發(fā)文機(jī)關(guān)中國證券監(jiān)督管理委員會(huì)
發(fā)文日期2022年11月18日
時(shí)效性現(xiàn)行有效
施行日期2022年11月18日
效力級(jí)別部門規(guī)范性文件
國泰君安證券股份有限公司：
現(xiàn)對(duì)你公司推薦的北自所（北京）科技發(fā)展股份有限公司（以下簡稱“公司”或“發(fā)行人”）首次公開發(fā)行股票申請(qǐng)文件提出反饋意見，請(qǐng)你們?cè)?0日內(nèi)對(duì)下列問題逐項(xiàng)落實(shí)并提供書面回復(fù)和電子文檔。若涉及對(duì)招股說明書的修改，請(qǐng)以楷體加粗標(biāo)明。我會(huì)收到你們的回復(fù)后，將根據(jù)情況決定是否再次向你們發(fā)出反饋意見。如在30日內(nèi)不能提供書面回復(fù)，請(qǐng)?zhí)崆?0個(gè)工作日向我會(huì)提交延期回復(fù)申請(qǐng)。如未能按期提交反饋意見，我會(huì)將予終止審查。若對(duì)本反饋意見有任何問題，請(qǐng)致電我會(huì)審核人員。
一、規(guī)范性問題
1、 發(fā)行人前身設(shè)立時(shí)，以自然人代北自所進(jìn)行出資，申報(bào)材料解釋以北自所名義投資設(shè)立企業(yè)需要履行中國機(jī)械總院審批手續(xù)，為盡快設(shè)立利瑪環(huán)太而進(jìn)行了股權(quán)代持。請(qǐng)發(fā)行人補(bǔ)充披露：（1）設(shè)立時(shí)以自然人代北自所出資的必要性及合規(guī)性，當(dāng)時(shí)中國機(jī)械總院是否知悉這一情況，后續(xù)代持解除過程是否需要履行中國機(jī)械總院的審批程序、是否已履行；（2）2018年前，發(fā)行人一直存在員工直接持股情況，2018年北自所收購相關(guān)員工直接持股，收購的原因，相關(guān)員工后續(xù)是否均轉(zhuǎn)為通過員工持股計(jì)劃間接持股；（3）發(fā)行人歷次股權(quán)變動(dòng)的原因和背景，價(jià)格確定的依據(jù)及合理性、所履行的法律程序，同次或相近的增資、轉(zhuǎn)讓價(jià)格差異的原因及合理性，價(jià)款支付情況，股東資金來源及其合法性，是否存在委托持股、利益輸送或其他利益安排，是否為股東的真實(shí)意思表示，是否存在糾紛或潛在糾紛；（4）員工持股平臺(tái)所持發(fā)行人股權(quán)的管理機(jī)制，出資員工的入司時(shí)間、實(shí)繳出資時(shí)間；（5）發(fā)行人5%以上股東張榮衛(wèi)、威賓穩(wěn)禮的對(duì)外投資任職情況，是否投資或任職于發(fā)行人同行業(yè)公司或上下游公司，是否存在投資或任職于發(fā)行人供應(yīng)商、客戶的情況，是否與發(fā)行人存在業(yè)務(wù)或資金往來，是否存在介紹業(yè)務(wù)、利益輸送等情況；（6）發(fā)行人現(xiàn)有股東是否為適格股東，直接間接股東與發(fā)行人及其其他股東、實(shí)際控制人、董監(jiān)高、核心技術(shù)人員、本次發(fā)行中介機(jī)構(gòu)及其負(fù)責(zé)人、簽字人員之間是否存在親屬關(guān)系、關(guān)聯(lián)關(guān)系、委托持股、信托持股或利益輸送安排，是否存在糾紛或潛在爭議；（7）歷史沿革中發(fā)行人及其股東、實(shí)際控制人是否存在簽署對(duì)賭協(xié)議或其他特殊股權(quán)安排的情況，如有，相關(guān)協(xié)議安排的具體情況，是否已解除。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)、發(fā)行人律師核查并發(fā)表明確意見。
2、 發(fā)行人前身利瑪環(huán)太主營業(yè)務(wù)為太陽能真空集熱管/高溫發(fā)電管生產(chǎn)線及相關(guān)自動(dòng)化專機(jī)設(shè)備的研發(fā)、設(shè)計(jì)、生產(chǎn)和銷售。2018年10月，為響應(yīng)國資委“雙百行動(dòng)”號(hào)召，實(shí)施央企混合所有制改革，北自所以物流事業(yè)部的主要資產(chǎn)和業(yè)務(wù)對(duì)利瑪環(huán)太進(jìn)行重組，利瑪環(huán)太更名為北自科技，主營業(yè)務(wù)變更為以自動(dòng)化立體倉庫為核心的智能物流系統(tǒng)的研發(fā)、設(shè)計(jì)、制造與集成業(yè)務(wù)。2021年發(fā)行人開展混合所有制改革，引入戰(zhàn)略投資者、員工持股，在此過程中湖州德奧原股東以湖州德奧股權(quán)出資成為發(fā)行人股東，張榮衛(wèi)、張榮兵就湖州德奧作出業(yè)績承諾。請(qǐng)發(fā)行人披露：（1）重組引入北自所物流事業(yè)部相關(guān)資產(chǎn)業(yè)務(wù)后，原利瑪環(huán)太主營業(yè)務(wù)、資產(chǎn)是否存續(xù)；（2）張榮衛(wèi)、張榮兵就湖州德奧所作相關(guān)業(yè)績承諾與收購價(jià)格是否關(guān)聯(lián)，相關(guān)業(yè)績承諾的實(shí)現(xiàn)情況，如不能實(shí)現(xiàn)對(duì)發(fā)行人生產(chǎn)經(jīng)營、財(cái)務(wù)情況可能造成的影響；（3）發(fā)行人歷史沿革中歷次股權(quán)變動(dòng)、資產(chǎn)收購、業(yè)務(wù)重組等過程中涉及國資事項(xiàng)是否合法合規(guī)、履行了相應(yīng)程序，是否存在法律依據(jù)不明確、相關(guān)程序存在瑕疵或與有關(guān)法律法規(guī)存在明顯沖突的情況，是否存在國有資產(chǎn)流失情況。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)、發(fā)行人律師核查并發(fā)表明確意見。
