發(fā)文機(jī)關(guān)國務(wù)院
發(fā)文日期1994年02月22日
時(shí)效性現(xiàn)行有效
發(fā)文字號(hào)國閱字〔1994〕42號(hào)
施行日期1994年02月22日
效力級(jí)別國務(wù)院規(guī)范性文件
2月17日下午，國務(wù)院總理朱镕基主持會(huì)議，研究財(cái)稅體制改革方案出臺(tái)后的有關(guān)問題。國務(wù)院副秘書長何椿霖、中央財(cái)經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)小組副秘書長曾培炎和國家計(jì)委、經(jīng)貿(mào)委、體改委、財(cái)政部、人民銀行、稅務(wù)總局、新華社、人民日?qǐng)?bào)社等單位的負(fù)責(zé)同志參加了會(huì)議，財(cái)政部劉仲藜、經(jīng)貿(mào)委王忠禹、體改委賀光輝、稅務(wù)總局金鑫作了匯報(bào)和說明。
據(jù)匯報(bào)，新稅制運(yùn)行1個(gè)多月以來，總體情況是順利的、正常的，對(duì)新舊稅制銜接過程中出現(xiàn)的一些問題，有關(guān)部門及時(shí)組織力量進(jìn)行調(diào)查研究，提出了解決辦法。到目前為止，沒有出現(xiàn)大的問題和物價(jià)大幅度上漲，稅收收入保持了較高的增長，社會(huì)各界和大多數(shù)企業(yè)對(duì)新稅制的反映是好的，沒有給生產(chǎn)和流通帶來不利影響。
會(huì)議認(rèn)為，1個(gè)多月的實(shí)踐證明，財(cái)稅體制改革方案是正確的，廣大財(cái)政、稅務(wù)干部認(rèn)真工作，及時(shí)發(fā)現(xiàn)、解決問題，為改革的順利實(shí)施創(chuàng)造了條件，成績應(yīng)充分肯定。但是，我們也要清醒地看到，對(duì)各項(xiàng)改革方案還有一個(gè)熟悉、認(rèn)識(shí)過程，有的問題目前還沒有暴露出來，有關(guān)部門要進(jìn)一步做好調(diào)查研究工作，及時(shí)解決改革中出現(xiàn)的各種問題，絕不能掉以輕心。財(cái)稅改革是今年我國經(jīng)濟(jì)工作的重點(diǎn)，目標(biāo)是建立一個(gè)新的運(yùn)行機(jī)智，不能期望在1年內(nèi)解決所有的財(cái)政問題。為了穩(wěn)定大局，減少矛盾，防止出現(xiàn)嚴(yán)重的通貨膨脹，對(duì)國家過去已給的優(yōu)惠政策近期內(nèi)應(yīng)盡量維持，但新的減免稅口子堅(jiān)決不開。會(huì)議經(jīng)過討論，原則同意財(cái)政部、稅務(wù)總局所作的匯報(bào)，并對(duì)一些具體問題，議定以下意見：
一、 對(duì)因稅負(fù)變化、增加負(fù)擔(dān)而又難以自行消化的少數(shù)企業(yè)采取某些特殊措施，解決生產(chǎn)、經(jīng)營中出現(xiàn)的困難
（一）對(duì)縣以下小型水力發(fā)電、部分建筑用材料（如磚瓦砂石等）、生物制品、中草藥和中成藥，以及以動(dòng)物為原料生產(chǎn)的手工藝品等產(chǎn)品，可按6%的征收率征收增值稅。
（二）為有利于農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的流通，將農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的增值稅率由17%調(diào)整為13%。
（三）對(duì)國有糧食企業(yè)批發(fā)調(diào)撥的軍隊(duì)糧油、城市居民用糧油和農(nóng)村返銷糧油，以及零售的城市居民糧油，在1994年和1995年給予免征增值稅的照顧。
（四）對(duì)銷售外購的廢舊物資，免征增值稅。
（五）對(duì)批發(fā)和零售農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料商品（飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)膜、農(nóng)機(jī)），繼續(xù)給予免征增值稅的照顧。
對(duì)生產(chǎn)、銷售小化肥、農(nóng)藥、農(nóng)膜、飼料的，繼續(xù)給予免征增值稅的照顧。
（六）對(duì)國家物資儲(chǔ)備局系統(tǒng)銷售的儲(chǔ)備物資采取先征稅后退還的辦法，由稅務(wù)部門照章征收增值稅，財(cái)政部門將已征的稅款返還給納稅單位。
（七）為支持殘疾人就業(yè)，平衡水手政策，對(duì)殘疾人員個(gè)人提供加工和修理修配勞務(wù)，免征增值稅。
