發(fā)文機(jī)關(guān)中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)
發(fā)文日期2022年12月09日
時(shí)效性現(xiàn)行有效
施行日期2022年12月09日
效力級(jí)別部門(mén)規(guī)范性文件
東方證券承銷保薦有限公司：
現(xiàn)對(duì)你公司推薦的浙江中鼎紡織股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱“公司”或“發(fā)行人”）首次公開(kāi)發(fā)行股票申請(qǐng)文件提出反饋意見(jiàn)，請(qǐng)你們?cè)?0日內(nèi)對(duì)下列問(wèn)題逐項(xiàng)落實(shí)并提供書(shū)面回復(fù)和電子文檔。若涉及對(duì)招股說(shuō)明書(shū)的修改，請(qǐng)以楷體加粗標(biāo)明。我會(huì)收到你們的回復(fù)后，將根據(jù)情況決定是否再次向你們發(fā)出反饋意見(jiàn)。如在30日內(nèi)不能提供書(shū)面回復(fù)，請(qǐng)?zhí)崆?0個(gè)工作日向我會(huì)提交延期回復(fù)申請(qǐng)。如未能按期提交反饋意見(jiàn)，我會(huì)將予終止審查。若對(duì)本反饋意見(jiàn)有任何問(wèn)題，請(qǐng)致電我會(huì)審核人員。
一、規(guī)范性問(wèn)題
1、 請(qǐng)發(fā)行人補(bǔ)充披露：（1）公司股東中友合伙、至中合伙歷史上曾存在部分股東股權(quán)代持情形，相關(guān)代持是否確已解除，認(rèn)定已經(jīng)解除的依據(jù)，相關(guān)主體是否存在爭(zhēng)議或糾紛；發(fā)行人現(xiàn)有直接間接股東中是否存在代持情況；（2）發(fā)行人歷次股權(quán)變動(dòng)的原因和背景，價(jià)格確定的依據(jù)及合理性、所履行的法律程序，同次或相近的增資、轉(zhuǎn)讓價(jià)格差異的原因及合理性，價(jià)款支付情況，股東資金來(lái)源及其合法性，是否存在委托持股、利益輸送或其他利益安排，是否為股東的真實(shí)意思表示，是否存在糾紛或潛在糾紛；（3）員工持股平臺(tái)的設(shè)立背景，持股在平臺(tái)內(nèi)部的流轉(zhuǎn)、退出機(jī)制，所持發(fā)行人股權(quán)的管理機(jī)制，員工離職后的股份處理、股份鎖定期等內(nèi)容；員工持股平臺(tái)相關(guān)出資員工的職務(wù)、入司時(shí)間、金額、實(shí)繳出資時(shí)間，是否存在非員工持股；（4）發(fā)行人外部股東的投資方向，是否投資發(fā)行人同行業(yè)公司或上下游公司，是否存在投資發(fā)行人供應(yīng)商、客戶的情況，是否與發(fā)行人存在業(yè)務(wù)或資金往來(lái)，是否存在介紹業(yè)務(wù)、利益輸送等情況；（5）發(fā)行人現(xiàn)有股東是否為適格股東，直接間接股東與發(fā)行人及其其他股東、實(shí)際控制人、董監(jiān)高、核心技術(shù)人員、本次發(fā)行中介機(jī)構(gòu)及其負(fù)責(zé)人、簽字人員之間是否存在親屬關(guān)系、關(guān)聯(lián)關(guān)系、委托持股、信托持股或利益輸送安排，是否存在糾紛或潛在爭(zhēng)議；（6）歷史沿革中發(fā)行人及其股東是否存在簽署對(duì)賭協(xié)議或其他特殊股權(quán)安排的情況，如有，相關(guān)協(xié)議安排的具體情況，是否已解除。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)、發(fā)行人律師核查并發(fā)表明確意見(jiàn)。
2、 根據(jù)申報(bào)材料，發(fā)行人控股股東中鼎集團(tuán)和子公司中鼎科技?xì)v史上存在國(guó)企、集體企業(yè)改制情況。此外，根據(jù)申報(bào)材料，發(fā)行人子公司中鼎科技?xì)v史沿革中涉及較多借款出資情況。請(qǐng)發(fā)行人披露：（1）中鼎集團(tuán)及中鼎科技?xì)v史沿革；（2）中鼎集團(tuán)國(guó)有企業(yè)改制和中鼎科技集體企業(yè)退出的過(guò)程是否合法合規(guī)，是否造成國(guó)有或集體資產(chǎn)流失，是否取得有權(quán)機(jī)關(guān)的確認(rèn)意見(jiàn)；（3）中鼎科技?xì)v史上相關(guān)借款出資具體情況，是否已清償，是否存在代持情形，是否存在爭(zhēng)議或糾紛。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)、發(fā)行人律師核查并發(fā)表明確意見(jiàn)。
3、 發(fā)行人認(rèn)定朱惠林、朱杰父子為實(shí)際控制人。除此之外，朱慧林、朱杰親屬多人在發(fā)行人持股或任職。請(qǐng)發(fā)行人結(jié)合（1）實(shí)際控制人親屬在發(fā)行人的持股和任職情況；（2）實(shí)際控制人親屬工作履歷和投資任職情況；（3）發(fā)行人三會(huì)運(yùn)作情況；（4）實(shí)際控制人親屬見(jiàn)是否簽署一致行動(dòng)協(xié)議或存在一致行動(dòng)關(guān)系，相關(guān)糾紛解決機(jī)制；（5）實(shí)際控制人親屬是否存在重大違法行為，是否存在投資與發(fā)行人相同業(yè)務(wù)企業(yè)、經(jīng)營(yíng)上下游業(yè)務(wù)、資金或業(yè)務(wù)往來(lái)、利益輸送等情況；（6）實(shí)際控制人家庭內(nèi)部是否存在代持安排等情況，說(shuō)明：認(rèn)定發(fā)行人實(shí)際控制人認(rèn)定是否合理充分，是否存在通過(guò)實(shí)際控制人認(rèn)定規(guī)避發(fā)行條件或監(jiān)管要求的情況；實(shí)際控制人在發(fā)行人持股的家庭成員是否已按要求進(jìn)行股份鎖定。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)及發(fā)行人律師核查并發(fā)表明確意見(jiàn)。
4、 發(fā)行人控股股東、實(shí)際控制人除控制的至中合伙外，還對(duì)杭州旭敖股權(quán)投資基金管理合伙企業(yè)（有限合伙）、嘉興廣熠股權(quán)投資合伙企業(yè)（有限合伙）、嘉興廣仞股權(quán)投資合伙企業(yè)（有限合伙）等施加重大影響。
請(qǐng)發(fā)行人披露：（1）發(fā)行人控股股東、實(shí)際控制人投資或施加重大影響的相關(guān)企業(yè)的基本情況、其他合伙人情況、主營(yíng)業(yè)務(wù)；上述企業(yè)是否存在經(jīng)營(yíng)或投資與發(fā)行人相同或相似業(yè)務(wù)的情況，是否存在經(jīng)營(yíng)或投資發(fā)行人上下游業(yè)務(wù)的情況，是否存在與發(fā)行人供應(yīng)商、客戶的資金或業(yè)務(wù)往來(lái)；發(fā)行人控股股東、實(shí)際控制人是否存在與供應(yīng)商、客戶共同投資上述企業(yè)的情況，上述企業(yè)的合伙人是否存在與發(fā)行人供應(yīng)商、客戶資金或業(yè)務(wù)往來(lái)情況，是否存在利益輸送等相關(guān)安排；（2）認(rèn)定不存在同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)關(guān)系時(shí)，是否已經(jīng)審慎核查并完整地披露發(fā)行人控股股東、實(shí)際控制人及其近親屬直接或間接控制的全部關(guān)聯(lián)企業(yè)；（3）發(fā)行人控股股東、實(shí)際控制人及其近親屬直接或間接控制的全部關(guān)聯(lián)企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)，說(shuō)明是否簡(jiǎn)單依據(jù)經(jīng)營(yíng)范圍對(duì)同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)做出判斷，是否僅以經(jīng)營(yíng)區(qū)域、細(xì)分產(chǎn)品、細(xì)分市場(chǎng)的不同來(lái)認(rèn)定不構(gòu)成同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)；（4）發(fā)行人控股股東、實(shí)際控制人及其近親屬直接或間接控制的全部關(guān)聯(lián)企業(yè)的歷史沿革、資產(chǎn)、人員、業(yè)務(wù)和技術(shù)等方面與發(fā)行人的關(guān)系，采購(gòu)銷售渠道、客戶、供應(yīng)商等方面是否影響發(fā)行人的獨(dú)立性；（5）發(fā)行人控股股東、實(shí)際控制人親屬控制的企業(yè)，是否存在與發(fā)行人從事相同或相似業(yè)務(wù)的情形，是否存在同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)和發(fā)行人律師核查并發(fā)表明確意見(jiàn)。