3、 招股說明書申報(bào)稿根據(jù)重要性原則，僅披露控股股東及實(shí)際控制人直接控制的重要企業(yè)及其控制的報(bào)告期內(nèi)與公司發(fā)生關(guān)聯(lián)交易或形成往來款余額的各級(jí)下屬企業(yè)。請(qǐng)發(fā)行人說明：（1）認(rèn)定不存在同業(yè)競爭關(guān)系時(shí)，是否已經(jīng)審慎核查發(fā)行人控股股東、實(shí)際控制人直接或間接控制的全部關(guān)聯(lián)企業(yè)；招股說明書關(guān)于“直接控制的重要企業(yè)”的披露標(biāo)準(zhǔn)是否合理合規(guī)；（2）發(fā)行人控股股東、實(shí)際控制人控制的企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營業(yè)務(wù)，說明是否簡單依據(jù)經(jīng)營范圍對(duì)同業(yè)競爭做出判斷，是否僅以經(jīng)營區(qū)域、細(xì)分產(chǎn)品、細(xì)分市場的不同來認(rèn)定不構(gòu)成同業(yè)競爭；（3）發(fā)行人控股股東、實(shí)際控制人控制的企業(yè)的歷史沿革、資產(chǎn)、人員、業(yè)務(wù)和技術(shù)等方面與發(fā)行人的關(guān)系，采購銷售渠道、客戶、供應(yīng)商等方面是否影響發(fā)行人的獨(dú)立性。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)和發(fā)行人律師核查并發(fā)表明確意見。
另請(qǐng)發(fā)行人披露：發(fā)行人控股股東、實(shí)際控制人、董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員、核心技術(shù)人員及其親屬對(duì)外投資、任職的企業(yè)情況，包括從事的實(shí)際業(yè)務(wù)、主要產(chǎn)品、基本財(cái)務(wù)狀況、住所、股權(quán)結(jié)構(gòu)，以及實(shí)際控制人及其背景情況等；發(fā)行人與前述企業(yè)報(bào)告期內(nèi)的交易情況、決策程序是否合規(guī)及定價(jià)是否公允。與前述企業(yè)之間存在相同、相似業(yè)務(wù)的，應(yīng)說明該等情形是否構(gòu)成同業(yè)競爭或利益沖突；存在上下游業(yè)務(wù)的，應(yīng)對(duì)該事項(xiàng)對(duì)公司獨(dú)立性的影響程度發(fā)表意見。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)和發(fā)行人律師核查并發(fā)表明確意見。
4、 發(fā)行人與控股股東北自所關(guān)聯(lián)交易事項(xiàng)較多，除關(guān)聯(lián)銷售、關(guān)聯(lián)采購、關(guān)聯(lián)租賃等常規(guī)事項(xiàng)外，還包括關(guān)聯(lián)擔(dān)保、關(guān)聯(lián)借款、關(guān)聯(lián)方代付薪酬、業(yè)務(wù)遷移導(dǎo)致的關(guān)聯(lián)方代收代付貨款、保證金等事項(xiàng)。請(qǐng)發(fā)行人披露：（1）發(fā)行人是否按照《公司法》《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》《上市公司信息披露管理辦法》及其他相關(guān)規(guī)定完整、準(zhǔn)確地披露關(guān)聯(lián)方關(guān)系及交易；（2）報(bào)告期內(nèi)各項(xiàng)關(guān)聯(lián)交易的必要性、合理性、合法性和價(jià)格公允性，是否存在通過關(guān)聯(lián)交易調(diào)節(jié)發(fā)行人收入利潤或成本費(fèi)用，是否存在利益輸送；（3）發(fā)行人減少關(guān)聯(lián)交易的控制措施是否有效；（4）是否存在未及時(shí)按規(guī)定履行必要的決策程序、后續(xù)補(bǔ)充確認(rèn)的情況，相關(guān)會(huì)議制度、內(nèi)部控制措施是否切實(shí)有效執(zhí)行；（5）關(guān)聯(lián)交易是否影響發(fā)行人的獨(dú)立性，發(fā)行人對(duì)相關(guān)關(guān)聯(lián)方是否存在依賴，是否可能對(duì)發(fā)行產(chǎn)生重大不利影響。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)和發(fā)行人律師對(duì)照《首發(fā)業(yè)務(wù)若干問題解答》進(jìn)行充分核查并發(fā)表明確核查意見。
5、 請(qǐng)發(fā)行人補(bǔ)充披露：（1）報(bào)告期內(nèi)曾經(jīng)的關(guān)聯(lián)方退出、轉(zhuǎn)讓、注銷的原因，是否存在因重大違法違規(guī)而退出、轉(zhuǎn)讓、注銷的情形，是否涉及發(fā)行人及控股股東、實(shí)際控制人，是否影響發(fā)行人董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員任職資格，退出、轉(zhuǎn)讓、注銷程序是否合規(guī)；（2）相關(guān)關(guān)聯(lián)方退出、轉(zhuǎn)讓后是否與發(fā)行人及其控股股東、實(shí)際控制人、董監(jiān)高、主要供應(yīng)商、客戶及其主要股東存在資金或業(yè)務(wù)往來，是否存在為發(fā)行人承擔(dān)成本或費(fèi)用的情形。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)和發(fā)行人律師、申報(bào)會(huì)計(jì)師核查并發(fā)表明確意見。
6、 招股說明書披露，公司與機(jī)科國創(chuàng)存在一項(xiàng)共有專利，該專利系機(jī)科國創(chuàng)根據(jù)公司對(duì)于化纖上料設(shè)備的業(yè)務(wù)需求進(jìn)行研發(fā)形成，未來機(jī)科國創(chuàng)會(huì)形成產(chǎn)品向公司銷售，共同申請(qǐng)專利目的系對(duì)相關(guān)設(shè)備的銷售對(duì)象進(jìn)行限制。公司目前智能物流系統(tǒng)中并無相關(guān)設(shè)備，現(xiàn)有業(yè)務(wù)開展不依賴于該專利。請(qǐng)發(fā)行人補(bǔ)充披露：（1）與機(jī)科國創(chuàng)共有專利的具體信息，相關(guān)專利的研發(fā)過程，專利共有協(xié)議主要內(nèi)容，目前是否已形成相關(guān)產(chǎn)品，產(chǎn)品銷售的價(jià)格、金額及其公允性；（2）相關(guān)知識(shí)產(chǎn)權(quán)管理的內(nèi)部控制制度是否建立健全并有效運(yùn)行，相關(guān)知識(shí)產(chǎn)權(quán)的保護(hù)范圍是否覆蓋公司全部產(chǎn)品；（3）發(fā)行人商標(biāo)、專利、軟件著作權(quán)等知識(shí)產(chǎn)權(quán)是否存在爭議或糾紛。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)和發(fā)行人律師核查并發(fā)表明確意見。