（八）為平衡生產(chǎn)、流通企業(yè)的稅負(fù)，對(duì)商業(yè)部門去年年底存的汽油、柴油不再補(bǔ)征消費(fèi)稅，已補(bǔ)征入庫的，退還給企業(yè)。
（九）為支持電影行業(yè)的發(fā)展，對(duì)電影制片銷售電影拷貝收入，暫免征收增值稅。
（十）關(guān)于黃金征稅問題。為保證納稅環(huán)節(jié)的連續(xù)性，對(duì)黃金生產(chǎn)、配售、加工等各環(huán)節(jié)，都要按規(guī)定征收增值稅，對(duì)生產(chǎn)和銀行配售部分，可采取即收即退的辦法予以返還。
（十一）為鼓勵(lì)技術(shù)引進(jìn)和推廣，科研單位的技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入免征營業(yè)稅。
（十二）對(duì)保險(xiǎn)公司承保的簡(jiǎn)易人身保險(xiǎn)、養(yǎng)老金保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)和兩全家庭財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)所取得的收入，免征營業(yè)稅。
二、 關(guān)于原由國家批準(zhǔn)的減免稅政策問題
（一）根據(jù) 《國務(wù)院關(guān)于實(shí)行分稅制財(cái)政管理體制的決定》（國發(fā)[1993]85號(hào)）的有關(guān)規(guī)定，對(duì)原由國務(wù)院、財(cái)政部和稅務(wù)總局批準(zhǔn)的減免政策（包括已批準(zhǔn)的新產(chǎn)品、以稅還貸和一些行業(yè)、產(chǎn)品的減免稅政策），需要保留過渡的，財(cái)政部、稅務(wù)總局審查確認(rèn)后，在1994、1995年也采取先征后返還的辦法。
（二）對(duì)軍品和軍隊(duì)企業(yè)繼續(xù)給予減免流傳稅照顧，基本維持原來的減免稅范圍和內(nèi)容。有關(guān)軍隊(duì)企業(yè)減免所得稅問題另行研究。
三、 關(guān)于現(xiàn)行企業(yè)所得稅減免稅優(yōu)惠政策的處理問題
（一）現(xiàn)行的減免稅優(yōu)惠政策中，屬于政策性強(qiáng)、影響大、有利于經(jīng)濟(jì)發(fā)展和維護(hù)社會(huì)安定團(tuán)結(jié)的，予以保留，單獨(dú)予以明確。主要有：
1．國務(wù)院批準(zhǔn)的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)區(qū)內(nèi)的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%征收所得稅；新辦的高新技術(shù)企業(yè)從投產(chǎn)年起免征兩年所得稅。
2．新辦的第三產(chǎn)業(yè)企業(yè)和全民所有制工業(yè)企業(yè)富余職工舉辦的第三產(chǎn)業(yè)企業(yè)，可按產(chǎn)業(yè)政策在意頂期限內(nèi)減征或者免征所得稅。
3．企業(yè)利用廢水、廢氣、廢渣等廢棄物為主要原料進(jìn)行生產(chǎn)的，可在5年內(nèi)減征或者免征所得稅。
4．國家確定的“老、少、窮”地區(qū)新辦的企業(yè)可在3年內(nèi)減征或者免征所得稅。
5．企業(yè)、事業(yè)單位進(jìn)行技術(shù)轉(zhuǎn)讓，以及在技術(shù)轉(zhuǎn)讓過程中發(fā)生的技術(shù)咨詢、技術(shù)培訓(xùn)、技術(shù)服務(wù)所得、年凈收入在30萬元以下的，暫免征收所得稅。
6．企業(yè)遇有風(fēng)、火、水、震等嚴(yán)重自然災(zāi)害，可在一定期限內(nèi)減征或者免征所得稅。
7．新辦的勞動(dòng)就業(yè)服務(wù)企業(yè)，當(dāng)年安置城鎮(zhèn)待業(yè)人員達(dá)到規(guī)定比例的，可在3年減征或者免征所得稅。
8．高等學(xué)校和中小學(xué)校辦公廠，可減征或者免征所得稅。
9．民政部門舉辦的福利生產(chǎn)企業(yè)，可減征或者免征所得稅。
（二）現(xiàn)行的減免稅優(yōu)惠政策中，需要繼續(xù)實(shí)行一段時(shí)間后再逐步解決，但不在實(shí)施中明確，而在企業(yè)所得稅若干政策規(guī)定中明確的項(xiàng)目有：
1． 地質(zhì)礦產(chǎn)部附屬的地質(zhì)勘探單位的所得，在1994年底前減半征收所得稅。
2． 鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)可按應(yīng)繳稅額減征10%，用于補(bǔ)助社會(huì)性開支費(fèi)用，取消稅前列支10%的辦法。
3． 水利工程單位取得的收入，“八五”期間免征所得稅。
