發(fā)文機(jī)關(guān)國務(wù)院辦公廳,財(cái)政部,審計(jì)署,中國農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行,國家(發(fā)展)計(jì)劃委員會
發(fā)文日期1998年05月19日
時效性現(xiàn)行有效
發(fā)文字號國辦發(fā)〔1998〕21號
施行日期1998年05月19日
效力級別國務(wù)院規(guī)范性文件
各省、自治區(qū)、直轄市人民政府，國務(wù)院各部委、各直屬機(jī)構(gòu)：
為貫徹落實(shí) 《國務(wù)院關(guān)于進(jìn)一步深化糧食流通體制改革的決定》(國發(fā)[1998]15號)，財(cái)政部、國家發(fā)展計(jì)劃委員會、審計(jì)署、中國農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行制定了《關(guān)于清理消化國有糧食企業(yè)新增財(cái)務(wù)掛帳和其他不合理占有貸款的辦法》。經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，現(xiàn)轉(zhuǎn)發(fā)給你們，請認(rèn)真貫徹執(zhí)行。
附件：關(guān)于清理消化國有糧食企業(yè)新增財(cái)務(wù)掛帳和其他不合理占用貸款的辦法 (財(cái)政部、國家發(fā)展計(jì)劃委員會、審計(jì)署、中國農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行，1998年5月11日）
根據(jù) 《國務(wù)院關(guān)于進(jìn)一步深化糧食流通體制改革的決定》(國發(fā)[1998]15號)的精神，現(xiàn)就清理、消化國有糧食企業(yè)(以下簡稱糧食企業(yè))新增財(cái)務(wù)掛帳和其他不合理占用貸款提出以下辦法。
一、 清理范圍是：糧食企業(yè)在1992年4月1日至1998年5月31日期間發(fā)生的新增財(cái)務(wù)掛帳和其他不合理占用農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行的糧油收購貸款(以下簡稱貸款)。上述糧食企業(yè)是指從事定購糧、保護(hù)價(jià)糧、中央和地方儲備糧油的收購、儲存、批發(fā)業(yè)務(wù)以及城鎮(zhèn)居民基本口糧、農(nóng)村需救助人口口糧、軍糧、救災(zāi)救濟(jì)糧、水庫移民口糧經(jīng)營業(yè)務(wù)的企業(yè)，不從事上述經(jīng)營業(yè)務(wù)的糧食企業(yè)不納入清理范圍。
新增財(cái)務(wù)掛帳，是指在上述期間內(nèi)糧食企業(yè)自身無法彌補(bǔ)的沒有形成資產(chǎn)的各項(xiàng)開支占用的農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行貸款；其他不合理占有貸款，是指在上述期間內(nèi)糧食企業(yè)附營業(yè)務(wù)、生產(chǎn)性固定資產(chǎn)、無法收回的應(yīng)收帳款和其他擠占挪用占用的農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行貸款。糧食企業(yè)庫存糧油、包裝物、低值易耗品、物料用品、貨幣資金、結(jié)算資金、可收回的應(yīng)收帳款、進(jìn)項(xiàng)稅等占用的農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行貸款，不得列入其他不合理占用貸款范圍。
二、 糧食企業(yè)新增財(cái)務(wù)掛帳，根據(jù)其成因具體分為違反財(cái)經(jīng)法規(guī)造成的損失、財(cái)產(chǎn)損失、費(fèi)用掛帳、地方財(cái)政未補(bǔ)掛帳、經(jīng)營虧損五種類型。按財(cái)務(wù)制度的有關(guān)規(guī)定，應(yīng)由糧食企業(yè)自行處理的開支和損失，不得列入財(cái)務(wù)掛帳范圍。
(一)違反財(cái)經(jīng)法規(guī)造成的損失，是指糧食企業(yè)挪用糧油收購貸款從事期貨、股票、房地產(chǎn)經(jīng)營及購置非生產(chǎn)性固定資產(chǎn)等發(fā)生的已計(jì)入和未計(jì)入盈虧的利息開支和本金損失；亂擠亂攤成本、費(fèi)用的開支；違反有關(guān)規(guī)定支付的罰沒款項(xiàng)，以及其他違反財(cái)經(jīng)法規(guī)造成的損失。
(二)財(cái)產(chǎn)損失，是指糧食企業(yè)因主客觀原因造成的已計(jì)入盈虧和待處理的財(cái)產(chǎn)凈損失，包括：人力不可抗拒原因造成的凈損失，人為原因造成財(cái)產(chǎn)損壞、丟失、被盜等凈損失。