7、 招股說明書關(guān)于環(huán)保方面的披露比較簡略。請(qǐng)發(fā)行人披露：（1）生產(chǎn)經(jīng)營中涉及環(huán)境污染的具體環(huán)節(jié)、主要污染物名稱及排放量、主要處理設(shè)施及處理能力；（2）報(bào)告期內(nèi)發(fā)行人環(huán)保投資和相關(guān)費(fèi)用成本支出情況，環(huán)保設(shè)施實(shí)際運(yùn)行情況，報(bào)告期內(nèi)環(huán)保投入、環(huán)保相關(guān)成本費(fèi)用是否與處理發(fā)行人生產(chǎn)經(jīng)營所產(chǎn)生的污染相匹配；（3）募投項(xiàng)目所采取的環(huán)保措施及相應(yīng)的資金來源和金額等；（4）發(fā)行人環(huán)保事故及行政處罰是否已充分披露，發(fā)生相關(guān)環(huán)保事故或受到行政處罰的原因、經(jīng)過等具體情況，發(fā)行人是否構(gòu)成重大違法行為，發(fā)行人整改措施、未及時(shí)整改到位的原因，是否存在相關(guān)管理內(nèi)控方面的重大缺陷；（5）發(fā)行人生產(chǎn)經(jīng)營與募集資金投資項(xiàng)目是否符合國家和地方環(huán)保要求。
請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)和發(fā)行人律師對(duì)發(fā)行人的環(huán)保情況進(jìn)行核查，包括：是否符合國家和地方環(huán)保要求，已建項(xiàng)目和已經(jīng)開工的在建項(xiàng)目是否履行環(huán)評(píng)手續(xù)，發(fā)行人排污達(dá)標(biāo)檢測情況和環(huán)保部門現(xiàn)場檢查情況，發(fā)行人是否發(fā)生環(huán)保事故或重大群體性的環(huán)保事件，有關(guān)發(fā)行人環(huán)保的媒體報(bào)道。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)、發(fā)行人律師對(duì)發(fā)行人生產(chǎn)經(jīng)營總體及募投項(xiàng)目是否符合國家和地方環(huán)保法規(guī)和要求發(fā)表明確意見。
8、 招股說明書披露，發(fā)行人自身無自有土地房產(chǎn)，僅收購而來的子公司湖州德奧有一處土地房產(chǎn)，發(fā)行人另有四處租賃房產(chǎn)，其中1處向控股股東租賃的房屋為劃撥地上房屋。請(qǐng)發(fā)行人補(bǔ)充披露：（1）發(fā)行人土地房產(chǎn)的取得、使用是否符合《土地管理法》等相關(guān)規(guī)定，是否依法辦理必要的審批或租賃備案手續(xù)、有關(guān)房產(chǎn)是否為合法建筑、是否可能被行政處罰、是否構(gòu)成重大違法行為；（2）除收購而來的子公司湖州德奧外，發(fā)行人無自有房產(chǎn)，發(fā)行人是否存在資產(chǎn)完整性、獨(dú)立性問題，是否存在對(duì)控股股東的依賴，未來業(yè)務(wù)拓展是否可能因此受到影響；（3）存在瑕疵的土地房產(chǎn)的面積、所涉業(yè)務(wù)收入及利潤占比，是否屬于主要生產(chǎn)經(jīng)營用地用房，相關(guān)瑕疵對(duì)發(fā)行人生產(chǎn)經(jīng)營是否構(gòu)成重大不利影響，瑕疵解決的進(jìn)展情況；（4）土地使用權(quán)及房屋所有權(quán)抵押的基本情況，包括被擔(dān)保債權(quán)情況、借款期限、借款利率、擔(dān)保合同約定的抵押權(quán)實(shí)現(xiàn)情形等，抵押權(quán)人是否有可能行使抵押權(quán)及其對(duì)發(fā)行人生產(chǎn)經(jīng)營的影響，是否存在為控股股東、實(shí)際控制人及其控制的其他企業(yè)擔(dān)保的情況。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)和發(fā)行人律師核查并發(fā)表明確意見。
9、 請(qǐng)發(fā)行人說明：最近3年內(nèi)違法違規(guī)行為是否均已在招股說明書中披露，相關(guān)違法違規(guī)行為不構(gòu)成重大違法的理由是否充分，發(fā)行人就被處罰事項(xiàng)所采取的整改措施，整改是否切實(shí)有效。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)和發(fā)行人律師核查并發(fā)表明確結(jié)論性意見。
10、 請(qǐng)發(fā)行人披露發(fā)行人控股股東、實(shí)際控制人最近三年是否存在違法違規(guī)行為，是否構(gòu)成重大違法行為。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)和發(fā)行人律師核查并發(fā)表明確意見。
11、 請(qǐng)發(fā)行人補(bǔ)充披露：（1）報(bào)告期內(nèi)是否存在安全生產(chǎn)事故，如有，具體情況，發(fā)行人及其相關(guān)人員是否因此受到處罰或存在相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)，是否構(gòu)成重大違法行為；（2）發(fā)行人是否已建立完善的安全生產(chǎn)管理制度，以及安全生產(chǎn)管理制度的有效性和執(zhí)行情況；（3）發(fā)行人安全設(shè)施的運(yùn)行情況。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)和發(fā)行人律師核查并發(fā)表明確意見。
