發(fā)文機關(guān)國家稅務(wù)總局
發(fā)文日期2002年09月29日
時效性現(xiàn)行有效
發(fā)文字號國稅發(fā)〔2002〕125號
施行日期2002年09月29日
效力級別部門規(guī)范性文件
時效性：失效
失效依據(jù)：（2024年）最高人民法院、最高人民檢察院關(guān)于辦理危害稅收征管刑事案件適用法律若干問題的解釋
各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局：
最高人民法院2002年9月17日公布了《關(guān)于審理騙取出口退稅刑事案件具體應(yīng)用法律若干問題的解釋》（法釋[2002]30號，以下簡稱 《解釋》），自2002年9月23日起施行，為辦理騙取出口退稅刑事案件提供了具體依據(jù)，對進一步打擊遏制此類不法活動，維護出口退稅管理秩序，促進對外貿(mào)易和市場經(jīng)濟發(fā)展具有重要意義，是加強稅收法制建設(shè)、推進依法治稅的重大步驟。現(xiàn)將 《解釋》轉(zhuǎn)發(fā)給你們，并就宣傳貫徹有關(guān)事項通知如下：
一、 認真學(xué)習(xí)，深刻領(lǐng)會，大力宣傳，切實貫徹
各級稅務(wù)機關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和相關(guān)人員要認真學(xué)習(xí) 《解釋》，深刻領(lǐng)會其實質(zhì)精神，充分認識當(dāng)前騙取出口退稅活動的嚴重性和危害性，以及與之斗爭的緊迫性和艱巨性。要將 《解釋》列入稅法宣傳普及教育的重要內(nèi)容，滲透到業(yè)務(wù)管理和執(zhí)法辦案的各個環(huán)節(jié)。要通過各種新聞媒體，運用多種形式，全面宣傳 《解釋》，發(fā)動鼓勵廣大群眾勇敢地同騙取出口退稅行為作斗爭，把這項斗爭建立在堅實的群眾基礎(chǔ)之上。要會同司法機關(guān)選擇一些典型案例公開報道，以案說法，張揚法制，擴大社會影響。
要把查辦騙取出口退稅案件工作提到重要議程，牢固樹立“強化出口退稅管理、促進對外貿(mào)易發(fā)展”的指導(dǎo)思想，進一步增強工作責(zé)任感、緊迫感，做到組織領(lǐng)導(dǎo)、辦案力量和工作措施三落實，深入持久地開展打擊騙取出口退稅斗爭，爭取更大的成效。
二、 正確適用政策法律，狠查騙取出口退稅大案要案
騙取出口退稅活動涉及環(huán)節(jié)多、區(qū)域廣，在查辦過程中必須加強縱向督促與橫向合作。對騙取出口退稅案件，各地稅務(wù)機關(guān)領(lǐng)導(dǎo)要親自組織查處；對重大復(fù)雜的案件，要及時向上級稅務(wù)機關(guān)請示報告，上級稅務(wù)機關(guān)要給予大力支持和具體指導(dǎo)，必要時直接指揮和組織協(xié)調(diào)，有關(guān)地區(qū)要積極協(xié)助主辦部門調(diào)查取證；對函求協(xié)查的事項，要及時反饋結(jié)果，不得片面強調(diào)困難不予合作，不得以任何借口敷衍應(yīng)付或扯皮推諉。要堅決排除地方、部門保護主義的干擾，嚴格執(zhí)法，秉公辦案，認真查處每一起案件。對設(shè)置障礙阻撓、抵制查處工作，徇私舞弊、包庇、袒護不法分子的，要堅決依法從嚴處治。
要始終貫徹“一要堅決、二要慎重、務(wù)必搞準”的方針，對騙取出口退稅案件的具體處理，要注意稅法與 刑法的銜接，正確履行法定程序，保護當(dāng)事人合法權(quán)利，使所辦的每一起案件都事實清楚，依法有據(jù)，經(jīng)得起歷史的檢驗。要綜合整治，打教結(jié)合，打擊少數(shù)，教育多數(shù)，從根本上遏制騙取出口退稅不法活動，力求達到標本兼治的效果。
各地稅務(wù)機關(guān)要細致分析當(dāng)前騙取出口退稅活動的特點和規(guī)律，針對出口退稅管理中的薄弱環(huán)節(jié)，研究制訂周密的監(jiān)控措施和防范策略。既要敢于辦案，又要善于總結(jié)，對辦案的好作法、好經(jīng)驗要加以交流與推廣。
三、 加強協(xié)調(diào)合作，適時開展打擊騙取出口退稅專項斗爭
各地稅務(wù)機關(guān)要結(jié)合貫徹 《解釋》，將出口退稅管理和騙取出口退稅問題向當(dāng)?shù)攸h委、政府匯報，并向有關(guān)部門通報，爭取領(lǐng)導(dǎo)重視支持和各方面積極合作。要會同審判、檢察、公安機關(guān)，結(jié)合實際情況和辦案需要，制訂貫徹 《解釋》、落實辦案工作的各項計劃及實施方案。要與有關(guān)部門建立工作聯(lián)系制度，及時互通信息情況；經(jīng)常召開聯(lián)席會議，分析騙取出口退稅動向，協(xié)調(diào)解決執(zhí)法辦案中的問題。
