制定機(jī)關(guān)：中國保險(xiǎn)監(jiān)督管理委員會(已撤銷)
發(fā)文字號：保監(jiān)發(fā)〔2006〕74號
公布日期：2006.06.30
施行日期：2006.06.30
時(shí)效性：現(xiàn)行有效
效力位階：部門規(guī)范性文件
機(jī)動(dòng)車交通事故責(zé)任強(qiáng)制保險(xiǎn)業(yè)務(wù)單獨(dú)核算管理暫行辦法
第一章 總則
第一條 為了規(guī)范機(jī)動(dòng)車交通事故責(zé)任強(qiáng)制保險(xiǎn)業(yè)務(wù)（以下簡稱交強(qiáng)險(xiǎn)）的核算和報(bào)告，根據(jù)《機(jī)動(dòng)車交通事故責(zé)任強(qiáng)制保險(xiǎn)條例》（以下簡稱《條例》）和有關(guān)法規(guī)，制定本辦法。
第二條 本辦法所稱保險(xiǎn)公司，指經(jīng)中國保監(jiān)會批準(zhǔn)，經(jīng)營交強(qiáng)險(xiǎn)的保險(xiǎn)公司。
第二章 核算原則
第三條 保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)遵循“準(zhǔn)確、公平、透明”的基本原則，單獨(dú)核算、單獨(dú)報(bào)告交強(qiáng)險(xiǎn)的經(jīng)營損益、專屬資產(chǎn)和專屬負(fù)債。
前款所指專屬資產(chǎn)，是指僅由交強(qiáng)險(xiǎn)的交易或事項(xiàng)形成的資產(chǎn)。
前款所指專屬負(fù)債，是指僅由交強(qiáng)險(xiǎn)的交易或事項(xiàng)形成的負(fù)債。
第四條 保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)確核算交強(qiáng)險(xiǎn)的經(jīng)營損益、專屬資產(chǎn)、專屬負(fù)債。公司應(yīng)當(dāng)根據(jù)業(yè)務(wù)的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)，采用科學(xué)、合理、公平的標(biāo)準(zhǔn)，準(zhǔn)確認(rèn)定各項(xiàng)收入和費(fèi)用的歸屬對象。
第五條 保險(xiǎn)公司在單獨(dú)核算交強(qiáng)險(xiǎn)損益時(shí)，資金管理方式和會計(jì)政策的選擇應(yīng)當(dāng)公平對待交強(qiáng)險(xiǎn)保單持有人和其他保險(xiǎn)業(yè)務(wù)保單持有人的利益。交強(qiáng)險(xiǎn)的會計(jì)政策應(yīng)當(dāng)和其他保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的會計(jì)政策相同。
保險(xiǎn)公司在核算交強(qiáng)險(xiǎn)損益時(shí)，不得擠占其他保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的成本，不得隨意分?jǐn)傎M(fèi)用，不得用經(jīng)營費(fèi)用擠占賠款性支出。
第六條 保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)按照中國保監(jiān)會的有關(guān)要求，及時(shí)、充分地報(bào)告和披露交強(qiáng)險(xiǎn)的收入、支出、損益和專屬資產(chǎn)、專屬負(fù)債等財(cái)務(wù)信息。
第七條 繳納的救助基金作為保險(xiǎn)公司的支出，計(jì)入交強(qiáng)險(xiǎn)的經(jīng)營費(fèi)用。
第八條 保險(xiǎn)公司根據(jù)《條例》第二十二條的規(guī)定在責(zé)任限額內(nèi)墊付或承諾支付的搶救費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)按照實(shí)質(zhì)重于形式的原則，作為當(dāng)期的賠款支出。向致害人追償?shù)目铐?xiàng)，應(yīng)當(dāng)在確有證據(jù)表明能夠收回且其金額可以可靠計(jì)量時(shí)，作為當(dāng)期的賠款的減項(xiàng)。
第九條 保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照《保險(xiǎn)公司非壽險(xiǎn)業(yè)務(wù)準(zhǔn)備金管理辦法（試行）》（保監(jiān)會令〔2004〕13號）的要求評估交強(qiáng)險(xiǎn)的各項(xiàng)準(zhǔn)備金。其中，未到期責(zé)任準(zhǔn)備金按照三百六十五分之一法評估。
第三章 核算要求
第十條 申請經(jīng)營交強(qiáng)險(xiǎn)的保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)具備能夠準(zhǔn)確、公平核算交強(qiáng)險(xiǎn)損益和專屬資產(chǎn)、專屬負(fù)債的組織體制、專業(yè)人員和技術(shù)條件。
