發(fā)文機(jī)關(guān)監(jiān)察部,審計(jì)署,財(cái)政部
發(fā)文日期1998年05月20日
時(shí)效性現(xiàn)行有效
發(fā)文字號(hào)審發(fā)〔1998〕119號(hào)
施行日期1998年05月20日
效力級(jí)別部門規(guī)范性文件
審計(jì)署、財(cái)政部、監(jiān)察部、中國人民銀行、國家發(fā)展計(jì)劃委員會(huì)、國家糧食儲(chǔ)備局、中國農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行、中國農(nóng)業(yè)銀行關(guān)于清查審計(jì)農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行和糧食系統(tǒng)有關(guān)問題的通知(審發(fā)[1998]119號(hào)1998年5月20日)
各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市審計(jì)廳(局)、財(cái)政廳(局)、監(jiān)察廳(局)、人民銀行分行、計(jì)(經(jīng))委、糧食廳(局)、農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行分行、農(nóng)業(yè)銀行分行、審計(jì)署駐地方特派員辦事處、財(cái)政監(jiān)察專員辦事處：
根據(jù)國務(wù)院《關(guān)于進(jìn)一步深化糧食流通體制改革的決定》和朱镕基總理的指示，由審計(jì)署牽頭，會(huì)同財(cái)政部、監(jiān)察部、中國人民銀行、國家發(fā)展計(jì)劃委員會(huì)、國家糧食儲(chǔ)備局、中國農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行和中國農(nóng)業(yè)銀行，對(duì)農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行和糧食系統(tǒng)新增財(cái)務(wù)掛賬和其他不合理占用貸款問題進(jìn)行清查審計(jì)。這是保證糧食流通體制改革順利進(jìn)行的重要措施。為了做好這項(xiàng)工作，現(xiàn)將有關(guān)事項(xiàng)通知如下：
一、 這次清查審計(jì)主要檢查農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行發(fā)放和管理糧棉油收購貸款情況，糧食系統(tǒng)新增財(cái)務(wù)掛賬和其他不合理占用銀行貸款情況，擬劃轉(zhuǎn)中央直屬糧食儲(chǔ)備庫(站)資產(chǎn)、負(fù)債、損益情況。通過清查審計(jì)，核實(shí)糧食系統(tǒng)新增財(cái)務(wù)掛賬和不合理占用農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行貸款的數(shù)額，分清問題性質(zhì)及責(zé)任。凡違反規(guī)定虛增糧食虧損掛賬的，要堅(jiān)決剔除。對(duì)擬劃轉(zhuǎn)中央直屬糧食儲(chǔ)備庫(站)的審計(jì)，要查清資產(chǎn)、負(fù)債、損益的真實(shí)性和完整性。
二、 這次清查審計(jì)實(shí)行統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，分級(jí)負(fù)責(zé)。審計(jì)署會(huì)同有關(guān)部門制定清查審計(jì)方案，并負(fù)責(zé)清查審計(jì)農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行總行和國家糧食儲(chǔ)備局。各省、自治區(qū)、直轄市審計(jì)廳(局)會(huì)同各有關(guān)部門，負(fù)責(zé)對(duì)省本級(jí)和地(市)級(jí)進(jìn)行清查審計(jì)，并組織各縣進(jìn)行交叉清查審計(jì)。審計(jì)署駐地方特派員辦事處會(huì)同財(cái)政部駐各地財(cái)政監(jiān)察專員辦事處負(fù)責(zé)清查審計(jì)擬劃轉(zhuǎn)中央直屬糧食儲(chǔ)備庫(站)。
三、 各部門要切實(shí)加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，精心組織，密切配合，積極抽調(diào)人員，做好清查審計(jì)工作。審計(jì)署會(huì)同有關(guān)部門組成聯(lián)合檢查組對(duì)各地清查審計(jì)情況進(jìn)行檢查和指導(dǎo)。金融機(jī)構(gòu)要協(xié)助提供有關(guān)情況和數(shù)據(jù)。糧食企業(yè)要如實(shí)提供有關(guān)資料。