(三)費(fèi)用掛帳，是指糧食企業(yè)按財(cái)務(wù)制度規(guī)定應(yīng)在當(dāng)期攤銷而未攤銷的費(fèi)用支出，以及當(dāng)期已經(jīng)發(fā)生應(yīng)計(jì)入盈虧而未計(jì)入的費(fèi)用支出。
(四)地方財(cái)政未補(bǔ)掛帳，是指糧食企業(yè)因地方財(cái)政按規(guī)定負(fù)擔(dān)的補(bǔ)貼款不到位而未彌補(bǔ)的有關(guān)開支。
(五)經(jīng)營虧損，是指糧食企業(yè)在經(jīng)營糧油過程中因市場變化、經(jīng)營管理不善等原因造成的虧損。
三、 糧食企業(yè)其他不合理占用貸款，根據(jù)其成因分為附營業(yè)務(wù)、生產(chǎn)性固定資產(chǎn)、無法收回的應(yīng)收帳款和其他擠占挪用占用貸款四種類型。
(一)附營業(yè)務(wù)占用貸款，是指糧食企業(yè)從事糧油粗加工、精深加工、自制包裝物、建筑、釀造、運(yùn)輸、飲食服務(wù)、種養(yǎng)殖業(yè)等業(yè)務(wù)，占用的農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行貸款。
(二)生產(chǎn)性固定資產(chǎn)占用貸款，是指糧食企業(yè)購建簡易糧倉、烘干塔、輸送機(jī)、運(yùn)輸車輛等生產(chǎn)性設(shè)施，剔除財(cái)產(chǎn)損失和累計(jì)提取折舊后凈占用的農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行貸款。
(三)其他擠占挪用占用貸款，是指糧食企業(yè)興建樓堂館所、購置通訊設(shè)備、小汽車等非生產(chǎn)性設(shè)施，地方政府從糧食企業(yè)調(diào)用資金，外單位及個人借款，對外投資及經(jīng)營期貨、股票、房地產(chǎn)等，剔除財(cái)產(chǎn)損失、累計(jì)提取折舊和經(jīng)營虧損后凈占用的農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行貸款。
(四)無法收回的應(yīng)收帳款占用貸款，是指糧食企業(yè)按財(cái)務(wù)制度規(guī)定可列作壞帳損失但尚未作為壞帳損失計(jì)入盈虧的應(yīng)收帳款占用的農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行貸款。
四、 糧食企業(yè)新增財(cái)務(wù)掛帳和其他不合理占用貸款的清理、審核工作，按照財(cái)政部、國家發(fā)展計(jì)劃委員會、審計(jì)署、中國農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行和國家糧食儲備局制定的清理辦法，由國務(wù)院有關(guān)部門和各省、自治區(qū)、直轄市人民政府組織實(shí)施。
五、 經(jīng)審核、確認(rèn)納入消化范圍的糧食企業(yè)新增財(cái)務(wù)掛帳，按糧食企業(yè)隸屬關(guān)系，分別由中央財(cái)政和各省、自治區(qū)、直轄市人民政府統(tǒng)一籌措資金歸還銀行貸款本金和利息。
(一)中央直屬糧食企業(yè)的新增財(cái)務(wù)掛帳，從1998年7月1日起，由中央財(cái)政統(tǒng)籌資金(包括適當(dāng)集中掛帳企業(yè)的經(jīng)營利潤)在5年內(nèi)歸還銀行貸款本息。
(二)地方糧食企業(yè)的新增財(cái)務(wù)掛帳，根據(jù)各地糧食產(chǎn)銷數(shù)量、財(cái)力狀況和掛帳數(shù)額，按以下四類情況處理掛帳本金和利息。
1.北京、天津、上海、廣東等省、直轄市，由省、直轄市人民政府統(tǒng)籌資金在3年內(nèi)消化掛帳本金和利息。
2.人均可用財(cái)力達(dá)到或高于全國平均水平、糧食總產(chǎn)和人均產(chǎn)量低于全國平均水平、掛帳數(shù)額一般的地區(qū)，其掛帳本金由省、自治區(qū)、直轄市人民政府統(tǒng)籌資金在5年內(nèi)消化。消化期內(nèi)的利息按同期糧食收購貸款利率計(jì)算，由中央財(cái)政補(bǔ)貼。
3.人均可用財(cái)力低于全國平均水平、糧食總產(chǎn)和人均產(chǎn)量接近或高于全國平均水平、掛帳數(shù)額較大的地區(qū)，其掛帳本金由省、自治區(qū)、直轄市人民政府統(tǒng)籌資金在8年內(nèi)消化。消化期內(nèi)的利息按同期糧食收購貸款利率計(jì)算，由中央財(cái)政補(bǔ)貼。
4.財(cái)政承受能力較弱、糧食總產(chǎn)和人均產(chǎn)量高于全國平均水平、掛帳數(shù)額很大的地區(qū)，其掛帳本金由省、自治區(qū)人民政府統(tǒng)籌資金在10年內(nèi)消化。消化期內(nèi)的利息按同期糧食收購貸款利率計(jì)算，由中央財(cái)政補(bǔ)貼。
