說(shuō)明是否按照指引規(guī)定的核查方式出具核查意見(jiàn)；（3）如發(fā)行人按照第九條申請(qǐng)豁免，需說(shuō)明理由，并由保薦機(jī)構(gòu)、律師出具核查意見(jiàn)；（4）請(qǐng)發(fā)行人、中介機(jī)構(gòu)逐項(xiàng)對(duì)照該指引要求，說(shuō)明是否已落實(shí)相關(guān)事項(xiàng)并說(shuō)明理由。
51、 請(qǐng)發(fā)行人、中介機(jī)構(gòu)對(duì)照《監(jiān)管規(guī)則適用指引—發(fā)行類第2號(hào)》相關(guān)要求出具說(shuō)明/專項(xiàng)核查意見(jiàn)。
52、 請(qǐng)發(fā)行人、保薦機(jī)構(gòu)及會(huì)計(jì)師每次報(bào)送申報(bào)材料時(shí)，對(duì)申報(bào)材料中修正或增加的信息進(jìn)行特殊標(biāo)識(shí)，并對(duì)修正或增加的信息作出書(shū)面說(shuō)明。
53、 請(qǐng)發(fā)行人、中介機(jī)構(gòu)回復(fù)反饋意見(jiàn)時(shí)注意區(qū)分信息披露問(wèn)題和分析說(shuō)明問(wèn)題，如認(rèn)為補(bǔ)充說(shuō)明內(nèi)容對(duì)投資者價(jià)值判斷有重大影響的，請(qǐng)?jiān)谡泄烧f(shuō)明書(shū)中予以補(bǔ)充披露。根據(jù)反饋意見(jiàn)對(duì)招股說(shuō)明書(shū)進(jìn)行補(bǔ)充披露時(shí)不應(yīng)引用反饋意見(jiàn)問(wèn)題作為標(biāo)題，并注意使用事實(shí)描述性語(yǔ)言，保證內(nèi)容簡(jiǎn)明扼要、通俗易懂。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)督促發(fā)行人按要求進(jìn)行信息披露，并說(shuō)明核查方法、過(guò)程和結(jié)論。
