發(fā)文機關(guān)國務院
發(fā)文日期1993年06月16日
時效性現(xiàn)行有效
發(fā)文字號建總發(fā)字〔1993〕第101號
施行日期1993年07月01日
效力級別國務院規(guī)范性文件
中國人民建設銀行關(guān)于印發(fā)《中國人民建設銀行財務管理試行辦法》等文件的通知
建設銀行各省、自治區(qū)、直轄市分行，計劃單列市分行，哈爾濱投資高等?？茖W校，常州財經(jīng)學校，無錫、興城療養(yǎng)院：
根據(jù) 《企業(yè)財務通則》、 《企業(yè)會計準則》和《金融保險企業(yè)財務制度》，制定的《中國人民建設銀行財務管理試行辦法》（以下簡“試行辦法”）、《中國人民建設銀行固定資產(chǎn)管理規(guī)定》以及《建設銀行財會改革若干問題的說明》，根據(jù)會議討論的意見進行了修改，并征求了財政部意見，現(xiàn)印發(fā)給你們，請遵照執(zhí)行。并將有關(guān)問題通知如下：
一、 “試行辦法”適用于建設銀行各級機構(gòu)。非銀行金融企業(yè)的財務管理辦法，總行將另行制定，在沒有正式下達之前，先按《金融保險企業(yè)財務制度》執(zhí)行。
二、 建設銀行所屬的獨立核算的具有法人地位的非金融企業(yè)，分別執(zhí)行有關(guān)行業(yè)財務制度。
三、 執(zhí)行中遇有問題，請及時函告總行。
附件：一、中國人民建設銀行財務管理試行辦法
二、中國人民建設銀行固定資產(chǎn)管理規(guī)定
三、建設銀行財務改革若干問題的說明（略）
抄報：財政部、審計署。
附件一：
中國人民建設銀行財務管理試行辦法
第一章 總則
第一條為了加強全行固定資產(chǎn)管理，提高固定資產(chǎn)使用效益，保證國家財產(chǎn)的安全與完整，根據(jù)《中國人民建設銀行財務管理試行辦法》及有關(guān)制度，制定本規(guī)定。
第二條固定資產(chǎn)管理貫徹統(tǒng)一領(lǐng)導，分級管理，責任到人的原則。各行要指定專門機構(gòu)并配備相應的管理人員負責固定資產(chǎn)的管理工作，建立健全內(nèi)部固定資產(chǎn)管理制度，確保財產(chǎn)的安全與完整。
第三條各行要不斷提高固定資產(chǎn)管理工作的水平，保證管理人員的相對穩(wěn)定，固定資產(chǎn)管理人員因工作需要調(diào)動時，必須辦理交接手續(xù)。對在固定資產(chǎn)管理工作中做的好的單位和個人，要給以表彰；對玩忽職守，造成財產(chǎn)損失的，應分清責任，按情節(jié)輕重分別給予處理，并承擔相應的經(jīng)濟責任。
第四條固定資產(chǎn)管理的范圍包括固定資產(chǎn)的分類和計價，固定資產(chǎn)折舊和修理，固定資產(chǎn)租賃，固定資產(chǎn)增減變動和轉(zhuǎn)移，固定資產(chǎn)日常管理，在建工程管理。
第二章 固定資產(chǎn)分類和計價
第五條固定資產(chǎn)包括使用期限在一年以上的房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具和其他與經(jīng)營有關(guān)的設備、器具、工具等。
不屬于經(jīng)營主要設備的物品，單位價值在2000元以上，并且使用期限超過二年的，也應作為固定資產(chǎn)。
不具備上述規(guī)定條件的物品，作為低值易耗品。
經(jīng)營用固定資產(chǎn)和非經(jīng)營用固定資產(chǎn)應當分類管理。
第六條固定資產(chǎn)分為以下六類：
（一）使用中固定資產(chǎn)。
（二）未使用固定資產(chǎn)。
（三）不需用固定資產(chǎn)。
（四）融資租入固定資產(chǎn)。
（五）經(jīng)營租出固定資產(chǎn)。
（六）已單獨入帳的土地。
第七條固定資產(chǎn)按照下列原則計價：
（一）自行建造的固定資產(chǎn)，按建造過程中實際發(fā)生的全部支出計價。
（二）購入的固定資產(chǎn)，以買價加上支付的運輸費、途中保險費、包裝費、安裝費和繳納的稅金等計價。