保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)通過加強(qiáng)內(nèi)部控制、改造業(yè)務(wù)流程、明確崗位職責(zé)、完善信息系統(tǒng)、開展專業(yè)培訓(xùn)，來達(dá)到本辦法規(guī)定的核算要求。
保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)根據(jù)本辦法，結(jié)合自身實(shí)際，制定具體的核算制度和實(shí)施辦法，加強(qiáng)對分支機(jī)構(gòu)的管理，確保分支機(jī)構(gòu)能夠嚴(yán)格按照本辦法的有關(guān)規(guī)定單獨(dú)核算交強(qiáng)險(xiǎn)。
第十一條 保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)為交強(qiáng)險(xiǎn)設(shè)定單獨(dú)代碼，在財(cái)務(wù)、承保、理賠、再保等信息系統(tǒng)中實(shí)現(xiàn)交強(qiáng)險(xiǎn)的單獨(dú)記錄和處理。
保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)在會計(jì)核算系統(tǒng)中通過明細(xì)核算來準(zhǔn)確反映交強(qiáng)險(xiǎn)的經(jīng)營損益、專屬資產(chǎn)、專屬負(fù)債。
保險(xiǎn)公司應(yīng)定期對財(cái)務(wù)系統(tǒng)與業(yè)務(wù)系統(tǒng)中交強(qiáng)險(xiǎn)的數(shù)據(jù)進(jìn)行檢驗(yàn)，保證業(yè)務(wù)系統(tǒng)數(shù)據(jù)與財(cái)務(wù)系統(tǒng)數(shù)據(jù)的一致性。
第十二條 交強(qiáng)險(xiǎn)的資金可以單獨(dú)管理和運(yùn)用，也可以不單獨(dú)管理和運(yùn)用。
交強(qiáng)險(xiǎn)的資金單獨(dú)管理和運(yùn)用時(shí)，保險(xiǎn)公司不得以任何方式在交強(qiáng)險(xiǎn)資金賬戶和其他業(yè)務(wù)資金賬戶之間轉(zhuǎn)移利益。
第十三條 交強(qiáng)險(xiǎn)的資金單獨(dú)運(yùn)用時(shí)，保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)以日、周或月為基礎(chǔ)，按照收付實(shí)現(xiàn)制的原則確認(rèn)、計(jì)量交強(qiáng)險(xiǎn)實(shí)際可運(yùn)用資金量并定期、及時(shí)歸集和劃轉(zhuǎn)。實(shí)際可運(yùn)用資金量＝實(shí)際收到的保費(fèi)－實(shí)際支付的賠款性支出－實(shí)際支付的專屬費(fèi)用性支出－應(yīng)當(dāng)歸屬于交強(qiáng)險(xiǎn)的實(shí)際支付的共同費(fèi)用性支出－實(shí)際支付的分保賬款＋實(shí)際收到的分保賬款。無法按照上述公式準(zhǔn)確計(jì)量的，可以用“實(shí)際收到的保費(fèi)－實(shí)際支付的賠款”來確定交強(qiáng)險(xiǎn)的可運(yùn)用資金量。
按照上款規(guī)定計(jì)算出的某日、周或月的實(shí)際可運(yùn)用資金量小于零時(shí)，可從交強(qiáng)險(xiǎn)的資金歸集專戶中轉(zhuǎn)出，也可在以后各日、周或月劃入的實(shí)際可運(yùn)用資金量中扣減。
專屬費(fèi)用，指專為經(jīng)營交強(qiáng)險(xiǎn)所發(fā)生的、應(yīng)當(dāng)全部歸屬于交強(qiáng)險(xiǎn)的費(fèi)用，如：交強(qiáng)險(xiǎn)的手續(xù)費(fèi)、傭金、保單印制費(fèi)等。
共同費(fèi)用，指不是專為經(jīng)營交強(qiáng)險(xiǎn)發(fā)生的，不能全部歸屬于交強(qiáng)險(xiǎn)的費(fèi)用，如：房屋租賃費(fèi)和折舊費(fèi)、行政管理人員的薪酬等。
第十四條 保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)根據(jù)中國保監(jiān)會的有關(guān)規(guī)定，結(jié)合公司實(shí)際，對交強(qiáng)險(xiǎn)的收入和費(fèi)用項(xiàng)目進(jìn)行細(xì)分，將每項(xiàng)收入認(rèn)定為專屬收入或共同收入，將每項(xiàng)費(fèi)用認(rèn)定為專屬費(fèi)用或共同費(fèi)用，并且能夠?qū)餐杖?、共同費(fèi)用實(shí)施公平、合理的分?jǐn)?，同時(shí)在會計(jì)核算系統(tǒng)中做出明確的標(biāo)識。