另請(qǐng)發(fā)行人披露：發(fā)行人控股股東、實(shí)際控制人、董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員、核心技術(shù)人員及其親屬對(duì)外投資、任職的企業(yè)情況，包括從事的實(shí)際業(yè)務(wù)、主要產(chǎn)品、基本財(cái)務(wù)狀況、住所、股權(quán)結(jié)構(gòu)，以及實(shí)際控制人及其背景情況等；發(fā)行人與前述企業(yè)報(bào)告期內(nèi)的交易情況、決策程序是否合規(guī)及定價(jià)是否公允。與前述企業(yè)之間存在相同、相似業(yè)務(wù)的，應(yīng)說(shuō)明該等情形是否構(gòu)成同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)或利益沖突；存在上下游業(yè)務(wù)的，應(yīng)對(duì)該事項(xiàng)對(duì)公司獨(dú)立性的影響程度發(fā)表意見(jiàn)。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)和發(fā)行人律師核查并發(fā)表明確意見(jiàn)。
5、 請(qǐng)發(fā)行人披露：（1）發(fā)行人是否按照《公司法》《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》《上市公司信息披露管理辦法》及其他相關(guān)規(guī)定完整、準(zhǔn)確地披露關(guān)聯(lián)方關(guān)系及交易；（2）報(bào)告期內(nèi)各項(xiàng)關(guān)聯(lián)交易的必要性、合理性、合法性和價(jià)格公允性，是否存在通過(guò)關(guān)聯(lián)交易調(diào)節(jié)發(fā)行人收入利潤(rùn)或成本費(fèi)用，是否存在利益輸送；（3）發(fā)行人減少關(guān)聯(lián)交易的控制措施是否有效；（4）是否存在未及時(shí)按規(guī)定履行必要的決策程序、后續(xù)補(bǔ)充確認(rèn)的情況，相關(guān)會(huì)議制度、內(nèi)部控制措施是否切實(shí)有效執(zhí)行；（5）關(guān)聯(lián)交易是否影響發(fā)行人的獨(dú)立性，發(fā)行人對(duì)相關(guān)關(guān)聯(lián)方是否存在依賴，是否可能對(duì)發(fā)行產(chǎn)生重大不利影響。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)和發(fā)行人律師對(duì)照《首發(fā)業(yè)務(wù)若干問(wèn)題解答》進(jìn)行充分核查并發(fā)表明確核查意見(jiàn)。
6、 請(qǐng)發(fā)行人補(bǔ)充披露：（1）報(bào)告期內(nèi)曾經(jīng)的關(guān)聯(lián)方退出、轉(zhuǎn)讓、注銷的原因，是否存在因重大違法違規(guī)而退出、轉(zhuǎn)讓、注銷的情形，是否涉及發(fā)行人及控股股東、實(shí)際控制人，是否影響發(fā)行人董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員任職資格，退出、轉(zhuǎn)讓、注銷程序是否合規(guī)；（2）相關(guān)關(guān)聯(lián)方退出、轉(zhuǎn)讓后是否與發(fā)行人及其控股股東、實(shí)際控制人、董監(jiān)高、主要供應(yīng)商、客戶及其主要股東存在資金或業(yè)務(wù)往來(lái)，是否存在為發(fā)行人承擔(dān)成本或費(fèi)用的情形。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)和發(fā)行人律師、申報(bào)會(huì)計(jì)師核查并發(fā)表明確意見(jiàn)。
7、 請(qǐng)發(fā)行人針對(duì)下列事項(xiàng)進(jìn)行說(shuō)明，保薦機(jī)構(gòu)及發(fā)行人律師進(jìn)行專項(xiàng)核查，并出具專項(xiàng)核查報(bào)告：（1）發(fā)行人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)是否符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策，是否納入相應(yīng)產(chǎn)業(yè)規(guī)劃布局，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和募投項(xiàng)目是否屬于《產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄》中的限制類、淘汰類產(chǎn)業(yè)，是否屬于落后產(chǎn)能，請(qǐng)按照業(yè)務(wù)或產(chǎn)品進(jìn)行分類說(shuō)明。（2）發(fā)行人已建、在建項(xiàng)目和募投項(xiàng)目是否滿足項(xiàng)目所在地能源消費(fèi)雙控要求，是否按規(guī)定取得固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目節(jié)能審查意見(jiàn)，發(fā)行人的主要能源資源消耗情況以及是否符合當(dāng)?shù)毓?jié)能主管部門(mén)的監(jiān)管要求。（3）發(fā)行人募投項(xiàng)目是否涉及新建自備燃煤電廠，如是，是否符合《關(guān)于加強(qiáng)和規(guī)范燃煤自備電廠監(jiān)督管理的指導(dǎo)意見(jiàn)》中“京津冀、長(zhǎng)三角、珠三角等區(qū)域禁止新建燃煤自備電廠，裝機(jī)明顯冗余、火電利用小時(shí)數(shù)偏低地區(qū)，除以熱定電的熱電聯(lián)產(chǎn)項(xiàng)目外，原則上不再新（擴(kuò)）建自備電廠項(xiàng)目”的要求。（4）發(fā)行人現(xiàn)有工程是否符合環(huán)境影響評(píng)價(jià)文件要求，是否落實(shí)污染物總量削減替代要求；募投項(xiàng)目是否按照環(huán)境影響評(píng)價(jià)法要求，以及《建設(shè)項(xiàng)目環(huán)境影響評(píng)價(jià)分類管理名錄和《生態(tài)環(huán)境部審批環(huán)境影響評(píng)價(jià)文件的建設(shè)項(xiàng)目目錄》規(guī)定，獲得相應(yīng)級(jí)別生態(tài)環(huán)境主管部門(mén)環(huán)境影響評(píng)價(jià)批復(fù)；發(fā)行人的已建、在建項(xiàng)目和募投項(xiàng)目是否需履行主管部門(mén)審批、核準(zhǔn)、備案等程序及履行情況。（5）發(fā)行人是否存在大氣污染防治重點(diǎn)區(qū)域內(nèi)的耗煤項(xiàng)目。依據(jù)《大氣污染防治法》第九十條，國(guó)家大氣污染防治重點(diǎn)區(qū)域內(nèi)新建、改建、擴(kuò)建用煤項(xiàng)目的，應(yīng)當(dāng)實(shí)行煤炭的等量或者減量替代。發(fā)行人是否履行應(yīng)履行的煤炭等量或減量替代要求。（6）發(fā)行人已建、在建項(xiàng)目或者募投項(xiàng)目是否位于各地城市人民政府根據(jù)《高污染燃料目錄》劃定的高污染燃料禁燃區(qū)內(nèi)，如是，是否在禁燃區(qū)內(nèi)燃用相應(yīng)類別的高污染燃料，是否已完成整改，是否受到行政處罰，是否構(gòu)成重大違法行為。（7）發(fā)行人是否按規(guī)定取得排污許可證，是否存在未取得排污許可證或者超越排污許可證范圍排放污染物等情況，是否違反《排污許可管理?xiàng)l例》第三十三條的規(guī)定，是否已完成整改，是否構(gòu)成重大違法行為。