（三）融資租入的固定資產(chǎn)，按租賃合同或協(xié)議確定的價款加上支付的運輸費、途中保險費、包裝費、安裝費等計價。
（四）投資者投入的固定資產(chǎn)、按評估確認或合同、協(xié)議確認的價值計價。
（五）在原有固定資產(chǎn)基礎(chǔ)上改建、擴建的，按原固定資產(chǎn)的價值加上改建、擴建發(fā)生的實際支出，扣除改建、擴建過程中產(chǎn)生的變價收入后的金額計價。
（六）接受捐贈的固定資產(chǎn)，按所附票據(jù)或資產(chǎn)驗收清單所列金額加上應負擔的運輸、保險、安裝等費用計價。無發(fā)票帳單的根據(jù)同類固定資產(chǎn)的市價計價。
（七）盤盈的固定資產(chǎn)，按照同類固定資產(chǎn)的重置完全價值計價。
購建固定資產(chǎn)繳納的固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅、耗地占用稅及用借款和發(fā)行債券購建固定資產(chǎn)，在購建期間發(fā)生的利息支出和有關(guān)費用、外幣折合差價等計入固定資產(chǎn)價值。在此之后發(fā)生的借款利息、有關(guān)費用、外幣折合差額，應計入當期成本支出。
因征用土地而支付的補償費，如因建設工程需要按規(guī)定支付的土地補償費、青苗補償費、征用土地上的房屋等，應計入有關(guān)的房屋、建筑物的價值內(nèi)，不單獨作為土地的價值。
第八條已經(jīng)入帳的固定資產(chǎn)價值，除發(fā)生下列情況外，不得任意變動：
（一）根據(jù)國家規(guī)定對固定資產(chǎn)重新估價。
（二）增加補充設備或改良裝置。
（三）將固定資產(chǎn)的一部分拆除。
（四）根據(jù)實際價值調(diào)整原來的暫估價值。
（五）發(fā)現(xiàn)原記固定資產(chǎn)價值有錯誤。
第三章 固定資產(chǎn)折舊和修理
第九條固定資產(chǎn)折舊是對固定資產(chǎn)磨損和損耗價值的補償，固定資產(chǎn)按照國家規(guī)定采用分類折舊辦法計提折舊，提取的折舊計入成本，不沖減資本金。
第十條下列固定資產(chǎn)提取折舊：
（一）房屋和建筑物。
（二）在用地各類設備。
（三）季節(jié)性停用和修理用的設備。
（四）以融資方式租入和以經(jīng)營租賃方式租出的固定資產(chǎn)。
第十一條下列固定資產(chǎn)不計提折舊：
（一）已估價單獨入帳的土地。
（二）房屋和建筑物以外的未使用、不需用的固定資產(chǎn)。
（三）建設工程交付使用前的固定資產(chǎn)。
（四）以融資租賃方式租出和以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)。
（五）已提足折舊繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)。
（六）提前報廢和淘汰的固定資產(chǎn)。
（七）破產(chǎn)、關(guān)停企業(yè)的固定資產(chǎn)。
（八）國家規(guī)定其他不計提折舊的固定資產(chǎn)。
第十二條投入使用的固定資產(chǎn)，從投入使用月份的次月起計提折舊；停止使用的固定資產(chǎn)，從停用月份的次月起停止計提折舊。
第十三條固定資產(chǎn)按季計提折舊，固定資產(chǎn)的折舊率，按固定資產(chǎn)原值、預計凈殘值率和分類折舊年限計算確定。
凈殘值率按照固定資產(chǎn)原值的3%確定。
第十四條固定資產(chǎn)的折舊采用直線法，具體計算方法如下：
年折舊率=（1－預計凈殘值率）／固定資產(chǎn)折舊年限×100%
季折舊額=原值×年折舊率／4
第十五條固定資產(chǎn)修理支出，計入當期成本。修理費用發(fā)生不均衡的，可以采用待攤辦法，分期攤?cè)氤杀荆瑪備N期一般不超過一年（即四個季度）。
第四章 固定資產(chǎn)租賃
第十六條固定資產(chǎn)的出租。
（一）以經(jīng)營租賃方式出租的固定資產(chǎn)，仍作為出租方的固定資產(chǎn)管理，并按規(guī)定計提折舊，租金收入按規(guī)定計入出租方的營業(yè)收入中的其他收入。