專屬收入，指僅由交強(qiáng)險(xiǎn)產(chǎn)生的收入。如：保費(fèi)收入、資金單獨(dú)運(yùn)用情況下的投資收益等。
共同收入，指交強(qiáng)險(xiǎn)和其他保險(xiǎn)業(yè)務(wù)共同產(chǎn)生的收入，如：資金未單獨(dú)運(yùn)用情況下的投資收益等。
第十五條 保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)在單獨(dú)核算交強(qiáng)險(xiǎn)損益的基礎(chǔ)上，按照家庭用車、非營業(yè)客車、營業(yè)客車、非營業(yè)貨車、營業(yè)貨車、特種車、摩托車、拖拉機(jī)、掛車9大類車型核算交強(qiáng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)分部的經(jīng)營損益，同時(shí)按照省級（自治區(qū)/直轄市）行政區(qū)劃核算交強(qiáng)險(xiǎn)地區(qū)分部的經(jīng)營損益。
第四章 共同收入和共同費(fèi)用的分?jǐn)?/p>
第十六條 保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)按照《保險(xiǎn)公司費(fèi)用分?jǐn)傊敢返囊?guī)定進(jìn)行費(fèi)用的認(rèn)定和分?jǐn)?。《保險(xiǎn)公司費(fèi)用分?jǐn)傊敢酚芍袊１O(jiān)會另行制定。
保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)根據(jù)本辦法和《保險(xiǎn)公司費(fèi)用分?jǐn)傊敢返囊?guī)定，結(jié)合公司自身情況，制定具體的費(fèi)用分?jǐn)倢?shí)施辦法，并獲得公司董事會的批準(zhǔn)。
第十七條 保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)在《保險(xiǎn)公司費(fèi)用分?jǐn)傊敢钒l(fā)布后2個(gè)月內(nèi)將公司制定的費(fèi)用分?jǐn)倢?shí)施辦法報(bào)中國保監(jiān)會備案。
保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)填報(bào)《保險(xiǎn)公司費(fèi)用分?jǐn)倢?shí)施辦法備案表》（附件1）一式兩份，報(bào)中國保監(jiān)會備案。中國保監(jiān)會審核后加蓋財(cái)務(wù)會計(jì)部印章表示認(rèn)可備案。
中國保監(jiān)會認(rèn)為公司備案材料不符合本辦法規(guī)定的，有權(quán)要求公司更正。
保險(xiǎn)公司分公司應(yīng)當(dāng)將經(jīng)中國保監(jiān)會認(rèn)可備案的《保險(xiǎn)公司費(fèi)用分?jǐn)倢?shí)施辦法備案表》及相關(guān)材料的復(fù)印件向當(dāng)?shù)乇１O(jiān)局備案。
第十八條 在資金未單獨(dú)運(yùn)用的情況下，保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)以實(shí)際可運(yùn)用資金量的比例將投資收益在交強(qiáng)險(xiǎn)和其他保險(xiǎn)業(yè)務(wù)之間進(jìn)行分?jǐn)偂?br/>
實(shí)際可運(yùn)用資金量根據(jù)本辦法第十三條規(guī)定的方法確定。
第十九條 在核算交強(qiáng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)分部和地區(qū)分部的經(jīng)營損益時(shí)，保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)以“報(bào)告期實(shí)際收到的保費(fèi)－報(bào)告期實(shí)際支付的賠款”的比例將交強(qiáng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)投資收益在各業(yè)務(wù)分部或地區(qū)分部之間進(jìn)行分?jǐn)偂?br/>
交強(qiáng)險(xiǎn)各業(yè)務(wù)（地區(qū)）分部之間共同費(fèi)用分?jǐn)偟脑瓌t、方法應(yīng)當(dāng)符合《保險(xiǎn)公司費(fèi)用分?jǐn)傊敢返囊?guī)定。
第二十條 保險(xiǎn)公司不得隨意變更收入、費(fèi)用的認(rèn)定結(jié)果和分?jǐn)倶?biāo)準(zhǔn)。如確有需要變更，應(yīng)當(dāng)說明變更的原因和對交強(qiáng)險(xiǎn)損益的影響，并于決定變更之日起10日內(nèi)按照本辦法第十七條的規(guī)定重新履行備案程序。
第二十一條 保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)保留可供核查和審計(jì)的收入、費(fèi)用認(rèn)定和分?jǐn)偟囊罁?jù)。