（8）發(fā)行人生產(chǎn)的產(chǎn)品是否屬于《“高污染、高環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)”產(chǎn)品名錄》中規(guī)定的高污染、高環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)品，如發(fā)行人生產(chǎn)的產(chǎn)品涉及名錄中的高污染、高環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)品，請(qǐng)說(shuō)明相關(guān)產(chǎn)品所產(chǎn)生的收入及占發(fā)行人主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的比例，是否為發(fā)行人生產(chǎn)的主要產(chǎn)品；如發(fā)行人生產(chǎn)名錄中的相關(guān)產(chǎn)品，請(qǐng)明確未來(lái)壓降計(jì)劃。（9）生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中涉及環(huán)境污染的具體環(huán)節(jié)、主要污染物名稱及排放量、主要處理設(shè)施及處理能力，治理設(shè)施的技術(shù)或工藝先進(jìn)性、是否正常運(yùn)行、達(dá)到的節(jié)能減排處理效果以及是否符合要求、處理效果監(jiān)測(cè)記錄是否妥善保存；報(bào)告期內(nèi)環(huán)保投資和費(fèi)用成本支出情況，環(huán)保投入、環(huán)保相關(guān)成本費(fèi)用是否與處理公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所產(chǎn)生的污染相匹配；募投項(xiàng)目所采取的環(huán)保措施及相應(yīng)的資金來(lái)源和金額；公司的日常排污監(jiān)測(cè)是否達(dá)標(biāo)和環(huán)保部門(mén)現(xiàn)場(chǎng)檢查情況。（10）發(fā)行人最近36個(gè)月是否存在受到環(huán)保領(lǐng)域行政處罰的情況，是否構(gòu)成重大違法行為，整改措施及整改后是否符合環(huán)保法律法規(guī)的規(guī)定。公司是否發(fā)生過(guò)環(huán)保事故或重大群體性的環(huán)保事件，是否存在公司環(huán)保情況的負(fù)面媒體報(bào)道。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)、發(fā)行人律師對(duì)發(fā)行人上述情況進(jìn)行全面系統(tǒng)的核查，說(shuō)明核查范圍、方式、依據(jù)，并發(fā)表明確核查意見(jiàn)。上述所指發(fā)行人包括母公司及其合并報(bào)表范圍內(nèi)子公司。
8、 招股說(shuō)明書(shū)披露，發(fā)行人自有房產(chǎn)17處，其中部分未取得產(chǎn)權(quán)證書(shū)；租賃物業(yè)1處；自有土地使用權(quán)18宗。發(fā)行人自有房產(chǎn)、土地使用權(quán)均已辦理抵押。請(qǐng)發(fā)行人補(bǔ)充披露：（1）發(fā)行人是否存在使用或租賃使用集體建設(shè)用地、劃撥地、農(nóng)用地、耕地、基本農(nóng)田及其上建造的房產(chǎn)等情形，發(fā)行人土地房產(chǎn)的取得、使用是否符合《土地管理法》等相關(guān)規(guī)定，是否依法辦理必要的審批或租賃備案手續(xù)、有關(guān)房產(chǎn)是否為合法建筑、是否可能被行政處罰、是否構(gòu)成重大違法行為；（2）發(fā)行人自有及租賃的土地房產(chǎn)是否存在瑕疵，存在瑕疵的土地房產(chǎn)的面積、所涉業(yè)務(wù)收入及利潤(rùn)占比，是否屬于主要生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用地用房，相關(guān)瑕疵對(duì)發(fā)行人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)是否構(gòu)成重大不利影響，瑕疵解決的進(jìn)展情況；（3）土地使用權(quán)及房屋所有權(quán)抵押的基本情況，包括被擔(dān)保債權(quán)情況、借款期限、借款利率、擔(dān)保合同約定的抵押權(quán)實(shí)現(xiàn)情形等，抵押權(quán)人是否有可能行使抵押權(quán)及其對(duì)發(fā)行人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的影響，是否存在為控股股東、實(shí)際控制人及其控制的其他企業(yè)擔(dān)保的情況。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)和發(fā)行人律師核查并發(fā)表明確意見(jiàn)。
9、 請(qǐng)發(fā)行人說(shuō)明：（1）最近3年內(nèi)違法違規(guī)行為是否均已在招股說(shuō)明書(shū)中披露，相關(guān)違法違規(guī)行為不構(gòu)成重大違法的理由是否充分；（2）發(fā)行人就被處罰事項(xiàng)所采取的整改措施，整改是否切實(shí)有效；（3）發(fā)行人合規(guī)經(jīng)營(yíng)、內(nèi)部管理制度是否存在重大漏洞。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)和發(fā)行人律師核查并發(fā)表明確結(jié)論性意見(jiàn)。
10、 請(qǐng)發(fā)行人披露發(fā)行人控股股東、實(shí)際控制人、實(shí)際控制人在發(fā)行人持股或任職的親屬最近三年是否存在違法違規(guī)行為，是否構(gòu)成重大違法行為。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)和發(fā)行人律師核查并發(fā)表明確意見(jiàn)。
11、 請(qǐng)發(fā)行人補(bǔ)充披露：（1）報(bào)告期內(nèi)是否存在安全生產(chǎn)事故，如有，具體情況，發(fā)行人及其相關(guān)人員是否因此受到處罰或存在相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)，是否構(gòu)成重大違法行為；（2）發(fā)行人是否已建立完善的安全生產(chǎn)管理制度，以及安全生產(chǎn)管理制度的有效性和執(zhí)行情況；（3）發(fā)行人安全設(shè)施的運(yùn)行情況。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)和發(fā)行人律師核查并發(fā)表明確意見(jiàn)。
12、 報(bào)告期內(nèi)，發(fā)行人前五大客戶銷售占比分別為18.73%、23.54%及19.57%。請(qǐng)發(fā)行人：（1）補(bǔ)充披露報(bào)告期內(nèi)客戶總數(shù)量及銷售金額分布情況，說(shuō)明分銷售區(qū)域、分客戶類型的客戶數(shù)量及銷售金額分布情況，并分析變動(dòng)原因；結(jié)合下游行業(yè)集中度、合作穩(wěn)定性披露發(fā)行人客戶集中度較低的原因，客戶較為分散是否符合行業(yè)慣例；（2）按直接客戶及非直接客戶分別列示說(shuō)明前十大客戶及其銷售產(chǎn)品類別、銷售金額及占比，并分析波動(dòng)原因；補(bǔ)充說(shuō)明前述客戶業(yè)務(wù)拓展方式、銷售單價(jià)及數(shù)量、毛利率、所在地區(qū)、注冊(cè)資本、股權(quán)結(jié)構(gòu)、成立時(shí)間、合作歷史、主要合同條款、主要協(xié)議周期、是否為新增客戶，上述情況若在報(bào)告期發(fā)生變化或波動(dòng)，請(qǐng)說(shuō)明原因；（3）補(bǔ)充說(shuō)明報(bào)告期內(nèi)客戶增減變動(dòng)情況，對(duì)應(yīng)收入、毛利率情況，分析變動(dòng)原因；（4）結(jié)合本行業(yè)及下游行業(yè)發(fā)展情況、客戶合作歷史與合同期限、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)格局、行業(yè)政策，分析并披露客戶穩(wěn)定性與業(yè)務(wù)持續(xù)性是否存在重大不確定性風(fēng)險(xiǎn)；（5）補(bǔ)充說(shuō)明發(fā)行人的產(chǎn)品定價(jià)策略、方法，相關(guān)交易的定價(jià)原則及公允性，同類產(chǎn)品對(duì)不同客戶銷售價(jià)格是否存在差異及差異原因、合理性；（6）補(bǔ)充說(shuō)明報(bào)告期內(nèi)是否存在客戶為自然人或個(gè)體工商戶的情形，是否存在客戶與供應(yīng)商為同一主體等情況，相關(guān)內(nèi)部控制的建設(shè)情況；（7）說(shuō)明客戶與發(fā)行人、發(fā)行人董事、監(jiān)事、高管、其他核心人員、實(shí)際控制人、發(fā)行人股東及其他關(guān)聯(lián)方是否存在關(guān)聯(lián)關(guān)系或其他利益安排。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)、申報(bào)會(huì)計(jì)師對(duì)上述情況進(jìn)行核查，并說(shuō)明核查方法、范圍、證據(jù)、結(jié)論，并對(duì)上述事項(xiàng)及發(fā)行人銷售收入真實(shí)性發(fā)表明確意見(jiàn)。