4． 對(duì)外承包公司境外收入，“八五”期間免征所得稅。
5． 生產(chǎn)副食品的企業(yè)，“八五”期間減征或者免征所得稅。
（三）現(xiàn)行減免稅優(yōu)惠政策中，屬于已經(jīng)過時(shí)、明顯不合理或者在改革中已經(jīng)解決的，予以取消，主要有：
1．所得稅前提取的單項(xiàng)留利、在銷售收入中提取新技術(shù)開發(fā)費(fèi)和補(bǔ)充流動(dòng)資金的政策。
2．對(duì)4種電子產(chǎn)品減征所得稅的政策。
3．國家機(jī)關(guān)、團(tuán)體、軍隊(duì)、行政事業(yè)單位所屬賓館、飯店、招待所的減征所得稅政策。
4．歸僑辦私營企業(yè)的免征所得稅政策。
5．貿(mào)工農(nóng)、產(chǎn)供銷一體化的集體企業(yè)的減免所得稅政策。
6． 邊貿(mào)地區(qū)內(nèi)聯(lián)企業(yè)減按24%征收所得稅政策。
7． 科研單位的“中試”產(chǎn)品所得，可免征所得稅政策。
8． 原國營、集體、私營企業(yè)所得稅條例及實(shí)施細(xì)則中規(guī)定的減免稅政策。
9． 所得稅前歸還貸款政策。
四、 關(guān)于云南中緬邊境小額貿(mào)易稅收問題
（一）對(duì)邊境小額貿(mào)易進(jìn)口的貨物，按6%的征收稅率征收增值稅，不能征收邊境建設(shè)費(fèi)。
（二）邊境小額貿(mào)易進(jìn)口的貨物在國內(nèi)銷售時(shí)，農(nóng)產(chǎn)品按10%的扣除率，計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額扣除，農(nóng)業(yè)產(chǎn)品以外貨物，按6%作進(jìn)項(xiàng)稅額扣除。
五、 其它幾個(gè)具體問題
（一）關(guān)于土地增值稅問題，目前還有一些反映，請(qǐng)財(cái)政部、總局會(huì)同有關(guān)部門再作進(jìn)一步研究，在充分聽取個(gè)方面意見的基礎(chǔ)上，提出切實(shí)可行的解決辦法，并據(jù)以制訂實(shí)施細(xì)則。在實(shí)施細(xì)則未發(fā)布以前，暫不執(zhí)行土地 增值稅條例。
（二）關(guān)于股票轉(zhuǎn)讓收益征收個(gè)人所得稅問題，請(qǐng)有關(guān)部門再作進(jìn)一步慎重研究，在作出具體征稅規(guī)定前，一律暫不征稅。
（三）關(guān)于資源稅問題，一些獨(dú)立礦山反映納稅有困難，請(qǐng)財(cái)政部、稅務(wù)總局、經(jīng)貿(mào)委共同研究解決辦法。
（四）去年國務(wù)院已批準(zhǔn)在海外發(fā)行H股的9家企業(yè)，繼續(xù)按15%的稅率征收所得稅；今年新批準(zhǔn)到海外發(fā)行H股的企業(yè)，其所得稅稅率問題，請(qǐng)財(cái)政部、稅務(wù)總局全面考慮，再作進(jìn)一步研究。
（五）關(guān)于卷煙、名酒的消費(fèi)稅計(jì)價(jià)格問題，請(qǐng)國家計(jì)委會(huì)同經(jīng)貿(mào)委、財(cái)政部、稅務(wù)總局進(jìn)行調(diào)查研究，盡快制定具體辦法。
（六）關(guān)于運(yùn)輸費(fèi)用在增值稅中不能扣除問題，各方面反映較多，請(qǐng)財(cái)政部、稅務(wù)總局抓緊組織調(diào)查提出解決意見。
（七）為解決小規(guī)模納稅人繳納增值稅問題，稅務(wù)總局已采取了兩項(xiàng)緊急措施：一是對(duì)年銷售收入在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以下，但能正確核算銷項(xiàng)、進(jìn)項(xiàng)和應(yīng)交稅額的工業(yè)及批發(fā)企業(yè)，均可認(rèn)定為一般納稅人，允許使用增值稅專用稅票；二是規(guī)定稅務(wù)機(jī)關(guān)可以代小規(guī)模納稅人開增值稅專用發(fā)票，解決那些會(huì)計(jì)核算不健全的小企業(yè)，不能開專用發(fā)票的問題。請(qǐng)財(cái)政部、稅務(wù)總局在進(jìn)一步調(diào)查研究的基礎(chǔ)上，提出規(guī)范性的解決辦法。
（八）關(guān)于深圳、珠海、汕頭、廈門經(jīng)濟(jì)特區(qū)、浦東新區(qū)以及海南經(jīng)濟(jì)特區(qū)的內(nèi)資企業(yè)減按15%的稅率征收所得稅問題，另行研究。
（九）要嚴(yán)厲打擊印制、銷售、使用假發(fā)票的行為，對(duì)已發(fā)現(xiàn)的案件要抓住線索，一查到底，從重從快進(jìn)行處理，請(qǐng)公安部積極配合，做好這項(xiàng)工作。