12、 招股說明書以500萬元為標(biāo)準(zhǔn)披露了公司控股股東及其控制的除發(fā)行人外其他企業(yè)的未了結(jié)訴訟或仲裁事項(xiàng)，分別為與爹地寶貝的買賣合同糾紛，以及與江蘇億大新能源科技有限公司的股權(quán)轉(zhuǎn)讓糾紛。此外，還披露了公司持股5%以上股東、實(shí)際控制人控制的工研資本與北京智維財(cái)富投資管理有限公司關(guān)于成立私募基金的糾紛，智維財(cái)富主張繼續(xù)履行《投資合作協(xié)議》，要求根據(jù)《投資合作協(xié)議》的約定繼續(xù)成立基金并由工研資本向私募基金轉(zhuǎn)讓其持有的混改項(xiàng)目的股權(quán)。請(qǐng)發(fā)行人：（1）披露上述尚未了結(jié)的相關(guān)訴訟仲裁及糾紛事項(xiàng)的最新進(jìn)展情況，相關(guān)事項(xiàng)對(duì)發(fā)行人股權(quán)結(jié)構(gòu)、控制權(quán)穩(wěn)定、生產(chǎn)經(jīng)營、財(cái)務(wù)狀況等可能造成的影響；（2）發(fā)行人設(shè)定的重大訴訟標(biāo)準(zhǔn)是否合理，報(bào)告期內(nèi)發(fā)行人及控股股東、實(shí)際控制人、子公司、董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員和核心技術(shù)人員是否存在未披露的訴訟、仲裁事項(xiàng)，如有，相關(guān)訴訟、仲裁的案件受理情況和基本案情，訴訟或仲裁請(qǐng)求，判決、裁決結(jié)果及執(zhí)行情況，訴訟或仲裁事項(xiàng)對(duì)發(fā)行人的影響等，發(fā)行人認(rèn)為不構(gòu)成涉重大訴訟、仲裁事項(xiàng)的原因是否合理，是否應(yīng)當(dāng)進(jìn)行披露。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)、發(fā)行人律師核查并發(fā)表明確意見。
13、 報(bào)告期內(nèi)，公司向前五名客戶銷售金額分別為34,354.59 萬元、60,712.49萬元和63,764.72萬元，占營業(yè)收入的比例分別為44.22%、54.76%和47.76%。請(qǐng)發(fā)行人（1）結(jié)合主要項(xiàng)目完工進(jìn)程、收入確認(rèn)情況，補(bǔ)充說明報(bào)告期前五大客戶銷售金額、占比變化的原因是否符合行業(yè)規(guī)律；（2）說明與報(bào)告期各期主要客戶合作歷史、業(yè)務(wù)獲取方式、結(jié)算模式等，說明業(yè)務(wù)是否具有穩(wěn)定性和持續(xù)性；（3）說明對(duì)主要客戶銷售定價(jià)對(duì)比情況，是否存在明顯差異，如存在，說明原因及合理性；（4）補(bǔ)充說明分業(yè)務(wù)主要客戶采購金額及占比情況；（5）區(qū)分銷售規(guī)模列式報(bào)告期客戶數(shù)量、金額及占比情況，分析變動(dòng)原因。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)、申報(bào)會(huì)計(jì)師核查上述問題，說明核查方式、過程及結(jié)論，并發(fā)表明確核查意見。
14、 報(bào)告期內(nèi)，公司向前五大供應(yīng)商的采購額分別為26,687.95萬元、41,641.37萬元和54,854.81萬元，占當(dāng)期原材料采購金額的比例分別為38.16%、37.50%和43.66%。請(qǐng)發(fā)行人（1）區(qū)分采購內(nèi)容分別說明報(bào)告期內(nèi)前五大供應(yīng)商情況，包括客戶名稱、銷售內(nèi)容、數(shù)量、金額和占比情況等；（2）說明報(bào)告期內(nèi)主要供應(yīng)商及采購占比變化的原因及合理性，報(bào)告期內(nèi)向不同供應(yīng)商采購類似產(chǎn)品單價(jià)是否存在較大差異，如有，請(qǐng)補(bǔ)充說明差異原因；（3）結(jié)合發(fā)行人對(duì)供應(yīng)商的采購占其銷售的比例，說明是否存在供應(yīng)商主要或?qū)ｉT為發(fā)行人服務(wù)情形，如存在，說明原因和合理性及價(jià)格公允性；（4）說明報(bào)告期內(nèi)是否存在客戶與供應(yīng)商重合的情形，如存在，請(qǐng)進(jìn)一步說明背景、相關(guān)交易價(jià)格是否公允及財(cái)務(wù)處理合規(guī)性；（5）說明是否存在某類產(chǎn)品向單一供應(yīng)商采購情形，如存在，說明原因及合理性，是否屬于不可替代產(chǎn)品，是否涉及核心技術(shù)，是否影響發(fā)行人持續(xù)盈利能力；（6）說明背靠背合同主要的合同條款，除收款條款外，與其他業(yè)務(wù)合同的差異，背靠背業(yè)務(wù)合同條款是否影響發(fā)行人收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)；說明同行業(yè)可比公司背靠背業(yè)務(wù)金額及占比情況、具體模式；（7）說明發(fā)行人及其控股股東、實(shí)際控制人、董事、監(jiān)事和高級(jí)管理人員與主要供應(yīng)商及其關(guān)聯(lián)方是否存在關(guān)聯(lián)關(guān)系或同業(yè)競爭關(guān)系、其他利益安排。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)、申報(bào)會(huì)計(jì)師詳細(xì)說明對(duì)上述相關(guān)事項(xiàng)的核查情況，并明確發(fā)表意見。
15、 報(bào)告期內(nèi)，公司主營業(yè)務(wù)收入分別為77,693.42萬元、110,865.97萬元和133,497.34萬元，收入增長較快。請(qǐng)發(fā)行人（1）補(bǔ)充說明同行業(yè)可比公司主營業(yè)務(wù)收入情況，如存在發(fā)展趨勢、增長幅度的重大差異，分析說明差異原因及合理性；（2）結(jié)合下游行業(yè)需求、競爭格局的變化、定價(jià)策略等相關(guān)因素，說明主營業(yè)務(wù)收入大幅增加的原因及合理性；（3）結(jié)合銷售合同主要條款、提供服務(wù)內(nèi)容、與同行業(yè)對(duì)比情況等相關(guān)因素，分析說明以終驗(yàn)法確認(rèn)收入的判定依據(jù)，是否符合行業(yè)慣例，是否與同行業(yè)公司可比，是否符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》等相關(guān)規(guī)定，是否可以按照履約進(jìn)度確認(rèn)收入；（4）區(qū)分項(xiàng)目說明報(bào)告期主要確認(rèn)收入項(xiàng)目情況，包括但不限于項(xiàng)目名稱、合同簽訂日、開工時(shí)間、完工時(shí)間、驗(yàn)收時(shí)間、預(yù)算金額、結(jié)算金額、預(yù)算毛利、結(jié)算毛利、變動(dòng)原因等，說明是否存在長期未驗(yàn)收、項(xiàng)目之間毛利率差異較大等異常情形，如存在，分析說明原因及合理性；（5）補(bǔ)充披露各期末在手訂單情況，分析說明是否存在影響持續(xù)盈利能力事項(xiàng)，相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)是否披露充分；（6）說明與境外主要客戶的具體合作模式，境外銷售收入是否與海關(guān)出口數(shù)據(jù)核對(duì)一致；（7）說明質(zhì)保金的會(huì)計(jì)處理方式及其合規(guī)性，未計(jì)提預(yù)計(jì)負(fù)債的原因及合理性。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)、申報(bào)會(huì)計(jì)師對(duì)銷售收入真實(shí)性進(jìn)行核查，說明核查程序、過程、結(jié)論，并發(fā)表明確核查意見。