13、 公司客戶包括直接客戶和非直接客戶，均為“買斷式”銷售。直接客戶是指購(gòu)買公司產(chǎn)品用于成衣織造及銷售；非直接客戶是指購(gòu)買公司產(chǎn)品用于二次銷售，賺取價(jià)差。請(qǐng)發(fā)行人：（1）按直接客戶、非直接客戶披露報(bào)告期內(nèi)客戶數(shù)量、毛利率情況，并分析波動(dòng)及差異原因；（2）披露對(duì)直接客戶與非直接客戶銷售時(shí)在各方權(quán)利義務(wù)安排上的差異情況，如業(yè)務(wù)拓展、業(yè)務(wù)合同類型及主要條款、物流運(yùn)輸、定價(jià)方式、結(jié)算條款及周期、退換貨政策等方面；結(jié)合后上述情況披露發(fā)行人將對(duì)非直接客戶銷售模式認(rèn)定為“買斷式”銷售的依據(jù)及合理性，與同行業(yè)可比公司是否存在差異；（3）披露發(fā)行人對(duì)非直接客戶銷售管理制度，是否存在返利，返利政策、各期金額及會(huì)計(jì)處理；非直接客戶和發(fā)行人是否存在實(shí)質(zhì)和潛在關(guān)聯(lián)關(guān)系，是否存在專門(mén)銷售發(fā)行人產(chǎn)品的情形；（4）報(bào)告期內(nèi)，非直接客戶客戶采購(gòu)發(fā)行人產(chǎn)品后實(shí)現(xiàn)終端銷售及期末庫(kù)存情況。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)、申報(bào)會(huì)計(jì)師核查上述內(nèi)容，說(shuō)明核查方法、范圍、比例，并對(duì)上述內(nèi)容及對(duì)非直接商客戶銷售收入真實(shí)性、收入確認(rèn)政策準(zhǔn)確性發(fā)表明確意見(jiàn)。
14、 報(bào)告期內(nèi)，發(fā)行人前五大供應(yīng)商的采購(gòu)占比分別為67.26%、56.20%、53.04%。請(qǐng)發(fā)行人：（1）按產(chǎn)品說(shuō)明列示主要供應(yīng)商及采購(gòu)金額、單價(jià)、對(duì)其采購(gòu)占其同類產(chǎn)品的采購(gòu)比重，補(bǔ)充說(shuō)明主要供應(yīng)商成立時(shí)間、注冊(cè)資本、經(jīng)營(yíng)范圍、股權(quán)結(jié)構(gòu)、是否為新增供應(yīng)商、與發(fā)行人合作年限、業(yè)務(wù)往來(lái)背景、結(jié)算方式等；上述情況若在報(bào)告期發(fā)生變化或波動(dòng)，請(qǐng)說(shuō)明原因；說(shuō)明報(bào)告期內(nèi)供應(yīng)商的選擇依據(jù)，供應(yīng)商的總家數(shù)及采購(gòu)金額分布；（2）披露報(bào)告期內(nèi)委托加工金額、數(shù)量及主要供應(yīng)商情況，說(shuō)明委托加工定價(jià)依據(jù)及公允性，加工單價(jià)在報(bào)告期內(nèi)、在不同廠商之間、與自產(chǎn)成本相比是否存在差異及差異的原因，是否存在利益輸送情形；（3）說(shuō)明報(bào)告期內(nèi)是否存在發(fā)行人是某一供應(yīng)商唯一客戶或主要客戶情形，是否存在報(bào)告期內(nèi)新成立即成為發(fā)行人供應(yīng)商情形；說(shuō)明報(bào)告期內(nèi)采購(gòu)主要原材料單價(jià)變動(dòng)原因，與市場(chǎng)價(jià)格是否匹配，向不同供應(yīng)商同類采購(gòu)產(chǎn)品的價(jià)格差異情況，論證采購(gòu)價(jià)格是否公允性；（4）結(jié)合行業(yè)狀況、與主要材料供應(yīng)商的合同協(xié)議情況等分析供應(yīng)商的穩(wěn)定性和可持續(xù)性；（5）供應(yīng)商與發(fā)行人、發(fā)行人董事、監(jiān)事、高管、其他核心人員、實(shí)際控制人、發(fā)行人股東及其他關(guān)聯(lián)方是否存在關(guān)聯(lián)關(guān)系或其他利益安排；（6）涉及向非法人供應(yīng)商采購(gòu)的，說(shuō)明采購(gòu)價(jià)格確定機(jī)制、采購(gòu)金額及占比、結(jié)算方式、非法人供應(yīng)商的管理措施及內(nèi)控有效性。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)和申報(bào)會(huì)計(jì)師核查并發(fā)表明確意見(jiàn)。
15、 報(bào)告期內(nèi)，公司主營(yíng)業(yè)務(wù)收入分別為68,349.29萬(wàn)元、69,246.20萬(wàn)元、83,348.82萬(wàn)元。請(qǐng)發(fā)行人：（1）結(jié)合量?jī)r(jià)及行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)格局、發(fā)行人產(chǎn)品市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力及份額等，進(jìn)一步分析披露報(bào)告期內(nèi)銷售收入增長(zhǎng)的原因，發(fā)行人產(chǎn)品量、價(jià)變動(dòng)趨勢(shì)與同行業(yè)可比公司是否一致，收入增長(zhǎng)是否合理、是否真實(shí)、是否可持續(xù)；（2）說(shuō)明報(bào)告期發(fā)行人采購(gòu)、生產(chǎn)、銷售、回款的大致周期情況，與同行業(yè)可比公司是否一致；（3）說(shuō)明發(fā)行人產(chǎn)品的配送方式、運(yùn)費(fèi)承擔(dān)方式，對(duì)不同客戶或同一客戶在不同報(bào)告期是否存在差異及差異的原因；（4）說(shuō)明不同產(chǎn)品、不同類型客戶的退換貨政策及售后政策，各期實(shí)際退換貨情況、售后情況及主要原因與相關(guān)會(huì)計(jì)處理，是否符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定；（5）請(qǐng)結(jié)合對(duì)主要客戶的協(xié)議約定、行業(yè)慣例等，說(shuō)明發(fā)行人的收入確認(rèn)政策，收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)及金額的依據(jù)，相關(guān)外部證據(jù)，報(bào)告期內(nèi)收入確認(rèn)政策的執(zhí)行情況，是否符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定；（6）披露外銷業(yè)務(wù)開(kāi)展的具體情況，披露主要銷售地區(qū)及金額、占比，主要客戶情況，境外業(yè)務(wù)開(kāi)展方式，請(qǐng)結(jié)合重要合同、海關(guān)、中信保、出口退稅等數(shù)據(jù)說(shuō)明境外銷售的真實(shí)性。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)師針對(duì)上述問(wèn)題核查并發(fā)表明確意見(jiàn)，并說(shuō)明為確認(rèn)發(fā)行人收入的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性所采取核查程序、核查手段、核查范圍（各核查方式涉及的具體金額占比）及核查結(jié)論，并發(fā)表明確的核查意見(jiàn)。
