【發(fā)布部門】 公安部
【發(fā)文字號(hào)】 公通字[2004]12號(hào)
【發(fā)布日期】 2004.02.19
【實(shí)施日期】 2004.02.19
【時(shí)效性】 現(xiàn)行有效
【效力級(jí)別】 部門規(guī)范性文件
公安部關(guān)于印發(fā)《公安機(jī)關(guān)辦理危害稅收征管刑事案件管轄若干問(wèn)題的規(guī)定》的通知
（公通字[2004]12號(hào)）
各省、自治區(qū)、直轄市公安廳、局，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)公安局：
為規(guī)范危害稅收征管刑事案件管轄分工，解決多頭管轄、管轄不明等問(wèn)題，根據(jù)《中華人民共和國(guó)刑法》、《中華人民共和國(guó)刑事訴訟法》和《公安機(jī)關(guān)辦理刑事案件程序規(guī)定》等有關(guān)法律和規(guī)章的規(guī)定，經(jīng)征求最高人民檢察院、最高人民法院和國(guó)家稅務(wù)總局意見(jiàn)，公安部制定了《公安機(jī)關(guān)辦理危害稅收征管刑事案件管轄若干問(wèn)題的規(guī)定》。現(xiàn)印發(fā)給你們，請(qǐng)遵照?qǐng)?zhí)行。執(zhí)行中遇到有關(guān)問(wèn)題，請(qǐng)及時(shí)報(bào)部。
公安機(jī)關(guān)辦理危害稅收征管刑事案件管轄若干問(wèn)題的規(guī)定
為進(jìn)一步規(guī)范危害稅收征管刑事案件的管轄問(wèn)題，根據(jù)《中華人民共和國(guó)刑法》、《中華人民共和國(guó)刑事訴訟法》和《公安機(jī)關(guān)辦理刑事案件程序規(guī)定》等有關(guān)法律和規(guī)章的規(guī)定，結(jié)合公安機(jī)關(guān)的辦案實(shí)際和危害稅收征管刑事案件的特點(diǎn)，制定本規(guī)定。
一、偷稅案、逃避追繳欠稅案（刑法第２０１條、第２０３條）
納稅人未根據(jù)法律、行政法規(guī)規(guī)定應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記的，由稅務(wù)登記機(jī)關(guān)所在地縣級(jí)以上公安機(jī)關(guān)管轄。如果由納稅義務(wù)發(fā)生地公安機(jī)關(guān)管轄更為適宜的，可以由納稅義務(wù)發(fā)生地縣級(jí)以上公安機(jī)關(guān)管轄；納稅人未根據(jù)法律、行政法規(guī)規(guī)定不需要向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記的，由納稅義務(wù)發(fā)生地或其他法定納稅地縣級(jí)以上公安機(jī)關(guān)管轄。
扣繳義務(wù)人偷稅案適用前款規(guī)定。
二、抗稅案（刑法第２０２條）
由抗稅行為發(fā)生地縣級(jí)以上公安機(jī)關(guān)管轄。
三、騙取出口退稅案（刑法第２０４條第１款）
由騙取出口退稅地縣級(jí)以上公安機(jī)關(guān)管轄，其他涉案地公安機(jī)關(guān)予以配合。
四、虛開增值稅專用發(fā)票、用于騙取出口退稅、抵扣稅款發(fā)票案（刑法第２０５條）
為他人虛開案件，由開票企業(yè)稅務(wù)登記機(jī)關(guān)所在地縣級(jí)以上公安機(jī)關(guān)管轄；為自己虛開案件、讓他人為自己虛開案件，由受票企業(yè)稅務(wù)登記機(jī)關(guān)所在地縣級(jí)以上公安機(jī)關(guān)管轄；介紹他人虛開案件，可以與為他人虛開案件、讓他人為自己虛開案件并案處理。