16、 報(bào)告期內(nèi)公司營業(yè)成本分別為65,853.68萬元、96,595.58萬元和111,219.57萬元。請(qǐng)發(fā)行人（1）補(bǔ)充說明報(bào)告期各期主要項(xiàng)目的成本構(gòu)成情況，說明各項(xiàng)目與所需原材料用量之間是否存在配比關(guān)系，不同項(xiàng)目成本結(jié)構(gòu)差異原因及合理性；（2）結(jié)合各期主要項(xiàng)目的原材料耗用情況、原材料價(jià)格波動(dòng)情況等影響因素，分析說明各項(xiàng)目直接材料占比差異原因及合理性；（3）補(bǔ)充披露項(xiàng)目實(shí)施方式，安裝及調(diào)試人員屬于發(fā)行人還是第三方；（4）結(jié)合具體業(yè)務(wù)流程說明產(chǎn)品成本的核算流程和方法，直接材料、直接人工和制造費(fèi)用的歸集分配方法，產(chǎn)品成本結(jié)轉(zhuǎn)方法，是否符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)定。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)、申報(bào)會(huì)計(jì)師就上述問題進(jìn)行核查，說明核查方式、過程及結(jié)果，并明確發(fā)表意見。
17、 報(bào)告期內(nèi)，發(fā)行人主營業(yè)務(wù)毛利率分別為15.24%、12.87%、16.69%，波動(dòng)較大。請(qǐng)發(fā)行人（1）結(jié)合各項(xiàng)目毛利率差異情況、原材料價(jià)格波動(dòng)、成本結(jié)構(gòu)等，分析說明毛利率變動(dòng)較大的原因及合理性；（2）說明同行業(yè)可比公司選取依據(jù)、標(biāo)準(zhǔn)，按業(yè)務(wù)類別說明與同行業(yè)上市公司同類型產(chǎn)品毛利率的比較情況，如存在顯著差異，分析說明原因；（3）結(jié)合同行業(yè)公司毛利率變動(dòng)情況，量化分析發(fā)行人毛利率波動(dòng)較大的原因及合理性，是否符合行業(yè)發(fā)展趨勢。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)、申報(bào)會(huì)計(jì)師對(duì)以上情況進(jìn)行核查，并發(fā)表明確核查意見。
18、 報(bào)告期內(nèi)，公司期間費(fèi)用分別為5,561.42萬元、6,693.82萬元、9,980.65萬元。請(qǐng)發(fā)行人（1）說明報(bào)告期內(nèi)各項(xiàng)期間費(fèi)用的變動(dòng)情況是否和收入變動(dòng)情況相匹配，各項(xiàng)期間費(fèi)用明細(xì)變動(dòng)情況是否和業(yè)務(wù)模式一致；（2）詳細(xì)說明報(bào)告期列入銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用研發(fā)費(fèi)用的人員部門構(gòu)成、人數(shù)、級(jí)別分布、入職時(shí)間分布、基本工資和獎(jiǎng)金構(gòu)成、獎(jiǎng)金和績效匹配關(guān)系等相關(guān)信息，相關(guān)工資與同行業(yè)、同地區(qū)比較情況；（3）說明管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用明細(xì)項(xiàng)目與營業(yè)收入變動(dòng)趨勢的匹配性；（4）列表說明報(bào)告期內(nèi)研發(fā)項(xiàng)目情況，是否存在資本化支出，如有，請(qǐng)?jiān)敿?xì)說明，研發(fā)投入對(duì)營業(yè)收入的貢獻(xiàn)情況;研發(fā)費(fèi)用歸集是否準(zhǔn)確，是否將生產(chǎn)成本歸集進(jìn)入研發(fā)費(fèi)用；測算高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)證對(duì)發(fā)行人業(yè)績影響，相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)是否披露充分；（5）匡算利息收入是否準(zhǔn)確、完整。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)、申報(bào)會(huì)計(jì)師詳細(xì)說明對(duì)發(fā)行人各項(xiàng)費(fèi)用的完整性的核查程序、過程和結(jié)果，是否存在費(fèi)用核算不完整或通過其他利益安排的方式由其他方為公司承擔(dān)費(fèi)用，發(fā)表明確核查意見。
19、 報(bào)告期內(nèi)，公司預(yù)付款項(xiàng)賬面余額分別為13,110.01萬元、22,786.11萬元、32,687.87萬元。請(qǐng)發(fā)行人（1）結(jié)合業(yè)務(wù)模式說明存在大額預(yù)付款的原因及合理性，是否符合行業(yè)特征；（2）說明預(yù)付款的賬務(wù)處理是否匹配業(yè)務(wù)及經(jīng)營過程，結(jié)轉(zhuǎn)成本費(fèi)用是否真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，是否存在跨期的情形；是否存在提前付款的情況，如存在，請(qǐng)結(jié)合各供應(yīng)商的具體情況、其與發(fā)行人的關(guān)系和付款金額，說明提前付款的必要性；（3）說明預(yù)付款項(xiàng)支付對(duì)象是否與發(fā)行人及其實(shí)際控制人、控股股東、董監(jiān)高及核心技術(shù)人員等存在關(guān)聯(lián)關(guān)系。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)、申報(bào)會(huì)計(jì)師核查上述事項(xiàng)，說明核查方法、范圍、證據(jù)、結(jié)論，并明確發(fā)表意見。