（二）以融資租賃方式出租的固定資產(chǎn)，出租方不計提折舊，收取的租賃收入按規(guī)定計入出租方的營業(yè)收入中的其他收入。
第十七條固定資產(chǎn)的租入。
（一）以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)，不計提折舊，租賃費支出直接列入業(yè)務管理費支出；發(fā)生的固定資產(chǎn)改良工程支出，是指能增加以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)的效用或延長使用壽命的改裝，翻修，改建等支出，不作為當期費用處理，而應作為遞延資產(chǎn)管理，在租賃有效期限內(nèi)分期攤?cè)霕I(yè)務及管理費支出。
（二）以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)，應納入資本金比例管理，并作為租入方的固定資產(chǎn)進行管理，按國家規(guī)定計提折舊。租入方支付的融資租賃費中，租賃手續(xù)費和需要安裝設備在安裝交付使用后發(fā)生的利息支出或匯兌損益，計入營業(yè)支出。構(gòu)成租入固定資產(chǎn)價值的設備價款加上運輸費、途中保險費、包裝費、安裝費和需安裝設備在安裝交付使用前發(fā)生的利息支出或匯兌損益計入固定資產(chǎn)價值，不增加營業(yè)支出。
第五章 固定資產(chǎn)增減變動和轉(zhuǎn)移
第十八條增加和調(diào)入固定資產(chǎn)，應由財產(chǎn)部門管理驗收，屬于技術(shù)設備的應會同技術(shù)部門驗收。驗收合格后，財產(chǎn)管理部門負責辦理固定資產(chǎn)入庫、財務報銷和使用單位領(lǐng)用等手續(xù)。
第十九條調(diào)出的固定資產(chǎn)，應由財產(chǎn)管理部門按規(guī)定辦理固定資產(chǎn)調(diào)撥手續(xù)。
固定資產(chǎn)調(diào)出，實行有償調(diào)撥。新的按原購買價格或國家規(guī)定的調(diào)撥價格調(diào)撥，舊的按質(zhì)論價或按經(jīng)資產(chǎn)評估部門評估確定的價格調(diào)撥，其價格與帳面凈值的差額部分，均由調(diào)出方分別計入營業(yè)外收入或營業(yè)外支出。
固定資產(chǎn)在本系統(tǒng)之間調(diào)劑，原則上實行由有償調(diào)撥，經(jīng)上級行同意也可以無償轉(zhuǎn)讓。
第二十條固定資產(chǎn)盤盈和盤虧，由財產(chǎn)管理部門調(diào)查核實，提出處理意見。經(jīng)批準盤虧的固定資產(chǎn)，注銷其帳面價值，其凈損失計入營業(yè)外支出；經(jīng)批準盤盈的固定資產(chǎn)，增加帳面價值，其凈收益計入營業(yè)外收入。
第二十一條固定資產(chǎn)出售。
對于閑置不用的固定資產(chǎn)（房屋建筑物除外），可以出售。出售固定資產(chǎn)取得的價款減清理費用后的數(shù)額與固定資產(chǎn)帳面凈值的差額，計入營業(yè)外收入或營業(yè)外支出。
第二十二條報廢固定資產(chǎn)。
（一）一般性的固定資產(chǎn)超過使用期限，確已失去效能或由于自然災害等原因致?lián)p而無法修復的，經(jīng)上級行批準，作報廢處理。
（二）專項設備、設施及房屋建筑物需要報廢的，經(jīng)鑒定部門進行技術(shù)鑒定（如汽車、房屋建筑物應由車管、房管部門進行鑒定，計算機等專用設備應組織技術(shù)人員進行鑒定），取得證明，經(jīng)上級行批準后，正式作報廢處理。
固定資產(chǎn)報廢凈損益是指固定資產(chǎn)報廢后的變價收入減去清理費用后與固定資產(chǎn)帳面凈值的差額，固定資產(chǎn)報廢凈損益計入當期營業(yè)外收支。
第二十三條固定資產(chǎn)對外投資，或者固定資產(chǎn)發(fā)生產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移、兼并、清算事宜時，均應對固定資產(chǎn)價值進行評估。
固定資產(chǎn)重估計價與帳面凈值的差額，屬被兼并和向其他單位投資的，計入資本公積金。