對騙取出口退稅涉嫌犯罪的，稅務(wù)機關(guān)要依照 刑法、 《解釋》和國務(wù)院《行政執(zhí)法機關(guān)移送涉嫌犯罪案件的規(guī)定》移送公安機關(guān)偵辦，不得只作追繳稅款和行政處罰等處理。對于重大復(fù)雜的案件，要適時提請公安機關(guān)介入，或移送公安機關(guān)直接偵辦，以迅速抓捕疑犯，有效追繳稅款，提高執(zhí)法辦案效率，減少國家稅收損失。稅務(wù)機關(guān)要依法協(xié)助公安機關(guān)偵辦騙取出口退稅案件，各司其職，各負其責(zé)，避免混淆權(quán)能。
各級稅務(wù)機關(guān)要把開展打擊騙取出口退稅專項斗爭作為今后工作的重要任務(wù)，根據(jù)實際情況，會同公安、檢察、審判機關(guān)適時聯(lián)手組織專項斗爭，形成強大的打擊聲勢和輿論攻勢，震懾分化不法分子，鼓舞教育人民群眾。
國家稅務(wù)總局
二00二年九月二十九日
附件：
最高人民法院關(guān)于審理騙取出口退稅刑事案件具體應(yīng)用法律若干問題的解釋
法釋〔2002〕30號（2002年9月9日最高人民法院審判委員會第1241次會議通過）
為依法懲治騙取出口退稅犯罪活動，根據(jù)《中華人民共和國刑法》的有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)就審理騙取出口退稅刑事案件具體應(yīng)用法律的若干問題解釋如下：
第一條刑法第二百零四條規(guī)定的“假報出口”，是指以虛構(gòu)已稅貨物出口事實為目的，具有下列情形之一的行為：
（一）偽造或者簽訂虛假的買賣合同；
（二）以偽造、變造或者其他非法手段取得出口貨物報關(guān)單、出口收匯核銷單、出口貨物專用繳款書等有關(guān)出口退稅單據(jù)、憑證；
（三）虛開、偽造、非法購買增值稅專用發(fā)票或者其他可以用于出口退稅的發(fā)票；
（四）其他虛構(gòu)已稅貨物出口事實的行為。
第二條具有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)認定為刑法第二百零四條規(guī)定的“其他欺騙手段”：
（一）騙取出口貨物退稅資格的；
（二）將未納稅或者免稅貨物做為已稅貨物出口的；
（三）雖有貨物出口，但虛構(gòu)該出口貨物的品名、數(shù)量、單價等要素，騙取未實際納稅部分出口退稅款的；
（四）以其他手段騙取出口退稅款的。
第三條騙取國家出口退稅款5萬元以上的，為刑法第二百零四條規(guī)定的“數(shù)額較大”；騙取國家出口退稅款50萬元以上的，為刑法第二百零四條規(guī)定的“數(shù)額巨大”；騙取國家出口退稅款250萬元以上的，為刑法第二百零四條規(guī)定的“數(shù)額特別巨大”。
第四條具有下列情形之一的，屬于刑法第二百零四條規(guī)定的“其他嚴重情節(jié)”：
（一）造成國家稅款損失30萬元以上并且在第一審判決宣告前無法追回的；
（二）因騙取國家出口退稅行為受過行政處罰，兩年內(nèi)又騙取國家出口退稅款數(shù)額在30萬元以上的；
（三）情節(jié)嚴重的其他情形。
第五條具有下列情形之一的，屬于刑法第二百零四條規(guī)定的“其他特別嚴重情節(jié)”：
（一）造成國家稅款損失150萬元以上并且在第一審判決宣告前無法追回的；
（二）因騙取國家出口退稅行為受過行政處罰，兩年內(nèi)又騙取國家出口退稅款數(shù)額在150萬元以上的；
（三）情節(jié)特別嚴重的其他情形。
第六條有進出口經(jīng)營權(quán)的公司、企業(yè)，明知他人意欲騙取國家出口退稅款，仍違反國家有關(guān)進出口經(jīng)營的規(guī)定，允許他人自帶客戶、自帶貨源、自帶匯票并自行報關(guān)，騙取國家出口退稅款的，依照刑法第二百零四條第一款、第二百一十一條的規(guī)定定罪處罰。
第七條實施騙取國家出口退稅行為，沒有實際取得出口退稅款的，可以比照既遂犯從輕或者減輕處罰。
第八條國家工作人員參與實施騙取出口退稅犯罪活動的，依照刑法第二百零四條第一款的規(guī)定從重處罰。
第九條實施騙取出口退稅犯罪，同時構(gòu)成虛開增值稅專用發(fā)票罪等其他犯罪的，依照刑法處罰較重的規(guī)定定罪處罰。