二、信息披露問題
20、 招股說明書披露了發(fā)行人及其子公司已取得的主要資質(zhì)及認(rèn)證證書。請(qǐng)發(fā)行人補(bǔ)充說明并披露：發(fā)行人及其子公司是否取得了生產(chǎn)經(jīng)營所需的全部資質(zhì)、許可、備案，各項(xiàng)資質(zhì)、許可、備案的持證主體，發(fā)行人及其各子公司生產(chǎn)經(jīng)營是否需獨(dú)立具備相應(yīng)的資質(zhì)、許可或備案，發(fā)行人及其子公司的生產(chǎn)經(jīng)營是否合法合規(guī)，是否存在因無證經(jīng)營、未取得排污許可等違法違規(guī)行為受到處罰的風(fēng)險(xiǎn)。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)和發(fā)行人律師核查并發(fā)表明確意見。
21、 請(qǐng)發(fā)行人披露是否享受相關(guān)補(bǔ)助、稅收優(yōu)惠政策，如有，現(xiàn)有相關(guān)政策何時(shí)到期，到期是否能夠順利續(xù)期，如不能續(xù)期對(duì)發(fā)行人財(cái)務(wù)情況和持續(xù)經(jīng)營能力的具體影響。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)和發(fā)行人律師核查并發(fā)表明確意見。
22、 請(qǐng)發(fā)行人補(bǔ)充披露：（1）報(bào)告期各期未繳納社會(huì)保險(xiǎn)和住房公積金的具體原因和金額，如足額繳納對(duì)持續(xù)經(jīng)營的影響，是否違反社保、公積金管理相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，是否存在受到行政處罰的風(fēng)險(xiǎn)，是否構(gòu)成重大違法行為；（2）發(fā)行人勞務(wù)派遣員工各項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)及公積金的繳納情況，是否存在勞動(dòng)合同糾紛，發(fā)行人勞務(wù)派遣方式的用工制度是否符合國家有關(guān)規(guī)定；（3）發(fā)行人董監(jiān)高、普通員工、勞務(wù)派遣員工與當(dāng)?shù)厝司匠晁奖容^情況。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)、發(fā)行人律師核查并發(fā)表明確核查意見。
23、 請(qǐng)發(fā)行人補(bǔ)充披露：（1）同行業(yè)主要企業(yè)的名稱、資產(chǎn)規(guī)模、銷售規(guī)模、經(jīng)營狀況及研發(fā)水平等方面的情況；（2）公司各產(chǎn)品現(xiàn)有的市場供求和競爭狀況，包括但不限于市場供求情況、目前從事與公司競爭企業(yè)的數(shù)量、目前目標(biāo)市場的容量及未來增長趨勢，各主要競爭對(duì)手情況，說明公司競爭的優(yōu)劣勢及在行業(yè)中的地位。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)核查發(fā)行人招股說明書中關(guān)于市場地位及核心競爭力的披露是否真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，是否存在誤導(dǎo)投資者情形。
24、 請(qǐng)發(fā)行人：（1）說明招股說明書引用數(shù)據(jù)的具體來源，該等數(shù)據(jù)是否公開、是否專門為本次發(fā)行上市準(zhǔn)備、發(fā)行人是否為此支付費(fèi)用或提供幫助、是否為定制的或付費(fèi)的報(bào)告、是否為一般性網(wǎng)絡(luò)文章或非公開資料；（2）更新招股說明書的過時(shí)數(shù)據(jù)，說明相關(guān)數(shù)據(jù)的引用是否真實(shí)反映行業(yè)發(fā)展趨勢。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)、發(fā)行人律師補(bǔ)充核查招股說明書引用數(shù)據(jù)的真實(shí)性并發(fā)表核查意見。
25、 請(qǐng)發(fā)行人補(bǔ)充披露：（1）董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員任職是否具備任職資格；獨(dú)立董事任職是否符合黨政領(lǐng)導(dǎo)干部在企業(yè)兼職（任職）的相關(guān)規(guī)定；（2）結(jié)合發(fā)行人董事、高級(jí)管理人員、監(jiān)事、核心技術(shù)人員的履歷，說明是否有人員曾任職于競爭對(duì)手；如有，是否存在競業(yè)禁止協(xié)議，其在發(fā)行人任職期間的研究項(xiàng)目、申請(qǐng)的專利是否與原工作內(nèi)容相關(guān)，是否侵犯原單位知識(shí)產(chǎn)權(quán)，是否存在糾紛或潛在糾紛；（3）最近3年內(nèi)董事、高級(jí)管理人員的變動(dòng)是否構(gòu)成重大變化。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)和發(fā)行人律師進(jìn)行核查并發(fā)表明確核查意見。
26、 報(bào)告期各期，發(fā)行人經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額分別為3,228.01萬元、-7,434.36萬元和17,537.09萬元。請(qǐng)發(fā)行人：（1）說明報(bào)告期內(nèi)經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額大幅增加的原因，并分析其與凈利潤差異較大的原因及合理性；（2）說明經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量主要項(xiàng)目與資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表中相關(guān)項(xiàng)目的勾稽關(guān)系是否相符；（3）說明報(bào)告期內(nèi)投資支付的現(xiàn)金及收回投資所收到的現(xiàn)金、取得投資收益收到的現(xiàn)金的明細(xì)情況，投資與收益的匹配性，是否與投資收益相匹配。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)、申報(bào)會(huì)計(jì)師進(jìn)行核查，并發(fā)表明確核查意見。