第二十四條經(jīng)上級行批準，隸屬關(guān)系改變，機構(gòu)合并或撤銷行的固定資產(chǎn)，按被合并行帳面價值移交，對盤盈、盤虧、報廢的固定資產(chǎn)，按第二十、二十二條的有關(guān)規(guī)定辦理劃轉(zhuǎn)手續(xù)。
（一）合并行的財產(chǎn)全部移交并入行。一個行分別并入幾個行的，其財產(chǎn)由被合并行研究提出方案，連同財產(chǎn)清冊送上級行核準后辦理。
（二）撤銷行的財產(chǎn)，由撤銷行負責進行認真盤點，核實帳物。清理完畢后，編造財產(chǎn)清冊，報上級行核準后處理，不得擅自處理和私分。
第二十五條固定資產(chǎn)多缺的處理權(quán)限。
（一）房屋及建筑物報廢、毀損無論金額大小均由省分行審批。
（二）其他固定資產(chǎn)的盤盈、盤虧、報廢、毀損，各級行按下列處理權(quán)限辦理：
每筆金額在20000元以內(nèi)（含20000元，下同）的，由縣級支行核批；150000元以內(nèi)的，報地市行核批；150000元以上的報省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市分行核批。
第六章 固定資產(chǎn)的日常管理
第二十六條固定資產(chǎn)日常管理必須堅持價值管理與物資管理必須一致和帳物分管的原則，做到實物增加要設帳建卡、實物減少要銷帳銷卡，保證帳實相符，帳卡相符；財務部門管理帳目，行政、使用部門管卡和實物，以便相互制約，明確責任。
第二十七條固定資產(chǎn)的日常管理分工如下：
財會部門負責組織全行固定資產(chǎn)的財務管理工作；負責建立和健全固定資產(chǎn)管理制度；組織固定資產(chǎn)的價值核算工作，正確計算和提取固定資產(chǎn)折舊；對固定資產(chǎn)的管理進行監(jiān)督。
行政部門負責固定資產(chǎn)的驗收、登記、保管、維修、調(diào)配、報廢等管理工作，對各類固定資產(chǎn)規(guī)定統(tǒng)一的管理手續(xù)，并負責固定資產(chǎn)的數(shù)量核算。
使用部門應嚴格執(zhí)行財產(chǎn)管理制度，負責合理有效地使用財產(chǎn)做好日常保養(yǎng)管理工作。
各有關(guān)部門應密切配合，共同把固定資產(chǎn)管好、用好。
第二十八條新增固定資產(chǎn)。對新增固定資產(chǎn)，財會部門要協(xié)同財產(chǎn)管理部門，根據(jù)固定資產(chǎn)的交接憑證，認真搞好固定資產(chǎn)的驗收和交接工作。財產(chǎn)驗收和交接的工作主要有：
（一）清點數(shù)量、看實物與憑證所列數(shù)量是否一致，所附備件是否齊全。
（二）檢查質(zhì)量，看設備性能是否良好，質(zhì)量是否符合技術(shù)要求。
（三）核實造價，看新增固定資產(chǎn)的造價和購進、調(diào)入價格是否符合實際。
驗收結(jié)束后，財產(chǎn)管理部門根據(jù)新增固定資產(chǎn)的有關(guān)原始憑證及時填制固定資產(chǎn)登記卡片，并記入固定資產(chǎn)登記簿，財會部門根據(jù)新增固定資產(chǎn)的原始發(fā)票，登記固定資產(chǎn)總帳和分類帳。
第二十九條調(diào)出固定資產(chǎn)。調(diào)出固定資產(chǎn)時，由調(diào)出行的財產(chǎn)管理部門填制固定資產(chǎn)調(diào)撥單，并寫固定資產(chǎn)調(diào)出報告，經(jīng)本部門負責人審閱同意，送財會部門審閱后，按第二十五條所規(guī)定的管理權(quán)限進行報批。
第三十條報廢固定資產(chǎn)。各行對固定資產(chǎn)的報廢，要嚴格掌握，慎重處理。固定資產(chǎn)報廢由固定資產(chǎn)使用部門提出固定資產(chǎn)報廢申請，由行政管理部門、財會部門和使用部門共同組成鑒定組，其主要工作是：
（一）核對實物，查明報廢的固定資產(chǎn)與固定資產(chǎn)報廢申請單所列各項內(nèi)容是否一致，防止發(fā)生漏洞。
（二）對固定資產(chǎn)進行技術(shù)鑒定，查明是否能夠維修和改裝使用。