地方糧食企業(yè)上述新增財(cái)務(wù)掛帳中，屬于違反財(cái)經(jīng)法規(guī)造成的損失和人為原因造成財(cái)產(chǎn)損失所占用的貸款，中央財(cái)政不補(bǔ)貼利息，掛帳本金連同利息均由省、自治區(qū)、直轄市人民政府統(tǒng)籌資金，在上述消化期內(nèi)歸還銀行貸款本息。
1998年6月1日以后，糧食收儲企業(yè)不允許再發(fā)生新的虧損掛帳。糧食企業(yè)要通過減員增效、改善經(jīng)營、降低費(fèi)用、提高效益，尤其要堅(jiān)持順價(jià)銷售的原則，在還本期限內(nèi)，從經(jīng)營利潤中逐步歸還虧損掛帳的本金。國發(fā)[1998]15號文件下發(fā)后，地方糧食企業(yè)經(jīng)營利潤如何用于消化新增財(cái)務(wù)掛帳，由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定。
六、 糧食企業(yè)其他不合理占用貸款，根據(jù)占用情況和責(zé)任分別處理。
(一)糧食企業(yè)附營業(yè)務(wù)占用貸款，按照國發(fā)[1998]15號文件的規(guī)定，一律劃轉(zhuǎn)到有關(guān)國有商業(yè)銀行。
(二)糧食企業(yè)購建用于糧食收儲業(yè)務(wù)的生產(chǎn)性固定資產(chǎn)占用貸款，經(jīng)嚴(yán)格審核后按新增財(cái)務(wù)掛帳的處理規(guī)定進(jìn)行消化。
(三)無法收回的應(yīng)收帳款占用貸款，由糧食企業(yè)按現(xiàn)行財(cái)務(wù)制度的規(guī)定進(jìn)行處理，逐期攤?cè)霌p益，按期歸還銀行貸款本息。
(四)糧食企業(yè)其他擠占挪用貸款，要按有關(guān)規(guī)定追究責(zé)任人的責(zé)任并進(jìn)行處理。地方人民政府?dāng)D占挪用的，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府統(tǒng)籌資金，在新增財(cái)務(wù)掛帳消化期限內(nèi)歸還銀行貸款本息。糧食企業(yè)擠占挪用的，按現(xiàn)行財(cái)務(wù)制度的規(guī)定處理，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府督促糧食企業(yè)盡快歸還銀行貸款本息。
七、 經(jīng)審核、確認(rèn)納入消化范圍的新增財(cái)務(wù)掛帳，從1998年7月1日起，由農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行對糧食企業(yè)停收利息。糧食企業(yè)在1998年6月份應(yīng)支付的上述貸款利息，納入消化計(jì)劃。對省、自治區(qū)、直轄市人民政府負(fù)責(zé)處理的新增財(cái)務(wù)掛帳和其他不合理占用貸款，北京、天津、上海、廣東等省、直轄市從1998年7月1日起開始消化本金和利息；其他地區(qū)從1999年1月1日起開始消化本金。中央和地方都要按消化計(jì)劃將應(yīng)歸還的利息和本金及時撥付給農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行。
八、 各省、自治區(qū)、直轄市人民政府要按照國務(wù)院有關(guān)規(guī)定，繼續(xù)抓緊完成1991糧食年度末政策性財(cái)務(wù)掛帳消化任務(wù)。同時，對經(jīng)審核、確認(rèn)納入消化范圍的糧食企業(yè)新增財(cái)務(wù)掛帳和其他不合理占用貸款，要制定切實(shí)可行的消化措施，并將消化計(jì)劃上報(bào)國務(wù)院。經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)后，由財(cái)政部會同有關(guān)部門逐省、自治區(qū)、直轄市下達(dá)具體消化方案。
九、 經(jīng)清理、核實(shí)后，糧食企業(yè)新增財(cái)務(wù)掛帳和其他不合理占用貸款(除劃轉(zhuǎn)到有關(guān)商業(yè)銀行的附營業(yè)務(wù)占用貸款)的債權(quán)、債務(wù)關(guān)系原則上不作變動。糧食企業(yè)的開戶銀行要將新增財(cái)務(wù)掛帳和其他不合理占用貸款與其他貸款分開，實(shí)行專戶管理，糧食企業(yè)單獨(dú)記帳。
十、 對各省、自治區(qū)、直轄市人民政府負(fù)責(zé)處理的新增財(cái)務(wù)掛帳和其他不合理占用貸款消化情況要進(jìn)行考核。考核、獎懲的具體辦法另行規(guī)定。
清理、消化糧食企業(yè)新增財(cái)務(wù)掛帳和其他不合理占用貸款工作，直接關(guān)系到糧食流通體制改革的進(jìn)程。各省、自治區(qū)、直轄市人民政府和有關(guān)部門要密切配合，通力協(xié)作，切實(shí)采取有效措施，積極籌措資金，扎扎實(shí)實(shí)地做好消化工作，以促進(jìn)糧食流通體制改革的順利進(jìn)行。
十一、 本辦法由財(cái)政部負(fù)責(zé)解釋。