對(duì)于自然人實(shí)施的前款規(guī)定的虛開案件，由虛開地縣級(jí)以上公安機(jī)關(guān)管轄。如果幾個(gè)公安機(jī)關(guān)都有權(quán)管轄的，由最初受理的公安機(jī)關(guān)管轄；必要時(shí)，可以由主要犯罪地縣級(jí)以上公安機(jī)關(guān)管轄。
對(duì)為他人虛開、為自己虛開、讓他人為自己虛開、介紹他人虛開等幾種情況交織在一起，且?guī)讉€(gè)公安機(jī)關(guān)都有權(quán)管轄的，由最初受理的公安機(jī)關(guān)管轄；必要時(shí)，由票源集中地或虛開行為集中企業(yè)的稅務(wù)登記機(jī)關(guān)所在地縣級(jí)以上公安機(jī)關(guān)管轄。
五、偽造增值稅專用發(fā)票案、非法制造用于騙取出口退稅、抵扣稅款發(fā)票案、非法制造發(fā)票案（刑法第２０６條、第２０９條第１款、第２款）
由偽造地、非法制造地縣級(jí)以上公安機(jī)關(guān)管轄。
六、出售偽造的增值稅專用發(fā)票案、購(gòu)買偽造的增值稅專用發(fā)票案、出售非法制造的用于騙取出口退稅、抵扣稅款發(fā)票案、出售非法制造的發(fā)票案（刑法第２０６條、第２０８條第１款、第２０９條第１款、第２款）
由出售地、購(gòu)買地縣級(jí)以上公安機(jī)關(guān)管轄；在辦理本條規(guī)定的案件過(guò)程中，發(fā)現(xiàn)偽造地、非法制造地的，由最初受理的公安機(jī)關(guān)管轄，偽造地、非法制造地公安機(jī)關(guān)予以配合；如果由偽造地、非法制造地公安機(jī)關(guān)管轄更為適宜的，可以將案件移交偽造地、非法制造地縣級(jí)以上公安機(jī)關(guān)管轄。
七、非法出售增值稅專用發(fā)票案、非法購(gòu)買增值稅專用發(fā)票案、非法出售用于騙取出口退稅、抵扣稅款發(fā)票案、非法出售發(fā)票案（刑法第２０７條、２０８條第１款、第２０９條第３款、第４款）
由出售地、購(gòu)買地縣級(jí)以上公安機(jī)關(guān)管轄。如果由最初受理的公安機(jī)關(guān)管轄更為適宜的，由最初受理的公安機(jī)關(guān)管轄；必要時(shí)，可以將案件移交票源集中地縣級(jí)以上公安機(jī)關(guān)管轄。
八、對(duì)于本規(guī)定第一條至第七條規(guī)定的案件，如果由犯罪嫌疑人居住地公安機(jī)關(guān)管轄更為適宜的，由犯罪嫌疑人居住地縣級(jí)以上公安機(jī)關(guān)管轄。
九、對(duì)于本規(guī)定第一條至第七條規(guī)定的案件，凡是屬予重大涉外犯罪、重大集團(tuán)犯罪和下級(jí)公安機(jī)關(guān)偵破有困難的嚴(yán)重刑事案件，由地（市）級(jí)以上公安機(jī)關(guān)管轄。
十、對(duì)管轄不明確或者幾個(gè)公安機(jī)關(guān)都有權(quán)管轄的案件，可以由有關(guān)公安機(jī)關(guān)協(xié)商確定管轄。對(duì)管轄有爭(zhēng)議或者情況特殊的案件，可以由共同的上級(jí)公安機(jī)關(guān)指定管轄。
十一、上級(jí)公安機(jī)關(guān)可以指定下級(jí)公安機(jī)關(guān)立案?jìng)刹楣茌牪幻鞔_或者需要改變管轄的案件。下級(jí)公安機(jī)關(guān)認(rèn)為案情重大、復(fù)雜，需要由上級(jí)公安機(jī)關(guān)偵查的案件，可以請(qǐng)求移送上級(jí)公安機(jī)關(guān)偵查。