27、 報(bào)告期個(gè)期末，發(fā)行人應(yīng)收票據(jù)及應(yīng)收款項(xiàng)融資賬面余額分別為11,956.14萬元、34,663.20萬元、41,974.80萬元。請(qǐng)發(fā)行人（1）說明應(yīng)收票據(jù)的載體（紙質(zhì)、電子），各期期初期末余額及新增、背書、貼現(xiàn)、兌付等情況，相關(guān)背書手續(xù)是否完整，是否與前后交易對(duì)手相匹配；說明各期已背書或貼現(xiàn)且未到期的應(yīng)收票據(jù)期后兌付情況，是否存在票據(jù)未能兌現(xiàn)的情況；（2）說明自2020年開始應(yīng)收票據(jù)與應(yīng)收款項(xiàng)融資合計(jì)占營業(yè)收入的比例大幅增加的原因及合理性；說明是否存在放寬條件接受票據(jù)增加收入情形；（3）說明報(bào)告期內(nèi)是否存在票據(jù)質(zhì)押情況，如是則披露各期末質(zhì)押金額、質(zhì)權(quán)人、票據(jù)到期日、質(zhì)押條款、期后兌付情況，質(zhì)權(quán)人與發(fā)行人及其關(guān)聯(lián)方是否存在關(guān)聯(lián)關(guān)系或其他利益安排；（4）補(bǔ)充披露各類票據(jù)壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提方法、計(jì)提金額及其合規(guī)性；（5）說明是否存在出票人未履約而將票據(jù)轉(zhuǎn)回應(yīng)收賬款情形，如存在，說明是否已按照賬齡連續(xù)計(jì)算的原則計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)、申報(bào)會(huì)計(jì)師核查上述事項(xiàng)，并明確發(fā)表意見。
28、 報(bào)告期內(nèi)，公司應(yīng)收賬款及合同資產(chǎn)賬面價(jià)值分別為26,075.80萬元、35,159.27萬元、48,180.97萬元。請(qǐng)發(fā)行人（1）區(qū)分應(yīng)收賬款、合同資產(chǎn)分別說明應(yīng)收賬款、合同資產(chǎn)余額變動(dòng)的原因及合理性，分析說明占營業(yè)收入比例變動(dòng)原因及合理性；（2）說明同行業(yè)壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例，與同行業(yè)可比公司對(duì)比情況，分析壞賬準(zhǔn)備是否計(jì)提充分；（3）說明應(yīng)收賬款的期后回款金額及占比；（4）區(qū)分項(xiàng)目說明主要應(yīng)收賬款、合同資產(chǎn)金額及賬齡情況，補(bǔ)充說明應(yīng)收賬款、合同資產(chǎn)賬齡確認(rèn)方式，如何區(qū)分同一客戶不同項(xiàng)目應(yīng)收賬款、合同資產(chǎn)余額及賬齡情況；（5）補(bǔ)充說明主要應(yīng)收賬款客戶及其涉及項(xiàng)目情況，包括項(xiàng)目名稱、完工進(jìn)度、預(yù)計(jì)合同總成本、累計(jì)工程結(jié)算金額等，分析未及時(shí)結(jié)算和收款的原因，壞賬計(jì)提是否充分；（6）說明應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備集體過程，是否存在單項(xiàng)計(jì)提情況。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)、申報(bào)會(huì)計(jì)師核查上述事項(xiàng)，說明核查方法、范圍、證據(jù)、結(jié)論，并明確發(fā)表意見。
29、 報(bào)告期內(nèi)，公司存貨賬面價(jià)值分別為96,122.29萬元、118,650.94萬元、144,742.89萬元，主要為原材料、項(xiàng)目成本、委托加工物資。請(qǐng)發(fā)行人（1）說明報(bào)告期發(fā)行人存貨各項(xiàng)目余額及占比變動(dòng)的原因及合理性，是否與待執(zhí)行訂單進(jìn)度安排一致；（2）補(bǔ)充說明存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的測試過程、計(jì)提情況及依據(jù)，結(jié)合各類存貨的庫齡，說明存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提是否充分；（3）說明項(xiàng)目成本余額較大且大幅增加的原因及合理性，是否與同行業(yè)公司趨勢一致，是否存在超過約定驗(yàn)收期未結(jié)轉(zhuǎn)成本的情況；（4）詳細(xì)說明公司的存貨盤點(diǎn)制度、報(bào)告期內(nèi)的存貨盤點(diǎn)情況，包括但不限于存貨的盤點(diǎn)范圍、盤點(diǎn)方法、盤點(diǎn)結(jié)果等；（5）分類披露公司存貨各構(gòu)成項(xiàng)目的庫齡情況，并結(jié)合同行業(yè)可比公司的情況和行業(yè)特性分析公司存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提金額的充分性。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)師對(duì)上述情況進(jìn)行核查，并說明對(duì)公司各存貨項(xiàng)目具體的核查方法、范圍、證據(jù)、結(jié)論，并發(fā)表明確意見。
30、 報(bào)告期內(nèi)，發(fā)行人主要非流動(dòng)資產(chǎn)為固定資產(chǎn)及無形資產(chǎn)。請(qǐng)發(fā)行人（1）列表說明固定資產(chǎn)的具體內(nèi)容、取得方式、入賬價(jià)值、累計(jì)折舊等，是否存在應(yīng)計(jì)提減值未足額計(jì)提的情況；（2）說明無形資產(chǎn)的具體內(nèi)容、獲取方式、入賬成本、后續(xù)核算、實(shí)際使用情況，是否存在應(yīng)攤銷未計(jì)提情況、是否存在應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備未足額計(jì)提的情況；（3）說明對(duì)報(bào)告期固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的監(jiān)盤程序、監(jiān)盤比例及監(jiān)盤結(jié)果，是否存在虛構(gòu)資產(chǎn)的情況。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)、申報(bào)會(huì)計(jì)師就前述事項(xiàng)進(jìn)行核查，并發(fā)表明確意見。