16、 報(bào)告期內(nèi)，發(fā)行人主營(yíng)業(yè)務(wù)成本分別為56,482.62萬(wàn)元、60,894.33萬(wàn)元、66,343.74萬(wàn)元。請(qǐng)發(fā)行人：（1）補(bǔ)充披露報(bào)告期內(nèi)直接材料的具體內(nèi)容及金額、數(shù)量情況，直接材料占比下滑原因；（2）分細(xì)分產(chǎn)品列示營(yíng)業(yè)成本構(gòu)成，說(shuō)明各產(chǎn)品報(bào)告期各項(xiàng)營(yíng)業(yè)成本波動(dòng)與營(yíng)業(yè)增長(zhǎng)是否匹配，各產(chǎn)品單位成本變動(dòng)的原因及合理性；（3）補(bǔ)充說(shuō)明主要原料采購(gòu)量、產(chǎn)品產(chǎn)量的耗用比例關(guān)系，各期間該比例的變化情況及是否匹配；（4）補(bǔ)充說(shuō)明報(bào)告期內(nèi)，主要原材料價(jià)格變化情況，與市場(chǎng)價(jià)格變動(dòng)趨勢(shì)是否一致，對(duì)公司主要原材料價(jià)格變化對(duì)利潤(rùn)的影響進(jìn)行敏感性分析；（5）結(jié)合各類產(chǎn)品工時(shí)耗用情況、生產(chǎn)人員人數(shù)變動(dòng)情況，量化分析報(bào)告期內(nèi)各產(chǎn)品單位直接人工、單位制造費(fèi)用波動(dòng)原因；（6）請(qǐng)結(jié)合生產(chǎn)模式和業(yè)務(wù)流程，說(shuō)明主要產(chǎn)品成本的主要核算方法和歸集過(guò)程，成本是否按照不同產(chǎn)品清晰歸類，產(chǎn)品成本確認(rèn)與計(jì)量的完整性與合規(guī)性，產(chǎn)品銷售發(fā)出與相應(yīng)營(yíng)業(yè)成本結(jié)轉(zhuǎn)、銷售收入確認(rèn)是否配比；（7）補(bǔ)充說(shuō)明是否存在關(guān)聯(lián)方或其他利益相關(guān)方代為承擔(dān)成本費(fèi)用、利益輸送的情形。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)和申報(bào)會(huì)計(jì)師核查并明確發(fā)表意見(jiàn)。
17、 報(bào)告期內(nèi)，發(fā)行人主營(yíng)業(yè)務(wù)毛利率分別為17.36%、12.47%及20.88%。請(qǐng)發(fā)行人：（1）結(jié)合原材料價(jià)格及銷售價(jià)格波動(dòng)趨勢(shì)，分析披露發(fā)行人2020年毛利率大幅下滑且顯著低于可比公司的原因及合理性，2021年大幅增長(zhǎng)且增幅顯著高于可比公司的原因及合理性，是否存在調(diào)節(jié)利潤(rùn)的情形；（2）說(shuō)明不同產(chǎn)品、不同客戶類型、境內(nèi)外銷售毛利率變動(dòng)原因及合理性，列示主要客戶毛利率情況并分析差異原因及合理性；（3）選取與發(fā)行人業(yè)務(wù)模式、產(chǎn)品結(jié)構(gòu)類似的可比公司，并從產(chǎn)品結(jié)構(gòu)、客戶結(jié)構(gòu)、銷售模式等方面分析，進(jìn)一步說(shuō)明公司各細(xì)分產(chǎn)品毛利率與可比公司毛利率差異及合理性。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)、申報(bào)會(huì)計(jì)師對(duì)上述情況進(jìn)行核查，并發(fā)表明確意見(jiàn)。
18、 報(bào)告期內(nèi)，發(fā)行人期間費(fèi)用率分別為9.76%、9.86%和9.89%。請(qǐng)發(fā)行人補(bǔ)充說(shuō)明：（1）報(bào)告期內(nèi)各期間費(fèi)用明細(xì)項(xiàng)目金額及占比變化的原因，與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模變化、實(shí)際業(yè)務(wù)發(fā)生情況是否匹配；（2）結(jié)合銷售人員、管理人員、研發(fā)人員的職級(jí)分布、人數(shù)變動(dòng)、平均工資水平、薪酬政策等，說(shuō)明職工薪酬水平的合理性及變動(dòng)的合理性；（3）2018年11月，至高合伙、至中合伙、朱躍華和朱惠芬以4.50元/出資額分別認(rèn)繳發(fā)行人增資430萬(wàn)元、390萬(wàn)元、113.33萬(wàn)元和66.67萬(wàn)元，發(fā)行人2018年度一次性確認(rèn)股份支付費(fèi)用3,000萬(wàn)元。說(shuō)明該筆費(fèi)用核算的具體過(guò)程，一次性確認(rèn)費(fèi)用的依據(jù)，是否合規(guī)；（4）根據(jù)招股說(shuō)明書(shū)披露，公司進(jìn)行了多次增資和轉(zhuǎn)讓，請(qǐng)補(bǔ)充說(shuō)明發(fā)行人歷次股權(quán)增資及轉(zhuǎn)讓的定價(jià)依據(jù)，是否適用《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——股份支付》，如適用，說(shuō)明具體核算過(guò)程；（5）報(bào)告期內(nèi)公司研發(fā)投入是否對(duì)應(yīng)明確的研發(fā)項(xiàng)目，研發(fā)費(fèi)用在各個(gè)項(xiàng)目間的歸集和分配情況，如何準(zhǔn)確劃分生產(chǎn)投入與研發(fā)投入，說(shuō)明研發(fā)費(fèi)用是否存在資本化的情況；（7）利息費(fèi)用與借款金額的匹配性，匯兌損益與外幣業(yè)務(wù)規(guī)模及匯率波動(dòng)情況是否匹配；（8）發(fā)行人各期間費(fèi)用占營(yíng)業(yè)收入比例及變動(dòng)情況與可比公司差異的原因及合理性，是否存在體外循環(huán)或費(fèi)用墊付的情形；請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)和申報(bào)會(huì)計(jì)師核查，并對(duì)各項(xiàng)期間費(fèi)用確認(rèn)的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性發(fā)表明確發(fā)表意見(jiàn)。
二、信息披露問(wèn)題
19、 招股說(shuō)明書(shū)披露了發(fā)行人擁有的商標(biāo)、專利情況，其中部分專利被質(zhì)押。請(qǐng)發(fā)行人補(bǔ)充披露：（1）發(fā)行人商標(biāo)、專利是否存在受讓取得的情況，如有，受讓取得的專利對(duì)發(fā)行人的重要程度，轉(zhuǎn)讓價(jià)格是否公允合理，出讓方出讓專利是否履行了相關(guān)審批備案程序，轉(zhuǎn)讓是否存在糾紛或潛在糾紛；（2）發(fā)行人質(zhì)押專利的原因、必要性，相關(guān)專利對(duì)發(fā)行人的重要程度，質(zhì)權(quán)人基本情況，約定的質(zhì)權(quán)實(shí)現(xiàn)情形，是否存在被強(qiáng)制處分的可能，是否可能對(duì)發(fā)行人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)產(chǎn)生重大不利影響；（3）相關(guān)專利管理的內(nèi)部控制制度是否建立健全并有效運(yùn)行，相關(guān)專利的保護(hù)范圍是否覆蓋公司全部產(chǎn)品；（4）發(fā)行人商標(biāo)、專利是否存在爭(zhēng)議或糾紛。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)和發(fā)行人律師核查并發(fā)表明確意見(jiàn)。
20、 招股說(shuō)明書(shū)披露了發(fā)行人及其子公司已取得的主要資質(zhì)及認(rèn)證證書(shū)。請(qǐng)發(fā)行人補(bǔ)充說(shuō)明并披露：發(fā)行人及其子公司是否取得了生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需的全部資質(zhì)、許可、備案，各項(xiàng)資質(zhì)、許可、備案的持證主體，發(fā)行人及其各子公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)是否需獨(dú)立具備相應(yīng)的資質(zhì)、許可或備案，發(fā)行人及其子公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)是否合法合規(guī)，是否存在因無(wú)證經(jīng)營(yíng)、未取得排污許可等違法違規(guī)行為受到處罰的風(fēng)險(xiǎn)。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)和發(fā)行人律師核查并發(fā)表明確意見(jiàn)。