四、 各有關(guān)部門要在當(dāng)?shù)厝嗣裾I(lǐng)導(dǎo)下，按照本通知所附實(shí)施方案開展清查審計(jì)，確保工作質(zhì)量，按時(shí)完成任務(wù)。新增財(cái)務(wù)掛賬和其他不合理占用貸款問題清查審計(jì)報(bào)告和統(tǒng)計(jì)報(bào)表，報(bào)請(qǐng)省、自治區(qū)、直轄市人民政府簽署意見后，各審計(jì)廳(局)于8月31日前報(bào)審計(jì)署，同時(shí)抄報(bào)財(cái)政部、監(jiān)察部、中國人民銀行、國家發(fā)展計(jì)劃委員會(huì)、國家糧食儲(chǔ)備局、中國農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行、中國農(nóng)業(yè)銀行。對(duì)每個(gè)單位的審計(jì)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)，由各級(jí)審計(jì)、財(cái)政部門用規(guī)定的計(jì)算機(jī)軟件匯總，將數(shù)據(jù)軟盤于8月31日前報(bào)送審計(jì)署、財(cái)政部。對(duì)擬劃轉(zhuǎn)中央直屬糧食儲(chǔ)備庫(站)的審計(jì)報(bào)告，經(jīng)審計(jì)署駐地方特派員辦事處和財(cái)政監(jiān)察專員辦事處主要負(fù)責(zé)人簽字蓋章后，于8月31日前報(bào)審計(jì)署，同時(shí)抄報(bào)上述有關(guān)部門。
五、 各地必須嚴(yán)格依照國家有關(guān)法律和法規(guī)進(jìn)行清查審計(jì)，如實(shí)上報(bào)清查審計(jì)結(jié)果，對(duì)弄虛作假，有意隱瞞不報(bào)的，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，要嚴(yán)肅處理。
六、 各地對(duì)清查審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的造假賬、擠占挪用專項(xiàng)資金、違規(guī)經(jīng)營等違反財(cái)經(jīng)法規(guī)的重大問題，要依照有關(guān)法規(guī)作出處理。對(duì)嚴(yán)重違紀(jì)違法的責(zé)任人員和有意干擾這次清查審計(jì)的人員，要及時(shí)移送監(jiān)察部門或司法機(jī)關(guān)嚴(yán)肅處理。
附件1： 關(guān)于清查審計(jì)糧食系統(tǒng)新增財(cái)務(wù)掛賬和其他不合理占用貸款情況的實(shí)施方案
一、清查、審計(jì)目的
根據(jù)《國務(wù)院關(guān)于進(jìn)一步深化糧食流通體制改革的決定》和《國務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)財(cái)政部等部門關(guān)于清理消化國有糧食企業(yè)新增財(cái)務(wù)掛賬和其他不合理占用貸款辦法的通知》，清查審計(jì)糧食系統(tǒng)新增財(cái)務(wù)掛賬和其他不合理占用銀行貸款數(shù)額，分清性質(zhì)，明確責(zé)任，為消化財(cái)務(wù)掛賬和解決不合理占用貸款問題提供依據(jù)。
二、范圍
在全國范圍內(nèi)對(duì)農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行(以下簡稱農(nóng)發(fā)行)、糧食主管部門、糧食企業(yè)進(jìn)行清查審計(jì)(納入清查審計(jì)的糧食企業(yè)范圍按國務(wù)院辦公廳國辦發(fā)(1998)21號(hào)文的有關(guān)規(guī)定確定)。核實(shí)1992年4月1日至1998年5月底新增財(cái)務(wù)掛賬和其他不合理占用農(nóng)發(fā)行貸款金額。查實(shí)1992年3月31日以前糧食企業(yè)老掛賬的消化及余額情況。
三、內(nèi)容
對(duì)農(nóng)發(fā)行清查、審計(jì)內(nèi)容：
1．核實(shí)農(nóng)發(fā)行信貸資金來源總額。
2．農(nóng)發(fā)行實(shí)際發(fā)放的糧油貸款、棉花貸款、其他農(nóng)副產(chǎn)品儲(chǔ)備貸款、開發(fā)類貸款及人行劃轉(zhuǎn)的專項(xiàng)貸款。
3．農(nóng)發(fā)行實(shí)際庫存信貸資金。
4．農(nóng)發(fā)行違規(guī)占用信貸資金。
對(duì)糧食系統(tǒng)清查、審計(jì)內(nèi)容：
1．糧食企業(yè)占用信貸資金總額，其中農(nóng)發(fā)行貸款金額，其他金融機(jī)構(gòu)貸款金額。糧食企業(yè)在銀行開戶情況以及將糧油銷貨款轉(zhuǎn)入農(nóng)發(fā)行以外金融機(jī)構(gòu)的情況。
2．糧食企業(yè)占用農(nóng)發(fā)行貸款情況。