第五章 專題財(cái)務(wù)報(bào)告
第二十二條 保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)在每年的4月30日前報(bào)送上一年度的交強(qiáng)險(xiǎn)專題財(cái)務(wù)報(bào)告和注冊會計(jì)師審計(jì)報(bào)告。
中國保監(jiān)會可以根據(jù)監(jiān)管需要，調(diào)整交強(qiáng)險(xiǎn)專題財(cái)務(wù)報(bào)告的報(bào)送頻率和時(shí)間。
第二十三條 交強(qiáng)險(xiǎn)專題財(cái)務(wù)報(bào)告由以下各部分內(nèi)容組成：
?。ㄒ唬┙粡?qiáng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)基本情況；
?。ǘ┕芾韺訉粡?qiáng)險(xiǎn)損益狀況的分析；
（三）交強(qiáng)險(xiǎn)損益表（附件3）；
（四）交強(qiáng)險(xiǎn)經(jīng)營費(fèi)用明細(xì)表（附件4）；
?。ㄎ澹┙粡?qiáng)險(xiǎn)分部損益表（業(yè)務(wù)分部）（附件5）；
?。┙粡?qiáng)險(xiǎn)分部損益表（地區(qū)分部）（附件6）；
?。ㄆ撸┙粡?qiáng)險(xiǎn)專屬資產(chǎn)和專屬負(fù)債表（附件7）；
?。ò耍﹫?bào)表附注；
?。ň牛┳詴?jì)師審計(jì)意見。
第二十四條 交強(qiáng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)基本情況包括公司獲得經(jīng)營資格的時(shí)間、公司為保證交強(qiáng)險(xiǎn)的準(zhǔn)確核算采取的措施、報(bào)告期經(jīng)營情況等內(nèi)容。
第二十五條 管理層對交強(qiáng)險(xiǎn)損益情況的分析包括管理層對報(bào)告期交強(qiáng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)、收入和賠付情況、費(fèi)用結(jié)構(gòu)（專屬費(fèi)用和共同費(fèi)用）分析等內(nèi)容。
第二十六條 報(bào)表附注包括：
?。ㄒ唬?jì)政策和會計(jì)政策變更的原因及其影響；
?。ǘ┵Y金管理方式和投資收益的分?jǐn)偡椒?，包括資金是否單獨(dú)運(yùn)用、資金沒有單獨(dú)運(yùn)用時(shí)投資收益的分?jǐn)偡椒ê头謹(jǐn)傆?jì)算公式；
?。ㄈ┲匾獔?bào)表項(xiàng)目的明細(xì)；
?。ㄋ模┍ｋU(xiǎn)公司報(bào)告期內(nèi)發(fā)生和累計(jì)發(fā)生的實(shí)際墊付以及以承諾支付方式墊付的搶救費(fèi)用金額及追償情況；
?。ㄎ澹┗蛴胸?fù)債等其他應(yīng)披露的信息。
第二十七條 交強(qiáng)險(xiǎn)專題財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)當(dāng)由注冊會計(jì)師審計(jì)。注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)就以下兩方面發(fā)表審計(jì)意見：
?。ㄒ唬└黜?xiàng)費(fèi)用的認(rèn)定結(jié)果及共同費(fèi)用的分?jǐn)偡椒ㄊ欠衽c公司向保監(jiān)會的備案一致，共同收入、共同費(fèi)用的分?jǐn)偨Y(jié)果是否準(zhǔn)確、合理；
?。ǘ┙粡?qiáng)險(xiǎn)經(jīng)營損益、專屬資產(chǎn)、專屬負(fù)債的核算和表達(dá)是否公允。
此外，注冊會計(jì)師還應(yīng)當(dāng)關(guān)注相關(guān)內(nèi)部控制是否健全、有效，財(cái)務(wù)核算系統(tǒng)是否能滿足交強(qiáng)險(xiǎn)單獨(dú)核算的要求以及業(yè)務(wù)系統(tǒng)數(shù)據(jù)和財(cái)務(wù)核算系統(tǒng)數(shù)據(jù)是否定期核對并能保持一致等問題，并發(fā)表審核意見。
第六章 附則
第二十八條 各保監(jiān)局應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對轄區(qū)內(nèi)保險(xiǎn)公司分支機(jī)構(gòu)交強(qiáng)險(xiǎn)核算工作的指導(dǎo)，并對分支機(jī)構(gòu)的會計(jì)核算是否符合本辦法有關(guān)規(guī)定實(shí)施監(jiān)督檢查。
第二十九條 保險(xiǎn)公司有違反本辦法規(guī)定行為的，中國保監(jiān)會將按照《保險(xiǎn)法》及《條例》等有關(guān)法規(guī)進(jìn)行處罰。
第三十條 本辦法自發(fā)布之日起施行。