21、 請(qǐng)發(fā)行人披露是否享受相關(guān)補(bǔ)助、稅收優(yōu)惠政策，如有，現(xiàn)有相關(guān)政策何時(shí)到期，到期是否能夠順利續(xù)期，如不能續(xù)期對(duì)發(fā)行人財(cái)務(wù)情況和持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力的具體影響。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)和發(fā)行人律師核查并發(fā)表明確意見(jiàn)。
22、 請(qǐng)發(fā)行人補(bǔ)充披露：（1）報(bào)告期各期未繳納社會(huì)保險(xiǎn)和住房公積金的具體原因和金額，如足額繳納對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)的影響，是否違反社保、公積金管理相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，是否存在受到行政處罰的風(fēng)險(xiǎn)，是否構(gòu)成重大違法行為；（2）發(fā)行人是否存在勞務(wù)派遣用工，如有，勞務(wù)派遣員工各項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)及公積金的繳納情況，是否存在勞動(dòng)合同糾紛，發(fā)行人勞務(wù)派遣方式的用工制度是否符合國(guó)家有關(guān)規(guī)定；（3）發(fā)行人董監(jiān)高、普通員工、勞務(wù)派遣員工與當(dāng)?shù)厝司匠晁奖容^情況。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)、發(fā)行人律師核查并發(fā)表明確核查意見(jiàn)。
23、 公司部分生產(chǎn)工藝采取委托加工的方式進(jìn)行生產(chǎn)，主要包括改性、染色、前紡工序及后紡工序等加工環(huán)節(jié)，請(qǐng)發(fā)行人補(bǔ)充披露：主要委托加工廠商的基本情況，委托加工的業(yè)務(wù)模式是否涉及關(guān)鍵工序或關(guān)鍵技術(shù)，是否對(duì)委托加工廠商存在依賴，委托加工廠商與發(fā)行人、是否存在關(guān)聯(lián)關(guān)系，發(fā)行人與委托加工廠商在產(chǎn)品質(zhì)量方面的責(zé)任劃分，發(fā)行人的委托加工的相關(guān)工序是否有特殊的資質(zhì)認(rèn)證要求，是否存在利用委托加工規(guī)避環(huán)保、安全生產(chǎn)、員工社保等要求的情況，報(bào)告期內(nèi)發(fā)行人外協(xié)加工是否影響發(fā)行人資產(chǎn)、技術(shù)的完整性和業(yè)務(wù)的獨(dú)立性。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)和發(fā)行人律師核查并發(fā)表明確意見(jiàn)。
24、 請(qǐng)發(fā)行人補(bǔ)充披露：（1）同行業(yè)主要企業(yè)的名稱、資產(chǎn)規(guī)模、銷售規(guī)模、經(jīng)營(yíng)狀況及研發(fā)水平等方面的情況；（2）公司各產(chǎn)品現(xiàn)有的市場(chǎng)供求和競(jìng)爭(zhēng)狀況，包括但不限于市場(chǎng)供求情況、目前從事與公司競(jìng)爭(zhēng)企業(yè)的數(shù)量、目前目標(biāo)市場(chǎng)的容量及未來(lái)增長(zhǎng)趨勢(shì)，各主要競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手情況，說(shuō)明公司競(jìng)爭(zhēng)的優(yōu)劣勢(shì)及在行業(yè)中的地位。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)核查發(fā)行人招股說(shuō)明書(shū)中關(guān)于市場(chǎng)地位及核心競(jìng)爭(zhēng)力的披露是否真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，是否存在誤導(dǎo)投資者情形。
25、 請(qǐng)發(fā)行人：（1）說(shuō)明招股說(shuō)明書(shū)引用數(shù)據(jù)的具體來(lái)源，該等數(shù)據(jù)是否公開(kāi)、是否專門(mén)為本次發(fā)行上市準(zhǔn)備、發(fā)行人是否為此支付費(fèi)用或提供幫助、是否為定制的或付費(fèi)的報(bào)告、是否為一般性網(wǎng)絡(luò)文章或非公開(kāi)資料；（2）更新招股說(shuō)明書(shū)的過(guò)時(shí)數(shù)據(jù)，說(shuō)明相關(guān)數(shù)據(jù)的引用是否真實(shí)反映行業(yè)發(fā)展趨勢(shì)。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)、發(fā)行人律師補(bǔ)充核查招股說(shuō)明書(shū)引用數(shù)據(jù)的真實(shí)性并發(fā)表核查意見(jiàn)。
26、 請(qǐng)發(fā)行人補(bǔ)充披露：（1）董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員、核心技術(shù)人員的任職經(jīng)歷（不限于最近五年）；（2）董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員任職是否具備任職資格；獨(dú)立董事任職是否符合黨政領(lǐng)導(dǎo)干部在企業(yè)兼職（任職）的相關(guān)規(guī)定，李勇系毛紡織協(xié)會(huì)秘書(shū)長(zhǎng)，其擔(dān)任發(fā)行人獨(dú)董是否合規(guī)；（3）結(jié)合發(fā)行人董事、高級(jí)管理人員、監(jiān)事、核心技術(shù)人員的履歷，說(shuō)明是否有人員曾任職于競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手；如有，是否存在競(jìng)業(yè)禁止協(xié)議，其在發(fā)行人任職期間的研究項(xiàng)目、申請(qǐng)的專利是否與原工作內(nèi)容相關(guān)，是否侵犯原單位知識(shí)產(chǎn)權(quán)，是否存在糾紛或潛在糾紛；（4）最近3年內(nèi)董事、高級(jí)管理人員的變動(dòng)是否構(gòu)成重大變化。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)和發(fā)行人律師進(jìn)行核查并發(fā)表明確核查意見(jiàn)。
27、 招股說(shuō)明書(shū)披露，發(fā)行人及子公司不存在正在進(jìn)行的訴訟標(biāo)的金額超過(guò)200.00萬(wàn)元的訴訟或仲裁事項(xiàng)。發(fā)行人控股股東、實(shí)際控制人、董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員和核心技術(shù)人員不存在作為一方當(dāng)事人可能對(duì)發(fā)行人產(chǎn)生重大影響的重大訴訟或仲裁事項(xiàng)。請(qǐng)發(fā)行人說(shuō)明：發(fā)行人設(shè)定的200萬(wàn)元標(biāo)準(zhǔn)是否合理，報(bào)告期內(nèi)發(fā)行人及控股股東、實(shí)際控制人、子公司、董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員和核心技術(shù)人員是否存在未披露的訴訟、仲裁事項(xiàng)，如有，相關(guān)訴訟、仲裁的案件受理情況和基本案情，訴訟或仲裁請(qǐng)求，判決、裁決結(jié)果及執(zhí)行情況，訴訟或仲裁事項(xiàng)對(duì)發(fā)行人的影響等，發(fā)行人認(rèn)為不構(gòu)成涉重大訴訟、仲裁事項(xiàng)的原因是否合理，是否應(yīng)當(dāng)進(jìn)行披露。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)、發(fā)行人律師核查并發(fā)表明確意見(jiàn)。