(1)庫存商品、貨幣資金、結(jié)算資金、糧油進(jìn)項(xiàng)稅等占用貸款金額。
(2)財(cái)務(wù)掛賬占用貸款金額。
①未消化的1991糧食年度末財(cái)務(wù)掛賬本金占用的貸款總額；
②1992年4月1日至1998年5月末新增財(cái)務(wù)掛賬占用貸款總額。
(3)其他不合理占用貸款金額。
3．新增財(cái)務(wù)掛賬占用農(nóng)發(fā)行貸款：
(1)違反財(cái)經(jīng)法規(guī)造成的凈損失占用。
①挪用貸款經(jīng)營期貨、股票造成的損失；
②挪用貸款經(jīng)營房地產(chǎn)造成的損失；
③挪用貸款購置非生產(chǎn)性固定資產(chǎn)造成的損失；
④挪用貸款對(duì)外投資和聯(lián)營造成的損失；
⑤其他違反財(cái)經(jīng)法規(guī)造成的收支相抵后凈損失。
(2)財(cái)產(chǎn)損失占用。
①固定資產(chǎn)凈損失，其中：自然災(zāi)害造成的凈損失，人為原因造成財(cái)產(chǎn)損壞、丟失、被盜等凈損失；
②流動(dòng)資產(chǎn)凈損失，其中：自然災(zāi)害造成的凈損失，人為原因造成財(cái)產(chǎn)損壞、丟失、被盜等凈損失。
(3)按財(cái)務(wù)制度規(guī)定尚未攤?cè)霌p益的費(fèi)用開支占用。包括應(yīng)攤未攤、應(yīng)計(jì)未計(jì)的各項(xiàng)費(fèi)用支出。
(4)政策性補(bǔ)貼未補(bǔ)掛賬占用。
①糧油價(jià)格補(bǔ)貼；
②費(fèi)用和利息補(bǔ)貼。
(5)老掛賬利息支出占用。
①1992年3月末經(jīng)營性和其他掛賬正常利息支出；
②1992年3月末政策性掛賬停息前正常利息支出。
(6)經(jīng)營虧損占用。
①正常利息凈支出；
②逾期貸款產(chǎn)生的加罰息；
③經(jīng)營、管理費(fèi)用凈支出；
④銷售糧油購銷差價(jià)。
(7)其他部門擠占挪用占用。
①擠占信貸資金的利息支出；
②擠占挪用財(cái)政補(bǔ)貼資金影響利息支出；
③亂攤派、亂收費(fèi)增支利息。
4．其他不合理占用農(nóng)發(fā)行貸款：
(1)糧食企業(yè)附營業(yè)務(wù)占用貸款。
(2)生產(chǎn)性固定資產(chǎn)占用貸款。
(3)無法收回的應(yīng)收賬款占用貸款，按財(cái)務(wù)制度規(guī)定可列作壞賬損失但尚未作為壞賬損失計(jì)入盈虧的應(yīng)收款占用的貸款。
(4)糧食企業(yè)其他擠占挪用占用貸款。
(5)其他部門擠占挪用占用貸款。
四、組織方式
1．審計(jì)署會(huì)同有關(guān)部門共同抽調(diào)人員，清查審計(jì)農(nóng)發(fā)行總行和國家糧食儲(chǔ)備局及中國糧食貿(mào)易公司等單位。
2．審計(jì)署駐地方特派員辦事處會(huì)同財(cái)政監(jiān)察專員辦事處清查審計(jì)國家糧食儲(chǔ)備局直屬的15家?guī)?站)：鄭州特派辦審計(jì)許昌、漯河直屬庫；京津冀特派辦審計(jì)天津、承德、興隆、三河直屬庫及秦皇島儲(chǔ)運(yùn)站；哈爾濱特派辦審計(jì)哈爾濱直屬庫；武漢特派辦審計(jì)荊州直屬庫；成都特派辦審計(jì)綿陽直屬庫；南京特派辦審計(jì)蚌埠、黃山、邳州直屬庫；西安特派辦審計(jì)寶雞直屬庫；濟(jì)南特派辦審計(jì)德州直屬庫。
3．對(duì)擬劃轉(zhuǎn)中央直屬糧食儲(chǔ)備庫(站)的清查審計(jì)，由審計(jì)署駐地方特派辦會(huì)同財(cái)政監(jiān)察專員辦事處組織實(shí)施(具體分工另行下達(dá))
4．審計(jì)署會(huì)同有關(guān)部門組織人員對(duì)各省的清查審計(jì)情況進(jìn)行檢查。
5．各省(市)審計(jì)廳(局)會(huì)同有關(guān)部門負(fù)責(zé)清查審計(jì)省級(jí)和地市一級(jí)，并組織本省縣級(jí)之間的交叉清查審計(jì)。
五、要求
1．從審計(jì)農(nóng)發(fā)行糧油貸款入手，抓住源頭，層層追蹤清查、審計(jì)。
2．對(duì)審計(jì)事項(xiàng)涉及的有關(guān)部門進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查。
3．對(duì)糧食企業(yè)跨地區(qū)有關(guān)事項(xiàng)的審計(jì)，各地審計(jì)機(jī)關(guān)和有關(guān)部門必須協(xié)查并按時(shí)完成。
附件2：
1998年審計(jì)擬劃轉(zhuǎn)中央直屬糧食儲(chǔ)備庫(站)的實(shí)施方案
一、審計(jì)目的