（三）查明報廢原因，對未到正常使用年限的過早報廢和由于非常事故造成的報廢，要查明原因，分清責任，認真加以處理。
（四）對報廢固定資產(chǎn)殘值進行估價，做好固定資產(chǎn)的變價處理工作。
（五）按規(guī)定的審批權(quán)限，經(jīng)批準報廢的固定資產(chǎn)，行政部門和財會部門根據(jù)固定資產(chǎn)報廢單分別登記有關(guān)固定資產(chǎn)帳、卡，注銷固定資產(chǎn)帳面價值。
第三十一條清查固定資產(chǎn)。各行的固定資產(chǎn)清查工作每年至少要在年終決算之前進行一次。清查工作的主要內(nèi)容是核對帳單、帳卡、帳實是否相符。
在固定資產(chǎn)清查中，財產(chǎn)管理人員要深入現(xiàn)場核對固定資產(chǎn)。發(fā)生固定資產(chǎn)多缺時，財會部門、行政部門和財產(chǎn)使用部門應共同查明原因，提出處理意見，并按規(guī)定的報批權(quán)限審批后，調(diào)整固定資產(chǎn)帳目。
清查固定資產(chǎn)還必須檢查固定資產(chǎn)的保管使用和維修情況，了解固定資產(chǎn)有無長期閑置、使用不當，保管不善等情況，對管理制度不夠健全的地方，應及時采取改進措施。
第三十二條在日常管理中，各單位必須完善固定資產(chǎn)的帳卡、領(lǐng)用、清查、盤點等管理制度。行政部門對配給個人使用的財產(chǎn)，建立領(lǐng)用交還制度，并督促使用人愛護所用的財產(chǎn)。工作人員對自己所用的財產(chǎn)應保證其完好、無損。調(diào)出本行時，所使用的財產(chǎn)應向行政管理部門辦理交還手續(xù)后，方可辦理調(diào)動手續(xù)。
所有固定資產(chǎn)管理使用人員，對所管理使用固定資產(chǎn)的安全、完整負有全部責任，庫存固定資產(chǎn)未經(jīng)管理人員的同意，任何人不準動用和調(diào)換。行內(nèi)工作人員應支持管理人員的工作。
第三十三條為了充分發(fā)揮固定資產(chǎn)的效能，各行應重視加強專用設備以及技術(shù)復雜、精密度高的設備的管理，建立健全操作、維修、保養(yǎng)、檢驗等規(guī)章制度。
第三十四條上級行對下級行固定資產(chǎn)管理工作負有監(jiān)督、指導責任。對所屬行固定資產(chǎn)管理中存在的困難，出現(xiàn)的問題，上級行應及時調(diào)查，幫助解決。并定期或不定期對所屬行的財產(chǎn)管理工作進行檢查和考核。
第七章 在建工程的管理
第三十五條在建工程包括施工前期準備、正在施工中和雖已完工但尚未交付使用的建筑工程和安裝工程，在建工程按實際成本計價。
第三十六條在建工程的計價。
（一）自營工程。按照直接材料、直接工資、直接機械施工以及所分攤的工程施工管理費計價；
（二）出包工程。按照應支付的工程價款以及所應分攤的工程管理費等計價；
（三）設備安裝工程。按照所安裝設備的原價、工程安裝費用、工程運轉(zhuǎn)支出以及分攤的工程管理費等計價。
在建工程發(fā)生報廢或者毀損，在扣除殘料價值和過失人或者保險公司等的賠償后的凈損失，計入施工的工程成本。單項工程報廢以及由于非常原因造成的報廢或者毀損的凈損失，在籌建期間發(fā)生的，計入開辦費，在投入使用以后發(fā)生的計入營業(yè)外支出。
第三十七條雖已交付使用但尚未辦理竣工決算的工程，自交付使用之日起，按照工程預算、造價或者工程成本等資料，估價轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，并按規(guī)定計提折舊?？⒐Q算辦理完畢后，按照決算數(shù)調(diào)整原估價和已計提的折舊。
第八章 附則
第三十八條對不符合固定資產(chǎn)標準的各種辦公用品、用具、生活用品、器具、材料等物資、低值易耗品使用期較長的，管理部門和使用部門也要分類登記，參照本辦法管理。
第三十九條建設銀行附屬企業(yè)的固定資產(chǎn)的管理按本規(guī)定執(zhí)行。
第四十條本規(guī)定由建設銀行總行負責修訂和解釋。
第四十一條本規(guī)定自1993年7月1日起施行。