28、 報(bào)告期內(nèi)，發(fā)行人存在向全資子公司開(kāi)具超過(guò)真實(shí)交易金額的銀行承兌匯票、員工代收貨款、第三方回款、現(xiàn)金收支等行為。請(qǐng)發(fā)行人：（1）補(bǔ)充說(shuō)明報(bào)告期內(nèi)第三方回款的原因、必要性及商業(yè)合理性，是否具有真實(shí)的交易支持，是否具有可驗(yàn)證性，是否存在因第三方回款導(dǎo)致的貨款歸屬糾紛，發(fā)行人及其實(shí)際控制人、董監(jiān)高或其他關(guān)聯(lián)方與第三方回款的支付方是否存在關(guān)聯(lián)關(guān)系或其他利益安排；（2）請(qǐng)對(duì)照《首發(fā)業(yè)務(wù)若干問(wèn)題解答》相關(guān)內(nèi)容，充分披露前述行為并披露報(bào)告期內(nèi)是否存在其他財(cái)務(wù)內(nèi)控不規(guī)范的行為，說(shuō)明報(bào)告期內(nèi)財(cái)務(wù)內(nèi)控方面存在不規(guī)范情形是否違反相關(guān)法律法規(guī)，是否已整改，針對(duì)性的內(nèi)控措施是否已建立并有效執(zhí)行，報(bào)告期內(nèi)財(cái)務(wù)內(nèi)控不規(guī)范行為是否構(gòu)成對(duì)內(nèi)控制度有效性的重大不利影響，是否屬于主觀故意或惡意行為并構(gòu)成重大違法違規(guī)，首次申報(bào)審計(jì)截止日后是否存在財(cái)務(wù)內(nèi)控不規(guī)范的行為。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)和申報(bào)會(huì)計(jì)師核查上述事項(xiàng)，并對(duì)上述事項(xiàng)及發(fā)行人財(cái)務(wù)規(guī)范性、內(nèi)控有效性發(fā)表明確意見(jiàn)。
29、 報(bào)告期內(nèi)，發(fā)行人存在關(guān)聯(lián)銷售、關(guān)聯(lián)采購(gòu)、關(guān)聯(lián)方資金拆借的情形。請(qǐng)發(fā)行人說(shuō)明（1）關(guān)聯(lián)方基本經(jīng)營(yíng)情況，關(guān)聯(lián)交易價(jià)格與市場(chǎng)價(jià)格的對(duì)比情況，論證關(guān)聯(lián)交易定價(jià)公允性，發(fā)生的未來(lái)持續(xù)性，是否存在與發(fā)行人共有客戶或供應(yīng)商的情況，是否存在體外循環(huán)或虛構(gòu)業(yè)務(wù)情形；（2）報(bào)告期內(nèi)關(guān)聯(lián)方資金拆借的形成原因、交易背景、資金用途、資金流向及使用情況、拆借利率及確定依據(jù)，相關(guān)利息計(jì)提及支付情況，相關(guān)會(huì)計(jì)處理，是否履行了相應(yīng)的程序及是否符合相關(guān)法律的規(guī)定；（3）是否存在向發(fā)行人供應(yīng)商、客戶提供拆借資金的情形，是否存在通過(guò)體外資金循環(huán)粉飾業(yè)績(jī)的情形；（4）是否已通過(guò)收回資金、改進(jìn)制度、加強(qiáng)內(nèi)控等方式積極整改，是否已針對(duì)性建立內(nèi)控制度并有效執(zhí)行，申報(bào)后是否未發(fā)生新的非經(jīng)營(yíng)性資金往來(lái)等行為；請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)和申報(bào)會(huì)計(jì)師核查并發(fā)表明確意見(jiàn)。
30、 2021年，發(fā)行人確認(rèn)處置收益4,174.32萬(wàn)元，主要系子公司中鼎科技騰退位于桐鄉(xiāng)市崇福鎮(zhèn)的房屋及土地使用權(quán)。請(qǐng)發(fā)行人披露該筆交易的背景，騰退原因，對(duì)手方，定價(jià)依據(jù)及公允性，會(huì)計(jì)處理是否合規(guī)。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)、申報(bào)會(huì)計(jì)師核查并發(fā)表明確意見(jiàn)。
31、 報(bào)告期內(nèi)，發(fā)行人經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~分別為9,874.49萬(wàn)元、11,026.40 萬(wàn)元及-17,703.65萬(wàn)元。請(qǐng)發(fā)行人：（1）結(jié)合行業(yè)情況、發(fā)行人業(yè)務(wù)特征、結(jié)算政策等，說(shuō)明2021年經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~為大額負(fù)數(shù)的原因，并分析其與當(dāng)期凈利潤(rùn)的差異原因及合理性；（2）說(shuō)明投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~和籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~在報(bào)告期內(nèi)波動(dòng)較大的原因，以及與資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表中相關(guān)項(xiàng)目的勾稽關(guān)系是否相符。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)和申報(bào)會(huì)計(jì)師核查并明確發(fā)表意見(jiàn)。
32、 報(bào)告期各期末，公司應(yīng)收票據(jù)及應(yīng)收款項(xiàng)融資賬面價(jià)值合計(jì)分別為1,881.24萬(wàn)元、3,684.93萬(wàn)元和4,954.12萬(wàn)元，公司應(yīng)收賬款賬面價(jià)值分別為3,743.37萬(wàn)元、4,802.78萬(wàn)元和5,555.74萬(wàn)元。請(qǐng)發(fā)行人補(bǔ)充說(shuō)明：（1）報(bào)告期各期票據(jù)開(kāi)具、取得、背書(shū)轉(zhuǎn)讓相應(yīng)的交易背景；票據(jù)背書(shū)名稱中是否存在關(guān)聯(lián)方，如存在，請(qǐng)說(shuō)明相關(guān)交易的真實(shí)性；（2）結(jié)合票據(jù)背書(shū)對(duì)追索權(quán)的約定情況，補(bǔ)充說(shuō)明報(bào)告期內(nèi)已終止確認(rèn)應(yīng)收票據(jù)是否滿足終止確認(rèn)條件，相關(guān)會(huì)計(jì)處理是否符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定；（3）各期已背書(shū)或貼現(xiàn)且未到期應(yīng)收票據(jù)期后兌付情況，是否存在票據(jù)未能兌現(xiàn)的情況，說(shuō)明具體會(huì)計(jì)核算方法及其合規(guī)性；（4）應(yīng)收賬款對(duì)應(yīng)的欠款客戶數(shù)量及金額分布，與業(yè)務(wù)規(guī)模、結(jié)算模式是否匹配；（5）報(bào)告期內(nèi)對(duì)不同客戶或同一客戶信用政策是否存在差異，與同行業(yè)或該客戶的其他同類供應(yīng)商是否一致，是否存在對(duì)其他客戶延長(zhǎng)賬期等放寬信用政策的情形；（6）報(bào)告期內(nèi)應(yīng)收賬款是否存在逾期情況，如有，逾期原因及時(shí)間；應(yīng)收賬款賬齡與可比公司是否存在差異及原因，壞賬實(shí)際計(jì)提比例與可比公司是否差異及原因，結(jié)合上述情況分析發(fā)行人壞賬/信用損失計(jì)提是否充分。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)、申報(bào)會(huì)計(jì)師對(duì)上述問(wèn)題進(jìn)行核查并發(fā)表明確意見(jiàn)。
33、 報(bào)告期各期末，公司的存貨賬面價(jià)值分別為25,141.42萬(wàn)元、22,770.62萬(wàn)元和48,264.78萬(wàn)元。請(qǐng)發(fā)行人：（1）結(jié)合生產(chǎn)模式和特點(diǎn)、生產(chǎn)周期及備貨政策，量?jī)r(jià)分析報(bào)告期內(nèi)存貨賬面金額變動(dòng)的原因及合理性，各存貨項(xiàng)目波動(dòng)的原因及存貨結(jié)構(gòu)變動(dòng)的原因的合理性；（2）說(shuō)明存貨各項(xiàng)目的核算時(shí)點(diǎn)，確認(rèn)、計(jì)量與結(jié)轉(zhuǎn)是否符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定；（3）說(shuō)明各存貨項(xiàng)目的存貨訂單支持率、期后結(jié)轉(zhuǎn)率及期后銷售情況；（4）披露庫(kù)齡1年以上存貨增長(zhǎng)的原因及合理性，結(jié)合各類存貨的庫(kù)齡、原材料價(jià)格變動(dòng)、對(duì)應(yīng)訂單情況、業(yè)務(wù)模式及與客戶的交付約定等，說(shuō)明并披露存貨減值測(cè)試的具體方法、依據(jù)，存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提是否充分，與同行業(yè)公司是否存在差異；（5）補(bǔ)充說(shuō)明周轉(zhuǎn)率與同行業(yè)公司存在差異的原因及合理性。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)和申報(bào)會(huì)計(jì)師對(duì)存貨的真實(shí)性、完整性和計(jì)價(jià)準(zhǔn)確性的核查方法、核查內(nèi)容，并發(fā)表核查結(jié)論。