根據(jù)《國務(wù)院關(guān)于進(jìn)一步深化糧食流通體制改革的決定》和《國務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)國家發(fā)展計(jì)劃委員會(huì)等部門關(guān)于劃轉(zhuǎn)中央直屬糧食儲(chǔ)備庫(站)有關(guān)規(guī)定的通知》，對(duì)擬劃轉(zhuǎn)中央直屬糧食儲(chǔ)備庫(站)的資產(chǎn)、負(fù)債、損益的真實(shí)性和完整性進(jìn)行審計(jì)，為糧食儲(chǔ)備庫劃轉(zhuǎn)提供準(zhǔn)確依據(jù)。
二、審計(jì)范圍及組織方式
審計(jì)署會(huì)同財(cái)政部、國家糧食儲(chǔ)備局，組織審計(jì)署駐地方特派員辦事處和財(cái)政監(jiān)察專員辦事處對(duì)擬劃轉(zhuǎn)中央直屬糧食儲(chǔ)備庫(站)進(jìn)行審計(jì)。重點(diǎn)審計(jì)1997年末和1998年5月末資產(chǎn)負(fù)債損益情況。
三、審計(jì)內(nèi)容
1．企業(yè)1997年末和1998年5月末資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益狀況。
(1)核實(shí)資產(chǎn)總額及其構(gòu)成
①流動(dòng)資產(chǎn)總額：
現(xiàn)金、銀行存款余額，開戶銀行及相應(yīng)存款數(shù)額；
短期投資金額及構(gòu)成；
應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款等應(yīng)收款項(xiàng)的金額，收入、成本掛應(yīng)收款賬戶金額，長短期投資掛應(yīng)收款賬戶金額，3年以上應(yīng)收款金額；
中央、地方專項(xiàng)儲(chǔ)備糧及企業(yè)自營的各項(xiàng)糧油庫存實(shí)際金額，虛庫金額，霉變、損失金額；
庫存的各種包裝物金額、殘損金額。
②長期投資總額及構(gòu)成，投資時(shí)間、投資返利金額、累積投資收益；
③固定資產(chǎn)賬實(shí)金額，其中房屋和建筑物、機(jī)器設(shè)備等固定資產(chǎn)原值、累計(jì)折舊和凈值；
④無形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)金額及構(gòu)成；
⑤賬外資產(chǎn)金額，其中流動(dòng)資產(chǎn)金額、固定資產(chǎn)金額，轉(zhuǎn)移資產(chǎn)金額。
(2)核實(shí)企業(yè)負(fù)債總額及其構(gòu)成
①流動(dòng)負(fù)債總額及構(gòu)成
短期借款數(shù)額及構(gòu)成；
應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款和其他應(yīng)付款等應(yīng)付款賬戶金額、形成時(shí)間，其中3年以上應(yīng)付款金額，收入、利潤掛應(yīng)付款賬戶金額，長期投資掛應(yīng)付款賬戶金額；
應(yīng)付工資、福利費(fèi)金額；應(yīng)付稅金金額。
②長期負(fù)債總額及構(gòu)成。
(3)核實(shí)所有者權(quán)益總額及其構(gòu)成
①實(shí)收資本金額和來源；
②資本公積、盈余公積和未分配利潤金額。
2．企業(yè)1997年度和1998年1－5月盈虧情況。
(1)主營業(yè)務(wù)利潤總額，其中銷售收入、銷售成本、銷售稅金，經(jīng)營費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用；
(2)其他業(yè)務(wù)利潤總額，其中其他業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)支出、其他業(yè)務(wù)稅金；
(3)國家糧油政策性補(bǔ)貼收入金額，其中未作收入金額。
3．在核實(shí)企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、損益的基礎(chǔ)上，清查、審計(jì)企業(yè)財(cái)務(wù)掛賬和其他不合理占用貸款。具體操作見《關(guān)于清查審計(jì)糧食新增財(cái)務(wù)掛賬和其他不合理占用貸款情況的實(shí)施方案》。
四、要求
1．確保審計(jì)工作質(zhì)量，審計(jì)報(bào)告及附表上報(bào)時(shí)需經(jīng)審計(jì)署駐地方特派員辦事處和財(cái)政監(jiān)察專員辦事處及其主要負(fù)責(zé)人簽章。
2．加強(qiáng)信息反饋，對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的重大問題，要以專題報(bào)告、簡報(bào)、情況反映等形式及時(shí)上報(bào)。
3．要按時(shí)完成任務(wù)，審計(jì)報(bào)告和附表于1998年8月底前報(bào)審計(jì)署，同時(shí)抄報(bào)財(cái)政部、國家糧食儲(chǔ)備局等有關(guān)部門。