31、 報(bào)告期各期末，公司應(yīng)付賬款金額分別為55,125.87萬元、86,087.68萬元、及87,906.48萬元。請(qǐng)發(fā)行人（1）補(bǔ)充披露應(yīng)付賬款的構(gòu)成和各期前五大供應(yīng)商及其采購金額，結(jié)合公司采購的主要情況，說明應(yīng)付款項(xiàng)余額及其變動(dòng)與采購金額的配比關(guān)系；（2）結(jié)合在手訂單及已完工未結(jié)算項(xiàng)目情況，說明各期應(yīng)付賬款余額變動(dòng)的原因及合理性；（3）補(bǔ)充說明應(yīng)付賬款賬齡情況，說明超過一年以上未付原因。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)、申報(bào)會(huì)計(jì)師對(duì)上述情況進(jìn)行核查，并發(fā)表明確意見。
32、 報(bào)告期內(nèi)，發(fā)行人收購湖州德奧100.00%股權(quán)，形成商譽(yù)賬面價(jià)值為4,742.65萬元。請(qǐng)發(fā)行人（1）說明湖州德奧100.00%股權(quán)評(píng)估方式、過程、選擇參數(shù)等；（2）補(bǔ)充說明湖州德奧報(bào)告期前2年及2021年經(jīng)營業(yè)績情況，是否與發(fā)行人經(jīng)營業(yè)績變動(dòng)一致。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)和申報(bào)會(huì)計(jì)師核查，并明確發(fā)表核查意見。
33、 報(bào)告期內(nèi)，員工持股平臺(tái)寧波綜服、寧波工強(qiáng)、寧波技高入股發(fā)行人。請(qǐng)發(fā)行人（1）結(jié)合市盈率等指標(biāo)多維度論證說明入股價(jià)格的公允性、合理性，未確認(rèn)股份支付費(fèi)用的原因及合理性；（2）列表說明員工入股持股平臺(tái)的相關(guān)規(guī)定，是否屬于股權(quán)激勵(lì)；（3）說明報(bào)告期內(nèi)吳雙離職確認(rèn)股份支付的原因及合理性，是否符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)定；（4）說明報(bào)告期內(nèi)歷次入股的新股東及相關(guān)出資人中是否涉及上市公司董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員、員工及其關(guān)聯(lián)方、供應(yīng)商、客戶。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)、申報(bào)會(huì)計(jì)師就上述事項(xiàng)發(fā)表明確意見。
34、 請(qǐng)發(fā)行人進(jìn)一步說明本次申報(bào)的報(bào)告期是否存在以下情形（1）為滿足貸款銀行受托支付要求，在無真實(shí)業(yè)務(wù)支持情況下，通過供應(yīng)商等取得銀行貸款或?yàn)榭蛻籼峁┿y行貸款資金走賬通道；（2）向關(guān)聯(lián)方或供應(yīng)商開具無真實(shí)交易背景的商業(yè)票據(jù)，通過票據(jù)貼現(xiàn)后取得銀行融資或其他票據(jù)違規(guī)情況；（3）通過關(guān)聯(lián)方或第三方代收貨款；（4）利用個(gè)人賬戶對(duì)外收付款項(xiàng)或采取現(xiàn)金交易情形。若存在，請(qǐng)說明報(bào)告期各期的發(fā)生額整改情況和效果，請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)和申報(bào)會(huì)計(jì)師核查，并明確發(fā)表核查意見。
三、與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料相關(guān)的問題
35、 請(qǐng)?jiān)谡泄烧f明書中結(jié)合會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)意見類型披露“關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)”。請(qǐng)申報(bào)會(huì)計(jì)師說明“關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)”的“審計(jì)應(yīng)對(duì)”中各項(xiàng)具體審計(jì)程序的具體情況、事實(shí)結(jié)果、審計(jì)結(jié)論，是否存在較大審計(jì)差異或調(diào)整情況，對(duì)形成審計(jì)意見是否有重大影響。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)核實(shí)上述情況，分析說明上述事項(xiàng)是否屬于影響投資者價(jià)值判斷和投資決策的重要信息并已充分披露。
36、 請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)、申報(bào)會(huì)計(jì)師說明公司財(cái)務(wù)部門人員與公司董監(jiān)高、控股股東及實(shí)際控制人（如為個(gè)人）是否具有親屬關(guān)系，如有，是否會(huì)影響財(cái)務(wù)工作獨(dú)立性。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)、申報(bào)會(huì)計(jì)師核查財(cái)務(wù)相關(guān)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和執(zhí)行的有效性。
37、 請(qǐng)發(fā)行人、中介機(jī)構(gòu)回復(fù)反饋意見時(shí)注意區(qū)分信息披露問題和分析說明問題，如認(rèn)為補(bǔ)充說明內(nèi)容對(duì)投資者價(jià)值判斷有重大影響的，請(qǐng)?jiān)谡泄烧f明書中予以補(bǔ)充披露。