34、 報(bào)告期各期末，發(fā)行人固定資產(chǎn)賬面價(jià)值分別為34,371.14萬(wàn)元、36,571.95萬(wàn)元和36,504.24萬(wàn)元，在建工程賬面價(jià)值分別為5,823.23萬(wàn)元、7,965.73 萬(wàn)元和13,641.04萬(wàn)，無(wú)形資產(chǎn)賬面價(jià)值分別為3,564.00 萬(wàn)元、4,825.90萬(wàn)元和4,650.21萬(wàn)元。請(qǐng)發(fā)行人：（1）補(bǔ)充說(shuō)明固定資產(chǎn)主要房屋建筑物、機(jī)器設(shè)備的基本情況，包括但不限于主要明細(xì)構(gòu)成、入賬時(shí)間、取得方式、數(shù)量、價(jià)值、折舊年限及年折舊率；結(jié)合房屋建筑物位置、用途、面積等詳細(xì)信息，以及主要機(jī)器設(shè)備數(shù)量、產(chǎn)能等情況，說(shuō)明并披露固定資產(chǎn)規(guī)模及變動(dòng)情況與發(fā)行人的經(jīng)營(yíng)情況是否匹配；（2）補(bǔ)充說(shuō)明發(fā)行人固定資產(chǎn)折舊年限、殘值率確定的合理性，并與同行業(yè)公司進(jìn)行對(duì)比分析，說(shuō)明差異及合理性；（3）說(shuō)明報(bào)告期內(nèi)固定資產(chǎn)的實(shí)際使用情況，是否存在報(bào)廢、閑置固定資產(chǎn)情形，說(shuō)明報(bào)告期內(nèi)固定資產(chǎn)減值測(cè)算的過(guò)程和計(jì)算方法，如何判斷減值跡象，固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備是否計(jì)提充分；（4）說(shuō)明報(bào)告期在建工程的具體情況，在建工程轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)的具體情況，確認(rèn)依據(jù)，是否符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定；在建工程是否發(fā)生閑置、廢棄、毀損和減值；（5）補(bǔ)充說(shuō)明無(wú)形資產(chǎn)入賬價(jià)值的確定依據(jù)，無(wú)形資產(chǎn)攤銷方法及確定依據(jù)，無(wú)形資產(chǎn)是否發(fā)生減值。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)、申報(bào)會(huì)計(jì)師進(jìn)行核查，說(shuō)明核查范圍、程序并發(fā)表明確意見(jiàn)。
35、 報(bào)告期各期末，公司應(yīng)付票據(jù)的余額分別為5,435.00萬(wàn)元、6,041.60萬(wàn)元和16,500.00萬(wàn)元，公司應(yīng)付賬款余額分別為14,717.63萬(wàn)元、18,305.81萬(wàn)元和13,298.95萬(wàn)元。請(qǐng)發(fā)行人補(bǔ)充說(shuō)明：（1）應(yīng)付票據(jù)余額2021年對(duì)比2020年增加約1億元的原因及合理性，與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、采購(gòu)情況的匹配性、期后付款情況；（2）報(bào)告期內(nèi)應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)前五名客戶名稱、采購(gòu)內(nèi)容、采購(gòu)金額，分析其與前五名供應(yīng)商是否匹配；（3）與主要供應(yīng)商的貨款結(jié)算政策和實(shí)際執(zhí)行情況，說(shuō)明報(bào)告期內(nèi)是否發(fā)生重大變化，是否存在超過(guò)合同約定付款時(shí)點(diǎn)未付款的情形。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)和申報(bào)會(huì)計(jì)師核查并明確發(fā)表意見(jiàn)。
三、與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料相關(guān)的問(wèn)題
36、 請(qǐng)?jiān)谡泄烧f(shuō)明書(shū)中補(bǔ)充披露報(bào)告期內(nèi)，公司管理層和分崗位的員工的薪酬制度和收入水平，管理層和各類崗位人均薪酬及變化情況，與行業(yè)水平、當(dāng)?shù)毓べY水平比較是否存在顯著差異。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)、申報(bào)會(huì)計(jì)師發(fā)表明確核查意見(jiàn)。
37、 請(qǐng)發(fā)行人說(shuō)明財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目比較數(shù)據(jù)變動(dòng)幅度達(dá)30%以上的情況及原因是否已恰當(dāng)披露。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)師發(fā)表核查意見(jiàn)。
38、 請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)師說(shuō)明發(fā)行人財(cái)務(wù)部門(mén)人員與董監(jiān)高、控股股東及實(shí)際控制人（如為個(gè)人）是否具有親屬關(guān)系，如有，是否會(huì)影響財(cái)務(wù)工作獨(dú)立性。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)師核查財(cái)務(wù)相關(guān)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和執(zhí)行的有效性。
39、 請(qǐng)發(fā)行人及相關(guān)中介機(jī)構(gòu)對(duì)照證監(jiān)會(huì)公告[2012]14 號(hào)《關(guān)于進(jìn)一步提高首次公開(kāi)發(fā)行股票公司財(cái)務(wù)信息披露質(zhì)量有關(guān)問(wèn)題的意見(jiàn)》、證監(jiān)會(huì)公告[2013]46號(hào)《關(guān)于首次公開(kāi)發(fā)行股票并上市公司招股說(shuō)明書(shū)中與盈利能力相關(guān)的信息披露指引》的要求，逐項(xiàng)說(shuō)明有關(guān)財(cái)務(wù)問(wèn)題及信息披露事項(xiàng)的解決過(guò)程和落實(shí)情況，發(fā)表明確的結(jié)論性意見(jiàn)。
四、其他問(wèn)題
40、 請(qǐng)發(fā)行人、中介機(jī)構(gòu)回復(fù)反饋意見(jiàn)時(shí)注意區(qū)分信息披露問(wèn)題和分析說(shuō)明問(wèn)題，如認(rèn)為補(bǔ)充說(shuō)明內(nèi)容對(duì)投資者價(jià)值判斷有重大影響的，請(qǐng)?jiān)谡泄烧f(shuō)明書(shū)中予以補(bǔ)充披露。根據(jù)反饋意見(jiàn)對(duì)招股說(shuō)明書(shū)進(jìn)行補(bǔ)充披露時(shí)不應(yīng)引用反饋意見(jiàn)問(wèn)題作為標(biāo)題，并注意使用事實(shí)描述性語(yǔ)言，保證內(nèi)容簡(jiǎn)明扼要、通俗易懂。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)督促發(fā)行人按要求進(jìn)行信息披露，并說(shuō)明核查方法、過(guò)程和結(jié)論。
