發(fā)文機(jī)關(guān)國家稅務(wù)總局
發(fā)文日期2009年03月18日
時效性現(xiàn)行有效
發(fā)文字號國稅函〔2009〕130號
施行日期2009年03月18日
效力級別部門規(guī)范性文件
各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局：
據(jù)公安部反映，近一時期北京、上海、浙江等地公安機(jī)關(guān)連續(xù)偵辦數(shù)起利用計算機(jī)中央處理器（簡稱CPU）實(shí)施騙取出口退稅犯罪案件，且騙稅數(shù)額巨大。根據(jù)國務(wù)院領(lǐng)導(dǎo)批示精神，經(jīng)研究，稅務(wù)總局決定結(jié)合2009年稅收專項(xiàng)檢查工作，在近期對出口企業(yè)辦理CPU出口退稅（包括免、抵、退稅）的情況進(jìn)行重點(diǎn)檢查，以防范騙取出口退稅違法犯罪行為的發(fā)生?，F(xiàn)將有關(guān)事項(xiàng)通知如下：
一、 當(dāng)前利用CPU騙取出口退稅的基本手法和主要特點(diǎn)
從目前已掌握的情況看，不法分子（企業(yè)）利用CPU騙取出口退稅的基本手法：一是以實(shí)際內(nèi)銷的CPU虛假報關(guān)出口。不法分子（企業(yè)）從進(jìn)口代理商購進(jìn)CPU并取得增值稅專用發(fā)票后，以不開票方式銷售給國內(nèi)電腦配件零售商；同時，從境內(nèi)收購淘汰的CPU或從深圳等地“租借”相同型號的CPU，代替實(shí)際已經(jīng)內(nèi)銷的CPU，并以取得的增值稅發(fā)票為掩護(hù)，虛假報關(guān)出口。二是以走私回流的方式實(shí)施循環(huán)騙稅。不法分子（企業(yè)）利用海關(guān)開箱查驗(yàn)比例低之機(jī)，將冒名頂替的CPU“出口”至香港等地。在境內(nèi)、香港兩地不法分子的配合下，該批貨物在香港更換包裝后，又通過深圳等地口岸以“夾帶”等方式走私入境，并藉此實(shí)施下一輪循環(huán)騙稅行為。三是通過“地下錢莊”虛構(gòu)結(jié)匯假象。為虛構(gòu)出口結(jié)匯假象，不法分子（企業(yè)）將國內(nèi)銷售CPU的貨款匯攏至個人賬戶，并通過廣東、福建等地的“地下錢莊”匯入香港的關(guān)聯(lián)公司，再以“貨款”的名義將外匯轉(zhuǎn)入境內(nèi)。最后，不法分子（企業(yè)）憑借表面真實(shí)的增值稅專用發(fā)票、出口貨物報關(guān)單和外匯收匯核銷單，向主管退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)申請辦理退稅。
上述違法犯罪活動的主要特點(diǎn)：一是作案手法隱蔽。整個騙稅過程“票、貨、款”嚴(yán)重分離，但從購貨、出口到結(jié)匯的所有環(huán)節(jié)看，全部單證均真實(shí)有效且手續(xù)齊備，稅務(wù)部門在日常管理、檢查中難以及時發(fā)現(xiàn)。二是跨地域、跨境作案。不法分子（企業(yè)）以出口企業(yè)（尤其是外貿(mào)公司）為“平臺”，與境內(nèi)外走私犯罪團(tuán)伙和“地下錢莊”相互勾結(jié)，犯罪鏈條復(fù)雜。
二、 具體要求
（一）針對近一時期不法分子（企業(yè)）利用CPU肆意騙取出口退稅的情況，各地國家稅務(wù)局要高度重視，將出口企業(yè)2006年1月1日至今辦理的CPU出口退稅（包括免、抵、退稅）作為2009年稅收專項(xiàng)檢查工作的重點(diǎn)，制定具體檢查方案，對辦理CPU出口退稅（包括免、抵、退稅）的企業(yè)進(jìn)行認(rèn)真梳理，選取重點(diǎn)，組織專門力量進(jìn)行重點(diǎn)檢查。在工作中，各地國家稅務(wù)局要加強(qiáng)與當(dāng)?shù)毓矙C(jī)關(guān)的協(xié)作配合，適時提請公安機(jī)關(guān)予以介入，一旦發(fā)現(xiàn)犯罪線索，要及時移送公安機(jī)關(guān)立案偵查，嚴(yán)厲懲處不法分子。北京、上海、廣東、江蘇、浙江、福建、深圳、廈門、寧波、大連、青島等重點(diǎn)地區(qū)，在近期內(nèi)要立即組織實(shí)施重點(diǎn)檢查，堅決遏制不法分子（企業(yè)）利用CPU實(shí)施騙取出口退稅違法犯罪行為的勢頭。
（二）在檢查過程中，各地國家稅務(wù)局要針對不法分子（企業(yè)）的作案手法和作案主要特點(diǎn)，對以下情況予以重點(diǎn)檢查：
1.CPU經(jīng)營企業(yè)稅負(fù)率明顯偏低的。
2. 企業(yè)報關(guān)出口CPU目的地為“香港”，特別是通過陸路運(yùn)輸經(jīng)深圳口岸報關(guān)出口至“香港”的。
3.出口企業(yè)經(jīng)營CPU收入異常增長，與企業(yè)自身經(jīng)營范圍、經(jīng)營規(guī)模明顯不匹配的。
4.貨物流動方式不合理。如出口企業(yè)一方面進(jìn)口CPU，另一方面又將CPU返銷出口至香港等地的；或通過外貿(mào)企業(yè)出口的CPU在國內(nèi)市場有退貨或維修記錄的；或經(jīng)核對出口企業(yè)的CPU出口數(shù)量與供貨企業(yè)提供的CPU數(shù)量，發(fā)現(xiàn)交貨數(shù)量不一致的，尤其是交貨方式不是由供貨企業(yè)直接發(fā)運(yùn)至出口口岸，而是在各地電腦城等交易場所交貨的。
5.資金運(yùn)轉(zhuǎn)情況異常。為逃避稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查，并為后續(xù)的虛假結(jié)匯聚攏資金，不法分子（企業(yè)）一般要通過個人賬戶收取國內(nèi)銷售CPU的貨款，不會記入企業(yè)正常的銷售收入，大額資金賬外異常流動的情況非常明顯。
具體檢查方案可參見《國家稅務(wù)總局關(guān)于開展2009年稅收專項(xiàng)檢查工作的通知》（國稅發(fā)〔2009〕9號）相關(guān)內(nèi)容。從上海、浙江等地已查辦的經(jīng)驗(yàn)看，查清“出口”CPU真實(shí)的“貨物流”情況，是實(shí)現(xiàn)案件突破的重要方面之一。
（三）對檢查中發(fā)現(xiàn)的重大涉嫌騙取出口退稅案件線索，各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局要及時向稅務(wù)總局（稽查局）報告。對檢查工作開展中存在的問題，各地國家稅務(wù)局也要及時向上級稅務(wù)機(jī)關(guān)匯報。稅務(wù)總局將根據(jù)各地工作情況，適時予以督辦、指導(dǎo)。
（四）對其他與CPU類似的體積小、價值高、出口退稅率較高的電子產(chǎn)品（如計算機(jī)硬盤），各地國家稅務(wù)局在開展稅務(wù)稽查工作中，也要加大其出口退稅（包括免、抵、退稅）檢查力度，防止騙取出口退稅違法犯罪行為的發(fā)生。
二○○九年三月十八日
